Kontrolling. A kontrolling fogalma. A kontrolling története

Átírás

1 MISKOLCI EGYETEM Gazdaságtudományi Kar Üzleti Információgazdálkodásiés Módszertani Intézet Számvitel Intézeti Tanszék Musinszki Zoltán A kontrolling fogalma A kontrolling a vezetés alrendszere, amely a tervezést, az ellenõrzést, valamint az információellátást koordinálja (Horváth P.) A ~ egy felelõsségi elven felépített tervezési, elszámolási, információszolgáltatási, ellenõrzési és érdekeltségi rendszer. A ~ a vállalkozás egésze szempontjából fontos folyamatok, tevékenységek, állapotok együttes, komplex, rendszerszemléletû figyelemmel kísérése, értékelése. A ~ vezetési filozófia, a diverzifikált szervezetek koordinálásának eszköze. A kontrolling története ~1300 angol, francia udvarházak contrerolleour pénzáramlás, eszközök 1880 Santa Fe Railway Company controller gazdaságos mûködés 1892 GE kontrolling szervezet 1931 USA - Controller s Institute of America (Financial Executive Institute) 1971 Németország Controlling Akademie 1993 Magyarország Magyar Controlling Egyesület Stratégiai kontrolling KONTROLLINGRENDSZER Operatív kontrolling Szemlélet Funkciók Eszközök célorientáltság szûkkeresztmetszetorientáltság jövõorientáltság költségorientáltság tervezés terv/tény eltéréselemzés információkezelés vezetõi számvitel informatikai támogatás (szoftver-hardver) szervezési módszerek A kontrolling szemléletmód kritériumai A kontrolling szabályozó-kör célorientáltság folyamatos célkitûzés szûk keresztmetszet-orientáltság (szûk keresztmetszet: értékteremtõ folyamatok növekedését korlátozó tényezõ) jövõorientáltság jövõre irányított gondolkodásmód (feed-forward) költségorientáltság költségfelmerülés: adott cél érdekében meghatározható költséghelyen Céleltérés prognózisa VISSZACSATOLÁS Eltérések elemzése Irányítási intézkedések szabályozó kör IRÁNYÍTÁS Terv-tény összehasonlítás Célegyeztetés TERVEZÉS Tényadatok rögzítése A célok megtervezése 1

2 A kontrolling funkciói - tervezés a kitûzött célokhoz szükséges feladatok meghatározása a feladatok elvégzéséhez szükséges feltételrendszer biztosítása a tervezési rendszer részei: q tervezés munkafolyamatai q tervezés idõhorizontja q tervezés területei A tervezés munkafolyamatai alulról felfelé (bottom up) felülrõl lefelé (top down) ellenáramú tervezés A tervezés idõhorizontja stratégiai terv (3-5 év) éves gazdálkodási terv A top-down és a bottom-up eljárások Az ellenáramlatú tervezés Top-down eljárás Ellenáramlatú tervezés: kezdeményezés felülrõl 1. hierarchiaszint 1. hierarchiaszint hierarchiaszint hierarchiaszint hierarchiaszint hierarchiaszint Bottom-up eljárás Ellenáramlatú tervezés: kezdeményezés alulról A tervezés területei I. stratégiai tervezés q pénzügyi befektetések (pl. BSC, SHV, DCF) q intézkedési terv (projekt kivitelezése) q taktikai terv (évenkénti sarokszámok) A tervezés területei II. teljesítménytervezés q q, p, q x p, szûk keresztmetszetek költségtervezés q klasszikus (5,6,7, önköltség) q ABC/PKR q célköltség finanszírozás (költségvetési elõirányzat) tervezés eredmény (fedezet) tervezés pénzügyi (likviditás) tervezés 2

3 Klasszikus költségtervezés Folyamatköltség tervezés Költségnemek 5. számlaosztály Egyedi költségek Általános költségek Költséghelyek 6. számlaosztály Fõ költséghelyek Segédköltséghelyek Kereskedelem, irányítás, fejlesztés költséghelyei Költségviselõk (termékek) 7. számlaosztály } - egyedi anyagköltség - általános anyagköltség - általános bérköltség - elõállítás általános költsége (amortizáció, energiaköltség) Termékek fajlagos - elõállítás külön költsége költsége (önköltsége) (segédköltséghelyek átterhelései, stb.) Közvetlen költség - kereskedelem költsége - irányítás költsége Teljes költség A termelés tervezett termékstruktúrája és azok mennyisége Költségterv (Budget) ÜZEMI (DIVÍZIÓ) KÖLTSÉGHELY KH II. KÖZPONTI KÖLTSÉGHELY KH I. GYÛJTÕ KÖLTSÉGHELY 1. KH III. KISZOLGÁLÓ KÖLTSÉGHELY 1. KH IV. FÕFOLYAMAT RÉSZFOLYAMAT I. RÉSZFOLYAMAT II. RÉSZFOLYAMAT III. KISZOLGÁLÓ KÖLTSÉGHELY 2. KH IV. GYÛJTÕ KÖLTSÉGHELY 2. KH III. KISZOLGÁLÓ KÖLTSÉGHELY 3. KH IV. A kontrolling funkciói eltéréselemzés eltéréselemzés q naprakész tényadat q eltérések feltárása q eltérések elemzése, okok feltárása beszámolási rendszer q q követelmények beszámolási formák táblázatok, grafikonok, mutatószámok interaktív számítógépes képernyõk intézkedések q pl. beavatkozás, motiválás, döntéstámogatás A kontrolling funkciói információkezelés feladat: információ q gyûjtés q feldolgozás q szolgáltatás informatikai támogatás q akkor célszerû kontrollingrendszert telepíteni, ha az alaprendszerek már megfelelõ információszolgáltatásra képesek Szervezeti kontrolling S T R A TÉ G IA I K O N T R O L L ING Szervezési módszerek a kontrollingszervezet önálló controller pozíció / osztály / részleg K+F (innováció) OPERATÍV KONTROLLING 1. Tervezés 2. Terv-tény eltéréselemzés 3. Információszolgáltatás RÉSZTERÜLETEK KONTROLLINGJA Minõség Humán erõforrás Marketing (értékesítés) Anyaggazdálkodás, logisztika q nincs kisvállalkozás számviteli vezetõ controllerfeladatok a vezetõknek q önálló pozíció középvállalat önálló pozíció controllingfeladat ellátása más funkciókkal együtt q önálló osztály / részleg nagyvállalat szakmai / függelmi illetékesség 3

4 A kontrolling szervezetbeni helye I. törzskar A kontrolling szervezetbeni helye II. lineáris Vállalatvezetés Vállalatvezetés Termelési Gazdasági Termelési Gazdasági Pénzügy Számvitel A kontrolling szervezetbeni helye III. dotted line (szaggatott vonal) A kontrolling szervezetbeni helye IV. mátrix Vállalatvezetés Központi kontrolling-egység Beszerzés Termelés Értékesítés Decentralizált (pl. termelési) Gazdasági Termelési "A" termékcsoport "B" termékcsoport "C" termékcsoport "A" termék vezetõje "B" termék vezetõje A feladatok q döntéstámogatás q önellenõrzés q koordináció q moderátor q feladat controllingeszköz összehangolás q hídverés q navigátor, információs menedzser A rel szembeni követelmények szakmai q társadalomtudományi ismeretek q szervezési ismeretek q számviteli ismeretek q számítástechnikai, VIR ismeretek q matematikai, statisztikai módszerek ismerete q nyelvtudás személyiségbeli q analizáló, szintetizáló, kreatív képességek q önképzés q alkalmasság a csoportmunkára q meggyõzõerõ q jó kifejezõkészség q koordináló képesség q jövõ és stratégia orientáltság q diplomáciai érzék 4

5 Kontrollertípusok regisztrátor navigátor innovátor Controllertípusok - Henzler Kontrollertípusok Hagyományos Jövõ- és Menedzsment- és elszámolásra akcióorientált rendszerorientált Jellemzõ tulajdonság orientálódó Készenléti információk Múlt Bizonyító és A jövõ- és dokumentálása döntést támogató akcióorientált Szabályszerûség karakter jellemzõi Kínos pontosság Jövõorientáltság mellett jelentõséget Gyorsaság a kap a módszerek pontosság elõtt továbbadása Rendszerorientált és Nincs Csak kezdetleges A funkciókat átfogó lényeges jellemzõje megközelítés Viszony a vállalat más Nincs szolgáltatás Kontroller, mint Segítségnyújtás munkatársaihoz nyomozókutya ellenõrzés helyett Közremûködés a felmerülõ konfliktusok megoldásában Beosztás jellemzõje Számviteli vezetõ A belsõ számvitel és Új beosztás, amely (hagyományos az üzemgazdasági válasz a külsõ és értelemben) osztály vezetõje belsõ környezetének megnövekedett dinamikájára és komplexitására A kontrolling, mint metszet a menedzser és a között A vezetõ irányítja az üzletet Vezetõ: felelõs az eredményért A é a gazdasági kifejezõerõ Kontroller: Felelõs az eredmény átláthatóságáért Informatikai támogatás integrált vállalatirányítási rendszerek kontrollingmoduljai q modulok telepítési sorrendje PC-s lokális szoftverek célszoftverek PC-s hálózatos szoftverek SQL adatbázisra szervezett szoftverek A kontrolling idõbeli dimenziói A stratégiai kontrolling feladatai típusok jellemzõk Orientáció Tervezési idõhorizont Dimenziók Fontosabb célok Stratégiai kontrolling A szervezet és környezetének összekapcsolása Hosszú távú (stratégiai) terv Esélyek/kockázatok Erõsségek/gyengeségek Sikerpotenciál, fennmaradás, tõkemegtérülés Operatív kontrolling A szervezeti folyamatok gazdaságossága Közép- és rövid távú (taktikai és operatív) terv Eredményráfordítás Hozamráfordítás Költséghozam Gazdaságosság, jövedelmezõség, likviditás stratégia kialakítása q küldetés meghatározása q jövõkép kialakítása q állapotjellemzõk meghatározása (SWOT) q célrendszer összeállítása, részstratégiák hagyományos kontrollingfunkciók 5

6 Az operatív kontrolling folyamata STRATÉGIA KÖRNYEZET Célok kitûzése Mûszaki-gazdasági elemzés Cél-lehetõség-kötelezettség egyeztetése C é l m e g h a t á r o z á s Teljesítmény tervezés Költségtervezés, -elemzés Költségfedezet vizsgálat Pénzügyi tervezés Bevételek tervezése Mérleg tervezés Kiadások tervezése Kiadásfedezet vizsgálat T e r v e z é s Köszönöm a figyelmet! Jövedelmezõség Likviditás Gazdaságosság A divíziók részcéljai Divíziókra lebontott feladatok Végrehajtás Érdekeltségi paraméterek E l l e n õ r z é s Eltéréselemzés 6