LIKVID KKT HÍRLEVÉL LIKVID KKT 4300. Nyírbátor, Zrínyi u. 1. Tel/Fax: 42/281100 Email: likvid1@t-online.hu Boldog, és eredményekben gazdag, új évet kívánnak a Likvid Kkt. Munkatársai. Tisztelt partnereink a hírlevelünk legfontosabb témája az adó és társadalom biztosítási szabályok változása, de ezen túl néhány, erre az évre életbe lépett szabályváltozást is ismertetünk. 1. KÖTELEZŐ KAMARAI TAGSÁG 2012. január 1-től újra kötelező a kamarai tagság. Erre a vállalkozásoknak 60 napjuk lesz jövőre, hogy bejelentkezzenek. A bejelentkezéssel kapcsolatban minden információról annak menetéről az irodában vagy honlapunkon is tájékoztatást nyújtunk. A törvény kikötötte a minimális éves kamarai tagsági díjat is ami 5.000,- Ft lesz 2012-ben. A kötelező tagság nem vonatkozik azokra a gazdálkodó szervezetekre, amelyek főtevékenysége mezőgazdasági és erdőgazdasági tevékenység (199. évi 121. tv 45.. (1). ) 2. ÜGYVEZETŐK FIGYELMÉBE! 2012-ben életbe lép egy apró változtatás, amely azonban akár a cég megszűnéséhez vezethet. Az apró változatás következtében az adószám törlésére előzetes felfüggesztés nélkül is sor kerülhet. Ehhez elég egy apró figyelmetlenség is, mint például az alapító okiratban megjelölt vezető tisztségviselő mandátuma lejár (határozott idő pl: az 5 év eltelik) és nem kerül sor újbóli meghosszabbításra, vagy a határozatlan időre történő módosításra. Ezért tisztelt Cégvezetők ellenőrizzék az alapító okiratukban a kinevezési idő elteltét és még időben vegyék fel társaságuk jogi képviselőjével a kapcsolatot. 3. ÁFA TÖRVÉNY Az általános kulcs 25%-ról, 27%-ra emelkedik. A számlákon a következőképp kell szerepeltetni ezt: - áfa kulcs, áfa mértéke:27% - A számla 21,26 % áfát tartalmaz. A pénztárgépeket 2012. február 29-ig kell átállítani az új áfa kulcsra. Átállításig azok a pénztárgépek amelyeken szerepel az áfa %-a nem használhatóak. Addig a bevételekről nyugtát kell kiállítani és amint megtörtént az átállítás, az addigi nyugtás forgalom összegét, egyszerre egy összegként kell beütni a pénztárgépbe. (A kiállított nyugtákat is meg kell őrizni!) 1
Áthúzódó tételek kezelése: - teljesítési idő és a fizetési határidő 2011.év : áfa 25% - teljesítési idő és a fizetési határidő 2012.év: áfa 27% - teljesítési idő 2011.év, fizetési határidő 2012.év: áfa 25% - teljesítési idő 2012.év, fizetési határidő 2011. év: áfa 25% - ha tényleges teljesítés egyik része 2011-re a másik 2012-re esik, a fizetési határidő 2011.ben van : áfa 25% - ha a teljesítés egy része 2011-ben másik része 2012-ben van és pontosan meghatározható, hogy melyik összegek melyik évre vonatkoznak, akkor a 2011-re vonatkozóan 25% az áfa, míg a 2012-es évre vonatkozóan az áfa 27%. - ha tényleges teljesítés 2011-re és 2012-re is esik, fizetési határidő 2012-ben van, és nem meghatározható, hogy az összeg melyik része melyik évre vonatkozik, akkor a számla összegét napok szerint kell megosztani, így a 2011-re eső napokra 25%, míg a 2012-re eső napok alapján meghatározott összeg után 27% az áfa. 4. SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ - Az adójóváírás (alkalmazotti kedvezmény) megszűnt 2012. január 1-től. A szuperbruttó részben megmaradt, mert évi 2.424.000,- Ft adóalapig (havi 202.000,- Ft bruttó összegig) nincs bruttósítás, viszont az e feletti részre 27%-al növelt összeg után kell az adót megállapítani. Az adó mértéke továbbra is 16%. - A minimálbér összege: 93.000,- Ft - A szakmai minimálbér: 108.000,- Ft Részletesebben: -szakmunkás minimálbér: 8 óra 6 óra 4 óra 108.000,- 81.000,- 54.000,- Ft -segédmunkás esetén: 8 óra 6 óra 4 óra 93.000,- Ft 69.750,- Ft 46.500,- Ft - Az adójóváírás megszűnése miatt figyelembe véve a minimálbér emelést is, a dolgozók keresete különösen a 216.806,- Ft bruttó alatt keresők esetében csökkenhet. Azok a munkáltatók, amelyek ezt, nem kompenzálják a dolgozóik felé, azok egyfajta büntetésként kizárásra kerülhetnek a közbeszerzési eljárások, valamint egyes állami támogatások megszerzését célzó pályázatok alól. (A törvényi fogalmazás szerint az érintett munkavállalók legalább 2/3-nál végre kell hajtani a béremelést, hogy ez a kizárás ne forduljon elő!). A munkáltatók plusz terhét a rendelet úgy kompenzálja, hogy a fizetendő szociális hozzájárulási adóból (ez volt a régi 27%-os TB járulék) a végrehajtott béremelés 5% fölötti része levonható. Mezőgazdasági őstermelő: Az őstermelői státusz igazolására 2012. 01. 01-től már nem elég regisztrációs szám, hanem szükséges hozzá az adott évre érvényesített értékesítési betétlap is. Ez különösen fontos azoknál akik már év elejétől is folytatnak ilyen tevékenységet, mert ennek hiányában a kifizetőnek kötelező adóelőleget levonni az őstermelőnek kifizetett összegből. 2
Egyéni vállalkozó Az egyéni vállalkozó által kiállított számlán minden esetben fel kell tüntetni az egyéni vállalkozói jogállását bizonyító közokirat számát, vagyis a vállalkozói engedély számát. Béren kívüli juttatások: A béren kívüli juttatásokat külön nevesíti az szja-törvény. Ezen juttatások értékének 1,19 szerese után 16% személyi jövedelemadót kell fizetni, és új elemként még 10 % EHO-t is. A béren kívüli juttatások azon részét ami meghaladja az évi 500.000,- Ft-ot azt a törvény egyes meghatározott juttatásnak minősíti, amelyet már 27%-os EHO terhel. Változatlan béren kívüli juttatások: - saját üdülőben történő üdültetés - helyi utazási bérlet, - iskolakezdési támogatás - iskolarendszerű képzés, - önkéntes kölcsönös pénztári befizetések, Megváltozott béren kívüli juttatások: - munkahelyi (üzemi) étkezés 12.500,- Ft/hó összegig - Erzsébet utalvány amely fogyasztásra kész étel vásárlására jogosít, havi 5.000,- Ft-ig. Adható utólag is visszamenőlegesen minden megkezdett hónapra. - ez a két juttatás együttesen is adható (17.500,- Ft), de fontos, hogy a 12.500,- Ft juttatást csak a munkáltató telephelyén működő étkezdében lehet igénybe venni. Széchényi Pihenő Kártya (SZÉP kártya) - három alszámlára lett bontva 2012.jan.01-től, de összesen utalt összeg max. 450.000,- Ft lehet, amelyből: a. szálláshely alszámlára: 225.000,- Ft b. vendéglátás alszámlára: 150.000,- Ft c. szabadidő alszámlára: 75.000,- Ft utalható. A több munkáltató által utalt összegek együtt sem haladhatják meg a 450.000,- Ft éves keretösszeget, ebben a juttatási formában. Megszűnt béren kívüli juttatások: - üdülési csekk - internet juttatás 5. TÁRSADALOM BIZTOSÍTÁS A társadalom biztosítási járulék mint fogalom, 2012. január 1-vel megszűnt, helyette bevezetésre került a szociális foglalkoztatási adó, mértéke ugyanúgy 27%. A biztosítottak béréből levonásra kerülő járulékok összesen 18,5 %-ra nőttek, ez 1%-al magasabb a 2011-es mértéknél. Az alkalmazottak táppénzéből az első 15 nap a betegszabadság, amelyet munkáltató fizet, majd az ezt követő naptól jár az Egészségbiztosító által fizetett táppénz. 2012- ben a táppénz csak elektronikus formában igényelhető, papír alapú bejelentésre nincs lehetőség! 3
A táppénz elektronikus igényléséhez szükséges: - bejelentkezni az Egészségbiztosítóhoz minden vállalkozónak és társaságnak egy regisztrációs lappal. A munkaviszony megszüntetéséhez minden foglalkoztatónak rendelkezni kell (legalább 2 tömb) Jövedelemigazolások az egészségbiztosítási ellátás megállapításához elnevezésű nyomtatvánnyal (száma: OEP-B/1.). Ezt a nyomtatványt csak cégszerűen kitöltött és cégszerűen aláírt megrendelővel lehet személyesen megvenni az Egészségbiztosítási Pénztár megyei irodájában, annak Pénztáránál (a megrendelőből is két példányt kell bevinni!) Az egyéni vállalkozó és társas vállalkozás tagja, ha a minimálbér (108.000,- Ft) után fizeti a járulékokat, akkor annak összege: 57.375 Ft lesz és még fizetni kell az szja-t. Az egyéni vállalkozó aki korhatár alatti nyugdíjas és e mellett vállalkozó annak 2012- ben járulékot köteles fizetni. Kiegészítő tevékenységet folytató vállalkozó 2012-ben 6.390,- Ft (213,- Ft/nap) egészségügyi szolgáltatási járulékot is köteles fizetni havonta. A szociális hozzájárulási adó megállapításának van egy különös szabálya ami az egyéni vállalkozókra, valamint a társas vállalkozások tagjaira terjed ki (ha nem munkaszerződéssel látja el a feladatát), mégpedig olyan formában hogy az adó alapjának minimum el kell érnie a minimálbér (szakmai minimálbér) 112,5 %-át. Továbbá a minimálbér után meg kell fizetni a 10% nyugdíjjárulékot, illetve minimum, a minimálbér 150% után a 8,5 % egészségbiztosítási és munkaerő piaci járulékot. Összefoglalva: Egyéni vállalkozók ás társas vállalkozók minimális járulék fizetése 2012-ben a következő lesz a minimálbér (szakmai minimálbér) alapulvételével 27% szociális hozzájárulási adó: 108.000 x 112,5%= 121.500 x 27% = 32.805,- Ft 10% nyugdíjjárulék: 108.000 után = 10.800,- Ft 8,5% Eb+M.erőpiaci jár: 108.000 x 150% = 162.000 x 8,5% = 13.770,- Ft ----------------------------------------------------------- Összesen járulék/adó: 57.375,- Ft + szja (16%) 17.280,- Ft ----------------------------------------------------------- Összesen. 74.655,- Ft 6. SZAKKÉPZÉSI HOZZÁJÁRULÁS Az alapja a TB járulék helyett az egészségbiztosítási és munkeerőpiaci járulék alapja lesz, mértéke továbbra is 1,5%. Változás! Az eddigiektől eltérően ezt havonta kell bevallani és havonta kell megfizetni! Az éves bevallás február 25-ig történhet meg, melyben a különbözetet kell rendezni. 2012-től ez is csak elektronikusan történhet. 4
7. CÉGAUTÓADÓ Évente négy alkalommal kell bevallani és befizetni az előlegeket, mértéke változott, az alábbi táblázatban foglaltak az új, fizetendő adómértékek: 8. SZÁMVITELI ÉS BEJELENTÉSI KÖTELEZETTSÉG VÁLTOZÁS - készpénzes kifizetés bejelentésének összeghatára 5.000.000,- Ft-ról, 2.000.000,- Ftra csökkent 2012-től. Az erre szolgáló nyomtatvány szintén letölthető már. (Az összeg a független felekre vonatkozik, mert a kapcsolt vállalkozások közötti készpénzes kifizetés bejelentési összeghatára továbbra is 1.000.000,- Ft maradt.) - Új bírságforma lépett életbe, az üzletbezárást helyettesítő mulasztási bírság. - Megszűnt a felszámolás alatt álló adózók kötelező, és legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező 3000 adózó legalább háromévente valamennyi adónem vonatkozásában történő kötelező ellenőrzése. - Napi készpénz-záróállomány értéke változik az eddigi2%-ról, 10%-ra nő. - A bizonylatok megőrzési ideje csökkent az eddigi10 évről, nyolc évre (ez nem érinti a foglalkoztatással összefüggő bizonylatokat, amelyeket továbbra sem lehet kiselejtezni) - Azok a vállalkozások amelyek folyamatosan értékben és mennyiségben is nyilvántartják az eszközeiket, azoknak elegendő 3 évente tételes leltárt készíteni róla. - Kötelező nyilvántartások a munkabérrel kapcsolatban: a. munkaszerződés b. tájékoztató c. szabadság nyilvántartás d. jelenléti ív e. igazolvány a biztosítási jogviszonyról. Kérjük kedves ügyfeleinket, partnereinket, hogy a családi kedvezmény igénybevételéhez szükséges nyilatkozatot 2012. január 31-ig adják le az irodánkban, mert a számfejtéshez erre szükségünk lesz. Tisztelt partnereink a változtatások legfontosabb pontjait igyekeztük összefoglalni a fentiekben, de az összefoglalónk közel sem teljes, ezért a jövőben újabb hírlevelekkel illetve hírlevél különszámokkal is jelentkezni fogunk, mert a változások nagyon sok rétűek és egyes esetben bonyolultak is. További sikerekben gazdag évet kívánunk valamennyi partnerünknek! Tisztelettel: Likvid Kkt. 5