Budapesti Gazdasági Főiskola Pénzügyi és Számviteli Főiskolai Kar Budapest Számvitel mesterszak Konszolidált beszámoló összeállítása és elemzése Nappali tagozat Tantárgyi útmutató 2014/2015. tanév 2. félév 1
Tantárgy megnevezése: Konszolidált beszámoló összeállítása és elemzése Tantárgy kódja: Tanterv szerinti óraszám: heti 4 óra Előtanulmányi követelmények: - A tantárgy kreditértéke: 5 A tantárgy vizsgajellege: Kollokvium A tárgyat gondozó tanszék Számvitel Intézeti Tanszék megnevezése Tantárgyfelelős neve: Dr. Simon Szilvia (Ph.D.) Tantárgyfelelős beosztása: adjunktus A tárgyat oktató(k) neve: Fridrich Péter, Dr. Simon Szilvia (simon.szilvia@pszfb.bgf.hu) A tantárgy oktatásának célja: A konszolidálással kapcsolatos ismeretek elmélyítése és bővítése. Ez a tárgy a Konszern számvitel alapjai c. tárgy szerves folytatása. Az elmélyítés egy vállalatcsoport 3 évet átfogó konszolidált beszámolóinak vizsgálata - a megoldott feladatok gyakorlatának bemutatása útján történik. A bővítés egyrészt a nemzetközi szabályokkal való összevetés, másrészt a beszámoló elemzés irányába való előrehaladást is jelenti. A célkitűzésből kiindulva a tárgy kiemelten foglalkozik a konszolidációs kör változásaiból eredő hatások rendezésével és a báziskorrekció kérdéseivel, a devizaátszámítás különféle megoldásainak lehetőségével és azok összevetésével, a konszolidációs feladatok tőke, adósság, bevétel és ráfordítás, közbenső eredmény kiszűrés körében jelentkező speciális események feltárásának és rendezésének lehetőségeivel, a beszámoló alapján a vállalatcsoport vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetének elemzésével. Az elemzés területén kiemelt helyet kap a Cash-flow kimutatás és a saját tőke alakulás kimutatásának összeállításának, elemzésének kérdésköre, valamint a piaci szegmensenként készített eredménykimutatások összeállítása és vizsgálata, az azokból nyerhető információk hasznosítása. 2
A tantárgy feldolgozásának heti beosztása: 1. konzultáció - A konszolidált éves beszámoló készítés szabályainak összefoglaló áttekintése. - A konszolidált éves beszámoló előkészítő feladatainak rövid összefoglalása. - A konszolidációs bevonási elvek és módszerek meghatározása, a bevonási módszerek és a vállalattípusok egymással történő megfeleltetése. - A konszolidáció módszertana tárgy ismereteinek vázlatos áttekintése. 2. konzultáció - A teljeskörű konszolidáció lényege, célja, feladatai. - A tőkekonszolidáció lényege, alapfogalmai. - A tőkekonszolidáció végrehajtásának módszereinek összefoglalása. - A könyv szerinti érték módszer áttekintése. - Az aktualizált érték módszer áttekintése. - A rejtett tételek feltárhatósága az egyes módszerek esetében. - Gyakorlati feladatok megoldása. 3. konzultáció - A könyv szerinti érték módszer áttekintése. - Az aktualizált érték módszer áttekintése. - A rejtett tételek feltárhatósága az egyes módszerek esetében. - A tőkekonszolidáció végrehajtása a bevonás első évében. (Pl. alapítás esetén.) - Gyakorlati feladatok megoldása. 4. konzultáció - A követő tőkekonszolidáció végrehajtása teljeskörűen bevont belföldi és külföldi vállalkozások esetében. - A saját tőke strukturális és végösszeget érintő változásainak kezelése változatlan tulajdoni hányadokat feltételezve. - Gyakorlati feladatok megoldása. 3
5. konzultáció - A követő tőkekonszolidáció végrehajtása teljeskörűen bevont belföldi és külföldi vállalkozások esetében tulajdoni hányad változás (tulajdoni hányad csökkenés, tulajdoni hányad növekedés) esetén. - A saját tőke strukturális és végösszeget érintő változásainak kezelése tulajdoni hányad változást feltételezve. - A tőkekonszolidáció zárása. (Pl. végelszámolás, értékesítés, stb. esetén.) - Példák, esettanulmányok megoldása a követő tőkekonszolidáció témakörében. - Példák, esettanulmányok megoldása a tőkekonszolidáció zárásának témakörében. 6. konzultáció - A teljeskörű konszolidáció egyéb részfeladatainak rövid összefoglalása. - Az adósságkonszolidáció végrehajtása. - Az adósságkonszolidációs különbözet kezelése a teljeskörű bevonás első és követő éveiben. - A közbenső eredmények kiszűrése. - A kiszűrt közbenső eredmények kezelése a teljeskörű bevonás első és követő éveiben. - Példák, esettanulmányok megoldása az adósságkonszolidáció végrehajtásával és a közbenső eredmények kiszűrésével kapcsolatban. 7. konzultáció - A bevétel és ráfordítás konszolidáció végrehajtása. - A konszolidáció egyéb feladatainak áttekintése. - Példák, esettanulmányok megoldása a bevétel-ráfordítás konszolidáció végrehajtásával kapcsolatban. 8. konzultáció - A részesedés értékelés módszerrel történő konszolidálás összefoglaló áttekintése. - A részesedés értékelés módszerrel bevont belföldi és külföldi vállalkozások konszolidációja változatlan tulajdoni hányadok mellett. - Példák, esettanulmányok megoldása a részesedés értékeléssel végrehajtott konszolidációval kapcsolatban. 4
9. konzultáció - A részesedés értékelés módszerrel bevont belföldi és külföldi vállalkozások konszolidációja tulajdoni hányad változás esetén (tulajdoni hányad növekedés, csökkenés esetén). - A részesedés értékelés módszerrel történő konszolidáció zárása. - Példák, esettanulmányok megoldása a részesedés értékelés módszer alkalmazására. 10. konzultáció - A konszolidáció miatti társasági adó különbözet lényege és kezelése a konszolidáció első és követő éveiben. - A konszolidált kiegészítő melléklet, üzleti jelentés. - A konszolidált éves beszámoló könyvvizsgálata. - A konszolidált éves beszámoló elemzési lehetőségei. - Példák, esettanulmányok a konszolidáció miatti társasági adó különbözet kezelésére. 11. konzultáció - Összefoglalás. - Gyakorló feladatok megoldása. 12. konzultáció - Gyakorló feladatok megoldása. Kötelező irodalom: 1. A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 2. Fridrich Péter Dr. Simon Szilvia Dr. Sztanó Imre: A konszolidáció módszertana (Perfekt kiadó, Budapest, 2008., 022/2008) 3. Fridrich Péter Dr. Simon Szilvia: A konszolidáció módszertana - Példatár (Saldo Zrt., Budapest, 2010) 4. Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok Ajánlott irodalom: 1. Konszolidált éves beszámolók tanulmányozása (interneten, illetve az IRM adatbázisban számos megtalálható) 2. Dr. Újvári Géza: A konszolidált (összevont) éves beszámoló (HVGORAC, Budapest, 2004) 5
Számonkérés módja: Kollokvium, ötfokozatú skála alapján történik az osztályozás. A kollokvium keretében a követelményeket legalább 60 %-os szinten teljesíteni kell. Elővizsga lehetőségét a tantárgyfelelős, az oktató tanár ismerteti. Egyéb tudnivalók: A Konszolidált éves beszámoló összeállítása és elemzése tantárgy tematikája úgy került kialakításra, hogy azt feltételezzük: a hallgatók a közgazdaságtan tantárgy, a számvitel tantárgyak, valamint a Konszern számvitel alapjai tantárgy keretében elsajátított ismereteik birtokában vannak és ezeket képesek készség szinten alkalmazni. Ennek hiányában e tárgy ismereteinek elsajátítása nehézségeket okozhat a hallgatók számára. Javasoljuk, hogy azok a hallgatók, akik a konszern számvitel alapjait nem ismerik önálló felkészülés keretében, vagy a főiskola konszern számvitel alapjai tantárgyának felvételével pótolják ezen elmaradásaikat. A felkészülésben a tárgyat oktató tanárok a fogadóóráik keretében egyéni segítséget is nyújtanak. A Konszolidált éves beszámoló összeállítása és elemzése tantárgy keretében a tananyag heti 4 órában kerül feldolgozásra. Ez a viszonylag alacsony óraszám nem azt jelenti, hogy a tananyag töredéke kerül csak számonkérésre, hanem azt, hogy a hallgatók különösen sok egyéni, otthoni készülésre, munkára fognak kényszerülni. Mindenképpen kívánatos lenne, hogy a hallgatók folyamatosan, lehetőleg a konzultációs alkalmak előtt tanulmányozzák át a tematika szerint feldolgozásra kerülő elméleti tananyagot. Ez megkönnyítené a konszolidáció számviteli szabályainak feldolgozását, a felmerülő kérdések megbeszélését és nagyobb lehetőséget biztosítana gyakorlati példák, esettanulmányok feldolgozására. Fontos kiemelni, hogy a tananyagok szerkesztésének lezárása óta bekövetkezett törvényváltozások miatti módosítások elsajátítása is a hallgató feladatai körébe tartozik. Módszertani javaslat a tantárgy elsajátításához A tananyag tanulmányozásához tankönyv, példatár és a számviteli törvény állnak rendelkezésre. 1. Első teendő a tankönyv és a konzultáción írt saját jegyzet vonatkozó elméleti részeinek elsajátítása. Érdemes megvizsgálni, megjegyezni, hogy milyen feladatok megoldására valók az ott szereplő képletek, összefüggések. 2. Ezt követően a példatárban, valamint a konzultáción megoldott feladatokat tekintsék át. Olvassák el figyelmesen a feladatot, szükség szerint lapozzák fel a tankönyvet, keressék meg, hogy melyik képlet, összefüggés, szabály alkalmazható a megoldás során. Oldják meg önállóan a feladatot, majd ellenőrizzék a megoldást a példatárban, konzultációs jegyzetben leírt megoldás alapján. Csak akkor haladjanak tovább, ha már teljesen világos és érthető, hogy miért így kellett megoldani a példát, esettanulmányt. 6