ADÓK ÉS JÁRULÉKOK 2019

Átírás

1 S z á m v i t e l, p é n z ü g y, a d ó z á s Kökényesiné Pintér Ilona Kissné Horváth Marianna Greskóné Koller Krisztina ADÓK ÉS JÁRULÉKOK 2019 A gazdálkodó szervezetek, vállalkozások, költségvetési és a társadalmi szervezetek különböző jogviszonyokat alakíthatnak ki a velük kapcsolatban álló magánszemélyekkel. Ennek legg yakoribb formái a munkaviszony, közalkalmazotti, közszolgálati jogviszony, állami szolgálati jogviszony, az állami projektértékelői jogviszony, a társasági tagi jogviszony, a megbízási jogviszony, a vállalkozási jogviszony, szövetkezeti tagi jogviszony, a felhasználói szerződés, a tanulószerződéses jogviszony, és a hallgatói munkaszerződéses jogviszony. A különböző jogviszonyban álló magánszemélyek eltérő jogcímen és eltérő formában juthatnak jövedelemhez, juttatásokhoz. A jövedelemszerzés módjától és formájától függően más és más közterhek kapcsolódnak az eg yes kifizetésekhez, juttatási formákhoz. Az adó- és járulékfizetési kötelezettségeket fő szabály szerint a kifizetőnek kell a jövedelem összege után meg fizetni vag y a kifizetésből levonni, míg eg yes esetekben a kifizetés, a juttatás összege után a magánszemélynek keletkezik közteher fizetési kötelezettsége. Kiadványunkat azoknak a szakembereknek ajánljuk, akik munkájuk során a munkavállalók, a magánszemélyek részére történő juttatások számfejtésével, elszámolásával foglalkoznak. Sokszor gondot okoz a jogszabályok sokaságában, annak bonyolult szabályozásában eg y-eg y kifizetés, juttatás adó és járulékkötelezettségének a pontos meghatározása. E kiadvány összeállításával ig yekszünk segíteni, iránymutatást adni a szakemberek részére. Az eg yes jövedelmek jogcímeinél, és azok közteher fizetési kötelezettségeinél a január 1-jén hatályos jogszabályokat vettük fig yelembe. Amennyiben 2019 év közben a jogszabályi környezet módosul (például várhatóan csökkenni fog júliustól a szociális hozzájárulási adó mértéke), úg y a kiadványban szereplő kötelezettségeket a változás fig yelembevételével kell használni. A jogszabályok évről évre történő változásai következtében nem kis gondot okoz annak követése, hog y az eg yes juttatások milyen adó, járulék-, illetve hozzájárulás kötelezettséggel járnak eg yütt. A vállalkozási tevékenységet folytatóknál fontos annak ismerete is, hog y az előbb említett kifizetések, juttatások hog yan vehetők fig yelembe a társasági adó alapjánál, a vállalkozási személyi jövedelemadó alapjánál, illetve a kisvállalati adó alapjánál. Bérszámfejtés Kottája

2 S z á m v i t e l, p é n z ü g y, a d ó z á s Mindezekben nyújt eligazítást a már huszonhatodik éve meg jelenő táblázatsorozat. A táblázatok fig yelemfelhívó jelleggel tartalmazzák a konkrét jogszabályi környezetben, részletes szabályozás ismeretében az adott juttatás, kifizetés adó, járulék és eg yéb közteher kötelezettségét. A kiadvány összeállításánál eg y-eg y juttatáshoz, kifizetéshez kapcsolódóan megtalálhatóak a kifizetőt (munkáltatót) és a magánszemélyt terhelő kötelezettségek. Természetesen eg yes speciális esetekben az összefoglaló hivatkozás mögötti jogszabályi rendelkezések részletes ismerete elengedhetetlen. A különböző juttatások szerepeltetésénél törekedtünk a teljességre, azonban a gazdasági életben naponta keletkezhet olyan új jogviszony, illetve előfordulhat olyan juttatás, melyet a táblázat még nem tartalmaz. A közteher fizetési kötelezettségeket tartalmazó táblázatok mellett fontosnak tartottuk a különböző munkarendekhez kapcsolódó speciális munkaidő beosztási és pótlékfizetési kötelezettségek szabályainak rendszerbe foglalását is. Kiadványunkban helyet kapott a különböző ellátások melletti munkavégzés lehetőségének, korlátainak bemutatása is. A magánszemélyek juttatásait közvetlenül befolyásoló kötelezettségek 1. Szociális hozzájárulási adó A szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettséget január 1-től új törvény, a évi LII. törvény szabályozza. A törvény magába foglalja a megszűnt, december 31-ig hatályos szociális hozzájárulási adóról szóló évi CLVI. törvény és a megszűnt egészségügyi hozzájárulásról szóló évi LXVI. törvényben szabályozott kötelezettségeket. Az új szabályozás értelmében az adófizetési kötelezettséget az adóköteles jövedelem juttatása, megszerzése alapozza meg. A törvény jelentősen átalakítja a foglalkoztatáshoz kapcsolódó kedvezményeket is. A szociális hozzájárulási adó mértéke egy kulcsos, 19,5%. A Kormányzati szándéknak megfelelően évközi változással várható a két százalék ponttal történő csökkenése. A magánszemélyek elkülönülten adózó jövedelmei tekintetébe bevezetésre került az adófizetési felső határ. E szerint a magánszemélynek mindaddig meg kell fizetni a vállalkozásból kivont jövedelem, értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem, az osztalék, a vállalkozói osztalékalap, az árfolyamnyereségből származó jövedelem, az Szja. tv. 1/B. hatálya alá tartozó külföldi előadóművész jövedelme után a 19,5% szociális hozzájárulási adót, amíg az összevont adóalapba tartozó jövedelmei és a különadózó jövedelmei együttesen el nem érik a minimálbér huszonnégyszeresét, forintot. 1.1 Szakképzettséget nem igénylő és mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók utáni kedvezmény A FEOR-08-as 9. főcsoportjába tartozó munkakörben, a 6. főcsoport 61. csoportjába tartozó, a 7. főcsoport 7333 mezőgazdasági gép karbantartója munkakörben és a 8. főcsoport 8421 számú foglalkozás szerinti munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után lehet érvényesíteni. A kedvezmény mértéke 9,75% havonta, a minimálbér mértékéig. 2 Bérszámfejtés Kottája 2019

3 S z á m v i t e l, p é n z ü g y, a d ó z á s 1.2 A munkaerőpiacra lépők utáni kedvezmény Munkaerőpiacra lépőnek kell tekinteni azt a munkavállalót, aki a foglalkoztatás megkezdése előtt 275 napon belül legfeljebb 92 napig rendelkezett Tbj. szerinti biztosítási kötelezettséggel. A munkáltató a kedvezményezett foglalkoztatás első két évében a minimálbér mértékéig nem fizet adót, a foglalkoztatás harmadik évében a kedvezmény mértéke a minimálbér mértékéig az adó 50%-a. 1.3 Három vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nők utáni kedvezmény A munkáltató a foglalkoztatás első három évében a minimálbér után nem fizet szociális hozzájárulási adót, a foglalkoztatás negyedik és ötödik évében a kedvezmény mértéke a minimálbér mértékéig az adó 50%-a. 1.4 Megváltozott munkaképességű személyek után érvényesíthető kedvezmény A kedvezmény a megváltozott munkaképességű személyt foglalkoztató kifizetőt, a megváltozott munkaképességűnek minősülő egyéni vállalkozó, és a megváltozott munkaképességűnek minősülő társas vállalkozó után lehet érvényesíteni. Megváltozott munkaképességű személynek minősül az, akinek az egészségi állapota a rehabilitációs hatóság komplex minősítése alapján 60 százalékos vagy kisebb mértékű, vagy aki december 31.-én I., II., vagy III. csoportos rokkantsági, baleseti rokkantsági nyugdíjra volt jogosult, és rokkantsági ellátásban vagy rehabilitációs ellátásban részesül. A kedvezmény mértéke az adó megállapítási időszakra a kifizető által a foglalkoztatott után, az egyéni vállalkozó által saját maga után megállapított, a tag után a kifizető által megállapított adóalap, de legfeljebb a minimálbér kétszerese után vehető igénybe. A kedvezményt az arra jogosult a komplex minősítésről szóló érvényes dokumentum, vagy a megváltozott munkaképességű személyek ellátásainak folyósítását igazoló határozat birtokában lehet érvényesíteni. 1.5 Közfoglalkoztatottak után igénybe vehető kedvezmény A közfoglalkoztatót a közfoglalkoztatási jogviszonyban történő foglalkoztatás esetére adókedvezmény illeti meg. A kedvezmény a közfoglalkoztatási bér, de legfeljebb a közfoglalkoztatási garantált bér 130 százaléka után az adó 50%-a. 1.6 Kutatók foglalkoztatása után érvényesíthető kedvezmény A doktori vag y ennél magasabb címmel rendelkező kutató-fejlesztő munkavállaló foglalkoztatása esetén a munkáltató havonta a munkavállalók bruttó munkabérét terhelő szociális hozzájárulási adóból, 19,5% kedvezményt vehet igénybe, az adókedvezmény alapja nem haladhatja meg havonta az forintot A doktori képzésben résztvevő hallgatót vagy doktorjelöltet foglalkoztató munkáltatót a munkavállaló bruttó munkabére után, de legfeljebb forintig terjedően az adóból 50% kedvezmény illeti meg. 1.7 Kutatás fejlesztési tevékenység után érvényesíthető kedvezmény A kedvezmény a K+F tevékenység közvetlen költségeként elszámolt bérköltséget terhelő szociális hozzájárulási adó 50%-a. Abban az esetben, ha a kifizető igénybe veszi a kedvezményt, a Tao. tv. 7. (1) bekezdésének t) pontja alapján a saját tevékenységi körben végzett kutatás fejlesztés közvetlen költségeként nem veheti figyelembe azon kutató- fejlesztő munkavállalók munkabérének a szociális hozzájárulási adóval és szakképzési hozzájárulással növelt összegét, amelyre a kedvezményt érvényesítette. 1.8 Átmeneti szabályok alkalmazása Az átmeneti rendelkezés alapján a legfeljebb 180 nap biztosítási idővel rendelkező 25 év alatti pályakezdő munkavállalók után igénybe vehető 2 éves időtartamú kedvezmény, a tartósan álláskereső után érvényesíthető 2+1 éves időtartamú kedvezmény, az anyasági ellátásban részesülők után érvényesíthető 2 + 1, illetve a éves kedvezmény, Bérszámfejtés Kottája

4

5 S z á m v i t e l, p é n z ü g y, a d ó z á s Kökényesiné Pintér Ilona Kissné Horváth Marianna Greskóné Koller Krisztina Magánszemélyek részére történő kifizetések, juttatások adó és egyéb kötelezettségei 2019 Bérszámfejtés Kottája

6 Munkáltatói juttatások 5. Munkabér, költségtérítés SZOCHO 19,5% Munkáltató terhei Magánszemély terhei SZH TAO TEBJ 4% EB és MEPJ PEBJ 3% MEPJ NYJ 10% SZJA 15% Jubileumi jutalom 1 x 2 x x x x x Hallgatói munkaszerződés alapján fizetett díjazás Ft/ hóig EK Ft/ hó feletti összeg X EK X Aktív munkavállaló Nyugdíjas Munkavállaló nyilatkozata szerinti összeg EK Nyilatkozattal nem fedezett összeg x x EK x x x x x Mt. szerinti munkaviszonyban álló Más munkaviszonyban álló 5 (jellemzően közszféra) Munkavállaló nyilatkozata szerinti összeg EK Nyilatkozattal nem fedezett összeg Ek X Munkavállaló nyilatkozata szerinti összeg Nyilatkozattal nem fedezett összeg x 2 x 6 7 x x Bedolgozó 8 Költségtérítés Távmunkát végző 4 Aktív munkavállaló Nyugdíjas Éves munkabér 30%-áig EK Felette x x EK x x x x x Mt. szerinti munkaviszonyban álló Más munkaviszonyban álló (jellemzően közszféra) 5 Éves munkabér 30%-áig EK Felette EK X Éves munkabér 30%-áig Felette x 2 x 6 7 x x 1 Jellemzően a közszférában fordul elő. 2 A köztulajdonban álló gazdasági társaságok kötelezettek szakképzési hozzájárulás fizetésére. 3 Az Szja tv. 1. sz. melléklet pontja szerint havonta a minimálbérig adómentes. 4 Az Mt alapján foglalkoztatott munkavállaló esetén az Szja. tv. 3. sz. melléklet I/24. pontja értelmében a magánszemély nyilatkozata szerinti költségtérítés adómentes. Nyilatkozattal nem fedezett költségtérítés munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül. 5 Részletesen a Munkáltatói juttatások-1. táblán. 6 Pénzbeli egészségbiztosítási járulék megfizetésére kötelezett a nyugdíj folyósításának szünetelése alatt. 7 Nem keletkezik munkaerőpiaci járulék fizetési kötelezettség a nyugdíj folyósításának szünetelése alatt, ha a reá irányadó nyugdíjkorhatárt betöltötte. 8 Szja tv. 3. sz. melléklet II/1. pontja értelmében az éves munkabér, munkadíj 30%-áig igazolás nélkül elszámolható költség adómentes. Bérszámfejtés Kottája 2019 Számvitel, pénzügy, adózás 51

7 Kifizető terhei Magánszemély terhei Munkáltatói juttatások 10. SZOCHO 19,5% NYJ 15% SZH TAO TEBJ 4% EB és MEPJ PEBJ 3% MEPJ NYJ 10% 10% 15% SZJA 15% Aktív munkavállaló x x EK x X X x Érdekképviseleti tagdíj Nyugdíjas Mt. szerinti munkaviszonyban álló EK Más munkaviszonyban álló 1 (jellemzően közszféra) X 2 X 3 4 X Aktív munkavállaló x x EK x X X x X Munkaszerződésben Versenytilalmi megállapodás 5 rendszeresen fizetett díj Nyugdíjas Mt. szerinti munkaviszonyban álló EK X Más munkaviszonyban álló 1 (jellemzően közszféra) X 2 X 3 4 X X Munkaviszony megszűnésekor fizetett díj x EK X Felszolgálási díj, szervízdíj 6 X EK Vendégtől közvetlenül kapott 7 8 Borravaló Vendégtől közvetetten kapott 9 Aktív munkavállaló x x EK x x x x x Nyugdíjas Mt. szerinti munkaviszonyban EK x 1 Részletesen a munkáltatói juttatások 1. táblán. 2 A köztulajdonban álló gazdasági társaságok kötelezettek szakképzési hozzájárulás fizetésére. 3 Pénzbeli egészségbiztosítási járulék megfizetésére kötelezett a nyugdíj folyósításának szünetelése alatt. 4 Nem keletkezik munkaerőpiaci járulék fizetési kötelezettség a nyugdíj folyósításának szünetelése alatt, ha a reá irányadó nyugdíjkorhatárt betöltötte. 5 Mt a alapján. 6 71/2005 GKM rendelet alapján a vendéglátás keretében a kiszolgálásért felszámított külön díj, melyet a vendéglátásban közvetlenül közreműködőknek havonta ki kell fizetni. Szja. tv. 1.sz melléklet 4.21 pontja és a Tbj. 26. (7) bekezdése alapján. 7 A felszolgáló a Tbj. 26. (7) bekezdése alapján 15% nyugdíjjárulékot fizethet, melyet a 19SZJA (1953-as) bevallásában kell bevallania és a bevallással egyidejűleg megfizetnie. 8 Szja. tv. 1. sz. melléklet 4.21 pontja szerint, adómentes 9 Nem közvetlenül a felszolgáló kezébe, hanem például bankkártyával, SZÉP kártyával történő fizetés esetén a kifizető számlájára beérkező a felszolgálót megillető borravaló. Bérszámfejtés Kottája 2019 Számvitel, pénzügy, adózás 59

8 Munkáltatói juttatások 12. Szálláshely alszámlára Vendéglátás alszámlára Szabadidő alszámlára Béren kívüli juttatás Széchenyi pihenő kártya SZOCHO SZJA alap mértéke alap Munkáltató terhei Magánszemély terhei mértéke 15% SZH TAO TEBJ 4% EB és MEPJ Ft/fő/év összegig 100% x 100% X EK Ft/fő/év összeg felett 2 118% X 118% X EK Ft/fő/év összegig 100% X 100% X EK Ft/fő/évösszeg felett 2 118% X 118% X EK Ft/fő/év összegig 100% X 100% X EK PEBJ 3% MEPJ NYJ 10% SZJA 15% Nem költségvetési szerv Ft/fő/év összeg felett 2 118% X 118% X EK Szálláshely alszámlára Vendéglátás alszámlára Szabadidő alszámlára Ft/fő/év összegig 100% X 100% X Ft/fő/év összeg felett 2 118% X 118% X Ft/fő/év összegig 100% X 100% X Ft/fő/évösszeg felett 2 118% X 118% X Ft/fő/év összegig 100% X 100% X Ft/fő/év összeg felett 2 118% X 118% X Költségvetési szerv 3 1 Az Szja tv. 70. (8) bekezdés b) pontja értelmében a forintnak a munkavállaló által az adott munkáltatónál az adóévben a juttatás alapjául szolgáló jogviszonyban töltött napokkal arányos összege, ha a munkavállaló munkaviszonya csak az év egy részében áll fenn (kivéve, ha a magánszemély munkaviszonya a magánszemély halála miatt szűnik meg). 2 Az Szja.tv.70. (7) bekezdés a) b) pontja értelmében egyes meghatározott juttatásnak minősül a Széchenyi Pihenő Kártyára történő juttatás, ha annak értéke meghaladja az Szja. tv. 71. (1) bekezdésében meghatározott értékhatárt, továbbá ha meghaladja az éves rekreációs keretösszeget. 3 Az Szja tv. 70. (8) bekezdés a) pontja értelmében a forintnak a munkavállaló által az adott munkáltatónál az adóévben a juttatás alapjául szolgáló jogviszonyban töltött napokkal arányos összege, ha a munkavállaló munkaviszonya csak az év egy részében áll fenn (kivéve, ha a magánszemély munkaviszonya a magánszemély halála miatt szűnik meg). A Magyarország évi költségvetéséről szóló évi L. törvény 60. (4) bekezdése alapján a költségvetési szerv munkáltatónál a béren kívüli juttatások cafetéria kerete Ft/év, mely magában foglalja a munkáltatót terhelő közterheket is. Bérszámfejtés Kottája 2019 Számvitel, pénzügy, adózás 61

9 Bérszámfejtés Kottája 2019 Számvitel, pénzügy, adózás 110 Nyeremény, verseny, vetélkedő Kifizető terhei Magánszemély terhei SZOCHO SZJA SZH alap 19,5% alap 15% Pénzbeli Sorsolásos Engedélyhez kötött 2 EK 3 X Más vagyoni érték játék % X EK 3 Engedélyhez nem kötött 5 EK 3 Egyéb nyeremények (pl. pénznyerő automatából, kaszinóból, lóversenyből, online kaszinójátékból) 6 EK 3 TAO TEBJ 4% EB és MEPJ PEBJ 3% MEPJ NYJ 10% SZJA 15% Ajándéksorsolásból 7, fogadásból származó jövedelem Pénzbeli EK3 X Más vagyoni érték 118% X EK 3 Sportrendezvény résztvevőjének folyósított összeg 500 Ft/alkalomig 8 EK Ft feletti rész 100% X EK 9 X Sportversenyen v. sportvetélkedőn nyert érem, serleg, trófea EK 9 10 Tanulmányi verseny díja 11 Pénzbeli Biztosítottnak Munkavállaló Más magánszemély Aktív 100% X X EK X X X X X Nyugdíjas Mt. szerinti munkaviszonyban álló Más munkaviszonyban álló 12 (jellemzően közszféra) EK X 100% X 13 X X X Nyugdíjban nem részesülő 100% X X EK X X X 15 X X Nyugdíjban részesülő 100% X X EK X X X Egyéb vetélkedő, verseny díja Tárgyjutalom (érem, trófea is) Nem biztosítottnak 100% X EK 9 X Egyesülettől EK 5000 Ft/fő/év-ig 16 Egyháztól EK 16 Egyéb esetben % X EK 1 A szerencsejátékok szervezéséről szóló évi XXXIV. Szjtv. szerint. 2 Az adó mértéke 15%, melyet a kifizetőnek a kiosztandó nyereményösszegből egy tételben kell levonnia és befizetnie [Szja. törvény 76. (2)]. A magánszemélynek nem kell a bevallásában feltüntetni. 3 A Tao tv. 3.sz. melléklet B/12. pontja alapján. 4 Az adót a nyeremény szokásos piaci értéke után a kifizetőnek kell megfizetni [Szja. törvény 76. (3)]. A magánszemélynek nem kell a bevallásában feltüntetnie. 5 Az Szja. törvény 76. (4) bekezdésében meghatározottak szerint a szerencsejátékok szervezéséről szóló évi XXXIV. tv 16. -a alapján. 6 Az Szja. törvény 76. (4) bekezdése szerint. 7 Az Szjtv a szerint az ajándéksorsolás esetén a nyeremény csak áru vagy szolgáltatás lehet. Kivéve a bukmékeri rendszerű fogadásból, lóversenyfogadásból származó nyereményt. 8 Az Szja. törvény 1. sz. m. 3.1 pontja szerint adómentes. 9 A Tao tv. 3. sz. m. B/3. pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költség. 10 Az Szja. törvény 1. sz. melléklet pontja alapján adómentes összeghatártól függetlenül. 11 Ha az államháztartás valamely alrendszeréből, egyházi forrásból, illetőleg a köznevelési intézmény saját bevételéből kapja a tanuló (Szja. törvény 1. sz. m pont). 12 Részletesen a munkáltatói juttatások 1. táblán. 13 A köztulajdonban álló gazdasági társaságok kötelezettek szakképzési hozzájárulás fizetésére 14 Pénzbeli egészségbiztosítási járulék megfizetésére kötelezett a nyugdíj folyósításának szünetelése alatt. 15 Nem keletkezik munkaerőpiaci járulék fizetési kötelezettség a nyugdíj folyósításának szünetelése alatt, ha a reá irányadó nyugdíjkorhatárt betöltötte. 16 Az Szja. törvény 1. számú melléklet pontja alapján adómentes. 17 Az Szja. törvény 76. (5) bek. alapján a nyilvánosan, bárki számára azonos feltételekkel meghirdetett verseny, vetélkedő nem pénzben kapott díja után az adót a kifizetőnek kell fizetnie.

10 Társas vállalkozás 7. Magyarországi köznevelési vagy felsőoktatási intézmény tanulói, hallgatói jogviszonya mellett EGT tagállamában vagy Svájcban közép vagy felsőoktatási intézmény folytatott TAO adóalany ügyvezetője SZOCHO 19,5% Társas vállalkozás terhei Magánszemély terhei EB és MEPJ ESZJ 7500Ft/hó nappali tagozaton X X EK X X X X X Munkaviszonyban a munkabér más tagozaton X X EK X X X X X nappali tagozaton X X EK X X X X Társas vállalkozói jogviszonyban díjazással más tagozaton X 2 X 3 EK X 4 X 4 X 4 X 5 X Társas vállalkozói jogviszonyban díjazás nappali tagozaton nélkül más tagozaton X 2 X 3 EK X 4 X 4 X 4 X 5 nappali tagozaton X X EK X X X X X Munkaviszonyban a munkabér más tagozaton X X EK X X X X X nappali tagozaton X X EK X X X X Társas vállalkozói jogviszonyban díjazással más tagozaton X 2 X 3 EK X 4 X 4 X 4 X 5 X Társas vállalkozói jogviszonyban díjazás nappali tagozaton nélkül más tagozaton X 2 X 3 EK X 4 X 4 X 4 X 5 nappali tagozaton X X EK X X X X X Munkaviszonyban a munkabér más tagozaton X X EK X X X X X nappali tagozaton X 2 X 3 EK X 4 X 4 X 5 X Társas vállalkozói jogviszonyban díjazással más tagozaton X 2 X 3 EK X 4 X 4 X 4 X 5 X Társas vállalkozói jogviszonyban díjazás nappali tagozaton X 2 X 3 EK X 4 X 4 X 5 nélkül más tagozaton X 2 X 3 EK X 4 X 4 X 4 X 5 Társas vállalkozói jogviszonyban díjazással X X EK X X X X X Társas vállalkozói jogviszonyban díjazás nélkül Társas vállalkozói jogviszonyban díjazással X X EK X X X X X Társas vállalkozói jogviszonyban díjazás nélkül SZH TAO TEBJ 4% PEBJ 3% MEPJ NYJ 10% SZJA 15% Társaság tagja Ügyvezetői feladatokat ellátó tag 1 Tanulmányok folytatása mellett Harmadik államban közép vagy felsőfokú oktatási intézményben folytatott Máshol főállású társas vállalkozó Egyidejűleg főállású egyéni vállalkozó Többes jogviszonnyal rendelkező 6 1 Társas vállalkozónak minősül a Tbj. 4. d)/1. pontja szerint a Bt, Kkt, Kft tag ügyvezetője, aki az ügyvezetést nem munkaviszonyban látja el, valamint személyes közreműködésére tekintettel nem minősül társas vállalkozónak, ideértve az EVA adóalany tagját is. 2 Szocho.tv 8. (1) bekezdése szerint alapja legalább a Tbj. 4. s)/2 pontja szerinti minimálbér 112,5%-a. 3 Szhj tv. 4. (1) bekezdés e) pontja szerint alapja legalább a Tbj. 4. s)/2 pontja szerinti minimálbér 112,5%-a. 4 A Tbj. 27. (2) bekezdése szerint alapja legalább a 4. s) /2. pontja szerinti minimálbér 150%-a. 5 A Tbj. 27. (2) bekezdése szerint alapja legalább a 4. s)/ 2. pontja szerinti minimálbér 100%-a. 6 A Tbj. 31. (5) bekezdése alapján, ha a magánszemély több gazdasági társaságban biztosított társas vállalkozóként, a járulékfizetési alsó határ utáni járulékot valamint a Szocho.tv.9. (8) bekezdése alapján a szociális hozzájárulást egy gazdasági társaságban fizeti meg. Bérszámfejtés Kottája 2019 Számvitel, pénzügy, adózás 125

11 S z á m v i t e l, p é n z ü g y, a d ó z á s Tárgymutató A Á C adomány...64, 106, 142, 145 ajándék...67, 68, 103, 143, 145, 148 csekély értékű... 65, 102, 146 üzleti... 91, 92 alapítvány...140, 141, 142, 143 alkalmi munka...58 álláskeresési támogatások anyasági támogatás apaszabadság...49 ápolási díj árfolyamnyereség...81, 108 áruminta B baleseti járadék baleseti táppénz bedolgozó... 48, 51 bérbeadás ingatlan...81 ingóság...79 béren kívüli juttatás költségvetési intézmény által nyújtott... 61, 94 vállalkozás által nyújtott...61, 93, 95 betegszabadság...49, 73, 139 biztosítás... 71, 72, 89, 140 biztosítási szolgáltatás , 105, 109 borravaló...59 bölcsődei szolgáltatás...87 családi pótlék (csp) csecsemőgondozási díj (csed) csekély értékű ajándék... 66, 102, 146 csoportos személyszállítás...56, 82, 99 E egyesület...140, 144, 145, 146 egyéni vállalkozói jövedelem átalányadózó EVA-s KATA-s vállalkozói személyi jövedelemadó , 112, 113 egyszerűsített foglalkoztatás...58 együttműködési megállapodás...88, 89, 137 ekho...90 elmaradt munkabér (utólag fizetett)...57 elszámolásra kiadott összeg...60 érdekképviseleti tagdíj...59 értékpapír kölcsönzés...81 étkezés...62, 88, 89, 96, 97, 140, 142, 143, 145 F felelősségbiztosítás...71, 140 felhasználási szerződés díja...78 felmentési idő... 49, 73, 74, 139 felszolgálási díj, szervizdíj...59 filmipari statiszta...58 foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézményi hozzájárulás...64, Bérszámfejtés Kottája 2019

12 S z á m v i t e l, p é n z ü g y, a d ó z á s gyermekgondozási díj (gyed) gyakorlati képzés...89, 137 gyermekgondozást segítő ellátás (gyes) gyermekek otthongondozási díja(gyod) gyermeknevelési támogatás (gyet) hallgatói munkadíj... 51, 88 helyi utazási bérlet... 54, 73, 74, 89, 99, 139 hivatali üzleti utazás... 52, 62, 82, 99,100, 138 idénymunka (turisztikai, mezőgazdasági)...56 ingatlan bérbeadás...81 ingóság bérbeadása...99 internet...69 iskolakezdési támogatás...65 jövedelmet pótló kártérítés...57, 105 jubileumi jutalom...51 jutalom...47, 57, 73, 74, 91, 138, 139, 140, 142 kamat pénzintézeti késedelmi egyéb kamatkedvezmény...60 kiküldetés (belföldi, külföldi)... 53, 61 kockázati biztosítás...72 kölcsön...60 G H I J K költségtérítés saját gépkocsi...52 bedolgozói...51 távmunkavégzői...51 munkába járás...55, 56, 73, 74, 139 utazási kulturális szolgáltatás...66, 85, 86 lakáscélú kölcsön...60 lakáscélú támogatás...70 lakhatás biztosítása... 70, 73, 74, 88 megbízási díj...73, 74, 78, 139, 146 mezőgazdasági őstermelő...117, 118 munkába járás...55, 56, 73, 74, 139 munkabér...57, 73, 74 munkabér előleg...60 munkaruha...89, 140 munkásszállás...70 munkaszüneti nap...49 nyelvvizsga díja nyeremény nyugdíj L M N O Ö oktatás, továbbképzés iskolarendszerű...65, 101 nem iskolarendszerű...65, 101 osztalék... 81, 122, 126, 129, 132 osztalékelőleg...122, 126, 129, 132 Bérszámfejtés Kottája

13 S z á m v i t e l, p é n z ü g y, a d ó z á s önkéntes kölcsönös biztosítási pénztár... 64, 106, 107 őstermelő...117, 118 ösztöndíj... 88, 141, 144 óvodai szolgáltatás...87 P prémium...47, 57, 73, 74, 139 R rehabilitációs ellátás reprezentáció...91, 92, 96, 97, 98, 99, 143, 145, 148 rokkantsági ellátás S SZ saját gépkocsi költségtérítés...52 segély elemi kárra, katasztrófára...80 szociális...80, 141,144, 147 temetési...80, 147 egyéb...80, 141 sérelemdíj...57 sportesemény belépőjegy... 66, 84, 143, 146, 148 sportszolgáltatás...83 szabadságmegváltás...49 szakszervezet , 147, 148 szállás... 62, 70, 82, 140 SzéP Kártya... 61, 94 személyszállítási szolgáltatás...56, 82, 99 szociális hozzájárulási adó kedvezmények...75, 76, 77 szövetekezet iskola nyugdíjas szociális T találmányi, újítási díj...78 tanulószerződés...89 táppénz társas vállalkozás tagjának díja EVA-s KATA-s...133, 134 KIVA-s...127, 128, 129, 130, 131, 132, TAO-s , 120, 121, 122, 123, 124, 125, 126 tartós befektetés távmunka... 48, 51 telefon...69 temetési segély... 80, 147, 149 termőföld bérbeadás...81 tisztségviselő tiszteletdíja...73, 74, 78 U Ü utalvány Kultúra...86 Vásárlási, egyéb...66, 89, 135, 136 utazás...99, 100 üdülési szolgáltatás... 73, 74, 95, 147 üzemanyag megtakarítás... 53, 79 üzleti ajándék... 91, 92 V vállalkozásból kivont jövedelem...81 védőoltás...87, 140 végkielégítés... 50, 57 verseny, vetélkedő versenytilalmi megállapodás Bérszámfejtés Kottája 2019

14

15 Kiemelt tanácsadási szolgáltatások t a n á c s a d á s Adóhatóság előtti képviselet Kijelölték vállalkozását adóhatósági ellenőrzésre? Adóhiányt, bírságot, pótlékot állapított meg az adóhatóság? Vállalkozása bajban van? Keresi a legjobb megoldást? Számviteli szabályzatok elkészítése Belső ellenőrzés Költségvetési szervezetek belső ellenőr zésének részleges, vagy teljes körű megszervezése, le bo - nyolítása a nemzetközi standardok és a helyi jogszabályok figyelembevételével Gazdálkodási szabályzatok aktualizálása, belső kontroll szabályzat (integrált kockázatkezelési szabályzat, ellenőrzési nyomvonal és szervezeti integritást sértő események kezelésének eljárásrendje) készítése A SALDO tanácsadói készséggel állnak rendelkezésükre és személyre szabott ajánlatot dolgoznak ki! saldotanacsadas.hu tanacsadas@saldo.hu