PÉNZÜGYMINISZTÉRIUM TÜK szám: 1/3-24 /2019 Érvényességi idő: 2019. február 5. 11.15 óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a: sz. fm. példány É 54 344 01 Pénzügyi-számviteli ügyintéző szakképesítés 51 344 05 Számviteli ügyintéző részszakképesítés Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége A vizsgafeladat megnevezése: Könyvvezetés és beszámolókészítés A vizsgafeladat időtartama: 90 perc A vizsga ideje: 2019. február 5. 9.45 óra P. H. 2019. február
Az értékelést az útmutatóban meghatározottak szerint kell elvégezni. Az útmutatóban javasolt részpontszámokat tovább bontani nem szabad, tehát a javasolt pontszám a vizsgázó feladatmegoldására vagy megadható helyes megoldás esetén vagy nem, kivéve ha az értékelési útmutató arra az adott feladatnál részpontszám adására lehetőséget ad. A halmozódó hibák csak akkor vehetők figyelembe, ha a javítási-értékelési útmutató arra utal. Abban az esetben, ha halmozódó hiba van, akkor a pontozásban csak a hiba keletkezési helyén nem adunk pontot, de a hiba következményét szaggatott piros aláhúzás mellett pontozzuk amennyiben a továbbhozott hiba mellett a megoldás többi része helyes. Amennyiben a vizsgázó a javítást nem szabályosan végezte, nem látott el kézjegyével (szignóval) minden javítást, az útmutatóban jelölt pontszám részére nem adható meg! É/2
I. Feladat: Töltse ki Beruházó Kft. gazdasági eseményeivel kapcsolatban az alábbi táblázatot! Számolja ki a hiányzó összegeket, kontírozza a gazdasági eseményeket! Sor- Tartozik Követel Gazdasági esemény szám számla számla Összeg 1. Műszaki berendezés beszerzése számla szerint adóköteles tevékenységhez 161 455 2 840 000 Levonható általános forgalmi adó (27 %) 466 455 766 800 2. Műszaki berendezés szállítási költsége készpénzes számla alapján 161 381 17 000 Levonható általános forgalmi adó (27 %) 466 381 4 590 3. Számla a műszaki berendezés biztosítási díjáról 161 4791 21 000 4. A műszaki berendezés saját kivitelezésű üzembe helyezésének közvetlen költsége 51-57 1-4 478 000 A saját teljesítmény állományba vétele 161 582 478 000 Saját kivitelezésű beruházás áfa elszámolása 466 467 129 060 5. Műszaki berendezés állományban vétele 13 161 3 356 000 6. Beruházási szállító kiegyenlítése beruházási hitelből 455 444 3 606 800 7. Feleslegessé vált irodai számítógép értékesítése készpénzért 381 961 41 000 Az értékesítéshez kapcsolódó fizetendő áfa (27 %) 381 467 11 070 Az irodai számítógép bekerülési értékének kivezetése 861 14 190 000 Az irodai számítógép elszámolt amortizációjának kivezetése. (használhatósága 20 %-os) 149 861 152 000 Minden helyesen kontírozott sor, helyes összeggel ont, összesen 14 pont. Számítások: 14 p 1. Műszaki berendezés nettó ellenértéke: 766 800/0,27 = 2 840 000 Ft 0,5 p 2. Szállítási költség levonható áfa: 17 000 * 27 % = 4 590 Ft 0,5 p 4. Saját kivitelezésű beruházás áfa: 478 000 * 27 % = 129 060 Ft 0,5 p 5. Műszaki berendezés bekerülési értéke: 2 840 000 + 17 000 + 21 000 +478 000= 3 356 000 7. Értékesítés nettó ellenértéke: 11 070 / 0,27 = 41 000 Ft 0,5 p bekerülési érték: (elhasználtság 80%): 152 000/0,8 = 190 000 Ft Amennyiben számítási hiba következményeként a számításnál már vesztett pontot a vizsgázó, a halmozódó hibaként könyvelt összeg is elfogadható. 4 p Az I. kérdéstípus pontszáma összesen: 18 p É/3
II. feladat Számítások: 2. számla szerinti nettó érték: 92 964/1,27 = 73 200 Ft áfa: 73 200 * 27 % = 19 764 Ft 3. rekeszek ellenértéke: 800 * 30 = 24 000 Ft áfa 24 000* 27 %= 6 480 Ft 4. számla szerinti nettó ellenérték: 2 282 063/ 1,27 = 1 796 900 Ft áfa: 1 796 900 * 27% = 485 163 Ft egységár: 1 796 900 /1 190 = 1 510 Ft/db 5. szállítási költség nettó ellenérték: 28 956/1,27 = 22 800 Ft áfa: 22 800 *27% = 6 156 Ft 6. betétdíjas göngyöleg 22 db rekesz visszaküldés 22 * 800 = 17 600 Ft áfa: 17 600 *27 % = 4 752 Ft 8 db rekesz selejtezés 8 *800 = 6 400 Ft 7. visszaküldés ellenértéke 1 510 *50 = 75 500 Ft áfa:75 500 * 27 % = 20 385 Ft 8. engedmény a segédanyag ellenértékből 73 200 * 4 % = 2 928 Ft áfa 2 928 * 27 % = 791 Ft 9. alapanyag beszerzéssel kapcsolatos tartozás: 1 796 900 + 485 163 75 500 20 385 = 2 186 178 Ft időarányos kamat: ((2 186 178 * 6 %)/360)*90 nap = 32 793 Ft 10. alapanyag felhasználás 2 139 db nyitó: 1 460 *1 260 db = 1 839 600 Ft beszerzés (1 510 Ft/db + (22 800/1 140= 20 Ft/db szállítás)) * 879= 1 344 870 Ft összesen: 1 839 600 + 1 344 870 = 3 184 470 Ft 11. alapanyag könyv szerint készlet: 1 260 db + 1 190 db 50 db 2 139 db = 261 db leltár készlet: 241 db leltárhiány: 20 db 20 db * (1 510 Ft/db + 20 Ft/db) = 30 600 Ft segédanyag leltári készlet: 61 kg utolsó beszerzési ár: (73 200 Ft - 2 928 Ft)/ 610 kg = 115,2 Ft/kg zárókészlet értéke 61 kg * 115,2 Ft/kg = 7 027 Ft 14 p É/4
T 211. K T 221. K E: 1 839 600 75 500 4/454 1 796 900 3 184 470 5/381 22 800 30 600 7/454 E: 49 491 49 491 1/511 10/511 11/511 7 027 11/8693 T 511. K T 454. K 1/221 2/454 10/211 49 491 73 200 3 184 470 2 928 7 027 8/454 11/221 6/282 6/466 7/211 7/466 8/511 8/466 17 600 4 752 75 500 20 385 2 928 791 73 200 19 764 24 000 6 480 1 796 900 485 163 2/511 2/466 3/282 3/466 4/211 4/466 9/456 2 186 178 T 466. K T 282. K 2/454 3/454 19 764 6 480 4 752 20 385 6/454 7/454 3/454 24 000 17 600 6 400 6/454 6/8693 4/454 5/381 485 163 6 156 791 8/454 T 381. K T 8693 K E: 787 800 22 800 6 156 5/211 5/466 6/282 11/211 6 400 30 600 T 456 K T 873. K 2 186 178 32 793 9/454 9/454 9/456 32 793 Valamennyi helyes könyvelési tétel 1-ont, összesen 2ont. A könyvelési tételre pont csak abban az esetben adható, ha a T és K számlán is helyesen szerepel a könyvelt összeg, hivatkozással ellátva. Amennyiben számítási hiba következményeként a számításnál már vesztett pontot a vizsgázó, a halmozódó hibaként könyvelt összeg is elfogadható. A II. kérdéstípus pontszáma összesen: 2 35 p É/5
III. feladat I. Értékesítés nettó árbevétele: (4 950 *(6 477/1,27)) + (4 749 800/1,27) + 1 300 000 = 30 285 000 Ft = 30 285 e Ft 3 p II. Aktivált saját teljesítmények értéke: Termelés összes költsége: 6 112 000 116 000 + 3 415 000 + 638 000+ 9 411 000 + 1 842 000 + 2 478 000 = 23 780 000 Ft Termelés közvetlen költsége: 23 780 000 * 75 % = 17 835 000 Ft Késztermékek előállításának önköltsége: 120 000 + 17 835 000 455 000 = 17 500 000 Ft Késztermékek önköltsége: 17 500 000 Ft / 5 000 db = 3 500 Ft/db Állományváltozás: IV. Anyagi jellegű ráfordítások: - befejezetlen termelés: 455 000 120 000 = + 335 000 Ft - késztermékek: (50 * 3 500) 0 = + 175 000 Ft 6 112 000 116 000 + 3 415 000 + 638 000 + 1 941 000 V. Személyi jellegű ráfordítások: Összesen: = 510 000 Ft = 510 e Ft 2 p = 11 990 000 Ft = 11 990 e Ft 2 p 9 411 000 + 1 842 000 = 11 253 000 Ft = 11 253 eft VII. Egyéb ráfordítások: 417 000 + (500 000 *70%) = 767 000 Ft = 767 e Ft 2 p VIII. Pénzügyi műveletek bevétele: 600 000 + 9 000 = 609 000 Ft = 609 e Ft IX. Pénzügyi műveletek ráfordítása: 410 000 + 203 000 = 613 000 = 613 e Ft Adófizetési kötelezettség: Értékesítés közvetlen költségei: 4 623 eft * 9 % = 416 e Ft ( 1 941 000 + (4 950 * 3 500 )= 19 266 000 Ft = 19 266 e Ft Értékesítés közvetett költsége: 23 780 000 * 25 % = 5 945 000 Ft = 5 945 e Ft 19 p É/6
Egyszerűsített éves beszámoló összköltség eljárású eredmény kimutatása A tétel száma, megnevezése Tárgyév I Értékesítés nettó árbevétele 30 285 II Aktivált saját teljesítmények értéke + 510 eft Pontszám III Egyéb bevételek 320 IV Anyagjellegű ráfordítások 11 990 V Személy jellegű ráfordítások 11 253 VI Értékcsökkenési leírás 2 478 VII Egyéb ráfordítások 767 A ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE VIII Pénzügyi műveletek bevételei 609 IX Pénzügyi műveletek ráfordításai 613 B PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE 4 627-4 C ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY 4 623 X Adófizetési kötelezettség 416 D ADÓZOTT EREDMÉNY 4 207 Egyszerűsített éves beszámoló forgalmi költség eljárású eredménykimutatása. A tétel száma, megnevezése Tárgyév I Értékesítés nettó árbevétele 30 285 II Értékesítés közvetlen költségei 19 266 eft Pontszám III Az értékesítés bruttó eredménye 11 019 IV Az értékesítés közvetett költségei 5 945 V Egyéb bevételek 320 VI Egyéb ráfordítások 767 A ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE 4 627 6 p A III. kérdéstípus pontszáma összesen: 2 p 27 p É/7
Felhasznált szakirodalom: o Módosított 2000. C törvény a számvitelről o Dr. Siklósi Ágnes Veress Attila: Könyvvezetés és beszámolókészítés ( Saldo 2010 o Rezsabek Angéla: Munkafüzet a kettős könyvvitel tanulásához ( MKVK OK 2005 ) o Éva Katalin: Vállalkozói könyvvitel I. ( Számvitel II. ) PERFEKT 2006. o Éva Katalin: Feladatgyűjtemény a vállalkozói könyvvitelhez I. ( Számvitel II. ) PERFEKT 2006. o Korom Erik.Simon Szilvia: Vállalkozói könyvvitel II. ( Számvitel III. ) PERFEKT 2006. o Korom Erik..Simon Szilvia: Feladatgyűjtemény a vállalkozói könyvvitelhez II. PERFEKT 2006 o Juhászné Koppány Márta-Katona Gabriella Számviteli alapismeretek 1. (Műszaki Könyvkiadó 2018.) o Juhászné Koppány Márta-Katona Gabriella Számviteli alapismeretek 2. (Műszaki Könyvkiadó 2018.) o Juhászné Koppány Márta-Katona Gabriella Számvitel gyakorlat (Műszaki Könyvkiadó 2018.) É/8