2013. évi bevallások főbb változásai. Készítette: Tariné Deák Edit osztályvezető

Átírás

1 2013. évi bevallások főbb változásai Készítette: Tariné Deák Edit osztályvezető

2 2013. január elsejétől hatályos jogszabályok megjelenése az adóhatóság bevallási rendszerében A fekete gazdaság kifehérítése és a tételes áfabevallás Munkahelyvédelmi akciótervben foglaltak hatása a szakképzési hozzájárulás és a szociális hozzájárulási adó bevallására KATA, KIVA adózási módot választó adózók új bevallásai Hatásköri változások a vámhatósági bevallásokban Új adók, új adóbevallások

3 Belföldi számlaösszesítő jelentés Art. 31/B január elsején kezdődő, vagy azt követő bevallási időszakra Az adó-megállapítás során figyelembe vett számlákról, ha annak adótartalma eléri vagy meghaladja a 2 M Ft-ot Áfa-alanyoknak belföldi kereskedelmi partnerenként Új rendszerű bevallás, amely egyben adatszolgáltatás is

4 Az A lapok 100 Az adó-megállapítási időszakban (bevallási időszakban) elszámolt áfa kapcsán, TEHÁT a fizetendő vagy levonható adó körében számításba vett ügyletek számláiról

5 Az M lapok, PARTNERENKÉNT A számlát nyújtóvagy befogadó adóalany adószáma, csoportos adóalanynál csoportazonosító A partnerekről külön nyilatkozik az eladói oldal és a vevői oldal

6 Adatszolgáltatás eladói minőségben A számla kibocsátás kelte, ha a teljesítés dátuma nincs feltüntetve Ha az áfa-alanya termék értékesítés, szolgáltatás nyújtás esetén azon számlákról szolgáltat adatot, amelyekben egy másik, BELFÖLDI ADÓALANYRA ÁTHÁRÍTOTT ÁFA ÖSSZEGE, (teljesült ügylet vagy előleg megfizetésénél) adót állapít meg, és az eléri vagy meghaladja a 2 M Ft-ot (+)

7 Adatszolgáltatás vevői minőségben Termék beszerzés vagy szolgáltatás igénybevétel esetén azon számlákról amelyek alapján (teljesült ügylet, vagy előleg fizetés) adólevonási jogot gyakorol, és annak összege a 2 M Ft-ot eléri vagy meghaladja (-)

8 Vevői minőségben összevont jelentés Vevői minőségben ugyanazon bevallási (adó-megállapítási) időszakban ugyanazon kereskedelmi partnertől befogadott több számla együttes adóösszege, melyre levonási jogot gyakorolhatok (-) eléri vagy meghaladja a 2M Ft-ot, összevont adatszolgáltatást kell teljesíteni

9 Értékhatár alatti beszerzési számlák Ha ugyanazon partnertől származó, levonásba helyezett számlák között van olyan számla amelynek adótartalma önállóan meghaladja a jelentéstételi határt (2M Ft), akkor a többi, kisebb adótartalmú számlák adóösszegét is szerepeltetni kell a 6-os sorban, függetlenül attól, hogy a kisebb számlák összevont áfa-tartalma nem éri el a jelentés tételi határt. (a nagy számlával együtt kell vizsgálni a 2 M Ft-os határt )

10 Adatszolgáltatás további módozatai EVA-alanyok az általuk kibocsátott számla tekintetében (eladói minőségben) azon évi EVAbevallásban (először 1343) nyilatkoznak, amely évben a számlát kiállították Az új pénzforgalmi elszámolást választó áfa-alanyok a számla kibocsátás, illetve a számlabefogadás esetén abban az adó-megállapítási időszakban (bevallásban) teljesítenek adatszolgáltatást amelyben az ügylet után első alkalommal adólevonási jogot, vagy adófizetési kötelezettséget állapít meg

11 Milyen ügylet nem szerepeltethető az adatszolgáltatásban? Eladói minőségben nem áfa-adóalanynak értékesítek Eladói minőségben külföldi, magyar adószámmal nem rendelkező adóalanynak értékesítek Sem eladói, sem vevői minőségben a belföldre (külföldre) irányuló fordított adózás alá tartozó ügyletről A különös adó-megállapítási esetekben (kompenzációs feláras partner) A 2 M Ft-ot el nem érő adótartalommal bíró számlákról, kivéve a vevői minőségben egyazon partnertől kapott számlák összevont jelentését

12 Számla módosítása, irányonként külön lapon A számlát módosító kiállító és a befogadó is köteles szerepeltetni abban a bevallásában, amelyben a számla módosítás hatásait figyelembe veszi!

13 Korrekció (érvénytelenítés) a bevallásban A számla módosítás bevallása: 1.Ha a módosítás előtt a számla adótartalma elérte a 2M Ft-ot 2.Ha a módosítás után a számla adattartalma elérte a 2 M Ft-ot 3.Vagy a módosítás előtt és módosítás után is elérte a 2 M Ft-ot Hogyan: 1.Az eredeti számla E sorszámát, adattartalmát 2.A tárgyhavi korrekciós számla KT sorszámát, adóalap és adóösszeg változását (+, -)

14 Nem kell korrekciós adatszolgáltatást készíteni, ha: Azon számlákról, amelyek számszaki hatást nem eredményező módosításon esnek át (elírás) A január elseje előtt kibocsátott számlák módosítására, érvénytelenítésére január elseje után kerül sor, kivéve, ha az eredeti számlában szereplő adó megállapítása (ez jellemzően levonható adót jelent) már január elseje utáni bevallási időszakban került sor

15 Hozzáférés az adatokhoz július elsejétől a Központi Elektronikus Szolgáltató rendszeren az áfa-alanya az általa befogadott számlák tekintetében hozzáférhet a partner adatszolgáltatásához (teljesítette-e) A partnerek adatszolgáltatásában lehet időbeli eltérés, mivel az eladói oldal a fizetendő adót meg kell, hogy állapítsa a számlával érintett bevallási időszakban, de a vevői oldal az adólevonási jogával elévülési időn belül élhet.

16 Egyéni vállalkozók járulékbevallása 1358 Abban az esetben, ha az adózónak fizetési kötelezettsége nem keletkezik, de az Art. 31. (2) bekezdésben foglalt adatszolgáltatási kötelezettsége fennáll, jelen bevallást kell benyújtania. Többes jogviszonyos (pl. heti 36 órás munkaviszony melletti) egyéni vállalkozó e bevallás helyettesítésére nem alkalmazhatja a Nyilatkozatot

17 Nyilatkozat A Nyilatkozat adataiból nem teljesít a NAV adatszolgáltatást, a bevallási kötelezettség ugyan teljesítettnek minősül, de az ellátást megállapító szerv felé teljesítendő NYENY-lap kötelezettség nem!

18 Jogviszony adatok A rovat 1-2. pozíciója a magánszemély nyugdíjas státuszának jelölésére szolgál. 0 - Nem részesül nyugellátásban, 1 - Korhatár előtti ellátásban részesül 2 - Szolgálati járandóságban részesül

19 Megváltozott munkaképességű egyéni vállalkozók szociális hozzájárulási adókedvezménye december 31. napján I., II., III. csoportos rokkantnak minősült Rokkantsági ellátásban részesül Rehabilitációs ellátásban részesül és egészségi állapota 50%-os vagy kisebb mértékű A szociális hozzájárulási adó alapja, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 27%-a lehet a kedvezmény

20 Munkaviszony melletti egyéni vállalkozó is választhatja az átalányadózási módot, de a járulékfizetését illetően eltérő szabályozás hiányában főfoglalkozásúként fizeti meg az egyéni járulékokat. (4+3+10) A szociális hozzájárulási adót az átalányból származó tényleges jövedelem után kell megfizetni. 1,5 %-os munkaerő-piaci járulékot nem fizet.

21 Egyéni vállalkozó, aki egyben társas vállalkozás tagja KATA-hatálya alá tartozó társas vállalkozás adószáma nem szerepeltethető, ha a társas vállalkozás tagja - aki egyidejűleg egyéni vállalkozó - kisadózóként van bejelentve a társaságban Főfoglalkozásúegyéni vállalkozóként teljes mértékű járulékot fizet Főfoglalkozású kisadózóként a társaságban pedig 50 E Ft tételes adót

22 FOGLALKOZTATÓI, KIFIZETŐI JÁRULÉKBEVALLÁS 1308 KIVA-ADÓALANY, HA FOGLALKOZTATÓNAK MINŐSÜL, a szakképzési hozzájárulás és a szociális hozzájárulási adóbevallására szolgálósorokat nem tölti ki, de a járulékkötelezettséget változatlan formában vallja be. KATA-adóalany a bejelentett kisadózója (tag) tekintetében e bevallást nem nyújtja be, de más foglalkoztatott személy (munkavállaló) esetében igen.

23 A bevallás típusa kiegészült a D jelöléssel, amely a kényszertörlési eljárás alatt benyújtott bevallásokon alkalmazandó

24 2013. január elseje előtti szochókedvezmények START PLUSZ, EXTRA, BÓNUSZ (pályakezdő START nem!) összevonható a munkabérek nettó értékének megőrzését szolgáló kedvezménnyel (lehet - szocho) A Karrier híd kedvezménye is összevonható a munkabérek értékmegőrző kedvezményével, de csak 0 összegig (nem lehet negatív)

25 Munkabérek utáni kedvezmény A munkahelyvédelmi akcióterv kedvezményeivel nem vonható össze! A kedvezmény akkor is igénybe vehető, ha a jogszabály általi elvárt béremelést nem hajtja végre. Mértéke a kedvezményalap 16%-a, max Ft, melyet csökkent a Ft feletti bérrész 20%-a. A kedvezmény Ftos bruttó fizetésnél nullázódik le.

26 A munkahelyvédelmi akcióterv kedvezményei 13 féle szochó kedvezmény: 05 kód: szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott 06 kód: legfeljebb 180 nap munkaviszonnyal rendelkező 25 év alatti 07 kód: több, mint 180 nap munkaviszonnyal rendelkező 25 év alatti 08 kód: 55 év feletti munkavállaló 09 kód: tartósan álláskereső (9 hónapból 6 hónap regisztrált) 10 kód: anyasági ellátás folyósítása mellett, vagy utáni foglalkoztatás 11 kód: szabad vállalkozási zónában új munkavállaló 12 kód: kutatók foglalkoztatása

27 Az akció terv kedvezményeinek közös jellemzői Csak önállóan érvényesíthetőek, nem vonhatóak össze más kedvezménnyel Ha a munkavállaló vonatkozásában több kedvezményre való jogosultság feltétele is fenn áll, a kedvezmények között lehet választani Nincs tört időszaki kedvezmény, amely hónapban a feltétel bekövetkezik (25., 55. életév betöltése, lejár a két éves időtartam) arra a hónapra már teljes kedvezmény jár, kivéve a szakképzettséget nem igénylő munkakört, csak akkor jár ha a teljes hónapban ilyen munkakörben foglalkoztatják (a kedvezmény a munkakörre jár) A kedvezmény igénybevételének nem feltétele, hogy az adott jogviszony január elsején, vagy utána kezdődjön, kivéve a tartósan álláskereső személy foglalkoztatását (a feltétel teljesülése miatt 9 hónapból 6 hónap) Az 55. életévét betöltő után akkor is jár a kedvezmény, ha nyugdíjas Nem lehet a munkabér kedvezményt mellette igénybe venni A kedvezmény igénybevételéhez igazolás szükséges a tartósan álláskeresőnél, a kisgyermekes munkavállalónál, a 25 év alatti személy 180 nap munkaviszonyának igazolására

28

29 Szakképzési hozzájárulás a 1308-as bevallásban Az adóalanyi kör kibővült a felsőoktatási intézmény által alapított társaság fogalmával (gazdasági társaságok, egyéni vállalkozók, egyéni cégek stb.) A szakképzési hozzájárulás alapja a szociális hozzájárulási adó alapja, mértéke 1,5% Egyéni vállalkozók esetében a szakképzési hozzájárulás alapjába továbbra sem tartozik bele a saját maguk után fizetendő szociális hozzájárulási adó alapja, de alanya az adónak---nyilatkozzon! szakképzési hozzájárulás alapja csökkenthető a kötelezettet terhelő szociális hozzájárulási adó alapját csökkentő kedvezményekkel

30 A szakképzési hozzájárulás alapját csökkentő kedvezmények Munkavállalónként havi 100 E Ft-al, a foglalkoztatás első két évében, ha: 1. Pályakezdő 25 év alatti (ide nem értve a start-kártyás pályakezdőt) 2. A munkahelyvédelmi akciótervben meghatározott tartósan álláskeresőnek minősülő személy 3. Anyasági ellátásban (GYED, GYES, GYET stb.) részesülő, vagy annak folyósítását követően munkába álló 4. Szabad vállalkozási zónában foglalkoztatott új munkavállalók után, ha az adott hónapra a SZOCHO-kedvezményt is igénybe vette 5. Kutatók esetében 500 E Ft-al

31 A szakképzési hozzájárulás összegét csökkentő tételek Együttműködési megállapodás alapján a gyakorlati képzési normatíva (3385 Ft) x a gyakorlati napok számával Tanulószerződéses foglalkoztatás alapján 3385 Ft x a szakképesítéshez tartozó súlyszorzóval (minden szerződött napra, belépésnél is, ha az adott hónapban legalább egy napot gyakorlati oktatásban töltött) Hallgatói munkaszerződés alapján szervezett szakmai gyakorlatnál a hallgatókra meghatározott normatíva (4400 Ft) x a teljesített napok számával Saját munkavállaló képzésére fordított összeg költségeivel, ha a tanulószerződéssel 45 főt is képez egyidejűleg

32 Ebben a sorban kell jelölni, hogy a bevallás az előlegbevallás (1-es kód), vagy az elszámolás (2-es kód) miatt kerül benyújtásra. Amennyiben az előlegbevallás tekintetében tölti ki a lapot, akkor a 1308A-as főlapon a bevallási időszak általános esetben az adott hónap elejétől az adott hónap végéig tarthat (pl.: ) ELŐLEG BEVALLÁS 1-11 hónap, ELSZÁMOLÁS 12. hónapra, de éves adatokkal.

33 A hozzájárulás visszatérítésének változása január 1-től Ha az együttműködési megállapodás csökkentő tétele nagyobb, mint a bruttó kötelezettség, de kisebb, mint a tanulószerződés csökkentő tétele, akkor csak az utóbbi vonható le

34 Ha az együttműködési megállapodás csökkentő tétele kisebb mint a bruttó kötelezettség, de nagyobb, mint a tanulószerződés csökkentő tétele, akkor a bruttó erejéig csökkenthető

35 Ha az együttműködési megállapodás csökkentő tétele kisebb mint a bruttó kötelezettség, illetve a tanulószerződés csökkentő tétele, akkor a kettő együtt vonható le

36 Ha a bruttó kötelezettség nulla, akkor csak a tanulószerződés csökkentő tétele vonható le, igényelhető vissza

37 SZJA bevallási kötelezettség teljesítésének módozatai a 2012-es adóévről 12M29 munkáltatói elszámolással, melyhez a munkáltató felé a nyilatkozat megtételének határideje január NY nyilatkozatot kitöltve február 15-éig egyszerűsített adóbevallással (1053E) A 1253-as teljes adattartalmú, kitöltésével és benyújtásával, határidő: február 25., illetve május M csökkentett adattartalmú kitöltésével és benyújtásával, határidő: május ADÓNYILATKOZAT kitöltésével, melynek benyújtási határideje május 21.

38 Magánszemélyek nyilatkozata az egyszerűsített bevallás választására Külföldi cím és cím nem szerepeltethető a nyilatkozaton, őstermelésből származó bevételre nemleges nyilatkozatot lehet tenni, lakáscélú hiteltörlesztéssel kapcsolatos adatokat teljes körűen meg kell adni annak érvényesítéséhez, rákerült a nyilatkozatra az adóról szóló rendelkező nyilatkozat (önkéntes kölcsönös pénztár, NYESZ-R), 1+1%-os rendelkező nyilatkozat tehető a nyilatkozat mellett, A nyilatkozat valamennyi, adatot tartalmazó oldalát aláírva kell visszaküldeni

39 Családi kedvezmény a nyilatkozaton Nyilatkozatot kell tenni a családi kedvezmény megosztásáról!

40 Az adóhatóság által elkészített ajánlat Kedvezőbb szabályok: 1.az adózó tértivevényes levélben (vagy ügyfélkapun keresztül) kapja meg a bevallási ajánlatát, 2.amennyiben az adózó nem küldi vissza az ajánlatot, azt elfogadottnak tekinti a hivatal és ezáltal az ajánlat benyújtott bevallásnak minősül Vissza kell küldeni, ha: 1.Visszafizetendő adója keletkezett 2.A családi kedvezményt megosztotta 3.Ingó, ingatlan értékesítés esetén

41 Magánszemélyek szja-bevallása Magánszemély adózó hat havi részletfizetést kérhet a bevallásban, a legfeljebb Ft összegű adótartozására. Csak a május 21. napjáig beérkező bevallásban lehet érvényes részletfizetést vállalni. Az első részlet megfizetése is e napig esedékes. Az egyszerűsített foglalkoztatásból származóbevételt csak akkor kell a évi szja-bevallásban szerepeltetni, ha annak összege meghaladja a foglalkoztatás napjainak és a napi minimumbér (4280 Ft) szorzatát. Ez esetben csak a feletti részt kell bevallani.

42 Egyéni vállalkozók 1253-as bevallása A magánszemély maga is érvényesítheti az őt megillető családi kedvezményt, ha maga állapítja meg az adóelőleget, január elsejétől hatályos Szja tv. 49. pontosítása alapján. Az egyéni vállalkozó a kivét utáni adóelőlegét csökkentheti a személyi kedvezménnyel is. (súlyos fogyatékosság 4650Ft/hó)

43 KATA-adózási módot választó egyéni vállalkozó szja-bevallása napján megszerzett bevételnek kell tekinteni minden olyan ellenértéket, amelynek teljesítési időpontja megelőzi a KATA-alanyiság kezdetét A vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozó a kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyiság bejelentése adóévében az Szja tv-nek az egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetésére vonatkozóelőírásai szerint meg kell állapítania a meglévő készletekkel kapcsolatos bevételét.

44 Veszteségelhatárolás Az elhatárolt veszteséget az egyéni vállalkozó bármely két adóév vállalkozói jövedelmével szemben elszámolhatja azzal, hogy az elszámolt veszteség legfeljebb az adóalap 50%-áig érvényesíthető. A mezőgazdasági tevékenységet folytató egyéni vállalkozó sem számolhatja el évtől maradéktalanul a tárgyévi veszteségét az előző két év jövedelmével szemben, csak a veszteség 30%-ával önellenőrizhet.

45 KATA-bevallás Ha évközben szűnik meg a KATAalanyisága, akkor a megszűnéstől számított 30 napon belül. (Egész évről febr. 25-ig) Ha társasági adó alanya tért át január elsejétől KATA-ra, akkor a tao-s időszakot 1271/EVA bevalláson zárja, az áttéréstől számított 5. hónap utolsó napjáig. Ha 2013-ban évközben tér át KATA-ra 1371-en zár.

46 Ha a bevétel meghaladja a 6 M Ft-ot (naptári hónapokra 500E), nem vonja maga után az adózási mód megszüntetését, mivel a 6 M Ft feletti rész után 40%-os adó megfizetése a büntetés.

47 Adatszolgáltatás a bevallásban: KATA-adóalany számla adása kisadózó felirattal Ha a KATA-alany egy naptári éven belül egyazon partnertől 1 M Ft-nál nagyobb bevételt szerez, a bevallásában tételesen adatot szolgáltat (partner adatairól és a bevételről) A nem KATA-adóalany partner ugyanerről a január havi 08-as bevallásban teljesít kontroll adatot a KATA-adóalany adatairól, és az ügyletről

48 KIVA-bevallás A KIVA-adóalany havi vagy negyedéves gyakorisággal előleg bevallásra és befizetésre kötelezett (2013-ban a évi bevétel alapján, ha az nagyobb mint 100 M Ft, akkor havi bevallóvá válik) Hónapot, vagy negyedévet követő hónap 20. napjáig Elszámolás a követő év május 31. napjáig, évközi megszűnés esetén attól számított 5. hónap utolsó napjáig

49 Kiva-előleg (289) Előleg = pénzforgalmi szemléletű eredmény + Tbj. szerinti személyi jellegű kifizetések alapja - Szochókedvezmény alap korrigálva a Katv. Korrekciós tételekkel x 16%

50 KIVA-alanyiság megszűnése Ha megszűnik a KIVA-alanyiság, Tao előleg fizetési kötelezettség keletkezik

51 Hatásköri változások február 15-től a környezetvédelmi termékdíj, az energiaadó, a népegészségügyi termékadó bevallások a vámszakmai rendszer helyett az adószakmai rendszerbe érkeznek be Bevallási és befizetési kötelezettséget az adóhatósághoz kell teljesíteni 13NETA-népegészségügyi termékadó 13J03-Havi bevallás az energiaadóról 13KTBEV-Negyedéves bevallás a környezetvédelmi termékdíjról

52 NETA Az adó alapja az adóalany által értékesített adóköteles termék mennyisége kilogrammban, vagy literben kifejezve, az adó mértéke a termék fajtájától függ. Adókötelezettség terheli az adóköteles termék első belföldi teljesítési helyű értékesítésekor az eladót, illetve a beszerzőt, ha saját termék előállításához használja a terméket. Bevallási kötelezettséget az adózóra irányadó áfa-bevallás gyakorisága szerint kell tejesíteni. bevallási kötelezettségét a ráirányadóáfa bevallási időszak szerint kell teljesítenie az áfa bevallásra előírt határidőig

53 Energiaadó bevallás Alanya az energiakereskedő, felhasználó, előállító Havonta tárgyhót követő hónap 20. napjáig Gyakorított visszaigénylés: a tárgyhó utolsó napjától visszaigényelhető, amennyiben az adó összege elérte a 10 millió forintot

54 KT-bevallás Tesztelés alatt! Összesítő lap, Nem hulladékkezelő bev. lapja, Kt. visszaigénylő lap, Átvezetési lap, Átvállalás nyilatkozati lapja

55 Közművezetékek adója Közművezeték nyomvonalának, hírközlési vezeték hossza után a tulajdonost, (ha az önkormányzat, akkor az üzemeltetőjét) terhelő adó, minden megkezdett méter után 125 Ft, az adót két részletben kell megfizetni és bevallani.

56