Könyvelői Praktikum ( :46:34 IP: Copyright 2018 Egzatik Szakkiadó Kft. - Minden jog fenntartva.

Átírás

1 A védőital Időállapot: Szerző: Csonkáné Bauer Judit, Lektor: Zatik László, Módosítva: :12:11 Tartalomjegyzék: 1. A védőital 2. Adózás 3. Könyvviteli elszámolás 4. Iratminták, nyomtatványok 5. Kapcsolódó jogszabályok, állásfoglalások 6. Módosítás az előző változathoz képest A téma rövid leírása Az anyag a munkáltató által a munkavállalónak kötelezően biztosítandó védőital juttatás formáját, elszámolását és adózását mutatja be. 1. A védőital A munkáltatók feladata, hogy munkavállalóik számára a munka során biztonságos, egészséget nem veszélyeztető körülményeket biztosítsanak. Ennek egyik eleme a védőital, mely segít abban, hogy az emberi szervezet könnyebben tudjon alkalmazkodni a környezethez Védőital juttatása A védőital juttatására vonatkozó rendelkezések egyrészt a munkavédelemről szóló évi XCIII. Törvényben, másrészt 3/2002 SzCsM-EüM együttes rendeletben találhatóak. Az építési munkahelyekre vonatkozó minimális munkavédelmi követelményekről, így a védőitalról is a 4/2002 SzCsM-EüM együttes rendelet tartalmaz szabályokat. Minden munkavállalónak biztosítani kell megfelelő mennyiségű, az egészségügyi előírásoknak megfelelő minőségű ivóvizet. A védőital juttatásának rendjéről a munkáltató dönt. A munkakörre jellemző 1. oldal

2 kockázatok felmérése, az érintett munkakörök meghatározása munkavédelmi szakfeladat. A védőitalra vonatkozó mennyiségi és minőségi előírások megtartása mellett figyelemmel kell lenni a közegészségügyi követelmények megtartására A védőital mennyisége és minősége Ha klíma meghaladja a 24 C (K) EH értéket, akkor a munkavállalók részére igény szerint, de legalább félóránként védőitalt kell biztosítani. Ez lehet: C hőmérsékletű ivóvíz - Más, ízesített, alkoholmentes ital, melynek cukortartalma a 4 súlyszázalékot nem haladja meg. A védőital bizosítás feltételeként előírt (K) EH érték nem csak a levegő hőmérsékletét méri. EH: Effektív hőmérséklet A munkahelyi levegőkörnyezet olyan komplex mutatószáma, amely az adott hely léghőmérsékletét, a levegő relatív nedvességtartalmát és a légsebességet veszi figyelembe. Jelölése: EH; mértékegysége: C (K) EH: Korrigált effektív hőmérséklet A munkahelyi levegőkörnyezet olyan komplex mutatószáma, az Effektív hőmérsékletnél leírtakon kívül a hősugárzást is figyelembe veszi. Jelölése: KEH; mértékegysége: C Hidegnek minősülő munkahelyeken +50 C hőmérsékletű teát kell biztosítani, mely mesterséges édesítőt vagy legfeljebb 4 súlyszázalék cukrot tartalmazhat. Az egyéni használatra kiadott ivópohárról a munkáltatónak kell gondoskodni. A munkavédelemmel kapcsolatos munkáltatói feladatok költségeit nem lehet a munkavállalóra áthárítani Ellenőrzés és szankció E rendeletek betartását az Országos Munkabiztonsági és Munkaügyi Főfelügyelőség (OMMF) és Állami Népegészségügyi és Tisztiorvosi Szolgálat (ÁNTSZ) jogosult ellenőrizést végezni, a leírtak elsősorban a munkaegészségügy részét képezik. 2. oldal

3 A rendeletek be nem tartása esetén, mulasztások, szabálysértések alkalmával a szakhatóság bírságot szab ki a munkáltatóra. 2. Adózás 2.1 ÁFA Az Áfa-tv a (1) bekezdésének k) pontja szerint az italt terhelő előzetesen felszámított adó nem vonható le. (A védőitalról külön nem szól a törvény, így az italra vonatkozó előírást kell alkalmazni). Az áfa törvény szerint a járulékos költség a fő termék vagy szolgáltatás sorsát osztja, így a védőitalhoz kapcsolódó egyéb költségek (üvegbetét díja, bérleti díj, műanyag poharak, stb.) áfája sem vonható le. 2.2 Társasági adó A védőital bruttó összege a vállalkozás érdekében felmerült költség (személyi jellegű kiadás), mely a társasági adó alapját csökkenti. 2.3 SZJA SZJA szerint adózó (vállalkozó) A védőital bruttó összege a vállalkozás érdekében felmerült költség, mely az adó alapját csökkenti Magánszemély Nem bevétel, nem képez adó- és járulék alapot. 2.4 EVA Kettős könyvvitelt vezető EVA alany A védőital bruttó összege személyi jellegi egyéb kifizetés, a jóléti kiadások összegét növeli, de az EVA alapját nem érinti Bevételi nyilvántartást vezető EVA alany 3. oldal

4 Nem érinti Könyvelői Praktikum ( :46:34 IP: Egyéb adók és járulékok A védőital juttatást egyéb adó és járulék nem terheli. 3. Könyvviteli elszámolás 3.1 Kettős könyvvitel Védőital bruttó összege T 552 Jóléti és kulturális költségek K 381 Pénztár vagy T 552 Jóléti és kulturális költségek K 4541 Belföldi anyag- és áruszállítók 3.2 Egyszeres könyvvitel Védőital bruttó összege NF - Pénztár kiadás NF - Egyéb termelési, kezelési költség és ráfordítás vagy NF - Bank kiadás NF - Egyéb termelési, kezelési költség és ráfordítás 3.3 Szja szerinti adózás Egyéni vállalkozó PK Egyéb termelési, kezelési költség és ráfordítás Magánszemély A kapott védőital a magánszemélynél adómentesen kapott juttatás. 4. Iratminták, nyomtatványok 4. oldal

5 Ehhez a témához nincsenek feltöltve fájlok. 5. Kapcsolódó jogszabályok, állásfoglalások 100/2002. Adózói kérdés - válasz A védőital és az egyéb juttatások adómentessége A munkavédelemről szóló évi XCIII. törvény 61. c) pontja szerint a munkavállaló jogosult megkövetelni a munkáltatójától a munkavégzéshez munkavédelmi szempontból szükséges felszerelések, munka- és védőeszközök, az előírt védőital, valamint tisztálkodószerek és tisztálkodási lehetőség biztosítását. A munkahelyek munkavédelmi követelményeinek minimális szintjéről szóló 3/2002. (II. 8.) SzCsM-EüM együttes rendelet 7. (10) bekezdése szerint, ha a munkahelyi klíma zárttéri és szabadtéri munkahelyen a 24 C (K) EH értéket meghaladja, a munkavállalók részére igény szerint, de legalább félóránként védőitalt kell biztosítani. A folyadékveszteséget általában C hőmérsékletű ivóvízzel kell pótolni. E célra alkalmas azonos hőmérsékletű ízesített, alkoholmentes ital is, amelynek cukortartalma az ital 4 súlyszázalékát nem haladja meg, vagy amely mesterséges édesítőszerrel ízesített. A tea ízesítéséhez az előzőek figyelembevételével cukrot, illetve megfelelő édesítőszert kell biztosítani. A védőital és a tea elfogyasztásához legalább a munkavállalók létszámát elérő mennyiségben, személyenként és egyéni használatra kiadott ivópoharakról kell gondoskodni. A védőital, valamint a tea készítése, tárolása, kiszolgálása a közegészségügyi követelmények betartása mellett történhet. Ugyanezen rendelkezéseket tartalmazza az építési munkahelyeken és az építési folyamatok során megvalósítandó minimális munkavédelmi követelményekről szóló 4/2002. (II. 20.) SzCsM-EüM együttes rendelet 4. számú mellékletének 7. pont] a, illetőleg az egészséget nem veszélyeztető munkavégzés és munkakörülmények általános egészségügyi követelményeiről szóló 25/1996. (VIII. 28.) NM rendelet a is. A Környezetvédelmi Minisztérium Munkavédelmi Szabályzatáról szóló 14/2000. (K. Ért. 8.) KöM utasítás 5. számú melléklete bővebben rendelkezik a védőital juttatásának rendjéről; a munkavállaló egészségének védelme érdekében a meghatározott körülmények között munkát végzők részére térítés nélküli védőitalt biztosít. Az előzőekben ismertetett jogszabályi rendelkezéseken túlmenően a rendelet 5. oldal

6 kiegészítő feltételt is tartalmaz. Ha a munkahelyi klíma zárttéri és szabadtéri munkahelyen a 24 C (K) EH értékét meghaladja a munkavállaló akkor jogosult a védőitalra, ha aznap a felsorolt körülmények között három órát, vagy megszakítás nélkül két órát tölt el. A védőital adóügyi megítéléséhez az 1994/201. APEH iránymutatás fűz magyarázatot. Számos munkakörnél jogszabály, illetőleg hatósági előírás alapján védőitalt nyújtanak az alkalmazottak számára. Ez a védőital a munkavégzéshez szükséges, a munkáltató által kötelezően biztosított ellátásnak tekinthető, így szóba sem kerülhet az a minősítés, hogy az adóköteles természetbeni juttatás lenne. A munkavállalónak juttatott gyümölcs, fagylalt és jégkrém a fentiekben részletezettek miatt nem védőitalnak, hanem adóköteles természetbeni juttatásnak minősül, mivel egyik sem felel meg a jogszabályok által előírt feltételeknek. (PM Jövedelemadók főosztálya 13631/2002-APEH Adónemek főosztálya /2002.) évi CXVII. Törvény a személyi jövedelemadóról 4. (2a) Nem keletkezik bevétel a) valamely személy által a tevékenységében közreműködő magánszemély részére biztosított olyan dolog (eszköz, berendezés, jármű, munkaruházat stb.) használatára, szolgáltatás (világítás, fűtés stb.) igénybevételére tekintettel, amelynek használata, igénybevétele a munkavégzés, a tevékenység ellátásának hatókörében, a tevékenység ellátásának feltételeként történik (ideértve azt is, ha ez iskolarendszeren kívüli képzés, betanítás, valamint a biztonságos és egészséget nem veszélyeztető munkavégzés feltételeinek a munkavédelemről szóló törvény előírásai szerint a munkáltató felelősségi körébe tartozó biztosítása), abban az esetben sem, ha a dolog, a szolgáltatás személyes szükséglet kielégítésére is alkalmas, és a tevékenység hatókörében történő hasznosítás, használat, igénybevétel mellett egyébként az igénybevétel során nem zárható ki a magáncélú hasznosítás, használat, igénybevétel, kivéve, ha e törvény a hasznosítást, használatot, igénybevételt vagy annak lehetőségét adóztatható körülményként határozza meg, valamint b) a kizárólag a díjat fizető kártérítési felelősségi körébe tartozó kockázat elhárítására kötött biztosítás díjának megfizetésével. 3. sz. melléklet Jellemzően előforduló költségek Költségként elszámolható kiadások különösen a következők: 6. oldal

7 3. az önálló tevékenységet végző magánszeméllyel munkaviszonyban álló magánszemély (a továbbiakban: alkalmazott) d) részére a jogszabály, illetőleg a kollektív szerződés vagy a munkaszerződés alapján járó, a munkáltatót kötelezően terhelő juttatás, kifizetés; évi LXXXI. Törvény a társasági adóról és az osztalékadóról 3. számú melléklet az évi LXXXI. Törvényhez B. 3. az adózó által a vele munkaviszonyban álló magánszemély, illetve vezető tisztségviselője, tevékenységében személyesen közreműködő tagja, valamint az adózóval korábban munkaviszonyban álló, saját jogú nyugdíjas [Tbj. 4. f) pont], valamint az említett magánszemélyek közeli hozzátartozója részére személyi jellegű egyéb kifizetésként elszámolt összeg, és az ahhoz kapcsolódó, törvényen alapuló, az államháztartás valamely alrendszere számára történő kötelező befizetés, figyelemmel az 1., 2., 8. és 12. pontban foglaltakra; évi C. törvény a számvitelről 3. (7) (3) személyi jellegű egyéb kifizetések: azok a természetes személyek részére teljesített kifizetések, elszámolt összegek, amelyeket a kifizető a természetes személy részére jogszabályi előírás vagy saját elhatározása alapján teljesít, és nem tartoznak a bérköltség, illetve a vállalkozási díj fogalmába. Ilyenek különösen: a szerzői jogdíj, a lakhatási költségtérítés, a lakásépítésre nyújtott támogatás (ideértve az átvállalt kamatot és kezelési költséget is), az étkezési térítés, a munkábajárással kapcsolatos költségtérítés, a jubileumi jutalom, a dolgozó kötelezettségvállalásának térítése, a bányászati keresetkiegészítés, a tárgyjutalmak, az egyéb természetbeni munkajövedelmek, a megváltozott munkaképességű munkavállalók keresetkiegészítése, a betegszabadság díjazása, a munkáltatót terhelő táppénz, táppénz-kiegészítés, a munkavállaló részére kötött, de a munkáltató által fizetett baleset-, élet- és 7. oldal

8 nyugdíjbiztosítás díja, az önkéntes pénztárba befizetett munkáltatói tagdíjhozzájárulás, a magánnyugdíjpénztárba befizetett munkáltatói tagdíj-kiegészítés, a munkáltatót terhelő, illetve általa átvállalt személyi jövedelemadó, a jóléti és kulturális költségek, a végkielégítés, a munkáltatói hozzájárulás a korengedményes nyugdíj, illetve a helyébe lépő korhatár előtti ellátás igénybevételéhez, továbbá az alkalmazottakat, munkavállalókat megillető kifizetések, mint a napidíj, a különélési pótlék, a jogszabály alapján fizetett költségtérítések, a sorkatonai vagy polgári szolgálat teljesítését követően fizetett személyi alapbér, a találmányi díj, a szabadalom vételára és hasznosítási díja, az újítási díj, az ezekkel kapcsolatosan fizetett közreműködői díj, valamint nem a munkaviszonnyal összefüggésben fizetett szerzői, írói és más szerzői jogvédelmet élvező munkák díjai, az azokkal kapcsolatos közreműködői díjak, a mezőgazdaságban részesmunkát végzők díjazása, a természetben adott juttatások, a reprezentáció költségei, és minden egyéb, a statisztikai előírások szerint egyéb munkajövedelemnek, szociális költségnek minősített összegek évi CXXVII. Törvény az általános forgalmi adóról 124. (1) A 120. és tól függetlenül nem vonható le: k) az italt terhelő előzetesen felszámított adó. 3/2002 SzCsM-EüM rendelet a munkahelyek munkavédelmi követelményeinek minimális szintjéről 7. (10) Ha a munkahelyi klíma zárttéri és szabadtéri munkahelyen a 24 C (K) EH értéket meghaladja, a munkavállalók részére igény szerint, de legalább félóránként védőitalt kell biztosítani. A folyadékveszteséget általában C hőmérsékletű ivóvízzel kell pótolni. E célra alkalmas azonos hőmérsékletű ízesített, alkoholmentes ital is, amelynek cukortartalma az ital 4 súlyszázalékát nem haladja meg, vagy amely mesterséges édesítőszerrel ízesített. 8. oldal

9 (11) A hidegnek minősülő munkahelyen a munkavállalók részére +50 C hőmérsékletű teát kell kiszolgáltatni. A tea ízesítéséhez a (9) bekezdésben előírtak figyelembevételével cukrot, illetve édesítőszert kell biztosítani. (12) A védőital és a tea elfogyasztásához legalább a dolgozók létszámát elérő mennyiségben, személyenként és egyéni használatra kiadott ivópoharakról kell gondoskodni. A védőital, valamint a tea készítése, tárolása, kiszolgálása a közegészségügyi követelmények betartása mellett történhet. 4/2002 SzCsM-EüM együttes rendelet az építési munkahelyeken és az építési folyamatok során megvalósítandó minimális munkavédelmi követelményekről 4. számú melléklet a 4/2002. (II. 20.) SzCsM-EüM együttes rendelethez Az építési munkahelyeken és az építési folyamatok során megvalósítandó minimális egészségvédelmi és biztonsági követelmények I. Általános követelmények 7.3. Ha a munkahelyi klíma zárttéri vagy szabadtéri munkahelyen a 24 C (K) EH értéket meghaladja, a munkavállalók részére igény szerint, de legalább félóránként védőitalt kell biztosítani. A folyadékveszteséget általában C hőmérsékletű ivóvízzel kell pótolni. E célra alkalmas azonos hőmérsékletű ízesített, alkoholmentes ital is, amelynek cukortartalma az ital 4 súlyszázalékát nem haladja meg, vagy az mesterséges édesítőszerrel ízesített A hidegnek minősülő munkahelyen a munkavállaló részére +50 C hőmérsékletű teát kell kiszolgáltatni. A tea ízesítéséhez a 7.3. pontban előírtak figyelembevételével cukrot, illetve édesítőszert kell biztosítani A védőital és a tea elfogyasztásához legalább a munkavállalók létszámát elérő mennyiségben, személyenként és egyéni használatra kiadott ivópoharakról kell gondoskodni. A védőital, valamint a tea készítése, tárolása, kiszolgálása a közegészségügyi követelmények megtartásával történhet 6. Módosítás az előző változathoz képest Első változat 9. oldal