Vállalkozásfejlesztés mesterszak Levelező tagozat Vállalkozások adózása Tantárgyi útmutató 2018/2019. I. félév
Tantárgyi útmutató a Vállalkozások adózása című tárgyhoz 2018 2019. tanév, 1. félév Tantárgy megnevezése: Tanterv szerinti óraszám: Tantárgy kódja: Előtanulmányi követelmények: Vállalkozások adózása 20 óra VASA0MA06 nincs A tantárgy kreditértéke: 6 A tantárgy vizsgajellege: A tantárgyat gondozó tanszék megnevezése: Tantárgyfelelős neve: Tantárgyfelelős beosztása: A tárgyat oktató(k) neve: A tárgyat oktató(k) beosztása: A tantárgy tantervi helye: kollokvium Pénzügy Tanszék Dr. Fellegi Miklós Egyetemi docens Dr. Fellegi Miklós Egyetemi docens Gazdaságtani és társadalomtudományi ismeretek A tantárgy oktatásának célja A tárgy célja - a hallgatók meglévő pénzügyi, számviteli, adózási ismereteit felhasználva, bővítve - a vállalkozások gyakorlatában felmerülő adózási kérdések rendszerszemléletű vizsgálata és ezzel olyan kompetenciák fejlesztése, mint jogszabály értelmezés, összefüggések felismerése, lényeglátás, rendszerben való gondolkodás, tartalmi és időbeli pontosság, valamint igény és képesség a változó ismeretanyag önálló nyomon követésére. A hallgatói aktivitásra építő interaktív tanórákon az ismeretek megválaszolandó kérdések, problémahelyzetek mentén kerülnek feldolgozásra és szemléltetésre. A kontakt órákon kívül pedig, a lényegkiemelési képességet fejlesztő, hallgatónként önállóan készített adózási esettanulmányok szolgálják a megszerzett ismerethalmaz szélesítését. Cél, hogy a hallgatók képesek legyenek több adónemet érintő komplex esetek önálló adótervezésére, ismerjék a rendszerbe épített külső kontrollokat, és törekedjenek belső ellenőrzési pontokat beállítani az adózás folyamataiba.
A félévben tárgyalt témakörök 1. Konzultáció Bemutatkozás, előtanulmányok feltérképezése. A tárgy programja, a témakörök tanulmányozásának szempontjai, módszerei. A tárgy követelményrendszere, a teljesítés feltételei, az önálló hallgatói munkák rendje. Interaktív tudásfelmérés. Adózási alapok rendszerező áttekintése. Adórendszerek jellemzői (nemzetközi kitekintés: adóterhelés, adószerkezet). Az adóztatás általános és konkrét alapelvei. Az adózó adókötelezettségének tartalmi elemei. Az egyes adófajták gazdasági hatása (mikro szinten: üzemgazdasági hatás, átháríthatóság, adóincidencia; makroszinten: holtteher-veszteség, hatás a gazdasági növekedésre). Esetpéldák adókötelezettségekre. 2. Konzultáció A vállalkozás indításához kapcsolódó adókötelezettségek (adózás rendje, illeték, áfa, társasági adó, helyi adók). Adózási formák közötti választás lehetőségei és korlátai (áfaelszámolási módok; a társasági adó és az egyszerűsített adózási módok feltételei). A kedvezményezett átalakulás jellemzője, adóelőnye. Esetpéldák a vállalkozás létrejöttével kapcsolatos teendőkre, az adózási módok összehasonlítása. Személyi jellegű közterhek kezelése a vállalkozásban. Magánszemélyek tevékenységi formái (közreműködés munkaviszonyban, megbízási jogviszonyban, egyéni vagy társas vállalkozóként) előnyök, hátrányok és veszélyek a vállalkozás oldaláról. Kiküldetés, egyes természetbeni juttatások közterhei. Összehasonlító esettanulmány a magánszemélyeknek fizetett különböző típusú jövedelmeket terhelő adók, járulékok és hozzájárulások elszámolására. 3. Konzultáció Társasági adó. Az általános témák mellett kiemelten: ellenérték nélküli ügyletek, adóhitel, adókedvezmények, határon átlépő ügyletek, forrásadóztatás az OECD Modellegyezmény alapján, ellenőrzött külföldi társaság. Társasági adó esettanulmány megoldása. Adóigazgatás és adóellenőrzés. Az adóellenőrzés folyamata (megindítása, menete, befejezése, a felek jogai, kötelezettségei, adóhatósági intézkedések, az adóhatósági becslés alkalmazása). Jogkövetkezmények, elévülés. 4. Konzultáció Általános forgalmi adó. Az általános témák mellett kiemelten: lízing, határon átlépő ügyletek, belföldi fordított adózás, ingatlanhoz kapcsolódó áfa szabályok, egyes különös áfa adózási módok. Áfa esettanulmány megoldása. Önálló entitás vagy vállalatcsoport? Nagy cég vagy kkv-k? A kapcsolt vállalkozások létéhez, ügyleteihez kapcsolódó adószabályok, (Art., Tao. tv., Áfa tv., Htv. stb.). Transzferárazás, csoportos áfa alanyiság, cash pooling, rejtett osztalék. Kkv adóelőnyök. A vállalkozás megszűnéséhez (átalakulás, végelszámolás) kapcsolódó adózói feladatok. Adóaktualitások.
Az ismeretek ellenőrzése Az ismeretek ellenőrzése egyrészt a választható témák valamelyikéből a szorgalmi időszakban elkészített és határidőre leadott házi dolgozattal (az ezekre vonatkozó információkat a tantárgyi útmutató melléklete tartalmazza), másrészt a vizsgaidőszakban sikeresen teljesített írásbeli kollokviummal történik. Teljesítmény értékelése A félévi teljesítményértékelés maximális pontszáma 100, amelynek összetevői a következők: a szorgalmi időszakban szerezhető maximum 10 pont, önálló hallgatói munkával, a vizsgaidőszakban szerezhető maximum 90 pont, a félév során feldolgozott anyagból összeállított elméleti kérdéseket és gyakorlati számításokat tartalmazó írásbeli dolgozattal. Az értékelés ötfokozatú skálán történik: 0-59 pont elégtelen (1), 60-69 pont elégséges (2), 70-79 pont közepes (3), 80-89 pont jó (4), 90-100 pont jeles (5). Azzal a kikötéssel, hogy az elégséges osztályzathoz minden esetben feltétel, hogy a hallgató csak az írásbeli dolgozattal érje el a szerezhető maximum 60%-át azaz 54 pontot! A tananyag feldolgozásához szükséges irodalom Kötelező irodalom: 1. Burján-Fellegi-Galántainé-Kovácsné: Adóismeretek. Saldo 2018. 2. Barna-Fellegi-Galántainé-Kovácsné: Adózási feladatgyűjtemény online példatárral. Saldo, 2018. 3. Előadások anyagai 4. Coospace-re feltöltött oktatási segédanyagok 5. Kijelölt Információs füzetek a NAV honlapjáról http://www.nav.gov.hu/nav/inf_fuz, (ld. mellékletben) 6. A tárgyalt főbb adókra vonatkozó jogszabályok (körét lásd a tananyagban, ajánlott forrás: Nemzeti Jogszabálytár www.njt.hu) Ajánlott irodalom: 1. Erdős, Tibor (2014) Az adózás, a hatékonyság és a gazdasági növekedés kapcsolatának néhány elméleti problémája. KÖZGAZDASÁGI SZEMLE, 61. pp. 1-76. http://real.mtak.hu/17301/ 2. A kiselőadásokban feldolgozott adókat szabályozó joganyag 3. Blumné Bán Erika, Vörös László: Az ellenőrzés rendszere és általános módszertana. Saldo, Bp. 2010 4. Herich György: Adótan. Penta Unió, Pécs 2018. 5. Modellegyezmény a jövedelem és a vagyon adóztatásáról. OECD Adóügyi Bizottság, 2015 6. Taxation trends in the European Union (2015) http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/i ndex_en.htm
Kötelező irodalom részeként MELLÉKLET NAV Információs füzetek forrás: http://www.nav.gov.hu/nav/inf_fuz Az adóhatósághoz történő bejelentkezés alapvető szabályai Tevékenységet kezdő adóalany általános forgalmi adó kötelezettsége Az általános szabályok szerint adózó áfa-alanyoknak a Közösségen belüli termékbeszerzéseik, szolgáltatás-igénybevételük, termékértékesítéseik, szolgáltatásnyújtásaik után teljesítendő áfa-kötelezettségének legfontosabb szabályai Ingatlan bérbeadásának alapvető szabályai (áfa kötelezettsége) A számla, nyugta kibocsátásának alapvető szabályai Tájékoztató a közösségi adószámról A társasági adó legfontosabb szabályai Önellenőrzés Tájékoztató az adóügyek elektronikus úton történő intézéséhez A végelszámolással kapcsolatos legfontosabb tudnivalók A gépjárművek üzemeltetésével kapcsolatos költségek elszámolásának alapvető szabályai a személyi jövedelemadó és a társasági adó rendszerében Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség A társas vállalkozások, társas vállalkozók járulékfizetési kötelezettsége A cégautó adó és az azzal összefüggő egyes személyi jövedelemadó kérdések A szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség A visszterhes vagyonátruházási illeték Gépjármű, pótkocsi visszterhes megszerzésére vonatkozó illetékszabályok Az egyszerűsített vállalkozó adó legfontosabb szabályai A kisvállalati adó (kiva) szabályai Ajánlott irodalom részeként A felsorolt adónemek fontosabb (tanórán feldolgozott) részei a kötelező tananyag részét képezik! A társasági adó kedvezményezett célokra történő felajánlásának szabályai Tájékoztató az adóhatósági igazolások kiadásáról A fizetési kedvezmények alapvető szabályai Tájékoztató a köztartozásmentes adózói adatbázisról A kényszertörlési eljárással kapcsolatos tudnivalók Az egyszerűsített foglalkoztatás szabályai A pénzügyi tranzakciós illeték legfontosabb szabályai Az eljárási illetékek A távközlési adó Energiaadó A biztosítási adó szabályai A környezetvédelmi termékdíj A baleseti adó szabályai Népegészségügyi termékadó A reklámadó legfontosabb szabályai A regisztrációs adóigazgatási eljárás általános szabályai
Házi dolgozat kiírás E-mail: fellegi.miklos@uni-bge.hu Követelmények: Témaválasztás Terjedelem, forma Tartalom Prezentáció Beadási határidő Teljesítményértékelés és beszámítás A kiválasztott témát a CooSpace-en kell jelezni. A témák egy-egy hallgató általi feldolgozásának száma korlátozott, a csoportlétszám nagyságának függvényében. A témák érkezési sorrendben foglalhatók. Minimum 5, maximum 10 oldal hallgatónkénti önálló munka, amit a szakdolgozati követelményeknek megfelelően (hivatkozással, irodalomjegyzékkel, plágiummentesen, 12-es betűmérettel, 1,5-es sorközzel Word formátumban) kell elkészíteni. A plágiumot tartalmazó dolgozat elutasításra kerül, és nem pótolható! A házi dolgozatban feltétlenül térjen ki a következőkre: - ismertesse a választott adó fő jellemzőit: pl. jogalkotó célja, adó típusa, működése, (makro/mikro-) gazdasági hatásai; - mutassa be az adó legfontosabb szabályait, összefüggésrendszerét; - esetpéldán keresztül (amit lehet Excelben is) szemléltesse a konkrét adó működését; - mutasson rá létező, ill. lehetséges külső és belső ellenőrzési pontokra. A dolgozatot kiegészíti egy 10-15 perces időtartamra tervezett PowerPoint is, amely röviden kitér a súlyponti elemek feldolgozása mellett az esetpélda bemutatására is. Ez a Word dokumentummal együtt töltendő fel a CooSpace felületre (PowerPoint formátumban). Az ismertetett követelmény szerint kidolgozott esettanulmányt és prezentációt, a szorgalmi időszak végéig kell elektronikus formában feltölteni a CooSpace-re. Értékelés szempontjai: szakmai korrektség - aktualitás, átfogó jelleg - lényegkiemelés, logikai felépítés, forráskezelés, forma. A megszerzett pont beszámít az érdemjegybe, feltéve, hogy a vizsgaidőszakban megírt dolgozattal a hallgató a 60%-ot elérte. A házi dolgozat elkészítése a leírt értékeléstől függetlenül az aláírás feltétele.
Választható témák 1. Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás és az egyszerűsített foglalkoztatás 2. Sport- és kultúratámogatási kedvezmények a társasági adóban, az adófelajánlás. 3. A fejlesztési adókedvezmény szabályrendszere 4. A szokásos piaci ár megállapításának módszerei, egy választott módszer részletes bemutatása 5. A reklámadó főbb szabályai 6. A szakképzési hozzájárulás, kiemelten a kötelezettség teljesítésének lehetséges formái 7. A jövedéki adó főbb szabályai 8. Az innovációs járulék és a pénzügyi tranzakciós illeték 9. A hitelintézeti járadék és a hitelintézetek különadója 10. A környezetvédelmi termékdíj fő szabályai 11. A környezetterhelési díjak és az energiaellátók jövedelemadója 12. A számlázás szabályai, az elektronikus számla és a pénztárgépek 13. Az EKÁER célja, működésének elvei, fő szabályai 14. Belföldi fordított adózás esetei és kezelése az áfában 15. A gépjárműadó és a cégautó adó 16. A játékadó és a távszerencsejáték adója 17. Az e-kereskedelem, a távolsági értékesítés adózása 18. A népegészségügyi termékadó és az élelmiszerlánc-felügyeleti díj 19. A baleseti adó és a biztosítási adó 20. Egy vállalkozás lehetséges helyi adói (esettanulmány egy település adórendelete alapján) 21. Adóellenőrzés a gyakorlatban 22. Ingatlannal kapcsolatos ügyletek kezelése az áfában 23. Előzetes egyeztetés és jóváhagyás alapján, szabadon választott téma Tartalmas és érdekes félévet, együttműködést remélve eredményes, jó munkát kívánok! Budapest, 2018. augusztus 30. Dr. Fellegi Miklós egyetemi docens