Adóváltozások 2015 Budapest, 2014. december 16.
Előadó: Vadász Iván alelnök
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások
Adómentes juttatások Sporteseményre szóló belépő Kulturális szolgáltatás Munkához szükséges eszközök Számítógép használata Szgk magáncélú használata Biztosítás Lakáscélú támogatás korlátlan 50.000 Ft/év szükséges mértékben korlátlan korlátlan korlátozott 5 millió Ft/5 év
munkabér adóterhelése: 96 % juttatások adóterhelése: 35,7 % max. 450 eft/év 51,17 % elvileg korlátlan
Cafetéria értékhatárok 200.000 Ft/év/személy béren kívüli juttatás éves keretösszege 450.000 Ft/év/személy (rekreációs keretösszeg) béren kívüli juttatás egyedi értékhatára
Béren kívüli juttatások 35,7 % teherrel Megnevezés Étkezési támogatás Erzsébet-utalvány hideg-meleg ételre, vagy üzemi étkezdében SZÉP-kártyán Szálláshely-szolgáltatás SZÉP-kártyán Egészségmegőrző szolgáltatások SZÉP-kártyán Iskolakezdési támogatás (csak utalvány) Helyi bérlet Iskolarendszerű képzés Önkéntes nyugdíjpénztári tagdíj-hozzájárulás Önkéntes egészség/önsegély. pénztári befiz. Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltatóhoz befizetés Üdültetés Egyedi értékhatár 8.000 Ft/hó 12.500 Ft/hó 12.500 Ft/hó 225.000 Ft/év 75.000 Ft/év minimálbér 30 %-a év/gyerek bérlet értéke minimálbér 2.5-szerese/év a minimálbér 50 százaléka/hó a minimálbér 30 százaléka/hó a minimálbér 50 százaléka/év a minimálbér erejéig/év/fő 450 eft
Juttatások típusai az Szja törvényben Béren kívüli 71. Egyes meghatározott 70.
Juttatások típusai az Szja törvényben Béren kívüli 71. egyedi értékhatár felett Egyes meghatározott 70.
Juttatások típusai az Szja törvényben Béren kívüli 71. egyedi értékhatár felett Egyes meghatározott 70. Munkáltató fizeti 35,7 %
Juttatások típusai az Szja törvényben Béren kívüli 71. egyedi értékhatár felett Egyes meghatározott 70. Munkáltató fizeti Kifizető fizeti 35,7 % 51,17 %
450.000 Ft/év 35,7 %-os értékhatár kihasználása - csak SZÉP-kártya - 200 ezerft béren kívüli juttatás + 250 ezerft SZÉP-kártya SZÉP-kártya nélkül max. 200 ezer Ft/év
Egyes meghatározott juttatások 51,17 % teherrel Reprezentáció, üzleti ajándék nincs korlát Ajándékutalvány a minimálbér 10 százalékáig, 3 alkalom/év Hivatali utazáshoz kapcsolódó szolgáltatás Ha nem lehet megállapítani a jövedelmet pl. rendezvény Telefon magáncélú használata, adóköteles biztosítási díj Termék, szolgáltatás, utalvány minden munkavállaló + közeli hozzátartózó részére Termék, szolgáltatás, utalvány munkavállalók csoportjának + közeli hozzátartózóik részére nincs jogszabályi korlát a költség, illetve ajándéktárgynál a minimálbér 25 %-a nincs jogszabályi korlát nincs jogszabályi korlát nincs jogszabályi korlát, belső szabályzat alapján
a-típusú természetbeni juttatás minden munkavállaló számára azonos feltételekkel és módon, ténylegesen elérhető legyen.
b-tipusú juttatás a belső szabályzat csoportosít csoporton belüli azonos feltételek Csoportosítás nem egyénileg, nem teljesítménytől függő hanem munkakör, beosztás, eltöltött idő, életkor, stb
Juttatásban részesíthetők: munkavállalók + közeli hozzátartozók, az elhunyt munkavállalók közeli hozzátartozói, nyugdíjasok + közeli hozzátartozók, a szakmunkástanulók, és/vagy
Juttatás formája ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, szolgáltatás utalvány kivéve: - a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító, vagy - készpénzre átváltható utalványt!
Szja mentes Szja tv 1. sz. melléklet 8.37. kifizető, külföldi székhelyű jogi személy, egyéb szervezet által biztosított - személygépkocsi magáncélú használata, - úthasználatra jogosító bérlet + jegy juttatása;
Lakáscélú felhasználás nyújtott kölcsön elengedése hitel visszafizetése vételár építés korszerűsítés akadálymentesítés mértéke: - költség 30 %-ig, de - max. 5 millió Ft/munkavállaló/5 év
Évközi változás Szja tv 1. sz. melléklet 2.7. 2014. február 24-ig 2014. február 25-től 2.7. a munkáltató által lakáscélú legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás nem haladja meg a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendeletben meghatározott méltányolható lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás); 2.7. a munkáltató által lakáscélú legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás szobaszáma nem haladja meg a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendeletben meghatározott méltányolható lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás);
Szja tv 1. sz. melléklet 2.7. 2014. február 24-ig 2014. február 25-től 2.7. a munkáltató által lakáscélú legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás nem haladja meg a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendeletben meghatározott méltányolható lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás); 2.7. a munkáltató által lakáscélú legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás szobaszáma nem haladja meg a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendeletben meghatározott méltányolható lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás);
Szja tv 1. sz. melléklet 2.7. 2014. február 24-ig 2014. február 25-től 2.7. a munkáltató által lakáscélú legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás nem haladja meg a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendeletben meghatározott méltányolható lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás); 2.7. a munkáltató által lakáscélú legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás szobaszáma nem haladja meg a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendeletben meghatározott méltányolható lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás); a lakás - építési költségét, - vételárát nem kell figyelembe venni
Méltányolható lakásigény személyek száma lakószobák száma 1-2 fő min. 1 max. 3 szoba 3 fő min. 1,5 max. 3,5 lakószoba 4 fő min. 2 max. 4 lakószoba további +1 fő +0,5 szoba
Vezető tisztségviselők a szerződésen kívül okozott károkozásáért való felelőssége a Gt. 2014. március 14-ig hatályos rendelkezése 30. (1) A társaság felelős azért a kárért, amelyet vezető tisztségviselője e jogkörében eljárva harmadik személynek okozott. az új Ptk rendelkezése 6:541. [Felelősség a vezető tisztségviselő károkozásáért] Ha a jogi személy vezető tisztségviselője e jogviszonyával összefüggésben harmadik személynek kárt okoz, a károsulttal szemben a vezető tisztségviselő a jogi személlyel egyetemlegesen felel.
Vezető tisztségviselők a szerződésen kívül okozott károkozásáért való felelőssége a Gt. 2014. március 14-ig hatályos rendelkezése 30. (1) A társaság felelős azért a kárért, amelyet vezető tisztségviselője e jogkörében eljárva harmadik személynek okozott. az új Ptk rendelkezése 6:541. [Felelősség a vezető tisztségviselő károkozásáért] Ha a jogi személy vezető tisztségviselője e jogviszonyával összefüggésben harmadik személynek kárt okoz, a károsulttal szemben a vezető tisztségviselő a jogi személlyel egyetemlegesen felel.
Vezető tisztségviselők a szerződésen kívül okozott károkozásáért való felelőssége a Gt. 2014. március 14-ig hatályos rendelkezése 30. (1) A társaság felelős azért a kárért, amelyet vezető tisztségviselője e jogkörében eljárva harmadik személynek okozott. az új Ptk rendelkezése 6:541. [Felelősség a vezető tisztségviselő károkozásáért] Ha a jogi személy vezető tisztségviselője e jogviszonyával összefüggésben harmadik személynek kárt okoz, a károsulttal szemben a vezető tisztségviselő a jogi személlyel egyetemlegesen felel.
Szja tv 4. (2a) bek. módosítása Nem keletkezik bevétel b) a díjat fizető kártérítési felelősségi körébe tartozó, valamint a díjat fizető tevékenységében közreműködő magánszemély - a díjat fizető tevékenységét szolgáló - feladata ellátásával kapcsolatos felelősségére (ideértve a sérelemdíjat is) kiterjedő felelősségbiztosítás díjának megfizetésével.
Első házasok kedvezménye összevont adóalapot csökkenti legalább az egyik házastárs első házasságát köti együttesen 31 250 Ft/hó legfeljebb 24 hónapig adóbevallásban nyilatkozat
Első házasok kedvezménye házasságot követő első hónap 24 jogosultsági hónap 24. hónap kedvezmény megszűnik kedvezmény megszűnik, ha családi kedvezményre jogosulttá válik
Élettárs családi pótlékra (nevelési ellátásra, iskoláztatási támogatásra) jogosult lehet a szülővel együtt élő élettárs is, ha gyermekkel közös lakó vagy tartózkodási hely élettársként legalább egy éve szerepel az Élettársi Nyilatkozatok Nyilvántartásában (ENYER), vagy a szülővel fennálló élettársi kapcsolatát legalább egy évvel megelőzően kiállított közokirattal igazolja
A családi kedvezmény kettő eltartott esetén kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként: 2015-ben 62 500 forint, 2016-ban 78 125 forint, 2017-ben 93 750 forint, 2018-ban 109 375 forint, 2019-ben 125 000 forint egy eltartott esetén 62 500 forint, három és több eltartott esetén 206 250 forint
KATA munkaviszony vélelme kizárható a munkaviszonyra történő átminősítés, ha a kisadózó önállóan végzi tevékenységét, vagyis - a megrendelő nem utasíthatja, - munkarendjét maga határozza meg
Kapcsolt vállalkozás ügyvezetés egyezőségére tekintettel üzleti politikára és pénzügyi politikára döntő befolyásgyakorlás valósul meg
Kapcsolt vállalkozás ügyvezetés egyezősége szinonimája: azonos feladat: - azonosság megszüntetése (pl. több ügyvezető) - befolyás kizárása (pl. tulajdonosi határozatok) - kerülni kell: hitelezés ingyenes szolgáltatások
Nyilatkozat a megrendelő kérésének megfelelően adhat külön-külön - MTVA és - a médiaszolgáltató
NAV nyilvántartás a reklámközzétevőkről - adóalany kérelmére nincs nyomtatvány, postai levélben már lehet beadni, ebben nyilatkozni kell az adókötelezettségről
új Ptk fogalom helyett 2013. évi CCXXXVII. törvény a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról 6. (1) bek. 89. pénzügyi lízing 2014. évre is alkalmazható
Pénzügyi lízing elszámolása a lízingbe vevőnél Szvt 42. - egyéb hosszú lejáratú kötelezettség a lízingbe adó által számlázott ellenérték - beruházásként elszámolt eszköz amortizáció
Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer 2015. január 1. Jelenteni kell: 1. EU-ba irányuló kivitelt 2. EU-ból történő behozatalt 3. belföldi értékesítést ha ahhoz közúti fuvarozás kapcsolódik
Példák a behozatalra: - közösségen belüli termékbeszerzés (termékmozgások) - bérbevétel - bérmunka
Példák a kivitelre: - közösségen belüli termékértékesítés - termékmozgások pl. másik tagállami raktározás - bérbeadás - bérmunka - szolgáltatáshoz ideiglenes használat
EKAER együttműködés cégen belül Logisztika Jogászok Pénzügy Üzletkötők
Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer 2015. január 1. Működési feltételek közül még hiányzik: 1. NGM rendelet az EKAER bejelentésről 2. NGM rendelet a kockázatos termékkörről, biztosítékról 3. NAV EKAER webfelület
EKÁER 1. Másik tagállam behozatal Magyar adóalany - közösségen belüli termékbeszerzés - egyéb célú behozatal (pl. bérmunka) bejelentésre kötelezett: címzett, vagy az átvevő EKAER számot átadja a fuvarosnak
EKÁER 1. magyar címzett, vagy átvevő bejelentésének időpontja: - fuvarozás megkezdésekor adatközlés: - felrakodás címe - gépjármű rendszáma
EKAER 2. Másik tagállam kivitel Magyar adóalany - közösségen belüli termékértékesítés - egyéb célú kivitel (pl. bérmunka) bejelentésre kötelezett: feladó (magyar eladó), vagy a felrakodó ha nem a feladó végzi a felrakodást EKAER számot átadja a fuvarosnak
EKAER 3. Magyar adóalany2 termékértékesítés Magyar adóalany1 - belföldön, nem végfelhasználónak történő első adóköteles termékértékesítés bejelentésre kötelezett: feladó (magyar eladó) EKAER számot átadja a fuvarosnak
EKAER bejelentés kötelező, ha a közösségi behozatal/kivitel, vagy a belföldi termékértékesítés
útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással történik EKAER bejelentés kötelező, ha a közösségi behozatal/kivitel, vagy a belföldi termékértékesítés
EKAER bejelentés kötelező, ha a közösségi behozatal/kivitel, vagy a belföldi termékértékesítés útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással történik kockázatos egyéb terméket nem útdíjköteles gépjárművel szállítják, de több 500 kg-nál és 1.000 eft-nál
EKAER bejelentés kötelező, ha a közösségi behozatal/kivitel, vagy a belföldi termékértékesítés útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással történik kockázatos egyéb terméket nem útdíjköteles gépjárművel szállítják, de több 500 kg-nál és 1.000 eft-nál kockázatos élelmiszert nem útdíjköteles gépjárművel szállítják, de több 200 kg-nál és 250 eft-nál
EKAER bejelentés nem szükséges, ha 1. az értékesítéshez nem kapcsolódik közúti fuvarozás - szállítás vizen, vasúton, légi járművön - nincs szállítás pl. ingatlan, árutőzsde 2. az értékesítés közúti fuvarozással történik, de - nem útdíjköteles gépjárművel, - nem kockázatos termékre 3. termékexport- és import
1. körültekintő számlakiállítás és befogadás 2. üzleti partner adóalanyiságának ellenőrzése 3. áru átadás átvétel és a szállítás igazolása 4. üzleti partner nyilatkozata áru eredetéről, kiviteléről 5. gazdasági esemény dokumentumainak megőrzése 6. banki átutalás
Számlát alátámasztó okiratok - banki dokumentumok, - adószám érvényesítés, - adóalanyiság ellenőrzése - szerződés - nyilatkozatok - üzleti levelezés - fuvarokmányok, - összesítő nyilatkozat - Intrastat - származási okmányok - átvételi igazolások, - vámokmányok, stb.
Személyek, járművek azonosítása meghatalmazás, cégjegyzésre jogosultság, személyi igazolvány fénymásolata - forgalmi engedély
NAV honlapján keresztül tájékoztató írásbeli igazolásokról, VIES lekérdezés, kinyomtatás jövedéki engedélyek
Ki szállít? a vevő saját fuvareszközével vevő által megbízott független fuvarozó, szállítmányozó az eladó saját fuvareszközével eladó által megbízott független fuvarozó, szállítmányozó
Másik tagállamba szállítás igazolása Független fuvarozó szállít Eladó saját eszközével szállít Vevő saját eszközével szállít - vevő által igazolt CMR fuvarlevél - rakományjegyzék - a kiszállítást igazoló egyéb okmány (pl. menetlevél, útnyilvántartás, írásbeli megrendelés, átadás-átvételi jkv.)
Az üzleti partner adatainak ellenőrzése NAV KEKKH Központi Adatfeldolgozó Cégbíróság VIES irásbeli kérelemre weblapon: ÁFA+EVA alanyok adószám felfügg. és törlése alkalmazott létszám adótartozás egyéni vállalkozói igazolvány cégjegyzék, mérleg közösségi adószám adójogi státusz (fordított adózás) 2013/38. Adózási kérdés
https://e-justice.europa.eu/content_business_registers_in_member_states-106- hu.do EU céginformációk
Felszámított ÁFA értékhatára 2015 2.000.000 Ft 1.000.000 Ft önkéntesen értékhatár nélkül minden számla jelenthető
Értékhatárhoz kapcsolódó összegek 2013-14 ÁFA kulcs Nettó ÁFA Bruttó 27 % 7.407.408 2.000.000 9.407.408 18 % 11.111.111 2.000.000 13.111.111 5 % 40.000.000 2.000.000 42.000.000
Értékhatárhoz kapcsolódó összegek 2015 ÁFA kulcs Nettó ÁFA Bruttó 27 % 3.703.694 1.000.000 4.703.694 18 % 5.557.377 1.000.000 6.557.377 5 % 20.000.000 1.000.000 21.000.000
Időszakos elszámolás új főszabály: a teljesítés időpontja az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja kivéve: ha az ellenérték esedékesség az időszak utolsó napját 1) megelőzi, vagy 2) követi
Időszakos elszámolás kivétel/1 ha az ellenérték esedékesség az időszak utolsó napját megelőzi teljesítés időpontja: a számla vagy nyugta kibocsátásának napja, ha az megelőzi az időszak utolsó napját
Időszakos elszámolás kivétel/1 számla kibocsátása teljesítés 2016. 08.01. augusztusi elszámolási időszak 2016. 08.31. ellenérték esedékessége
Időszakos elszámolás kivétel/2 ha az ellenérték esedékessége az időszak utolsó napját követi teljesítés időpontja: az ellenérték esedékességének napja (max. az időszak utolsó napját követő 30. nap)
Időszakos elszámolás kivétel/2 2016. 08.01. augusztusi elszámolási időszak 2016. 08.31. ellenérték esedékessége teljesítés számla kibocsátása 30. nap
Időszakos elszámolás teljesítési szabályok változása 2015. 01.01. ellenérték esedékessége 2015. 07.01. ellenérték esedékessége 2016. 01.01. új főszabály mindenkire könyvelők, könyvvizsgálók, adótanácsadók új főszabály
Új szabály első alkalmazása ha - az elszámolási időszak kezdete, és - a fizetés esedékessége 2015. június 30-át, vagy 2015. december 31-ét követő időpont
Előleg formája 2014-ig - pénz - készpénz-helyettesítő fizetési eszköz 2015-től - pénz - készpénz-helyettesítő fizetési eszköz - bármilyen vagyoni előny (termék, szolgáltatás)
Természetbeni előleg számlázása 2015-től Eladó kiállítja az előleg számlát, ha megszerezte a vagyoni előnyt Vevő kiállítja a számlát a termékről, szolgáltatásról fizetendő ÁFA = levonható ÁFA
Személygépkocsi ÁFA levonási jog gyakorolható bérlet díja után 2012-től, üzemeltetés, fenntartás 50 %-a 2013-tól ha a költség 50 %-át tovább számlázzák közvetített szolgáltatásként, akkor 100 %
Áfa tv 120. Levonási jog Az adóalany - amilyen mértékben a beszerzést - adóköteles értékesítéshez hasznosítja - jogosult levonni, - azt az adót, amelyet egy másik adóalany rá áthárított
Áfa törvény 14. (1) bek. törvényi vélelem Ellenérték fejében teljesített szolgáltatásnyújtás [2. a) pontja] az is, ha az adóalany a terméket vállalkozásából időlegesen kivonva, azt saját vagy alkalmazottai magánszükségletének kielégítésére vagy általában, vállalkozásától idegen célok elérésére ingyenesen használja, illetőleg azt másnak ingyenesen használatba adja, feltéve, hogy a termék vagy annak alkotórészeinek szerzéséhez kapcsolódóan az adóalanyt egészben vagy részben adólevonási jog illette meg. cégautó ingyenes használatba adása áfa köteles
tehát nem a bérleti díj utáni levonási jog a kérdéses, hanem az, hogy mennyi lesz a fizetendő adó
Cégautó használata csak hivatali célú használat hivatali és magán célú használat engedélyezve - nincs fizetendő áfa, - belső szabályzat kizárja a magánhasználatot - belső szabályzat előírja a magánhasználat díját, amely - áfa köteles, - útnyilvántartás kell, de csak a kmóra állás + hivatalos utak
Köszönöm a figyelmet