Az év végi deviza átértékelés szabályai

Hasonló dokumentumok
1. A kikölcsönzés ideiglenessége

Kiegészítő tájékoztatás a évi nem pénzbeli juttatások közterheihez

EU-s ÁFA szabályok júliustól

EU-s ÁFA szabályok júliustól

EU-s ÁFA szabályok júliustól

Az adó és járuléktörvények évi változásai 1. rész

A Munka Törvénykönyvének és az Egyszerűsített foglalkozásról szóló törvénynek augusztus 1-én életbe lépő változásairól

Devizás ügyletek a. számvitelben

Beruházásokhoz kapcsolódó mérlegfordulónapi nem realizált árfolyamveszteség szabályai

Bevezetés a külföldi pénzértékre szóló vagyonelemek értékelésébe

2006. január 1-jétől a szolgáltatások költségeinek elszámolása elsődlegesen költségviselőkre, költséghelyekre történő könyvelés esetén

Dr. Gróf Gabriella. Igazságügyi adó- és könyvszakértő Jogász, bejegyzett könyvvizsgáló

Az adó és járuléktörvények évközi változásai

2017. évi éves beszámoló kiegészítő melléklete

1/ Sajátos egyszerűsített éves beszámoló választásának előfeltételei:

KÖNYVVIZSGÁLATI HÍRLEVÉL 2012 / 1

Pénzügyi számvitel. V. Előadás Követelések, pénzeszközök

Pénzügyi számvitel V. előadás. Követelések, pénzeszközök

A számvitelr l szóló évi C. tv. módosításai

Az időbeli elhatárolások mérlegtételei. Követelés jellegű, pénzbevétel lesz.

Devizás értékelés számvitele

SZÁMVITELI HÍREK Számviteli kisokos (egyesületi tájékoztató) Lezárva február 15-ével. Összeállította: Botka Erika főtitkár.

Magyar joganyagok - 296/2013. (VII. 29.) Korm. rendelet - az egyházi jogi személyek 2. oldal 4. 1 A könyvvezetés során elkülönítetten kell kimutatni a

Kompkonzult Kft SZÁMVITEL május 6.

Számviteli törvény című előadás

A beszámoló összeállítása (A nagyfeladat ) Érintett témák, a feldolgozás ütemterve

Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés. Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató

Számviteli változások Tóth Mihály bejegyzett könyvvizsgáló

Az OTP Bank Rt I. félévi összefoglaló nem konszolidált, nem auditált IAS pénzügyi adatai A Bank I. félévi fejlõdése

Máltai Gondoskodás Nonprofit Kft. Vállalkozás megnevezése

Hajós Alfréd Általános Iskola Alapítvány Kiegészítő melléklet 2011.

Richter Gedeon Rt. mellett működő Nyugdíjpénztár évi Éves beszámolója

Nem realizált árfolyam különbözet

Kiegészítő melléklet

2462 Martonvásár Jókai u

Magyar joganyagok - 216/2000. (XII. 11.) Korm. rendelet - a kockázati tőketársaságo 2. oldal (2)1 A kockázati tőkealap a csőd- vagy felszámolási eljár

KÖNYVELŐKLUB GAZDASÁGI TÁRSASÁGOKAT KÖNYVELŐK KLUBJÁNAK SZAKMAI TÁJÉKOZTATÓJÁBÓL KIEMELT RÉSZ

Kiegészítő melléklet a évi egyszerűsített éves beszámolóhoz

A 484/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet

73OME Mérleg Eszközök Nagyságrend: ezer forint

A számviteli törvény változásainak gyakorlati feldolgozása - a saját tőke értékének év közbeni megállapítása (közbenső mérleg készítése), -

A Magyar Rektori Konferencia XII. 31. számviteli beszámolója (közhasznú egyszerűsített éves beszámoló)

Ezen beszámoló az eredeti angol nyelvu jelentés fordítása. Bármely eltérés esetén az eredeti angol nyelvu jelentés az irányadó.

Pénzügyi számvitel IX. előadás. Saját tőke, céltartalékok

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET Az Érdi Városi Televízió és Kulturális Nonprofit Kft évre vonatkozó Egyszerűsített Éves beszámolójához

Bakony és Balaton Keleti Kapuja Közhasznú Egyesület Kiegészítő melléklete a évi beszámolóhoz /Adatok: ezer Ft -ban/

Számviteli aktualitások Vállalkozási szakterület

USA dollárban is lehet a könyveket vezetni és a beszámolót készíteni.

73OME MÉRLEG-Eszközök

KONSZOLIDÁLT BESZÁMOLÓ AZ EU ÁLTAL BEFOGADOTT NEMZETKÖZI PÉNZÜGYI BESZÁMOLÁSI STANDARDOK (IFRS-ek) SZERINT

Pénzügyi számvitel 1. ZH 2 felkészítő Pénzeszközök, Követelések, Kötelezettségek

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET december 31.

OME Tagi kölcsön OME1224

Számviteli törvény módosítása

Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés. Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató

73OME MÉRLEG-Eszközök

73OME MÉRLEG-Eszközök

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET. atlatszo.hu Közhasznú Nonprofit Kft. egyszerűsített éves beszámolójához május 29. a vállalkozás vezetője (képviselője)

A Magyar Rektori Konferencia XII. 31. számviteli beszámolója (közhasznú egyszerűsített éves beszámoló)

73OME MÉRLEG-Eszközök

MÁV SZIMFONIKUSOK ZENEKARI ALAPÍTVÁNY

A Magyar Rektori Konferencia XII. 31. számviteli beszámolója (egyszerűsített beszámoló)

73OME MÉRLEG-Eszközök

MAGYAR EVEZŐS SZÖVETSÉG évi beszámolóhoz

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET a Szkéné Színház Nonprofit Közhasznú Kft december 31-i közhasznú egyszerűsített éves beszámolójához

A Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete tölti ki! Végelszámolás, beolvadás, összeolvadás esetén benyújtott éves beszámoló. Pannónia Nyugdíjpénztár

Példa az egyszerűsített éves beszámolót készítők részére

Konszolidált IFRS Millió Ft-ban

A Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló bemutatása

Egyszerűsített éves beszámoló MÉRLEGE "A" változat

MÉRLEG ESZKÖZÖK. ezer forintban Tárgyévi felülvizsgált beszámoló. PSZÁF sorkód

73MME Mérleg - Eszközök

Egyszerűsített éves beszámoló

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET

DEVIZÁS ELSZÁMOLÁSOK

73OA Eredménykimutatás - Pénztár működési tevékenysége Nagyságrend: ezer forint

KIEGÉSZITŐ MELLÉKLET. Felsőtárkányi Sziklaforrás Egyesület. Székhelye: 3324 Felsőtárkány, Fő út 101.

Egyszerűsített éves beszámoló mérlege "A" változat

GAZDASÁGTUDOMÁNYI K A R. Források

Az OTP Bank Nyrt. mérlegének és eredménykimutatásának lényeges adatai

A Magyar Rektori Konferencia XII. 31. egyszerűsített éves beszámoló

1. feladat Aktív időbeli elhatárolások

f6n09300 (2550x3300x2 tiff)

MAKÓ TÉRSÉGI VÍZIKÖZMŰ KFT /a hsz. em. ajtó Medgyesi Pál. ország település. utca

15EB-01. Cégadatok (A) Cégjegyzékszáma: Székhelye:

Az ellenőrzés és az önellenőrzés megállapításainak számviteli elszámolása

- EGYESÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ

NÉMET-MAGYAR IPARI- ÉS KERESKEDELMI KAMARA EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ A DECEMBER 31-ÉN VÉGZŐDŐ ÉVRE

IGAZSÁGÜGYI MINISZTÉRIUM CÉGINFORMÁCIÓS ÉS AZ ELEKTRONIKUS CÉGELJÁRÁSBAN KÖZREMŰKÖDŐ SZOLGÁLAT

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET. Füzesgyógy Vidékfejlesztési Centrum. korlátolt felelősségű társaság december 31-i egyszerűsített éves beszámolójához

Az OTP Bank Rt évi Auditált konszolidált IAS Jelentése

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET

COMENIUS Angol-Magyar Két Tanítási Nyelvű Gimnázium, Általános Iskola, Óvoda és Szakgimnázium

Cash flow-kimutatás. A Cash flow-kimutatás tartalma

Feladat (A beszámoló összeállítása)

Számvitel alapjai. IX. ELŐADÁS Az eredmény megállapítása, az eredménykimutatás fogalma, tartalma, fajtái

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET. Mérték Médiaelemző Műhely Közhasznú Nonprofit Kft egyszerűsített éves beszámolójához március 31.

Egyperces Leckék! szeptember 6-október 21-ig!


Kiegészítő melléklet a évi beszámolóhoz

Átírás:

2011. október Az év végi deviza átértékelés szabályai Auditing and Consulting Phone: +36.1.375.4921 Az Országgyűlés által 2010. november 16-án elfogadott adótörvény-módosítási csomagban szerepelt a számviteli törvényt érintő azon változás, miszerint az eszközök és kötelezettségek mérlegfordulónapi devizás értékelését minden esetben el kell végezni és el kell számolni a könyvekben, nem csak akkor, ha annak hatása jelentős. Ez a szabály már a 2010-ben induló üzleti évről készített beszámolókra vonatkozóan is alkalmazható volt, de kötelező alkalmazása a 2011-ben induló üzleti évről készített beszámolókra vonatkozik. 1. Devizaátértékelési szabályok 2010 előtt T h e m a t e r i a l contained in this alert is provided for purposes only and does not contain a c o m p r e h e n s i v e analysis of each item described. Before taking (or not taking) any action, readers s h o u l d s e e k situation. No liability is If you no longer wish to receive Tax & Legal A számviteli tv. 60. (2) szerint a mérlegben a valutapénztárban lévő valutakészletet, a devizaszámlán lévő devizát, továbbá a külföldi pénzértékre szóló - az 54-55. szerint minősített - minden követelést, befektetett pénzügyi eszközt, értékpapírt, illetve kötelezettséget az üzleti év mérlegfordulónapjára vonatkozó - a (4)-(6) bekezdés szerinti - devizaárfolyamon átszámított forintértéken kell kimutatni, amennyiben a mérlegfordulónapi értékelésből adódó különbözetnek a külföldi pénzértékre szóló eszközökre, kötelezettségekre, illetve az eredményre gyakorolt hatása jelentős. A jelentősségi értékhatárt a számviteli politikában kell meghatározni és módosulásait rögzíteni. Az átszámítás történhet a választott hitelintézet (pl. számlavezető bank) által meghirdetett devizavételi és devizaeladási árfolyamának átlagán, vagy a Magyar Nemzeti Bank által közzétett, hivatalos devizaárfolyamon, illetve bizonyos esetekben csak a devizavételi vagy csak devizaeladási árfolyamon. A választást minden esetben rögzíteni szükséges a társaság számviteli politikájában.

2. Változás Auditing and Consulting Pphone: +36.1.375.4921 A 2011. december 31-es éves beszámoló elkészítésekor már mindenképpen kötelező lesz elszámolni a devizás tételek átértékelési különbözetét, függetlenül attól, hogy az a számviteli politikában meghatározott jelentősségi értéket meghaladja vagy sem. A euró árfolyama 2010. december 31-én 278,75, a dolláré 208,65 volt, a jelenlegi szintek és az év végére vonatkozó elvárások ennél magasabbak. Ez azt jelenti, hogy azok a társaságok, amelyek mérlegében az eszközök és kötelezettségek között szereplő eurós tételek nem ellensúlyozzák egymást, lényeges árfolyamkülönbözet elszámolására számíthatnak. Az árfolyam ingadozásnak leginkább kitett cégek - a teljesség igénye nélkül - a következők, forintos könyvvezetést feltételezve: exportálók mivel bevételeik devizában, ráfordításaik forintban merülnek föl, év végén deviza árfolyamnyereségre számíthatnak. importból magyar piacokat ellátó kereskedő vagy termelő cégek mivel bevételeik forintban, ráfordításaik devizában keletkeznek, év végén árfolyamveszteségre számíthatnak. jelentős, deviza alapú hitellel rendelkező cégek - év végén árfolyamveszteségre számíthatnak. The material contained in this alert is provided for comprehensive analysis of each item described. taking) any action, readers should seek Az árfolyamnyereség egy nem realizált bevételt von társasági adó alá, míg az árfolyamveszteségnek eredményt illetve saját tőkét romboló hatása van, egyik következmény sem feltétlenül szerepel a vállalkozások preferenciái között. Az alábbiakban bemutatjuk, hogy a számviteli illetve a társasági adó tv. milyen esetekben engedi mérsékelni a fenti negatív hatásokat. receive Tax & Legal Oldal 2

3. A nem realizált árfolyamveszteség elhatárolása és a céltartalék képzés Auditing and Consulting Phone: +36.1.375.4921 A számviteli törvény ad egy lehetőséget arra nézve, ha a nem realizált árfolyam veszteség egy beruházáshoz kapcsolódó hosszú lejáratú hiteltartozáshoz (vagy devizakötvény kibocsátásból származó tartozáshoz) kapcsolódóan merül föl. Ha a társaság él ezzel a lehetőséggel, a kötelezettséget ugyan az év végi árfolyamon számított forint értéken kell kimutatnia, de az eredményben nettó módon csak az árfolyamveszteségnek a kötelezettség teljes futamidejének a mérleg fordulónapjáig eltelt időszakra jutó része jelenik meg. A számviteli tv. 33. (2) bekezdése szerinti pénzügyi ráfordítások között elszámolt teljes árfolyamveszteséget halasztott ráfordításként lehet elhatárolni, ugyanakkor egyéb céltartalékot kell képezni a fentiek szerint. Így a mérleg fordulónapja és a kötelezettség lejárata közötti időszakra jutó árfolyamveszteség a következő üzleti években kerülhet elszámolásra. Amennyiben a társaság él ezzel a választással, a halasztott ráfordítást és a céltartalékot a következő években figyelni és aktualizálni kell. Fontos, hogy a deviza átértékelésből adódó veszteséget ily módon mérsékelni, sőt, a futamidő elején szinte minimalizálni lehet, ugyanakkor az elszámolt céltartalékkal az adóalapot növelni kell, vagyis társasági adó szempontból ennek a választásnak az a hatása, mint ha egyáltalán nem történt volna átértékelés. 3. A befektetett pénzügyi eszközök, hosszú lejáratú kötelezettségek árfolyamnyereségének adóalap korrekciója The material contained in this alert is provided for comprehensive analysis of each item described. taking) any action, readers should seek receive Tax & Legal Amennyiben a társaság rendelkezik pl. külföldi devizában lévő hosszú lejáratú bankbetéttel, adott kölcsönnel vagy külföldi részesedéssel, az év végi átértékelés során várhatóan keletkező árfolyamnyereség elszámolásával kapcsolatban élhet az alábbi, adóalapot csökkentő lehetőséggel. TAO Tv. 7. (1) dzs) a) szerint az adózás előtti eredményt csökkenti az adózó döntése szerint, a fedezeti ügylettel nem fedezett, külföldi pénzértékre szóló befektetett pénzügyi eszköz értékének növekedéseként, illetve a hosszú lejáratú kötelezettség értékének csökkenéseként a mérlegfordulónapi értékeléskor a devizaárfolyam változása alapján eszközönként, kötelezettségenként elszámolt összeg. Oldal 3

Auditing and Consulting Pphone: +36.1.375.4921 3. A befektetett pénzügyi eszközök, hosszú lejáratú kötelezettségek Belső cikk főcíme árfolyamnyereségének adóalap korrekciója A későbbi években természetesen, ha a befektetett pénzügyi eszközt, vagy hosszú lejáratú kötelezettséget, amelyre vonatkozóan a tárgyévben a társaság csökkentette az adóalapot, az állományból részben vagy teljesen kivezetik, illetve az árfolyam változások miatt árfolyamveszteséget számolnak el, az adóalapot a megfelelő módon meg kell emelni. 4. EUR-ban történő könyvvezetésre való áttérés lehetősége Megoldást jelenthet a jelentős árfolyamnyereségek és -veszteségek elszámolásának elkerülésére, hogy a társaság könyvvezetésében áttér arra a devizanemre, amelyben tranzakciói jelentős része történik. 2010-től tovább egyszerűsödött a devizában történő könyvvezetés és beszámolókészítés szabályozása, 2010. január 1. óta bármely vállalkozó euróban (EUR-ban) készítheti el beszámolóját, illetve vezetheti könyveit. A szabad áttérés feltétele mindössze annyi, hogy az üzleti év első napjától alkalmazható, illetve hogy a társaság létesítő okiratában, valamint számviteli politikájában az áttérést megelőzően rögzíteni kell a módosítást. Forintra történő visszatérés: ha a társaság áttér EUR-ban történő könyvvezetésre, a döntéstől számított 5 éven belül nem térhet vissza forintos elszámolásra. T h e m a t e r i a l contained in this alert is provided for purposes only and does not contain a c o m p r e h e n s i v e analysis of each item described. Before taking (or not taking) any action, readers s h o u l d s e e k situation. No liability is Eurótól eltérő devizanemre is át lehet térni, itt azonban továbbra is évényben maradt a korlát (bevételek, költségek, ráfordítások külföldi devizában felmerülő aránya), mely 2010-től 50%-ról 25%-ra mérséklődött. Üdvözlettel, D. Nagy Lajos Könyvvizsgálói Tanácsadó és Szolgáltató Kft. If you no longer wish to receive Tax & Legal Oldal 4

Könyvvizsgálói Tanácsadó és Szolgáltató Kft. Auditing and Consulting Central phone: +36.1.375.4921 A FERBAL Könyvvizsgálói Tanácsadó és Szolgáltató Kft. (honlap: www) az INPACT International (www.inpactint.com) magyarországi tagja, amely független könyvelőkből és könyvvizsgálókból álló nemzetközi szervezet. E nemzetközi kapcsolat, illetve egyéb hazai szervezetekben (Joint Venture Szövetség, Magyar Könyvvizsgálói Kamara) való aktív részvétel révén a legfrissebb nemzetközi, illetve magyar számviteli- és adójogszabályokkal és más hasznos információkkal mindig ügyfeleink rendelkezésére állunk. The material contained in this alert is provided for comprehensive analysis of each item described. taking) any action, readers should seek professional advice reliance upon the contents of this alert. Ügyfeleink nagyrészben külföldi tulajdonban lévő magyarországi középvállalkozások, akiknek a könyvvizsgálat sokkal többet jelent a kötelező formaságnál. Cégünk a folyamatos kapcsolattartás és kommunikáció mellett ügyfeleink üzleti problémáinak megoldására, illetve azok kockázatainak csökkentésére fókuszál, melyek minden aspektusában (többek között számvitel, adó, pénzügy, gazdálkodás stb.) megpróbálunk segítségükre lenni. receive Tax & Legal Alert, please write to the following e-mail address: pa