Béren kívüli-, és adómentes juttatások

Béren kívüli-, és adómentes juttatások

Béren kívüli juttatások adózási szempontból az alábbi csoportokba sorolhatók - Kedvezményes kifizetői adózás mellett adható nem pénzbeli juttatások - Kifizetői adófizetés mellett adható nem pénzbeli juttatások - Adómentes juttatások - Pénzbeli juttatások 2

Béren kívüli juttatás az SZJA tv. 71. -sa szerinti kedvezményesen adózó béren kívüli juttatásokat a 16 %-os SZJA és (amely 1,19 x 16%=19,04 %) 14 százalék egészségügyi hozzájárulás terheli, így az adó és járulékteher mértéke 35,7 %. (0,16 + 0,14) x 1,19 = 35,7 % 3

2014-ben béren kívüli juttatás kedvezményes adózással (35,7 %) 500 000 Ft/fő éves értékhatárig nyújtható ide tartozóak: Erzsébet utalvány, SZÉP Kártya, a munkáltató tulajdonában lévő üdülőben nyújtott üdülés, munkahelyi étkezés, helyi bérlet, iskolakezdési támogatás, iskolarendszerű képzés, önkéntes nyugdíjpénztári, - egészségpénztári, - önsegélyező pénztári és foglalkoztatói nyugdíj szolgáltatás 4

Béren kívüli juttatás (35,7 %) Étkezési utalvány (elektronikus formában is) maximum értéke havi 12.500 forint, ha azt a munkáltató telephelyén működő étteremben használják fel (ott is lehet, ahol mások is étkeznek a saját állományon kívül) A kedvezményes adózású fogyasztásra kész és melegétel vásárlására jogosító utalvány kizárólag az Erzsébet-utalvány lehet, melyet a melegkonyhás vendéglátóhelyeken nyújtott étkezési szolgáltatás vásárlására is lehet használni. A SZÉP Kártya vendéglátás alszámlája, az Erzsébet utalvány és a melegétkezési utalvány akár együttesen is adható, így bőséges az étkeztetéshez adható támogatás! A más típusú étkezési utalványok esetében nincs kedvezményes adózás, a bérrel azonos mértékű járulékok terhelik! 5

SZÉP kártya A SZÉP Kártya három eleme kedvezményes adózással adható: (összesen 450 000 Ft) vendéglátás alszámla melegkonyhás vendéglátóhelyeken, munkahelyen is, éves keret 150.000 Ft szálláshely alszámla szálláshely szolgáltatásra szolgáló kártya 225.000 Ft szabadidő alszámla a szabadidő eltöltést, a rekreációt, egészségmegőrzést szolgáló számla, éves keret 75.000 Ft ez utóbbiból sporthorgászat, sportoktatás, sportpálya bérlet, uszoda jegy vagy bérlet is finanszírozható. 6

Ki kaphat? Munkavállaló, és az ő közeli hozzátartozója Közeli hozzátartozó (Ptk+SZÉP kártya rendelet) házastárs, testvér, szülő, gyermek, nagyszülő, unoka, örökbe- fogadott gyermek-, szülő, nevelt gyermek. 7

Béren kívüli juttatás (35,7 %) a munkáltató / vagy a szakszervezet saját tulajdonú és fenntartású üdülőjében történő üdültetés, illetve üdülési szolgáltatás nyújtása a minimálbér 100 %-ig /fő /év összegig kedvezményes adózással adható (adószám, nyilatkozat) 8

Béren kívüli juttatás (35,7 %) kizárólag a munkavállaló helyi utazására szolgáló bérlet formájában juttatott jövedelem) (Szja tv. 71. (1) f.) a bérlet árának teljes összegéig adható 9

Béren kívüli juttatás (35,7 %) Az iskolakezdési támogatás: az iskolakezdést megelőző 60. naptól adható, a tárgyév végéig vásárolható le, Csak elektronikus vagy papíralapú utalvány formájában adható (Szja tv. 71. (1) e.) a minimálbér 30 százalékát meg nem haladó rész, 2014- ben maximum 30.450 - Ft/év 10

- Iskolakezdési támogatást az általános iskolai vagy középiskolai tanulmányait folyatató gyermekre adhatjuk. - Családi pótlékra jogosult szülő és vele egy háztartásban élő házastársa kaphatja, egy közös gyermek után mindkét szülő 11

Iskolarendszerű képzési költség címén a munkáltató általi átvállalása révén juttatott jövedelemből (Szja tv. 71. (1) g.) legfeljebb a minimálbér két és félszerese: 2014-ben 253.750 Ft/fő adható kedvezményes adózással 12

Béren kívüli juttatás (35,7 %) Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár(ak)ba a magánszemély javára átutalt munkáltatói/foglalkoztatói havi hozzájárulásból befizetett összeg (Szja tv. 71. (3)a.) a minimálbér 50 %-áig maximum 50.750,- Ft/hó Önkéntes kölcsönös és egészségpénztár(ak)ba / önkéntes segélypénztárakba együttvéve a magánszemély javára átutalt munkáltatói/foglalkoztatói havi hozzájárulásból befizetett összeg (Szja tv. 71. (3)b.) a minimálbér 30 %-áig maximum 30.450,-Ft/hó 13

Béren kívüli juttatás (35,7 %) Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe a magánszemély javára átutalt munkáltatói/foglalkoztatói havi hozzájárulásból befizetett összeg (Szja tv. 71. (3)c.) a minimálbér 50 %-áig maximum 50.750,- Ft/hó 14

Forrás: Devise Hungary 15

Adómentes juttatások A saját gépkocsival munkába járás esetében a munkában töltött napokkal arányosan a munkahely és a lakóhely között közforgalmi úton mért oda vissza távolságot figyelembe véve a munkavállalónak adott térítés 2014- ben is 9 Ft/ km (nem változott) (SZJA tv. 25. ) jövedelemnek nem minősülő bevétel marad, (költségtérítés) tehát adóterhet sem visel 16

A munkába járás és hazautazás költségtérítése A munkáltató abban az esetben köteles megtéríteni a munkavállaló munkába járását szolgáló, bérlet vagy menetjegy árának 86 %-os mértékét, ha a munkavállaló: a.) belföldi vagy határon átmenő országos közforgalmú vasút 2. kocsiosztályán, b.) helyközi (távolsági) autóbuszjáraton, c.) elővárosi buszon, HÉV-en, d.) menetrend szerint közlekedő hajón, kompon, vagy réven utazik a munkavégzés helyére, illetve, ha hazautazás céljából légi közlekedési járművet vesz igénybe. 17

A munkáltató által fizetett napi munkába járással kapcsolatos költségtérítés mértéke a bérlettel vagy menetjeggyel való elszámolási kötelezettség ellenében azok árának legalább 86%-a. A munkáltató által fizetett hazautazással kapcsolatos költségtérítés: a bérlettel vagy menetjeggyel való elszámolás ellenében, azok árának legalább 86%-a, Minden évben az előző évben irányadó összegnek a Központi Statisztikai Hivatal által a megelőző évre megállapított és közzétett éves átlagos fogyasztói árnövekedés mértékével növelt összege lesz, melyet a foglalkoztatáspolitikáért felelős miniszter minden év január 25-ig hivatalos lapjában közzéteszi. Jelenleg 35.200 Ft 18

A mozgáskorlátozott és fogyatékos munkavállaló esetében a munkáltató a közigazgatási határon belül történő munkába járást is e rendelet szerinti munkába járásnak minősítheti. A kifizetés a munkáltató számára csak akkor adómentes költségtérítés, ha a közigazgatási határon túlról munkába járó munkavállaló elszámol a bérlettel, a jeggyel vagy számlával, vagy a munkáltató vásárolja meg és osztja szét a munkavállalók számára. 19

Számítógép használat: a munkavállalók részére a munkáltató által kedvezményesen vagy ingyenesen biztosítva, egyéb indokkal adómentes juttatás (SZJA törvény 1. sz. melléklet 7.11) 20

Továbbra is adómentesen adható az egyesülettől (korábban a társadalmi szervezettől volt a megfogalmazás), egyháztól évente egy alkalommal kapott tárgyjutalom SZJA törvény 1. sz. melléklet 8.18. (Szakszervezeti lehetőség!) 21

Lakáscélú munkáltatói támogatás (adómentes) Adható a vételár vagy a teljes építési költség 30 százalékáig, de több munkáltató esetén is a folyósítás évét megelőző négy évben ilyen juttatásként folyósított összegekkel együtt legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben (SZJA tv. 84/H. ) Az SZJA tv. 1. számú mellékletének 2.7. pontja szerinti értékhatár megállapításához a 2010. január 1-ét követően nyújtott támogatásokat kell figyelembe venni. Eddig csak a lakás vásárlására, építésre, bővítésére és korszerűsítésre adhatott a munkáltató támogatást, 2014-ben az ilyen célra felvett hitelek törlesztésébe is besegíthet, de azonos elbírálás mellett, tehát a támogatást nyújtó munkáltatónak arra is figyelnie kell, hogy az előző években más juttató nyújtott-e ilyen támogatást az érintett magánszemélynek. 2014-ben a törvényi feltételeknek való megfelelés esetén a Kincstáron vagy hitelintézeten keresztül a lakáscélú hitel törlesztését is támogathatja a munkáltató. 22

Példa Egy munkavállaló 2013 évtől dolgozik a munkáltatónál 2014. évben I-VI. hóban lakáshitelét törlesztette havi 30.000 Ft-tal Igazolása van róla. A munkáltató így maximum 180.000 Ft adómentes támogatást adhat. igazolás nélküli juttatások szankciója 1,2-szeres értékben jövedelem szerint kell adózni. 23

Kockázati életbiztosítás Kockázati biztosításnak az olyan élet-, baleset- és betegségbiztosítás minősül, amely biztosításnak nincs visszavásárlási értéke, nincs lejárati szolgáltatása. Az ennek megfelelő kockázati biztosítás kifizető/munkáltató által fizetett díja havonta a minimálbér 30%-áig adómentes. 24

a kockázati biztosítás más személy, jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet által - az ugyanazon díjat fizető személy által ugyanazon biztosítottra tekintettel havonta, a minimálbér 30 százalékát meg nem haladóan - fizetett díja (csoportos biztosítás esetében a fizetett díj egy biztosítottra jutó része), (SZJA tv. 1. számú melléklet 6.3.)a minimálbér 30 %-áig 2014-ben maximum 30.450,- Ft/hó 25

Ingyenesen vagy kedvezményesen adhat a kifizető/munkáltató a munkavállalóknak sporteseményre vagy kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló belépőjegyet vagy bérletet. (SZJA tv. 1. számú melléklet 8.28.b.) Egyesület, alapítvány, szakszervezet is adhatja! Egy munkavállalónak adó és járulékmentesen az adóévben együttesen (sport és a kultúra) legfeljebb 50.000 Ft értékben adható (ez lehet: sporteseményre vagy kulturális szolgáltatás igénybevételére - muzeális intézmény és művészeti létesítmény (kiállítóhely) kiállítására, színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás igénybevételére - szóló belépőjegy, bérlet, továbbá könyvtári beiratkozási díj) 26

Sport rendezvény belépő, bérlet: Ingyenesen vagy kedvezményesen adható a sportról szóló törvény hatálya alá tartozó rendezvényekre belépőjegy vagy bérlet. (SZJA tv. 1. számú melléklet 8.28.a.) Összeghatár korlátozása nélkül adható 27

A közcélú juttatások körében adómentes a közérdekű kötelezettségvállalásból, a közhasznú egyesületből, alapítványból, közalapítványból annak létesítő okiratában rögzített közhasznú céljával összhangban a közhasznú cél szerint címzett magánszemélynek, valamint munkavállalói-érdekképviseleti szervezet által magánszemélynek nem pénzben adott juttatás értéke (ide nem értve az e törvény szerint béren kívüli juttatásnak minősülő juttatásokat ezeket nem adhatja!), pénzben történő juttatás esetén legfeljebb a minimálbér 50 százalékát meg nem haladó összegben havonta adott támogatás 28

Ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott bölcsödei szolgáltatás (1.mell.8.6) Foglalkozás-egészségügyi ellátás Kegyeleti ellátás Mukaruházati termék (1. mell. 9.2) egyenruha, formaruha, védőruha 29

A közcélú juttatások körében adómentes Nem adómentes az a kifizetés (juttatás), amelynek címzettje az alapító, az adományozó, a támogató - kivéve az orvosi javaslat alapján fogyatékosságával, gyógyításával összefüggő termék, - szolgáltatás formájában nem pénzben megszerzett bevétel, amelyet a kifizetővel, munkaviszonyban, munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban vagy más, a Ptk. szerinti szerződéses jogviszonyban álló magánszemély kap. (További részletek: SZJA törvény 1. számú melléklet 3.3-3.4. pont) 30

Köszönöm a figyelmet! 31