Adózás Szabó Gábor Tájékoztatási Osztály NAV Dél-alföldi Regionális Adó Főigazgatóság

Átírás

1 Adózás Szabó Gábor Tájékoztatási Osztály NAV Dél-alföldi Regionális Adó Főigazgatóság

2 ÁFA

3 Pénzforgalmi elszámolás ÁFÁ-ban 1. /2012. évi CXLVI. tv./ Működési mechanizmusa: A kimenő számlák után csak akkor kell az áfá-t megfizetni, ha az ellenértéket megfizetik nekem Az én vevőm akkor helyezheti levonásba az adót, ha az ellenértéket megfizeti nekem A bejövő számlák után csak akkor vonhatom le az adót, ha én azt kifizettem, függetlenül attól, hogy pénzforgalmis-e az eladó Ellenérték részben megtérítése: arányos áfa vonzat a fizetendő és levonhat oldalon egyaránt 3

4 Pénzforgalmi elszámolás ÁFÁ-ban 2. Kilépés a pénzforgalmi elszámolásból: - adózó választása alapján adóévet követően - értékhatár átlépésével, az átlépéssel érintett tétel már nem pénzforgalmis (2 éves újraválasztási tilalom csak itt van) - alanyi adómentesség választásával - adóév első napjával már nem kisvállalkozó - csőd, végelszámolás, felszámolás, kényszertörlés - EV szüneteltetés esetén Ha úgy szűnik meg, hogy egyébként áfá-s marad, akkor a kimenő számlákra még alkalmazhatja a pénzforgalmi elszámolást 4

5 Pénzforgalmi elszámolás ÁFÁ-ban 3. Számlázás: A számlának kötelező tartalmi eleme lesz, hogy pénzforgalmis a kibocsátó. Ha lemarad, akkor az adott kimenő számlára nem alkalmazható a szabály Ha lemarad a kifejezés: Körültekintés a számla befogadójánál? + szankcionálható mulbírsággal 5

6 Alanyi adómentesség értékhatára Alanyi adómentesség értékhatára 6 millió forint, azok is választhatják, akik évben 5 és 6 millió forint közötti bevételt produkáltak 6

7 Bővül a fordított adózás 1.: Az alábbi termékértékesítések tekintetében: - Fajtiszta tenyészsertés - Élő, háziasított sertés különféle fajtái - Házi sertés egészben vagy félben, frissen vagy hűtve - Házi sertés egészben vagy félben fagyasztva Kompfelárasokra nem vonatkozik 7

8 Bővül a fordított adózás 2.: Az alábbi termékértékesítések tekintetében: - Durva őrlemény, dara és labdacs gabonából - Korpa, korpás liszt és más maradék - Szójababolaj pogácsája, és más szilárd maradék - Növényi zsírok vagy olajok kivonásakor keletkező olajpogácsa és más szilárd maradék - Állatok etetésére szolgáló készítmény (kutya, macska eledel kivételével) Kompfelárasokra nem vonatkozik 8

9 Bővül a fordított adózás 3.: Átmeneti szabályok: Első alkalmazás: teljesítési időpont április 1. - a vevőnél március 31-ig beállna az adókötelezettség - az egyenes adós előlegre még a március 31-én hatályos szabályok az irányadóak Adatszolgáltatás mint a gabonásoknál 2 éves lezárás: nincs 9

10 Örök téma: személygépkocsi Üzemeltetés, fenntartás szolgáltatásának áfájának csak az 50 %-a nem vonható le A le nem vonható 50 %-ot is le lehet vonni: - ha a tovább van számlázva - túlnyomórészt bérbe adja, és a bérleti díjba be van építve 10

11 Elektronikus számlázási lehetőségek bővülése Elektronikus számla (fogalom!) esetén ez úgy is biztosítható, ha: - elektronikus aláírásról szóló törvény rendelkezései szerinti minősített aláírás, vagy - EDI rendszer, vagy - Adózó által kidolgozott további lehetőségek (Külön rendelet még szabályozhatja) 11

12 Számla adattartalma bővül 1. Önszámlázás (vevő számláz esete) Pénzforgalmi elszámolás Kisadózó Fordított adózás Különbözet szerinti szabályozás utazási irodák Különbözet szerinti szabályozás használt cikkek Különbözet szerinti szabályozás gyűjteménydarabok és régiségek Adómentesség esetén a HÉA irányelvre való hivatkozás lehetősége 12

13 Egyszerűsített adattartalmú számla A 100 -os szabály: nem szűkítés, hanem bővítés Az eddigi készpénzes ügyletekre értékhatár nélkül lehet készpénzes számlát kiadni 100 alatti, átutalásos számlára lehet például alkalmazni, ha belföldi az ügylet 13

14 Pénztárgépes adatszolgáltatás Külön jogszabály szerint: - rendszeres adatszolgáltatást kell teljesíteni a pénztárgépről, illetve a kibocsátott nyugtákról, vagy - adóhatósági elektronikus felügyelet keretében történik az adatszolgáltatás (talán április 1-től) Állami támogatás a pénztárgép cserére, feljavításra Külön jogszabály még nem ismert 14

15 Számla adattartalma bővül 2. Vevő adószámát akkor is fel kell tüntetni, ha - belföldi eladó adóalany - egyenes adózással 2 millió forintot elérő áfa tartalmú számlát bocsát ki - és a vevő belföldi adóalany évi kibocsátású, de évi teljesítési időpontú számlának nem kötelező kelléke! 51-es megyekód esetén az eljárás 15

16 Számlákról való adatszolgáltatás Hatály: január 1. Végrehajtási rendelet nem lesz Mikor kell adatot szolgáltatni - mindkét oldal belföldi adóalany - áthárított adót tartalmaz a számla - az áfa tartalma a 2 millió forintot eléri - speciális az adatszolgáltatási időpont a pénzforgalmi áfá-soknál - Nyomtatványtervezet a honlapon elérhető 16

17 Számlákról való adatszolgáltatás Adózás mód szempontjából az adatszolgáltatásból kizárható ügyletek: - Belföldi fordított adózás - Külföldi teljesítési helyű szolgáltatásnyújtás, termékértékesítés - Belföldi adómentes ügyletek - Közösségen belülre történő termékértékesítés - Kivetéses termékimport - Termékexport - Különbözet szerint adózó tételek - Kompfeláras értékesítés 17

18 Számlákról való adatszolgáltatás Eladói oldal: - áthárított adót tartalmazó számlákról - számla sorszáma - áfa alapja, összege - teljesítési nap, előleg átvétele, ezek hiányában a számla kelte - vevő adószámának első nyolc számjegye 18

19 Számlákról való adatszolgáltatás Beszerzői oldal általában: - amely számlákra 2 millió forintot elérő levonási jogot gyakorol - számla sorszáma - áfa alapja, összege - teljesítési nap, előleg átvétele, ezek hiányában a számla kelte - eladó adószámának első nyolc számjegye 19

20 Számlákról való adatszolgáltatás Beszerzői oldal speciálisan - ugyanazon eladótól egy bevallási időszakban 2 millió forintot elérő adótartalmú számla érkezik, melyre 2 millió forint feletti összegben levonási jogot gyakorol - eladó adószámának első nyolc számjegye - áthárított adó összege 20

21 SZJA

22 Egykulcsos adórendszer Az adóalap-kiegészítés végleges megszűntetése Adókulcs változatlanul 16 % A 78 %-os szabály változatlanul megmarad 22

23 Cafeteria - adómentesen Sporteseményt szervező szervezet belépőt, bérletet felső összeg nélkül adhat adómentesen Kifizető, egy magánszemély viszonylatában évi 50 ezer forintig: - sporteseményre belépőjegy, bérlet - könyvtári beiratkozási díj - kulturális szolgáltatásra jogosító belépőjegy, bérlet: - múzeális intézmény látogatására - színház-, tánc-, cirkusz-, zeneművészeti előadásra - művközpontok által kínált eseményekre figyelemmel a SZÉP kártya szabályaira is 23

24 Biztosítások adókötelezettsége 1. Új fogalmak: Személybiztosítás: - Életbiztosítás - Nyugdíjbiztosítás - Járadékbiztosítás - Balesetbiztosítás - Betegség (vagy egészség) biztosítás - Kockázati biztosítás (élet, nyugdíj, betegség, baleset) 24

25 Biztosítások adókötelezettsége 3. Kockázati díjak esetén adómentes: - Havi szinten, a minimálbér 30 %-ig (! csak kockázati díjrészre), a díj 30 %-át elérő, biztosítottnál megjelenő évet követő díjengedmény esetén Nem kockázati biztosítás díja, ha: - határozatlan idejű - kizárólag halál esetére szól - az rendszeres díj - évek közötti ugrás korlátozva van Ez utóbbiról a havi adatszolgáltatásban adatot kell közölni 1308M-es lapon! 25

26 Őstermelők évtől március 20-ig lehet év elejére visszamenőlegesen érvényesíteni a betétlapot Az igazolványokkal való visszaélések visszaszorítása miatt külön hatósági adatszolgáltatás Bővül az őstermelői tevékenységek köre - bérfőzés keretében történő párlat (saját gyümölcsből) 26

27 Kisadózó vállalkozások tételes adója 27

28 KATA 2. Speciális adatszolgáltatás: éves szinten 1 millió forint feletti bevételt termelő vevőjéről (1308), ha a bevétel be is jön. Nyilván gazdasági esemény valódiságát kell itt firtatni. Az adatszolgáltatást a vevőnek is adnia kell (13KATA), szolgáltatás esetén TESZOR kóddal Munkaviszony leplezése fokozott vizsgálat tárgya 28

29 Szocho, Tbj, Hozzájárulások

30 2013. évben létező kedvezmények évben már nem igényelhető kedvezmények év előtt is igénybe vehető kedvezmények évben újonnan igényelhető kedvezmények START EXTRA Nettó bérmegtartó Pályakezdő START PLUSZ Karrier híd GYES, GYET, GYED melletti, utáni START BÓNUSZ Rehab. kártya Tartósan álláskereső START ( ) EV, Társas rokkant kedvezménye Szakképzettséget nem igénylő 25 év alatt, 55 év felett Szabad vállalkozási zóna Kutatók 30

31 Szocho kedvezmények 1. /2012. évi CXLVI. tv./ Szakképzettséget nem igénylő munkavállalók utáni adókedvezmény (FEOR9; jan. 1.) - 27 % szocho helyett 12,5 % - havi 100 ezer forintos plafon - Ha nem csak FEOR 9-ben foglalkoztatja, akkor nincs kedvezmény Folyamatában is alkalmazható kedvezmény Törthónapra nem jár Hatály december 1., de januárjától alkalmazható 31

32 Szocho kedvezmények 2. < 25, és >55 életkorúak foglalkoztatásának kedvezménye (U25) - 27 % szocho helyett 12,5 % - havi 100 ezer forintos plafon év vagy 55. év betöltése hónapjára teljes egészében jár a kedvezmény 32

33 Szocho kedvezmények 3. Pályakezdő munkavállaló Legfeljebb 180 napnyi munkaviszonnyal rendelkezik (erről NAV igazolást kell vinnie a munkáltatóhoz) 25 életévét nem töltötte be Foglalkoztatás első két évében nincs szocho 3. évben akkor van kedvezmény, ha még akkor is 25 év alatti Max. havi forintos plafon Folyamatában is alkalmazható, január 1-től indul a 2 év a január 1-es állomány esetén + Szakképzésit sem kell az első két évben 33

34 Pályakezdő munkavállaló kedvezményéhez az igazolás A kérelem benyújtásának napjára állítják ki az igazolást, tehát január 1-én állományba lévők közül az érintetteket el kell küldeni igazolásért A kedvezmény igénybevételének időpontja 34

35 Szocho kedvezmények 4. Tartósan álláskereső személyek után érvényesíthető adókedvezmény (TÁSZ) Ki az: foglalkoztatást megelőző 9 hónapon belül 6 hónapig álláskereső, ÁFSZ igazolás szükséges - foglalkoztatás első két évében nincs szocho - harmadik évben 12,5% szocho - max. havi forintos plafon + Szakképzésit sem kell az első két évben 35

36 Szocho kedvezmények 5. GYED, GYES, GYET után foglalkoztatott GYES, GYET mellett foglalkoztatott (GYES) - foglalkoztatás első két évében nincs szocho - harmadik évben 12,5% szocho - max. havi forintos plafon - max. 3 évig, 45 hónapos szabály Kincstár, OEP, TB kifizető hely által kiállított igazolás kell hozzá Folyamatában is alkalmazható, átmenet a folyósítás időszaka és az azt követő időszak között + Szakképzésit sem kell az első két évben 36

37 Szocho kedvezmények 5. GYED, GYES, GYET után foglalkoztatott GYES, GYET mellett foglalkoztatott (GYES) - foglalkoztatás első két évében nincs szocho - harmadik évben 12,5% szocho - max. havi forintos plafon - max. 3 évig, 45 hónapos szabály Kincstár, OEP, TB kifizető hely által kiállított igazolás kell hozzá Folyamatában is alkalmazható, átmenet a folyósítás időszaka és az azt követő időszak között + Szakképzésit sem kell az első két évben TGYÁS, ápolási díj nem minősül anyasági ellátásnak 37

38 1. Példa január 31-én szűnik meg a GYES folyósítása január 1-én helyezkedik el. 45 hónapot a GYES lejártától számítjuk = évet a foglalkoztatás kezdőnapjától számítjuk = A közelebbi dátum , tehát eddig jár a kedvezmény A 3 éven belül az első két évből eltelt 12 hónap január 1-vel, tehát október 31-ig még a teljes szocho mentesség jár 38

39 2. Példa május 1-vel munkahelyet vált az 1. példabeli dolgozó. Az új munkahely szempontjából 45 hónapot a GYES lejártától számítjuk = évet a foglalkoztatás kezdőnapjától számítjuk = A közelebbi dátum , tehát eddig jár a kedvezmény A 3 éven belül az első két évből eltelt 12 hónap január 1-vel, tehát október 31-ig még a teljes szocho mentesség jár 39

40 3. Példa január 1. óta dolgozik GYES mellett a munkavállaló ugyanannál a munkáltatónál, a gyermek tartósan beteg, várhatóan 2018-ig folyósítják a GYES-t 45. hónapos szabály: mivel nem jár le az anyasági ellátás, így ezzel a korláttal nem kell számolnunk 3 évet a foglalkoztatás kezdőnapjától számítjuk = évben még a teljes szocho mentesség a kedvezmény, évben a 12,5 % szocho a 27 % helyett. 40

41 4. Példa január 1. óta dolgozik GYES mellett a munkavállaló ugyanannál a munkáltatónál, február 1-vel jár le a GYES. 45. hónapos szabály: október évet a foglalkoztatás kezdőnapjától számítjuk = évben még a teljes szocho mentesség a kedvezmény, évben a 12,5 % szocho a 27 % helyett. 41

42 5. Példa január 1. óta dolgozik a cégnél a munkavállaló, január 1-vel fizetés nélküli szabadságra megy szülés miatt március 1-vel GYES melletti munkavégzéssel megkezdi a munkát ugyanannál a cégnél. A GYES december 31-én jár le. 45. hónapos szabály: szeptember évet az (újra)foglalkoztatás kezdőnapjától számítjuk = évben 2 hónap még a teljes szocho mentesség, utána 1 éven keresztül a kedvezmény 12,5 % szocho a 27 % helyett. 42

43 Szocho kedvezmények 6. Nettó bérmegtartó kedvezmény havi összege: Ft-ig a kedvezményalap 16 százaléka ( Ft) levonva összegnek a 75 ezer forint feletti kedvezményalap 20 százalékát ( Ftnál fogy el) A kedvezménynek nem feltétele, hogy az elvárt bérelemést végrehajtsa 43

44 Szocho kedvezmények 7. Közös szabályok: -100 ezer forintot teljes munkaidőre kell érteni, a többi esetben arányosan Részmunkaidős foglalkoztatás: a munkaszerződés szerinti időtartama nem éri el a betöltött munkakörre érvényes teljes munkaidőt. 44

45 Szocho kedvezmények 8. Az egyes kedvezmények vegyítése Főszabály szerint nem lehet, csak választani közülük. Kivéve az alábbi párosításokat START EXTRA, BÓNUSZ, PLUSZ vegyíthető a nettó bérmegtartó kedvezménnyel, akár negatív összeget is eredményezve START EXTRA, BÓNUSZ, PLUSZ vegyíthető a karrier híd programmal, maximum nulláig lehet levinni a szocho-t. 45

46 Szocho kedvezmények 9. Minden kedvezmény csak munkaviszonyosokra alkalmazható A munkahelymegtartó kedvezmények (tartósan álláskeresőt kivéve) több munkaviszonyra is alkalmazhatók Az igénybe kívánt kedvezmények havonta variálhatóak 46

47 Tbj Eü. Szolg. Járulék évi mértéke Ft, napi 222 Ft Átalányadózó egyéni vállalkozó heti 36 óra munkaviszony mellett főállású járulékfizető 47

48 Egyszerűsített foglalkoztatás

49 EFO bevételről mikor kell bevallást adni évre vonatkozóan választhat Régi verzió Új verzió Éves szinten 840 ezer forintot nem érte el EFO bevétele és nem volt más bevallandó jövedelme EFO foglalkoztatás napjainak száma * napi minimálbér alatti EFO bevétel esetén, függetlenül az egyéb bevételektől Ha felette van, akkor csak a feletti részt kell bevallani 49

50 EFO Filmipari statiszta - semmilyen létszámkorlátot nem kell rá alkalmazni - max forintos napi jövedelem - közteher Ft - erről a pénzről nem kell bevallást adni 13T1042E jelű nyomtatványon be kell jelenteni a dolgozó nevét is Megváltozott az egyszerűsített foglalkoztatás számla elnevezése (ld. honlapon a friss számlaszámos tájékoztatót) A magánnyugdíj-pénztáras EFO számla megszűnt 50

51 Szakképzési hozzájárulás A évi elszámoló bevallás határideje február 25. helyett január évtől a 12-es nyomtatvány beolvad a 1308-as nyomtatványba! Hatály: először csak a év elszámolására vonatkozik, év tekintetében február 25. marad 51

52 ART

53 Kötelező elektronikus Aki évtől havi adatszolgáltatás vagy összesítő nyilatkozat okán elektronikus bevalló, annak elektronikussá válik: - bejelentés, változás-bejelentés - fizetési könnyítési kérelem (2012. január 1.) - sürgősségi eljárás kérése fizetési könnyítési kérelemre - adóhatósági igazolás 53

54 Készpénzforgalom korlátozása Hatály: január 1. Mit korlátoz: - adóköteles tevékenységgel kapcsolatos kifizetés - pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózók között - termék vagy szolgáltatás ellenértéke - szerződésenként és havonta áfával együtt 1,5 millió forintig Szankció: a túllépés 20 %-a mul. bírság mindkét oldalon 54

55 Készpénzforgalom korlátozása - Megrendel, leszállít és fizet - Elszámolásos időszaki megrendelések - Mi minősül készpénzes fizetésnek - Ha a vevő őstermelő, vagy külföldi - Magánszemély vevő esetén nyilatkoztatás 55

56 Készpénzforgalom Készpénzforgalom korlátozása és készpénzszolgáltatásról bejelentés Kp. forgalom Kp. forgalom bejelentése (40) korlátozása Rendelkezés típusa Korlátozás Bejelentés Vizsgálat tárgya Szerződések Kp. szolgáltatás tényszerű teljesítése Figyelési időszak 1 hónap 1 nap Szankció Értékhatár átlépése Bejelentés elmulasztása Értékhatár 1,5 millió forint 2 millió forint, kapcsoltak esetén 1 millió forint Pf-i számlanyitásra kötelezett adózók Igen Nincs ilyen feltétel 56

57 Változás a képviseleti szabályokban Állandó meghatalmazás környezetvédelmi termékdíj ügyében termékdíj ügyintéző személy részére is adható Átkerülő adónemek (termékdíj, energiaadó, NETA) miatt 13T180, 13VAMO benyújtásával számolni kell, néhány kivétellel 57

58 Adóigazolás Kiállítás határideje: 6 nap Új igazolási kérelem: IGAZOL (adó, jövedelem, illetőség) Ha jogszabály adóigazolás benyújtását írja elő, akkor az teljesítettnek minősül, ha adózó szerepel a köztartozásmentes adózói adatbázisban (időbeliség szabálya). Köztartásmentes adatbázisba adószám nélküli magánszemély is jelentkezhet 12UK21 helyett KOMA 12UK15 helyett VALOS 12UK30 helyett TEL 58

59 Fizetési könnyítési kérelem Új nyomtatványok! FAG01 Gazdasági társaság, egyéb szervezet (3 hónapnál nem régebbi adatokat tartalmazó főkönyvi kivonat csatolása minden esetben kötelező.) FAM01 Magánszemély, őstermelő, egyéni vállalkozó 59

60 Illeték 2013

61 Öröklési és Ajándékozási illeték mértéke Táblázat helyett egykulcsos rendszer: Általános mérték: 18 % Lakástulajdon + lakáshoz kapcsolódó vagyoni értékű jog esetén: 9 % 61

62 Illetékmentes termőföldszerzés Csak regisztrációs adószám kevés lesz, emellett őstermelőnek és/vagy családi gazdaság tagjának kell lenni Nem minősül értékesítésnek: - kisajátítás - birtokösszevonási célú önkéntes földcsere - a kötelezettséget vállaló halála Tulajdoni hányad eladásakor csak arányosan kell illetékezni 62

63 Újabb mentesség visszterhes szerzésre Egyenes ágbeli rokonok között visszterhes vagyonátruházás Ha a csere, vagy a cserepótló vétel során kisebb forgalmi értékű lakóingatlant szerez Speciális szabály: ha több lakást ad-vesz, akkor a szerzéshez legközelebbi eladások (követő és megelőző) közül köteles választani 63

64 Fizetési könnyítési kérelem Cégek esetében Ft helyett Ft Más esetben a fizetési könnyítés illeték alól mentes Fellebbezés csak cégek esetén min Ft (egyébként Ft-onként 400 Ft, max Ft) 64

65 Egyéb változások Termőföld fogalma kibővül: rét, fásított terület NAV egységes illeték számla a megyei számlák helyett (ld. új listát a honlapon) Gépjármű illeték, eljárási illeték marad Takarékbetét öröklése, ajándékozása főszabály szerint nem illetékmentes 65

66 Környezetvédelmi termékdíj 2013

67 Átmeneti rendelkezések január 1-ét megelőző időszakra vonatkozó bevallásokat, befizetést február 14-ig a vámhatósághoz kell teljesíteni Környezetvédelmi termékdíj bejelentésekkel kapcsolatban december 31-ig indult ügyekben a vámhatóság jár el 67

68 Átmeneti rendelkezések Termékdíj bejelentő: 13TKORNY Február 15-től adandó bevallások: évi termékdíj bevallás: 12KTBEV évi NETA bevallás: 12NETA évi Energiaadó bevallás: J03 68

69 Csomagolószer termékdíja Szerződéses átvállalás működése: - a csomagolószer első belföldi vevője, ha csomagolást hoz létre a csomagolószerből (régi szabályok alkalmazása, csomagolás fogalma itt lesz fontos) - csomagolószert változatlan formában továbbértékesítő első belföldi vevő (továbbforgalmazó) - csomagolószerből csomagolóeszközt készít belőle a az első belföldi vevő, vagy a továbbforgalmazó vevője - csomagolóanyag esetében, ha a vevő azt feldolgozza és csomagolószert állít elő belőle - VTSZ Műanyag csomagolóanyagot az első belföldi vevő kiskereskedelemben továbbértékesít változatlan formában

70 Csomagolószer termékdíja Példa: CsK kód szerinti csomagolóanyagot hoz először forgalomba A vállalkozás azzal, hogy B -nek eladja. B átvállalja azzal, hogy ő azt változatlan formában továbbadja C -nek C átvállalja azzal, hogy ő azt változatlan formában továbbadja D -nek D csomagolóeszközt (zacskókat) készít belőle, majd eladja E -nek. E átvállalja azzal, hogy ő fogja a saját terméke csomagolása céljára először használni.

71 Köszönöm a figyelmet!