1 FÖLDES NAGYKÖZSÉG POLGÁRMESTERE 4177 FÖLDES, Karácsony Sándor tér 5. /Fax: (54) 531 000 ; 531 001 E-mail: foldes.ph@gmail.com Iktatószám: /2015. 15. E LŐTERJESZTÉS a Képviselő-testülethez az államháztartási mérlegek és kimutatások tartalmáról szóló önkormányzati rendelet elfogadására Készítette: Dr. Vinczéné Kiss Mariann jegyző Diószeginé Kovács Éva pénzügyi irodavezető KÉPVISELŐ-TESTÜLETI ÜLÉS FÖLDES, 2015. FEBRUÁR 26.
2 Tisztelt Képviselő-testület! A rendelet megalkotására a Magyarország Alaptörvénye 32. cikk (2) bekezdésben kapott eredeti jogalkotó hatáskörében, és a 32. cikk (1) bekezdés a) pontja alapján kerül sor. A rendelet célja: Az államháztartási mérlegek tartalmára vonatkozó előírások rögzítése, az egységes tartalmi követelmények és szerkezet megteremtése. Az államháztartási mérlegeket be kell mutatni az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (a továbbiakban Áht.): - 24. (4) bekezdése alapján a költségvetési rendelet benyújtásakor, - 91. (2) bekezdése alapján a zárszámadási rendelettervezet előterjesztésekor. A rendelet hatálya: értelemszerűen a helyi önkormányzat: - költségvetési rendeletének előterjesztésére, valamint - a zárszámadásról szóló rendeletének előterjesztésre terjed ki. A költségvetési rendelettervezet előterjesztésekor bemutatandó államháztartási mérlegek és kimutatások A költségvetési rendelet előterjesztésekor bemutatandó mérlegek tartalmára vonatkozó meghatározásokat a rendelet 2-6. -ai tartalmazzák Az Áht. 24. (4) bekezdése alapján a költségvetés előterjesztésekor a képviselő-testület részére tájékoztatásul a következő mérlegeket és kimutatásokat kell - szöveges indoklással együtt - bemutatni: a) a helyi önkormányzat költségvetési mérlegét közgazdasági tagolásban, előirányzat felhasználási tervét, b) a többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bontásban és összesítve, c) a közvetett támogatásokat - így különösen adóelengedéseket, adókedvezményeket - tartalmazó kimutatást, és d) a 29/A. szerinti tervszámoknak megfelelően a költségvetési évet követő három év tervezett bevételi előirányzatainak és kiadási előirányzatainak keretszámait főbb csoportokban, és a 29/A. szerinti tervszámoktól történő esetleges eltérés indokait. Az egyes mérlegek és kimutatások során érintett időszakok vonatkozásában alkalmazni indokolt az Áht. 102. (3) bekezdését, mely a következők szerint határozza meg a mérlegek készítésekor figyelembe veendő időszakokat. Az előzőek alapján a mérlegekben - a költségvetés előterjesztésekor - a vonatkozó év tervadatát, - a vonatkozó évet megelőző év várható adatát, - a vonatkozó évet megelőző év tényadatát; - a zárszámadás előterjesztésekor - a költségvetési év terv,
3 - a költségvetési év tény, - a költségvetési évet megelőz év tényadatát kell feltüntetni. Helyi önkormányzat költségvetési mérlegére vonatkozó előírás A rendelet az Áht. 24. (4) bekezdés a) pontja szerinti önkormányzati mérleg tartalmi követelményeit a rendelet az Áht. 22. (4) bekezdés a) pontja figyelembe vételével határozza meg. A hivatkozott jogszabályhely utal a költségvetési mérleg fogalmára. Költségvetési mérleg az államháztartás - jelen esetben a helyi önkormányzat - költségvetési bevételeit és költségvetési kiadásit mérlegszerűen tartalmazó kimutatás. A mérleg megfelelő információ tartalma érdekében az adatokat az egységes rovatrend két számjegyű rovatai szerint kell megadni. A mérleget a tájékoztatás céljából nem csak az adott költségvetési évre vonatkozó tervezett, várható adatok alapján kell kitölteni, hanem az összehasonlítás érdekében a költségvetési évet megelőző két év adatai alapján, melyből a költségvetési évet megelőző második év adata már tény adat. (A költségvetési évet megelőző évre vonatkozóan is csak várható adatokat kell szerepeltetni, mivel a költségvetési tervezés időszakában még nem állnak rendelkezésre a költségvetési rendeletet érintő év tény adatai.) A mérleghez az Áht. 24. (4) bekezdése alapján szöveges indokolást is kell adni. A rendelettervezet meghatározza, hogy a szöveges indoklásnak mit kell tartalmaznia. Az előirányzat felhasználási terv A rendelet az Áht. 24. (4) bekezdés a) pontja szerinti helyi önkormányzati előirányzat felhasználási terv tartalmi követelményeit a rendelet a likviditási terv készítési követelményeihez igazodva határozza meg, mivel a két terv számszakilag egymással szorosan összekapcsolódik. Az Áht. 78. (2) bekezdés alapján helyi önkormányzat, a költségvetési szerv a bevételek beérkezésének és a kiadások teljesítésének ütemezéséről likviditási tervet készít. A likviditási terv készítésére vonatkozó szabályokat az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet (a továbbiakban: Ávr.) 122. -a határozza meg. 122. (1) Az államháztartás központi alrendszerébe tartozó költségvetési szerv likviditási terve a költségvetési szerv várható bevételeinek - ideértve az időszak elején rendelkezésre álló készpénz és számlaállomány együttes összegét is - alapul vételével, havi és a tárgyhónap vonatkozásában dekádonkénti ütemezéssel tartalmazza a teljesíthető kiadásokat... (2) A helyi önkormányzat, nemzetiségi önkormányzat, társulás, térségi fejlesztési tanács, valamint az általuk irányított költségvetési szerv likviditási tervére az (1) bekezdésben foglalt előírásokat kell alkalmazni azzal, hogy a tárgyhó dekádokra történő lebontását nem kell elvégezni. (3) A likviditási tervet havonta felül kell vizsgálni.
4 A többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bontásban és összesítve Az Áht. 24. (4) bekezdés b) pontjában meghatározott, a többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bontásban és összesítve kimutatást úgy kell elkészíteni, hogy az igazodjon az egységes rovatrendhez. Az adatokat a költségvetési évet megelőző, és a költségvetési évet követő évekre vonatkozóan is be kell mutatni. A szöveges indoklásban a rendelettervezet szerint meg kell adni a többéves kihatással kapcsolatos döntéssel kapcsolatos legfontosabb információkat, mint pl. a döntés beazonosításához szükséges dokumentum számát, a döntés többéves kihatásúvá minősítésének okát. A közvetett támogatások A rendelet az Áht. 24. (4) bekezdés c) pontjában meghatározott közvetett támogatásokról szóló kimutatás tartalmi követelményeit az Ávr. 28. -a figyelembe vételével határozza meg. Az Ávr. 28. -a kimondja, hogy a közvetett támogatásokat legalább az alábbi részletezettségben be kell mutatni: a) az ellátottak térítési díjának, kártérítésének méltányossági alapon történő elengedésének összege, b) a lakosság részére lakásépítéshez, lakásfelújításhoz nyújtott kölcsönök elengedésének összege, c) a helyi adónál, gépjárműadónál biztosított kedvezmény, mentesség összege adónemenként, d) a helyiségek, eszközök hasznosításából származó bevételből nyújtott kedvezmény, mentesség összege, és e) az egyéb nyújtott kedvezmény vagy kölcsön elengedésének összege. A támogatások kimutatására vonatkozó melléklet struktúrája az egységes rovatrend szerkezeti struktúráját követi. Adott rovaton belül kerül megnevezésre a közvetített támogatásként figyelembe veendő tétel. A Stabilitási törvényhez (Gst. tv.-hez) kapcsolódóan a saját bevételek és az adósságot keletkeztető ügyletekből eredő fizetési kötelezettségek költségvetési évet követő 3 év tervezett bevételi előirányzatai és kiadási előirányzatai, a tervszámoktól történő esetleges eltérés indokai A rendelet az Áht. 24. (4) bekezdés d) pontja alapján be kell mutatni az Áht. 29/A. szerinti tervszámoknak megfelelően a költségvetési évet követő három év tervezett bevételi előirányzatainak és kiadási előirányzatainak keretszámait főbb csoportokban, és a 29/A. szerinti tervszámoktól esetleges eltérés indokait. Az Áht. 29/A. -a kitér: - a Gst. törvény 45. (1) bekezdés a) pontjában kapott felhatalmazás alapján kiadott jogszabályban (az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) kormányrendeletben) meghatározottak szerinti saját bevételekre, valamint
5 - a Gst. törvény 3. (1) bekezdés szerinti adósságot keletkeztető ügyleteiből eredő fizetési kötelezettségekre. Az adósságot keletkeztető ügyleteknél figyelembe kell venni még a Gst. törvény 45. (1) bekezdés a) pont felhatalmazása alapján kiadott jogszabályban meghatározottak szerinti saját bevételt. Az érintett jogszabály az adósságot keletkeztető ügyletekhez történő hozzájárulás részletes szabályairól szóló 353/2011. (XII. 30.) Korm. rendelet. A rendelet 2. (1) bekezdése tartalmazza az önkormányzat saját bevételeit. 2. (1) Az önkormányzat saját bevételének minősül 1. a helyi adóból és a települési adóból származó bevétel, 2. az önkormányzati vagyon és az önkormányzatot megillető vagyoni értékű jog értékesítéséből és hasznosításából származó bevétel, 3. az osztalék, a koncessziós díj és a hozambevétel, 4. a tárgyi eszköz és az immateriális jószág, részvény, részesedés, vállalat értékesítéséből vagy privatizációból származó bevétel, 5. bírság-, pótlék- és díjbevétel, valamint 6. a kezesség-, illetve garanciavállalással kapcsolatos megtérülés. A Gst. törvény 3. (1) bekezdése szerinti adósságot keletkeztető ügylet (1) Adósságot keletkeztető ügylet és annak értéke: a) hitel, kölcsön felvétele, átvállalása a folyósítás, átvállalás napjától a végtörlesztés napjáig, és annak aktuális tőketartozása, b) a számvitelről szóló törvény (a továbbiakban: Szt.) szerinti hitelviszonyt megtestesítő értékpapír forgalomba hozatala a forgalomba hozatal napjától a beváltás napjáig, kamatozó értékpapír esetén annak névértéke, egyéb értékpapír esetén annak vételára, c) váltó kibocsátása a kibocsátás napjától a beváltás napjáig, és annak a váltóval kiváltott kötelezettséggel megegyező, kamatot nem tartalmazó értéke, d) az Szt. szerint pénzügyi lízing lízingbevevői félként történő megkötése a lízing futamideje alatt, és a lízingszerződésben kikötött tőkerész hátralévő összege, e) a visszavásárlási kötelezettség kikötésével megkötött adásvételi szerződés eladói félként történő megkötése - ideértve az Szt. szerinti valódi penziós és óvadéki repóügyleteket is - a visszavásárlásig, és a kikötött visszavásárlási ár, f) a szerződésben kapott, legalább háromszázhatvanöt nap időtartamú halasztott fizetés, részletfizetés, és a még ki nem fizetett ellenérték, g) hitelintézetek által, származékos műveletek különbözeteként az Államadósság Kezelő Központ Zrt.-nél (a továbbiakban: ÁKK Zrt.) elhelyezett fedezeti betétek, és azok összege. Az adósságot keletkeztető ügylet megítélésénél azonban figyelembe kell venni a Stabilitási törvény 3. (2) bekezdését. (2) Az (1) bekezdés szerinti adósságot keletkeztető ügyletként nem kell figyelembe venni a költségvetési év első hat hónapjában lejáró adósság előző költségvetési évben történő előfinanszírozását, amelynek összege nem haladja meg a költségvetési év első hat hónapja során várható törlesztések összegét. A kimutatás szerkezetének - a vonatkozó időszakoktól eltekintve - meg kell egyeznie a költségvetési rendeletben meghatározott hasonló tartalmú melléklettel. Az egységesség érdekében az előterjesztés mellékletben határozza meg a kimutatás tartalmát.
6 A zárszámadási rendelettervezet előterjesztésekor bemutatandó mérlegek A zárszámadási rendelettervezet előterjesztésekor bemutatandó mérlegek tartalmára vonatkozó meghatározásokat a rendelet 7-14. -ai tartalmazzák. Az Áht. 91. (2) bekezdése alapján a zárszámadási rendelettervezet előterjesztésekor a következő mérlegeket és kimutatásokat kell bemutatni: a) a 24. (4) bekezdése szerinti mérlegeket, kimutatásokat azzal, hogy az előirányzat felhasználási terven a pénzeszközök változásának bemutatását kell érteni, b) a helyi önkormányzat adósságának állományát lejárat, a Gst. törvény 3. -a szerinti adósságot keletkeztető ügyletek, bel- és külföldi irányú kötelezettségek szerinti bontásban, c) a vagyonkimutatást, és d) a helyi önkormányzat tulajdonában álló gazdálkodó szervezetek működéséből származó kötelezettségeket, a részesedések alakulását. Helyi önkormányzat költségvetési mérlegére vonatkozó előírás Az Áht 91. (2) bekezdés a) pontja alapján a zárszámadási rendelettervezet előterjesztésekor be kell mutatni a költségvetési terv előterjesztésekor bemutatandó mérlegeket, így az Áht. 24. (4) bekezdés a) pontja szerinti költségvetési mérlegét. A vonatkozó szabályok csak annyiban térnek el, hogy a zárszámadási rendelet előterjesztésekor a mérlegben a zárszámadási rendelettel érintett évre vonatkozóan a várható adatok helyett a tény adatot kell bemutatni. Pénzeszközök változása Az Áht 91. (2) bekezdés a) pontja alapján a zárszámadási rendelettervezet előterjesztésekor be kell mutatni a pénzeszközök változását. A pénzeszközök állományát az Államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Kormányrendelet 5. mellékletében meghatározott mérleg C) Pénzeszközök rész tartalmazza, ezért a rendelet erre hivatkozik a tartalmi elemek meghatározásánál. A pénzeszközök változásának bemutatása a zárszámadással érintett év eleji és év végi adatokat tartalmazza. A többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bontásban és összesítve Az Áht. 91. (2) bekezdés a) pontja alapján a zárszámadási rendelettervezet előterjesztésekor be kell mutatni a többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bontásban és összesítve. A kimutatás vonatkozásában a rendelettervezet meghatározza, hogy azt mely időszakokra vonatkozó adatok alapján kell elkészíteni. A közvetett támogatások Az Áht. 91. (2) bekezdés a) pontja alapján a zárszámadási rendelettervezet előterjesztésekor be kell mutatni a közvetett támogatásokat is. A kimutatás szerkezete megegyezik a költségvetési rendelettervezet előterjesztésekor bemutatandó kimutatással. A kimutatásban zárszámadáskor a várható, illetve tervezett adatok helyett a tényadatokat kell szerepeltetni.
7 A stabilitási törvényhez (Gst. tv-hez) kapcsolódóan a saját bevételek és az adósságot keletkeztető ügyletekből eredő fizetési kötelezettségek költségvetési évet követő 3 év tervezett előirányzatai, a tervszámoktól történő esetleges eltérés indokai Az Áht. 91. (2) bekezdés a) pontja alapján a zárszámadási rendelettervezet előterjesztésekor be kell mutatni a Gst. törvényhez kapcsolódóan a saját bevételek és az adósságot keletkeztető ügyletekből eredő fizetési kötelezettségekre vonatkozó kimutatást. A kimutatás tartalma megegyezik a költségvetési rendelettervezet előterjesztésénél meghatározott kimutatás tartalmával. Az önkormányzat adósságállománya Az Áht. 91. (2) bekezdés b) pontja alapján a zárszámadási rendelettervezet előterjesztésekor be kell mutatni az önkormányzat adósságállományát lejárat, adósságot keletkeztető ügyletek, és bel- és külföldi irányú kötelezettségek szerinti bontásban. A kimutatás elkészítésekor alkalmazandó formát a rendelet melléklete tartalmazza. A vagyonkimutatás Az Áht. 91. (2) bekezdés c) pontja szerinti vagyonkimutatás tartalmai követelményeit a rendelet nem tartalmazza, mert arra vonatkozóan külön önkormányzati meghatározott vagyonkimutatás tartalmi követelményeit az önkormányzat vagyonáról szóló 5/2013. (II.28.) önkormányzati rendelet tartalmazza. A kettős szabályozás elkerülése érdekében a rendelet csak hivatkozik a másik rendeletre. A helyi önkormányzat tulajdonában álló gazdálkodó szervezetek működéséből származó kötelezettségeket, a részesedések alakulását bemutató kimutatás Az Áht. 91. (2) bekezdés d) pontjában meghatározott a helyi önkormányzat tulajdonában álló gazdálkodó szervezetek működéséből származó kötelezettségeket, a részesedések alakulását bemutató kimutatás tartalmánál a rendelettervezet külön veszi a kötelezettségeket, valamint a részesedések alakulását. A változást gazdálkodó szervezetenként és összesítve is be kell mutatni több év vonatkozásában. Kérem a tisztelt Képviselő-testületet, hogy a rendelettel kapcsolatos észrevételeiket tegyék meg, majd a képviselő-testület fogadja el a rendeletet. Földes, 2015. február 17. Dr. Vinczéné Kiss Mariann s.k. jegyző Diószeginé Kovács Éva s.k. pénzügyi irodavez.
8 Tisztelt Képviselő-testület! A jogalkotásról szóló 2010. évi CXXX. törvény 17., 18. és 19. alapján, mint az államháztartási mérlegek és kimutatások tartalmáról szóló önkormányzati rendelet elfogadására irányuló rendelet-tervezet előkészítője az alábbi előzetes hatásvizsgálatot végeztem el a szabályozás várható következményeiről, melyről most tájékoztatom a képviselő-testületet. 1. Előzetes hatásvizsgálat A tervezett jogszabály hatásai: a) társadalmi, gazdasági, költségvetési hatás: - társadalmi hatása: nem jelentős, - gazdasági hatása: nem jelentős, - költségvetési hatása: jelentős, a költségvetési és zárszámadási rendelet tartalmát befolyásolja b) környezeti és egészségi következmények: - nincsenek, c) adminisztratív terheket befolyásoló hatások: - a hivatalnak el kell látnia a költségvetéssel és zárszámadással kapcsolatos jogszabályokban előírt tájékoztatási feladatokat. A jogszabály megalkotásának szükségessége, a jogalkotás elmaradásának várható következményei: - a rendelet megalkotása kötelező, - a rendelet elmaradásának következménye a jogszabály alkotás elmulasztása miatti törvényességi észrevétel lehet. A jogszabály alkalmazásához szükséges feltételek: - a személyi feltétel: rendelkezésre áll. A pénzügyi területen kollégák a feladatot el tudják látni. - szervezeti feltétel: rendelkezésre áll. - tárgyi feltétel: rendelkezésre áll. - pénzügyi feltétel: rendelkezésre áll. 2. Indoklás Az államháztartási mérlegek és kimutatások tartalmáról szóló helyi rendelet megalkotásának céljai a következők: - szabályozásra kerüljenek a költségvetés és a zárszámadás előterjesztésekor bemutatandó államháztartási mérlegek, kimutatások. A rendeletnek nincs európai uniós joggal kapcsolatos összehangolási és egyeztetési vonatkozása.
9 3. Véleményeztetés A rendelet tervezetet véleményeztetési kötelezettség terheli. A tervezetet a Pénzügyi-, Településfejlesztési és Ügyrendi Bizottság véleményezte. A véleményét melléklet tartalmazza. Földes, 2015.február 17. P.H. Dr. Vinczéné Kiss Mariann s.k. jegyző
10 FÖLDES NAGYKÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATA KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK../2015. (II.).számú önkormányzati rendelet-tervezete az államháztartási mérlegek és kimutatások tartalmáról Földes Nagyközség Önkormányzata képviselő-testülete Magyarország Alaptörvénye 32. cikk (2) bekezdésében kapott eredeti jogalkotói hatáskörében a 32. cikk (1) bekezdés a) pontja alapján az államháztartási mérlegek tartalmi követelményeiről az alábbi rendeletet alkotja. 1. A rendelet hatálya 1. A rendelet hatálya a helyi önkormányzat költségvetésének előterjesztésére, valamint a zárszámadási előterjesztésre terjed ki. 2. A költségvetési rendelet-tervezet előterjesztésekor bemutatandó államháztartási mérlegek és kimutatások 2. (1) Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (a továbbiakban: Áht.) 24. (4) bekezdés a) pontjában meghatározott, a helyi önkormányzat költségvetési mérlegének tartalmaznia kell a helyi önkormányzat bevételeit és kiadásait mérlegszerűen. A mérleget kiemelt előirányzatokon belül az egységes rovatrend két számjegyű rovataihoz tartozó adatok megadásával kell elkészíteni. (2) Az (1) bekezdésben meghatározott mérleget a költségvetési rendelettel érintett a) évi terv, b) évet megelőző év várható, valamint c) évet két évvel megelőző év tény adatok bontásban kell elkészíteni. (3) A mérleg szöveges indoklásának tartalmaznia kell a) a költségvetési bevételi és kiadási főösszeg változásának tendenciáját, b) a költségvetési bevételek összetétele szerinti változások indoklását, c) a költségvetési kiadások összetétele szerinti változások indoklását. 3. (1) Az Áht. 24. (4) bekezdés a) pontjában meghatározott előirányzat felhasználási tervet az Áht. 78. (2) bekezdés és az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet (a továbbiakban: Ávr.) 122. szerinti likviditási tervvel összhangban kell elkészíteni. (2) Az előirányzat-felhasználási ütemtervnek tartalmaznia kell az elemi költségvetésben szereplő az egységes rovatrend a) B1-B7. Költségvetési bevételek rovatainak, b) B8. Finanszírozási bevételek rovatainak, c) K1-K8 Költségvetési kiadások rovatainak, d) K9 Finanszírozási kiadások rovatainak legalább két számjegy mélységű bontásának megfelelő előirányzatokat havonta - tárgy havi összegek, és a halmozott összegek - megadásával.
11 4. (1) Az Áht. 24. (4) bekezdés b) pontjában meghatározott, a többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bontásban és összesítve nevű kimutatásnak tartalmazni kell a) a többéves kihatással járó döntés megnevezését, b) a döntés számszerűsített hatását a költségvetési kiadásokra és bevételekre az egységes rovatrend szerint érintett rovat - legalább két számjegy bontásban történő - megadásával. (2) Az (1) bekezdésben meghatározott kimutatásban az adatokat költségvetési rendelettel érintett a) évet két évvel megelőző év tény, b) évet megelőző év várható, c) évi várható, d) évet követő további 4 év várható adatokkal is kell szerepeltetni. (3) Az (1) bekezdésben meghatározott kimutatás szöveges indoklásának tartalmaznia kell a kimutatásban szereplő valamennyi döntés vonatkozásában a) a döntés dokumentumának számát, b) a döntés több évre vonatkozó kihatásának okát, c) annak az évnek a megjelölését, melyben a döntés hatása először érződik, d) azt, hogy a döntés hatása várhatóan hány éven keresztül érződik. 5. (1) Az Áht. 24. (4) bekezdés c) pontjában meghatározott közvetített támogatásokat, figyelembe véve az Ávr. 28. -ában meghatározottakat az 1. melléklet szerinti tagolásban kell bemutatni: (2) Az (1) bekezdésben meghatározott kimutatást költségvetési rendelettel érintett a) évi terv, b) évet megelőző év várható, valamint c) évet két évvel megelőző év tény adatok bontásban kell elkészíteni. (3) Az (1) bekezdésben meghatározott kimutatás szöveges indoklásának tartalmaznia kell a közvetített támogatások főösszegének tendencia jellegét, továbbá a vonatkozó évben várhatóan az első három legnagyobb támogatást jelentő jogcím kiemelését, valamint a támogatás biztosításának okait. 6. (1) Az Áht. 24. (4) bekezdés d) pontjában meghatározott a Stabilitási törvényhez kapcsolódóan a saját bevételek és az adósságot keletkeztető ügyletekből eredő fizetési kötelezettségekre vonatkozó kimutatásnak tartalmaznia kell a) a saját bevételeket, b) az adósságokat keletkeztető ügyletekből eredő fizetési kötelezettségeket. (2) Az (1) bekezdésben meghatározott kimutatást a költségvetési rendelettel érintett évet követő 3 évre vonatkozó tervezett adatokkal kell elkészíteni. (3) A kimutatást a 2. melléklet szerinti tagolásban kell elkészíteni.
12 3. A zárszámadási rendelet-tervezet előterjesztésekor bemutatandó államháztartási mérlegek és kimutatások 7. (1) Az Áht. 91. (2) bekezdés a) pontjában hivatkozott mérlegek és kimutatások közül az önkormányzat összevont költségvetési mérlegét a 2. (1) és (3) bekezdése szerinti tartalmi követelménnyel kell készíteni. (2) Az (1) bekezdésben meghatározott mérleget a zárszámadási rendelettel érintett a) évi terv, b) évi tény, c) évet megelőző évi tény adatok bontásban kell elkészíteni. 8. (1) Az Áht. 91. (2) bekezdés a) pontjában hivatkozott mérlegek és kimutatások közül a pénzeszközök változása kimutatást úgy kell elkészíteni, hogy a kimutatás számszaki része az Államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Kormányrendelet 5. mellékletében meghatározott mérleg C) Pénzeszközök részének részletezésének feleljen meg. A kimutatáshoz szöveges indoklást kell adni, ha a pénzeszközök állománya, vagy belső szerkezete jelentősen megváltozott. (2) Az (1) bekezdés szerinti kimutatást a zárszámadási rendelettel érintett év január 1-i, és a december 31-i állapotának megfelelő adatokkal is be kell mutatni. 9. (1) Az Áht. 91. (2) bekezdés a) pontjában hivatkozott mérlegek és kimutatások közül A többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bontásban és összesítve kimutatást a 4. (1) és (3) bekezdés szerinti tartalommal kell elkészíteni. (2) Az (1) bekezdésben meghatározott kimutatásban az adatokat a zárszámadási rendelettel érintett a) évet két évvel megelőző év tény, b) évet megelőző év tény, c) évi tény, d) évet követő további 4 év várható adatokkal is kell szerepeltetni. 10. (1) Az Áht. 91. (2) bekezdés a) pontjában hivatkozott mérlegek és kimutatások közül közvetített támogatások kimutatást az 5. (1) és (3) bekezdés szerinti tartalommal kell elkészíteni. (2) Az (1) bekezdésben meghatározott kimutatást a zárszámadási rendelettel érintett a) évi tény, b) évet megelőző év tény valamint c) évet két évvel megelőző év tény bontásban kell elkészíteni. 11. Az Áht. 91. (2) bekezdés a) pontjában hivatkozott mérlegek és kimutatások közül meghatározott a Stabilitási törvényhez kapcsolódóan a saját bevételek és az adósságot keletkeztető ügyletekből eredő fizetési kötelezettségekre vonatkozó kimutatást a 6. szerinti tartalommal kell elkészíteni azzal, hogy a (2) bekezdésben szereplő költségvetési rendelettel érintett év alatt a zárszámadási rendelettel érintett évet kell érteni.
13 12. Az Áht. 91. (2) bekezdés b) pontjában meghatározott, az önkormányzat adósságállományát lejárat, a Stabilitási tv. 3. szerinti adósságot keletkeztető ügyletek, belés külföldi irányú kötelezettségek szerinti bontásban bemutatandó kimutatás formáját a 3. melléklet tartalmazza. 13. Az Áht. 91. (2) bekezdés c) pontjában meghatározott vagyonkimutatás tartalmi követelményeit az önkormányzat vagyonáról szóló 5/2013. (II.28.) önkormányzati rendelet tartalmazza. 14. (1) Az Áht. 91. (2) bekezdés d) pontjában meghatározott a helyi önkormányzat tulajdonában álló gazdálkodó szervezetek működéséből származó kötelezettségeket, a részesedések alakulását tartalmazó kimutatás számszaki részének tartalmaznia kell a) gazdálkodó szervezetek működéséből származó kötelezettségeket gazdálkodó szervezetenként és összesítve, b) a gazdálkodó szervezetekhez kapcsolódó részesedéseket gazdálkodó szervezetenként és összesítve. (2) Az (1) bekezdésben meghatározott kimutatásban az adatokat be kell mutatni a zárszámadással érintett a) évi terv, b) évi tény, c) évet megelőző évi tény adatokkal is. (3) Az (1) bekezdés szerinti kimutatás szöveges részében ki kell térni a jelentős változások okaira. 4. Záró és egyéb rendelkezések 15. Ez a rendelet a kihirdetését követő napon lép hatályba. 16. A rendelet egységes rovatrendhez kapcsolódó tartalma a 2014. költségvetési évet megelőző időszakra a jogcímek szerinti megfeleltetés alapján kerül figyelembe vételre. Földes, 2015. február Jeneiné Dr. Egri Izabella s.k. polgármester Dr. Vinczéné Kiss Mariann s.k. jegyző P.H. Záradék: A rendeletet a mai napon kihirdettem. Földes, 20. hó nap Dr. Vinczéné Kiss Mariann s.k. jegyző P.H.
14 1. számú melléklet Földes Nagyközség Önkormányzata /2015.(...) önkormányzati rendeletéhez Az önkormányzat közvetett támogatásairól számszaki és szöveges indoklással (A táblázatban az X év azt a költségvetési évet jelenti, melyhez kapcsolódva készül az államháztartási mérleg. ) A B C D 1 Megnevezés 2 1. Építményadó mentesség, kedvezmény 3 2. Épület után fizetett idegenforgalmi adó mentesség, kedvezmény 4 3. Magánszemélyek kommunális adó mentesség, kedvezmény 5 4. Telekadó mentesség, kedvezmény 6 B 34. Vagyoni típusú adók 7 1. Állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység után fizetendő helyi iparűzési adó mentesség, kedvezmény 2. Ideiglenes jelleggel végzett tevékenység után fizetendő 8 helyi iparűzési adó mentesség, kedvezmény 9 B 351. Értékesítési és forgalmi adók 10 1. Gépjármű adó mentesség és kedvezmény 11 354. Gépjárműadók 12 1. Talajterhelési díj mentesség és kedvezmény 13 355. Egyéb áruhasználati és szolgáltatási adók 14 B 35. Termékek és szolgáltatások adói 15 1. Illeték mentesség (a mentesség engedélyezése miatt) 16 2. Bírság elengedés, mérséklés 17 B 36. Egyéb közhatalmi bevételek 18 B 3. Közhatalmi bevételek 19 1. Helyiség bérbe adásából származó bevételből nyújtott kedvezmény, mentesség 20 2. Eszközök hasznosításából származó bevételből nyújtott kedvezmény, mentesség 21 B402. Szolgáltatások ellenértéke 22 1. Helyiség haszonbérbe, használatba adásából származó 23 bevételből nyújtott kedvezmény, mentesség 2. Eszközök haszonbérbe, használatba származó bevételből nyújtott kedvezmény, mentesség 24 B404. Tulajdonosi bevételek 25 1. Ellátottak térítési díjának elengedése 26 B 405. Ellátási díjak 27 1. Nyújtott kölcsönök utáni kamat mentesség, kedvezmény 28 B408. Kamatbevételek 29 1. Kártérítések méltányossági alapon történő elengedése 30 B 410. Egyéb működési bevételek... (x évi) terv... (x-1 évi) várható... (x-2 évi) tény
15 31 B 4. Működési bevételek A B C D 1. Szervezetek és személyek számára visszafizetési 32 kötelezettség mellett - működési célból nyújtott támogatás - visszafizetési kötelezett elengedése 33 B62. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről 34 B6. Működési célú átvett pénzeszközök 35 1. Lakosság részére lakásépítéshez, lakásfelújításhoz nyújtott kölcsönök elengedése 2. Szervezetek és személyek számára visszafizetési kötelezettség mellett - működési célból nyújtott támogatás 36 - visszafizetési kötelezett elengedése (ide nem értve a lakosság részére lakásépítésre, lakásfelújításra nyújtott kölcsönök elengedését) 37 B72. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése államháztartáson kívülről 38 B7. Felhalmozási célú átvett pénzeszközök 39 Közvetett támogatás összesen Szöveges indoklás A közvetett támogatások összegének tendenciája:... A közvetett támogatások közül a terv évben legnagyobb összeggel tervezett közvetett támogatás, és annak fő okai:... Jelentős támogatási összeget képvisel még a... jogcím, melynek oka:...... A harmadik legjelentősebb támogatási összeget képviseli a... jogcím, melynek oka:...... Az egyes jogcímeken biztosított közvetett támogatások és azok főbb jellemzői:.....................
16 2. számú melléklet Földes Nagyközség Önkormányzata /2015.(...) önkormányzati rendeletéhez A stabilitási törvényhez kapcsolódóan a saját bevételek és az adósságot keletkeztető ügyletekből eredő fizetési kötelezettségek költségvetési évet követő 3 év tervezett előirányzatai, a tervszámoktól történő esetleges eltérés indokai Az önkormányzat a stabilitási tv. 3. (1) bekezdése szerinti adósságot keletkeztető ügyletekből és kezességvállalásokból fennálló kötelezettségeit az adósságot keletkeztető ügyletek futamidejének végéig, illetve a kezesség érvényesíthetőségéig: A B C D E F E 1 Stabilitási törvény 3. (1) bekezdés szerinti Kötelezettség összege 2 adósságot keletkezető ügylet típusa és azon belül......... az adott kötelezettségek év év év összesen 3 a) Hitel, kölcsön felvétele jogcímen belül a kötelezettségek 4 megnevezése azonosító adatai futamidő 5 6 7 8 Összesen: b) A számvitelről szóló törvény szerinti 9 hitelviszonyt megtestesítő értékpapír forgalomba hozatala jogcímen belül a kötelezettségek 10 megnevezése azonosító adatai futamidő 11 12 13 Összesen: 14 c) Váltó kibocsátása jogcímen belül a kötelezettségek 15 megnevezése azonosító adatai futamidő 16 17 18 19 Összesen: d) A számvitelről szóló törvény szerinti 20 pénzügyi lízing igénybevétele jogcímen belül a kötelezettségek 21 megnevezése azonosító adatai futamidő 22 23 24 Összesen:
17 A B C D E F E e) Visszavásárlási kötelezettség kikötésével 25 megkötött adásvételi szerződés miatti kötelezettség jogcímen belül a kötelezettségek 26 megnevezése azonosító adatai futamidő 27 28 29 Összesen: f) Szerződésben kapott, legalább 365 nap 30 időtartamú halasztott fizetés, részletfizetés és még ki nem fizetett ellenérték miatti kötelezettség jogcímen belül a kötelezettségek 31 megnevezése azonosító adatai futamidő 32 33 34 Összesen: 35 Adósságot keletkeztető ügyletek összesen: [a) ponttól az f) pontig] A figyelembe vehető saját bevételek: A B C D E F 1 Stabilitási törvény 45. (1) bekezdés a) pontja Bevétel összege 2 alapján meghatározott saját bevételek típusa és......... azon belül az adott bevételek év év év összesen 3 a) Helyi adóból és a települési adóból származó bevétel jogcímen belül az érintett bevételek 4 megnevezése esedékessége, (azonosító adatai) rendszeressége 5 6 7 8 9 Összesen: 10 11 b) Az önkormányzati vagyon és az önkormányzatot megillető vagyoni értékű jog értékesítéséből és hasznosításából származó bevétel jogcímen belül az érintett bevételek megnevezése (azonosító adatai) 12 13 14 15 16 Összesen: esedékessége, rendszeressége
18 17 18 A B C D E F c) Az osztalék, a koncessziós díj és a hozambevétel jogcímen belül az érintett bevételek megnevezése esedékessége, (azonosító adatai) rendszeressége 19 20 21 22 23 Összesen: 24 25 d) A tárgyi eszköz és az immateriális jószág, részvény, részesedés, vállalat értékesítéséből vagy privatizációból származó bevétel jogcímen belül az érintett bevételek megnevezése (azonosító adatai) 26 27 28 29 30 Összesen: 31 32 esedékessége, rendszeressége e) Bírság-, pótlék- és díjbevétel jogcímen belül az érintett bevételek megnevezése esedékessége, (azonosító adatai) rendszeressége 33 34 35 36 37 Összesen: 38 39 f) A kezesség-, illetve garanciavállalással kapcsolatos megtérülés jogcímen belül az érintett bevételek megnevezése (azonosító adatai) 40 41 42 43 44 Összesen: 45 Saját bevételek összesen [a) ponttól az f) pontig] esedékessége, rendszeressége
19 3. számú melléklet Földes Nagyközség Önkormányzata /2015.(...) önkormányzati rendeletéhez Az önkormányzat adósságállományát lejárat, a Stabilitási tv. 3. -a szerinti adósságot keletkezető ügyletek, bel- és külföldi irányú kötelezettségek szerinti bontásban bemutatandó kimutatás formája A B C D E F G 1 Stabilitási törvény 3. (1) bekezdés szerinti Lejárati idő 2 adósságot keletkeztető ügylet típusa és azon belül az adott kötelezettségek a) Hitel, kölcsön felvétele jogcímen belül a 3 kötelezettségek 4 aa) belföldi irányú 5 megnevezése azonosító adatai 6 7 8 9 Összesen: 10 ab) külföldi irányú 11 megnevezése azonosító adatai 12 13 14 15 Összesen: 16 aa) és ab) összesen: lejárati idő lejárati idő b) A számvitelről szóló törvény szerinti hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 17 forgalomba hozatala jogcímen belül a kötelezettségek 18 ba) belföldi irányú 19 megnevezése azonosító adatai 20 21 22 23 Összesen: 24 bb) külföldi irányú 25 megnevezése azonosító adatai 26 27 28 29 Összesen: 30 ba) és bb) összesen: lejárati idő lejárati idő... év... év... évtőlévig... évtől
20 A B C D E F G H I 31 c) Váltó kibocsátása jogcímen belül a kötelezettségek 32 ca) belföldi irányú 33 megnevezése lejárati azonosító adatai idő 34 35 36 37 Összesen: 38 cb) külföldi irányú 39 megnevezése azonosító adatai 40 41 42 43 Összesen: 44 ca) és cb) összesen: 45 lejárati idő d) A számvitelről szóló törvény szerinti pénzügyi lízing igénybevétele jogcímen belül a kötelezettségek 46 megnevezése azonosító adatai futamidő 47 48 49 Összesen: e) Visszavásárlási kötelezettség kikötésével 50 megkötött adásvételi szerződés miatti kötelezettség jogcímen belül a kötelezettségek 51 ea) belföldi irányú 52 megnevezése azonosító adatai 53 54 55 56 Összesen: 57 eb) külföldi irányú 58 megnevezése azonosító adatai 59 60 61 62 Összesen: 63 ea) és eb) összesen: lejárati idő lejárati idő
21 A B C D E F G H I f) Szerződésben kapott, legalább 365 nap 64 időtartamú halasztott fizetés, részletfizetés és még ki nem fizetett ellenérték miatti kötelezettség jogcímen belül a kötelezettségek 65 fa) belföldi irányú 66 megnevezése lejárati azonosító adatai idő 67 68 69 70 Összesen: 71 fb) külföldi irányú 72 megnevezése azonosító adatai 73 74 75 76 Összesen: 77 fa) és fb) összesen: 78 Adósságot keletkeztető ügyletek összesen: [a) ponttól az f) pontig] lejárati idő