MCE Workshop Budapest 10. Oktober 2018
Operativ controlling 2
A stratégia hatása a vállalat egészére Q1 Jövőkép, stratégia Q4 Szervezet Q2 Üzleti modell Termékszerkezet Értékesítési csatornák In-Outsourcing Árképzés Termelés Értékesítés Logisztika Q3 Folyamatok 3
Vevők / piacok Vision 2025 K/MS1/20 Xing FS1/21 Umsatz FS1/21 Umsatz FS1/11 Umsatz FS1/20 DB FS1/20 Umsatz FS1/20 Umsatz Pénzügyek Folyamatok Személyzetfejlesztés PS1/21 KVP MS1/22 Personal MS1/22 Personalentwiclklung MS1/21 Personalentwiclklung MS1/21 Personalentwiclklung MS1/21 Personalentwiclklung MS1/20 Personalentwiclklung MS1/20 Personalentwiclklung MS1/20 Personalentwiclklung K/MS1/21 Facebook K/MS1/21 Facebook K/MS1/21 Facebook K/MS1/22 Facebook K/MS1/22 Facebook K/MS1/22 Facebook K/MS1/20 Facebook K/MS1/20 Facebook K/MS1/20 Facebook K/MS1/20 Facebook K/MS1/20 Facebook PS1/21 KVP PS1/22 KVP PS1/22 KVP PS1/22 KVP PS1/20 KVP PS1/20 KVP PS1/20 KVP PS1/20 KVP PS1/20 KVP K/MS1/23 Facebook PS1/23 KVP MS1/23 Personal FS1/22 DB FS1/21 DB FS1/22 DB FS1/22 DB FS1/23 DB FS1/23 DB FS1/24DB 2020 2023 2021 2022 2024 Útiterv 2025 MA24 P/24 K&M/24 4
Operatív résztervek Forgalom és bevételterv Beszerzési terv Gyártási terv Személyzeti terv Folyamatterv Belső teljesítményelszámolás Költségviselőterv Cash-flow terv 5
Hagyományos tervezés vs. teljesítményalapú költségtervezés Költségvetés a megelőző időszakból A szigorú költségvetés gátolja a többletteljesítményt és a változásokat A nem teljesítményarányos költségfelosztási kulcsok a controlling hihetőségét kérdőjelezik meg A költségvetés nem alkalmas költségfelosztásra! A teljesítménymutatókra épülő fajlagos költségek alkalmasak leginkább a költséghelyek tervezésére/értékelésére Indokolt-tény a terv-tény helyett 6
A folyamatköltségszámítás bevezetése 8 lépésben 7
8 lépés 1. Forgalom- és bevételtervezés 2. Törzsadatok felépítése 3. Költséghelyek tervezése 4. Belső teljesítményelszámolás 5. Költségviselő számítás 6. A terv megalapozottságának vizsgálata 7. Tény-elszámolás 8. Elemzések és kiértékelések 8
Forgalom- és bevételtervezés a stratégia alapján 9
Forgalom- és bevételtervezés 10 10
Forgalom- és bevételtervezés 11 11
Forgalom- és bevételtervezés A növekedés 2018 és 2022 között 56% 12
Forgalom- és bevételtervezés 13
Forgalom- és bevételtervezés 14
Forgalom- és bevételtervezés egy költségviselőre DB. 15
8 lépés 1. Forgalom- és bevételtervezés 2. Törzsadatok felépítése 3. Költséghelyek tervezése 4. Belső teljesítményelszámolás 5. Költségviselő számítás 6. A terv megalapozottságának vizsgálata 7. Tény-elszámolás 8. Elemzések és kiértékelések 16
Folyamatorientált költségelszámolás Egyedi költségek Költségviselők Minek az érdekében? Költségnemek Milyen költségek? Közvetett költségek Költséghelyek Hol? KST KST KST KST KST BZ 01 BZ 02 BZ 04 BZ 05 BZ 06 Termékfedezet Vevői fedezet Folyamat-nézet 17
vigyünk rendszert a vállalkozásba KH 510 Kút I KH 990 Gyári eladás KH 915 Key Account KH 150 Informatika KH 130 Bérszámfejtés KH 120 Könyvelés KH 520 Kút II KH 920 Marketing KH 900 Értékesítés KH 400 Minőségbizt. KH 300 Beszerzés KH 100 Management KH 200 Épület KH 800 Logisztika KH 220 Targoncák KH 290 Gondnokság KH 560 Labor KH 500 Termelésirányítás KH 810 Csomagolás KH 320 Raktár KH 210 Áram KH 610 Üvegtöltő KH 530 Szűrés KH 320 Raktár KH 212 Fűtés KH 630 PET vonal KH 650 Fúvógép KH 540 Víztározó KH 217 Sűrített levegő 40 bar KH 216 Sűrített levegő 8 bar KH 213 Víz KH 550 Takarítás apc 2018 allrights reserved 18
19
Belső teljesítményelszámolás A fő- és a támogatófolyamatok kapcsolata Ügyfélcsoport Termékcsoport Költségviselő Termék- piac kombináció Ügyfél I Fedezet Ügyfél II Fedezet Ügyfél Fedezet Termék I Fedezet Termék II Fedezet Rendelés/megbízás Projekt Gyártási rendelés Gyártott mennyiség Menny. x Fajlagos ktg. Főfolyamatok Előkészítés Anyaggazd. Gyártás Szerelés Kiküldés Támogató folyamatok IT Karbantartás Szállítás Kommunikáció Raktár K+F Áram Takarítás Hulladékszáll. Gáz Olaj Gőz Épület Sűrített levegő Quelle: Hortor Seite 20 20
Költséghelytörzs 21
Költséghely 22
Teljesítés 23
Teljesítések 24
Költségnemek 25
Költségnemek 26
Költségnemek Elsődleges költségnemek Másodlagos költségnemek 27
Költségviselőtörzs 28
Költségviselő 29
Mit tervezünk? Költségnemek Költséghelyek Teljesítmények Költségviselők 3 0
Terhelések folyamat-nézetben Bevételnemek Bevételek Költségviselők Költségnemek Egyedi költségek Költségnemek Költséghelyek Közvetett költségek KH BZ 01 KH BZ 02 KH BZ 04 KH BZ 05 KH BZ 06 Termék fedezet Vevő fedezet Folyamat-nézet 3 1
8 lépés 1. Forgalom- és bevételtervezés 2. Törzsadatok felépítése 3. Költséghelyek tervezése 4. Belső teljesítményelszámolás 5. Költségviselő számítás 6. A terv megalapozottságának vizsgálata 7. Tény-elszámolás 8. Elemzések és kiértékelések 32
Tervezési segédletek 3 3
Emberi erőforrás terv 34
Emberi erőforrás terv 3 5
Személyi költségek automatikus tervezése Tervlap 3 6
Költséghelyi költségek 37
8 lépés 1. Forgalom- és bevételtervezés 2. Törzsadatok felépítése 3. Költséghelyek tervezése 4. Belső teljesítményelszámolás 5. Költségviselő számítás 6. A terv megalapozottságának vizsgálata 7. Tény-elszámolás 8. Elemzések és kiértékelések 38
A teljesítések meghatározása Teljesítésminták: honnan lesznek tényadatok? 39
Épület költséghely (200) Átterhelés m 2 arányosan 40
Épület költséghely (200) Átterhelés m 2 arányosan 41
Pénzügy-számvitel költséghely (120) 42
43
44
8 lépés 1. Forgalom- és bevételtervezés 2. Törzsadatok felépítése 3. Költséghelyek tervezése 4. Belső teljesítményelszámolás 5. Költségviselő számítás 6. A terv megalapozottságának vizsgálata 7. Tény-elszámolás 8. Elemzések és kiértékelések 45
Költségviselő törzs 46
Belső teljesítményelszámolás A fő- és a támogatófolyamatok kapcsolata Ügyfélcsoport Termékcsoport Költségviselő Termék- piac kombináció Ügyfél I Fedezet Ügyfél II Fedezet Ügyfél Fedezet Termék I Fedezet Termék II Fedezet Rendelés/megbízás Projekt Gyártási rendelés Gyártott mennyiség Menny. x Fajlagos ktg. Főfolyamatok Előkészítés Anyaggazd. Gyártás Szerelés Kiküldés Támogató folyamatok IT Karbantartás Szállítás Kommunikáció Raktár K+F Áram Takarítás Hulladékszáll. Gáz Olaj Gőz Épület Sűrített levegő Quelle: Hortor Seite 47 47
Gyártási szintek - termékfolyamat tervezés 48
49
Termékfolyamatkalkuláció Gyártási (határ)költség 50
Közvetett költségek tervezése 51
Költségviselő: Értékesítési csatorna optikus Közvetett költségek tervezése 52
Közvetett költségek tervezése 53
Az Értékesítés költséghely (900) felosztása Átterhelés költségviselőkre ezer forgalom alapján 54
Az Értékesítés költséghely (900) felosztása Átterhelés költségviselőkre ezer forgalom alapján 55
Költségviselő terv 56
Költségviselő Bevételek 57
8 lépés 1. Forgalom- és bevételtervezés 2. Törzsadatok felépítése 3. Költséghelyek tervezése 4. Belső teljesítményelszámolás 5. Költségviselő számítás 6. A terv megalapozottságának vizsgálata 7. Tény-elszámolás 8. Elemzések és kiértékelések 58
Fel nem osztott teljesítések 59
Fel nem osztott teljesítések 60
Hihetőségi ellenőrzés 61
Hihetőségi ellenőrzés 62
Terv összehasonlítás 63
Terv fajlagosok összehasonlítása 64
8 lépés 1. Forgalom- és bevételtervezés 2. Törzsadatok felépítése 3. Költséghelyek tervezése 4. Belső teljesítményelszámolás 5. Költségviselő számítás 6. A terv megalapozottságának vizsgálata 7. Tény-elszámolás 8. Elemzések és kiértékelések 65
TKSZ - Tényadatforrások Számvitel Óraszámok Kommuni káció Mobil számlák Tárgyi eszközök Ügyféladatok Telefon központ Termelésirányítás TKSZ IT költségek Bérszámfejtés TKSZ: Teljesítményalapú költségszámítás 66
Társrendszerek & Easy Import Adatforrás Számvitel Bérszámfejtés Anyaggazd. Raktár Termelési adatok ERP Excel VC Reporting Teljesítmények Adatfeldolgozás Fix Format TKSZ Riportok 67
Költségimport 68
Teljesítményimport 69
Bevételek importja 70
8 lépés 1. Forgalom- és bevételtervezés 2. Törzsadatok felépítése 3. Költséghelyek tervezése 4. Belső teljesítményelszámolás 5. Költségviselő számítás 6. A terv megalapozottságának vizsgálata 7. Tény-elszámolás 8. Elemzések és kiértékelések 71
Elemzések és kiértékelések MESZ Management Eredményszámítás Költséghelyek Költségviselők 72
73
Elemzések és kiértékelések MESZ Management Eredményszámítás Költséghelyek Költségviselők 74
Terv-tény összehasonlítás 75
Indokolt-tény összehasonlítás a terv-tény helyett 76
Költséghelyek terv-indokolt-tény összehasonlítása 77
Költséghelyek terv-indokolt-tény összehasonlítása 78
Rugalmas tervköltségszámítás KH 220 Költség Tény ktg. 23.717,40 Felhasználási eltérés 2.125,40 Foglalkoztatási eltérés 804,- Indokolt ktg. 21.592,- Terv ktg. 20.788,- Fixktg. fedezettség 100% Fixktg. 6.672,30 Teljesítmény Terv telj. 580 Std. Tény telj. 602 Std. Terv ktg. + Foglalkoztatási eltérés = Indokolt ktg. & Indokolt ktg. + Felhasználási eltérés = Tény ktg. 79
Fajlagos költségek eltérése 80
Fajlagos költségek eltérése 81
Elemzések és kiértékelések MESZ Management Eredményszámítás Költséghelyek Költségviselők 82
Költségviselők fedezetei 83
Költségviselők fedezetei 84
Gyártási rendelés KV 85
Gyártási rendelés KV egy db. klasszikus szemüveg 86
Vevői megrendelés a főnök barátja 87
A folyamatok részletei a főnök barátja KV-höz 88
A folyamatköltségszámítás haszna Hányféle anyagtípust használjunk? Magas anyagkezelési költségek Milyen legyen a gyártási mélység? Magas termelésirányítási költségek Nagysorozatú vagy egyedi gyártás? A gyártási mennyiség meghatározza az egy darabra eső logisztikai költségeket is Kevés nagy vagy több kisebb megrendelés? A megrendelés nagysága meghatározza az értékesítés költségeit Drágább vagy olcsóbb értékesítési csatorna? Az ügyféligények és a vállalati szolgáltatások igénybevétele befolyásolja a költségeket Speciális gyártmányok vagy szabványtermékek? Különböző termékek kükönböző kapacitásokat kötnek le