Szeretettel köszöntöm önöket Sándorné Új Éva Okleveles adószakértő 1
1.Az adózás rendje 2017. évi CL. törvény 2
Az adófizetési biztosíték szabályrendszerének változása - 2019 Nincs helye adófizetési biztosíték megállapításának az adózó azon vezető tisztségviselőjére, cégvezetőjére, tagjára vagy részvényesére tekintettel, aki olyan gazdasági társaság vagy olyan gazdasági társaság jelenlegi vagy volt vezető tisztségviselője, cégvezetője, tagja vagy részvényese, amelyben az állam vagy az államot megillető tulajdonosi jogokat gyakorló szervezet, költségvetési szerv, állami oktatási intézmény vagy helyi önkormányzat közvetlenül vagy közvetett módon huszonöt százalékot meghaladó mértékű szavazati joggal vagy minősített többségű befolyással 3 rendelkezik, vagy rendelkezett a
A csoportos társasági adóalany Az Art-ban kerülnek rögzítésre a csoportos társasági adóalanyisággal kapcsolatos adminisztratív szabályok csoportos társasági adóalanyiság létrehozása, megszűnése, felelősség, pénzforgalmi számlával összefüggő kérdések. 4
A szabályozás kiterjed Az adókötelezettségekre. Az adóalap megállapításra. A veszteségelhatárolásra. Az adókedvezményekre (nehéz értelmezés). Globális adó Egyedi korlát Az adójóváírásra. 5
Csoportos társasági adóalany A csoportos társasági adóalany létrehozását a csoportos társasági adóalanyhoz csatlakozni szándékozó adózók által benyújtott közös kérelem alapján az állami adó- és vámhatóság engedélyezi a Tao tv.-ben meghatározott feltételek teljesülése esetén. A csoportos társasági adóalany az állami adó- és vámhatóság engedélyével, a kérelem benyújtását követő adóév első napján jön létre. 6
A csoport adókötelezettsége A csoportos társasági adóalanyban részt vevő bármely csoporttag - a csoportos társasági adóalanyiság időszakát követően is - a csoportos társasági adóalanyban részt vevő valamennyi többi csoporttaggal egyetemlegesen felelős a csoportos társasági adóalanynak a csoporttag csoporttagsága fennállása alatt keletkezett adókötelezettsége, és a csoportos társasági adóalanynak a tag csoporttagságát megelőző időszakban keletkezett adókötelezettsége teljesítéséért. 7
A csoport pénzforgalmi számlája A csoportos társasági adóalany Tao tv. szerinti adófizetési kötelezettsége, illetve a Tao tv. szerint őt megillető adóvisszatérítés teljesítésére a csoportképviselő által az állami adó- és vámhatósághoz bejelentett pénzforgalmi számlája szolgál. 8
Előnyök Csoportos társasági adóalanyiságot azon kapcsolt vállalkozásoknak lehet célszerű választani, amelyek együttes adóalapja alacsonyabb lenne, mint az egyedileg meghatározott adóalapok összege. Az intézmény lényege, hogy a csoportba tartozó vállalatok kiegyensúlyozhatják egymás veszteséges vagy éppen nyereséges működését, megoszthatják a tagok által szerzett adókedvezmények kedvező hatásait. 9
Előnyök A csoportba tartozó adóalanyok közötti tranzakciók esetében elkerülhető a transzferár nyilvántartás elkészítésére vonatkozó kötelezettség teljesítése és a csoporton kívüli tagok esetében is elegendő a csoport képviselő által elkészíteni a transzferár nyilvántartást. kivéve a csoporttagság előtti időszakról származó, még folyamatban lévő tételeket [Tao. törvény 18. (10)-(10b) bekezdés] 10
Kockázatos adózói minősítés -2019 A kockázatos adózói minősítés a minősítés hatályának beálltától számított egy évig, be nem jelentett foglalkoztatott miatt kockázatos adózóvá minősített adózó kockázatos adózói minőségének fennállása azon időpontig tart, amíg az adózó a be nem jelentett foglalkoztatottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján szerepel. 11
A késedelmi pótlék Jogkövetkezmények Késedelmi pótlék kockázatos adózóknál Önellenőrzési pótlék Mulasztási bírság Adóbírság Új bírságtényállás 12
Adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény 13
Eljárás megszüntetésére vonatkozó szabályok kiegészítése Meg kell szüntetni az eljárást, amennyiben a tényállás a határozat meghozatalához szükséges mértékben nem volt tisztázható és további eljárási cselekményektől sem várható eredmény. 14
Az ügyintézési határidő szünetelés eseteinek kibővítése A tényállás tisztázásához szükséges adatok közlése a felhívástól annak teljesítéséig, és a hiánypótlás, valamint a próbagyártás időtartama alatt az ügyintézési határidő szünetel. 15
Az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról szóló 2017. évi CLIII. törvény 16
Végrehajtási eljárás felfüggesztése Az eljáró adóhatóság a végrehajtási eljárást törvényben meghatározott esetben felfüggeszti. 2019. január 1-jétől a felfüggesztést elrendelő végzés elleni fellebbezésnek a döntés végrehajtására nincs halasztó hatálya. 17
A végrehajtás megszüntetése 2019. január 1-jétől végzéssel meg kell szüntetni a végrehajtási eljárást, ha az adós a tartozását maradéktalanul megfizette, a tartozást az adóhatóság teljes egészében behajtotta, a tartozást az adóhatóság teljes egészében elengedte, a tartozások végrehajtásához való jog a rá vonatkozó szabályok szerint elévült, valamennyi adótartozás vonatkozásában a végrehajtáshoz való jog megszüntetésére került sor, a végrehajtható okirat visszavonásra vagy megsemmisítésre került, megkeresésre folytatott végrehajtás esetén a behajtást kérő, illetve a behajtást kérő hatóság ezt kérte, az adós meghal, vagy törvény így rendelkezik. 18
Meghatározott cselekmény elévülési idejének rögzítése a meghatározott cselekmény végrehajtásához való jog 4 év alatt évül el, amely 6 hónappal meghosszabbítható 19
Meghatározott cselekmény elévülési idejének rögzítése A bevallás, adatbejelentés, a Tbj.) 39. (2) bekezdése alapján előírt járulékfizetési kötelezettségekre vonatkozó bejelentés késedelmes benyújtása esetén az adótartozás végrehajtásához való jog elévülése a bevallás, adatbejelentés bejelentés benyújtásának időpontjával megszakad, és az elévülés a bevallás, adatbejelentés, a Tbj. 39. (2) bekezdése alapján előírt járulékfizetési kötelezettségekre vonatkozó bejelentés benyújtását követő napon újból megkezdődik. 20
A törvényszéki végrehajtás átvétele a NAV által A végrehajtást lefolytató Törvényszék 2020. január 31-ig elektronikus úton, az állami adó- és vámhatóság által rendszeresített elektronikus űrlapon adja át a (2) bekezdés szerinti ügyeket az állami adó- és vámhatóságnak. A végrehajtást lefolytató Törvényszék az elektronikus űrlaphoz digitalizált formátumban mellékeli az ügyben keletkezett valamennyi ügyiratot. A törvényszéki végrehajtó által 2019. december 31. napját követő időpontra kitűzött árveréseket meghiúsultnak kell tekinteni. 21
Tárgykörözés Az adóhatóság a járművet a járműnyilvántartásban szereplő adatok alapján is lefoglalhatja, ha az adós a jármű tulajdonosaként van a nyilvántartásba bejegyezve, illetve ennek hiányában is, ha a jármű a házastársi közös vagyonba tartozik. 22
Életveszélyes építmény kiürítése a meghatározott cselekménnyel érintett építményt használó adóst vagy harmadik személyt az állami adó- és vámhatóság a helyszíni eljárás során felhívja, hogy az építményt - a benne tartózkodó valamennyi személlyel együtt - az ingóságoktól kiürítve két munkanapon belül hagyja el. Az állami adó- és vámhatóság a felhívást tartalmazó helyszíni jegyzőkönyvet soron kívül megküldi az építmény fekvése szerinti községi, városi, fővárosi kerületi jegyzőnek. 23
A személyi jövedelemadó törvény 24
Családi kedvezmény 29/A. (2) egy eltartott esetén 66 670 forint/kedvezményezett eltartott, kettő eltartott esetén 2019-ben 133 330 forint/kedvezményezett eltartott, három és minden további eltartott esetén 220 000 forint/kedvezményezett eltartott. 25
Személyi kedvezmény - 2019 335/2009. (XII. 29.) Korm. rendeletben említett betegségben szenved, továbbá, aki rokkantsági járadékban vagy fogyatékossági támogatásban részesül. Módosítás 287/2018. (XII. 21.) Korm. Rendelet 29. 26
Megszűnő adómentességek a lakáscélú munkáltatói támogatás adómentessége, elszámolás 2019.03.31. és 2019. 12.31.(NGM rendelet) a mobilitási célú lakhatási támogatás adómentessége, a kockázati biztosítás más személy által fizetett díjának (átmeneti szabályok), a diákhitel-törlesztéshez biztosított munkáltatói juttatás adómentessége 27
A munkáltatói kölcsönök adóztatása - 2019 Lakás célú Magyar államkincstáron vagy hitelintézeten Építés, bővítés, keresztül nyújtja korszerűsítés, akadálymentesítés hiteltörlesztés 5 év alatt 10 millió forint Nem lakás célú 72. Egy összegben Több összegben 28
Adómentes marad 2019. január 1-től a kifizető által ugyanazon magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott a sportról szóló törvény hatálya alá tartozó sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet. a kifizető által ugyanazon magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott kulturális szolgáltatás igénybevételére 29
Rekreációs keret 450 000 Ft (200 000) 2019 Szálláshely alszámla 225 000 Vendéglátás alszámla 150 000 1,18 szorzószám eltörölve 19,5 % szocho terheli Szabadidő alszámla 75 000 30
71. - Béren kívüli juttatások - 2019 A szakszervezet által a tagjának, a nyugdíjas tagjának, az említett magánszemélyek közeli hozzátartozójának, az elhunyt tag (nyugdíjas tag) közeli hozzátartozójának üdülőben nyújtott üdülési szolgáltatás révén juttatott jövedelemből az adóévben személyenként a minimálbér összegét meg nem haladó rész 31
Béren kívüli juttatások - 2019 Szja törvény 71. (2) bekezdés b) pont- A szövetkezet közösségi alapjából a szövetkezet magánszemély tagja részére a szövetkezet alapszabályában foglaltaknak megfelelően az adóévben nem pénzben juttatott egyébként adóköteles jövedelem együttes értékéből személyenként a minimálbér havi összegének 50 százalékát meg nem haladó rész. 32
Az egyes meghatározott juttatások közül kieső juttatások 1 2019. január 1-jétől már nem minősülnek egyes meghatározott juttatásnak minősülnek az Szja tv. 89. (6) bekezdésében található juttatások Helyi közlekedési bérlet Iskolakezdési támogatás Iskoláztatási költség Iskolarendszerű képzés átvállalt költségei 33
Az egyes meghatározott juttatások közül kieső juttatások 2 a munkáltató által belső szabályzat alapján vagy minden munkavállaló részére azonos feltételekkel és módon adott termék, szolgáltatás önkéntes biztosító pénztárba fizetett munkáltatói hozzájárulás Egészségpénztár Nyugdíjpénztár Önsegélyező pénztár 34
Az egyes meghatározott juttatások közül kieső juttatások a kifizető által magánszemély javára kötött személybiztosítási kifizető által fizetett díja Biztosítási évforduló!!! Az önsegélyező pénztári célzott szolgáltatásra befizetett összeg kikerül az egyes meghatározott juttatások köréből, befizetéskor nem adózik, de egyéb jövedelemként a szolgáltatás adóköteles 35
Önkéntes pénztári célzott szolgáltatás adókötelezettsége - 2019 Önkéntes egészségpénztárba történő befizetés 70. Önkéntes nyugdíjpénztárba történő befizetés Önkéntes önsegélyező pénztárba történő befizetés 36
Egyes meghatározott juttatás marad 1 70. ületi utazáshoz kapcsolódó étkezés, cégtelefon magáncélú használata, amennyiben a munkavállalónak ezt nem kell megtérítenie, önkéntes egészség vagy nyugdíjbiztosító pénztárba befizetett célzott támogatás, az adómentesnek nem minősülő reprezentáció és üzleti ajándék, a csekély értékű ajándék (minimálbér 10 %-áig), 37
Egyes meghatározott juttatás marad 1 70. magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás, több személy vendégül látása nem adómentes üzletpolitikai célú juttatások reklámcélú juttatás. 38
Köszönöm a figyelmet 39