CONFORG
Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete
Adótervezés vagyonőrzés offshore Budapest, 2010. október 13.
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások
polgári jog számvitel Szükséges ismeretek cégjog adójog
Zsinórmérték színlelés tartalom elsődlegessége gazdasági cél
Adótervezési feladatok szerződések szövegének adójogi, számviteli és társadalombiztosítási követelményeket kielégítő megfogalmazása egy konkrét ügylet adójogi következményeinek feltárása
Adótervezési feladatok projektek, beruházások adójogi tervezése egy cégen belüli tevékenységi ágazat adójogi tervezése cégszerkezet adóoptimális átalakítása
Teljesítés időpontjának eltolása Előleg Tao Tulajdonjog fenntartás Tao ÁFA Bizomány Tao ÁFA Időszakos elszámolás Tao ÁFA Felfüggesztő feltétel Tao ÁFA
Tulajdonjog fenntartás Az eladó a tulajdonjogot - csak a szerződés megkötésekor - írásban - a vételár teljes kiegyenlítéséig tarthatja fenn.
Tulajdonjog fenntartás A vevő a tulajdonjog-fenntartás hatályossága idején - a dolgot nem idegenítheti el, - és nem terhelheti meg, ezért a tulajdonjog fenntartás ideje alatt nem rendelkezik tulajdonosként
Tulajdonjog fenntartás Áfa törvény 9. (1) bek. Termékértékesítés: a birtokba vehető dolog ellenérték fejében történő átengedése, mely az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja. A számviteli törvény 73. (3) bek. nem kell alkalmazni, mert nincs számlázott ellenérték
Iparűzési adó
Iparűzési adó
Vagyonáthelyezés ajándékozással: Kettős ajándékozás- illetékmentes Szülő illetékmentes illetékmentes Testvér1 5-21 % illeték Testvér2
Szerzési érték növelése ajándékozással: Szülő illetékmentes Gyermek Végső vevő
Ingyenes átadás illetéke Ajándékozás általában illetékköteles Mentesség: Átadó bárki Ingó átruházás ami nem szerepel Itv. 18. (2) bek. Átadó gazdálkodó Nem 100 %-ban kapcsoltak Átadó gazdálkodó Követelésajándékozás, tartozásátvállalás Nem 100 %-ban kapcsoltak Átadó gazdálkodó
Szállítmányozó Fuvarozó Megrendelő
Vállalkozó Vállalkozó telephelye Megrendelő
Szlovák adóelőnyök előfeltétele áttelepülés
Adóalany (Tao törvény 2. ) belföldi illetőségű adózónak minősül a külföldi személy, ha üzletvezetésének helye belföld üzletvezetés helye: az a hely, ahol az ügyvezetés az irányításra berendezkedett
Szlovák osztalék Magyar osztalékadó
Szlovák autó Magyar ÁFA + üzembe helyezés
Cégbajok fiktív számlák bevétel eltitkolás színlelt szerződések fekete foglalkoztatás zsebbe fizetés
Cégbajok tagi kölcsön, magas törzstőke ingyenes szolgáltatások, eszközátadások a cégtulajdonosok nem gondoskodtak az adómentes öröklésről nincs offshore cég, ha van, akkor rosszul működtetik
Cégbajok vidéki székhely kizárólag magyar bankszámla a cégcsoport tagjai kapcsolt vállalkozások a vagyonnal rendelkező cégben vannak a kockázatok
Átalakítás célja személyes felelősség csökkentése személyes felelősség csökkentése vagyon és kockázat szétválasztása vagyonáthelyezés vagyongyarapodásos vizsgálat elkerülése
Fantomcég fogalma: bejegyezték a cégjegyzékbe, DE - székhelye és képviselője egyaránt ismeretlen (nem azonosítható vagy eltűnt)
Cégeljárás fantomizálódásnál Ha nincs vagyon Ha van vagyon Cégbíróság megszünteti a céget Felszámolási eljárás
A cég törlése Art. 24. Az adóhatóság törli a bejelentkezett és adószám alapján nyilvántartásba vett adózók közül azt.akinek (amelynek) a cégjegyzékből való törlését a cégbíróság jogerős végzésével elrendelte
Felelős személy A részesedését eladó tag A nem jelentkező tag HA többségi befolyása van (Ptk 685/B. ) HA többségi befolyása van (Ptk 685/B. ) Felelős ügyvezető A vagyoncsökkenést előidéző személy Könyvvizsgáló
Egyéniből társaság
társasági adó, számviteli törvény hatálya alá kerül
Egyéni vállalkozás előny hátrány Egyéni cég előny egyszerű alapítás korlátlan felelősség korlátolt felelősség a teljes választható egyszerű könyvelés magánvagyon átalakulhat (pénztárkönyv) erejéig gazdasági bevétel/költség társasággá a vállalkozói elszámolás osztalékalapot nem adózás utáni pénzforgalmi eredményt lehet tartalékolni, szemléletben tartalékolhatja azután adózni kell tevékenységét adótervezési szüneteltheti technikák nem alkalmazhatóak hátrány bonyolultabb alapítás (alapító okirat) kettős könyvvitel, de választható sajátos egyszerűsített éves beszámoló nincs szünetelés
SZJA van SZJA nincs
Illeték van ingatlan+jog, gépjármű Illeték van ingatlan+jog, gépjármű
ÁFA nincs ÁFA nincs
Engedélyek átvihetőek Engedélyek átvihetőek
Kedvezmények folytathatóak Kedvezmények folytathatóak
Formaváltó társaság
Kapcsolt vállalkozás
Kapcsolt vállalkozás
Kapcsolt vállalkozás
A kapcsoltság következményei 1) Adóalap-korrekció 2) Konszolidált számvitel 3) Bejelentési és nyilvántartási kötelezettség 4) Fedezetelvonás törvényi vélelme 5) Közbeszerzési eljárásban egyetemleges felelősség
A kapcsoltság kezelésének módszerei Jogszerű megoldások 1) A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek felszámolása 2) A kapcsolt vállalkozások egyesülése 3) Független fél bevonása 4) Offshore cég a tulajdonosok között
A kapcsoltság kezelésének módszerei Jogszerű megoldások 1) A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek felszámolása 2) A kapcsolt vállalkozások egyesülése 3) Független fél bevonása 4) Offshore cég a tulajdonosok között Jogszerűtlen megoldások 1) Közvetítő cég beiktatása 2) Offshore cég a tulajdonosok között 3) Stróman belépése
Stróman belépése a) A társasági szerződésbe foglalható rendelkezések részesedés átruházás korlátozása b) A szindikátusi szerződés együttszavazás c) Az üzletrész zálogjoggal való megterhelése
Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat
Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat
Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat
Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat Vagyon Kft.
Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat Vagyon Kft. Kockázat Kft.
Offshore Vagyon Kft. Kockázat Kft.
Vagyon Offshore Kft. Kockázat Kft.
Vagyon őrző cég Eszközök bérbeadása ingatlanok, gépek, járművek, vagyoni értékű jogok Aktív cég
Vagyon őrző cég Eszközök bérbeadása Aktív cég Előnyök: - gyorsított amortizáció - vagyon védelem - bérleti díj variálható
Vagyon és kockázat szétválasztásának módszerei: 1. kiválás (szétválás) 2. apportálás 3. új cég
Kiválás hátrány: az új cég felel a régi cég kötelezettségeiért
Apportálás hátrány: a régi cég marad az új cég tulajdonosa
Új cég hátrány: a vagyon a régi cégben marad
Vagyon és kockázat szétválasztásának módszerei: 1. kiválás (szétválás) 2. apportálás 3. új cég 4. új cég + apportálás + átalakulás
Átalakulás kedvezményezett átalakulás is lehet
Új cég + apportálás + átalakulás
Új cég + apportálás + átalakulás
Új cég + apportálás + átalakulás
Új cég + apportálás + átalakulás
Új cég + apportálás + átalakulás
Új cég + apportálás + átalakulás
Új cég + apportálás + átalakulás
Tulajdoni arányok változása
Kedvezményezett átalakulás
Kedvezményezett átalakulás
Kedvezményezett átalakulás
Kedvezményezett átalakulás egyesüléssel
Ingatlan áthelyezés 4 % illeték kivéve: kedvezményezett eszközátadás
Kedvezményezett részesedéscsere Szja tv 77/A. (7)-(9) bek.
Kedvezményezett részesedéscsere Szja tv 77/A. (7)-(9) bek. Megszerző társaság Megszerzett társaság
Cél = vagyonáthelyezés
Cél = vagyonáthelyezés
Cél = vagyonáthelyezés
Feltételek: -értékpapír kibocsátás - cégeljárás - bejelentés APEH-hoz, nyilvántartás - kifizetői adatszolgáltatás
ingatlan tárgyi eszköz üzletrész követelés apport Vagyonőrző cég Magyar társaság Offshore társaság
Ajánlott cégstruktúra AT bankszámla HU aktív cég AT bankszámla eszközök bérbeadása HU vagyonőrző Offshore tulajdonos
Jövedelem részesedésvásárlásnál Szja tv 77/A. + részesedés piaci értéke részesedés vételára = jövedelem feltéve piaci érték > vételár
Köszönöm a figyelmet!
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások