Mezőgazdaságot érintő aktuális adózási kérdések. Szabó Gábor Tájékoztatási Osztály NAV Dél-alföldi Regionális Adó Főig.

Átírás

1 Mezőgazdaságot érintő aktuális adózási kérdések Szabó Gábor Tájékoztatási Osztály NAV Dél-alföldi Regionális Adó Főig.

2 Tartalom: évi Szja bevalláshoz kapcsolódó információk, kiemelten: Támogatások elszámolása Veszteségelhatárolás szabályai Kárenyhítő támogatás elszámolása Áthúzódó bevételek kezelése Egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelem évi változások, kiemelten: Őstermelőket érintő bevallások Családi járulékkedvezmény Egyéb aktuális szabályok

3 2013. év elszámolása

4 Adózási módszerek és értékhatárok Módszer Adómentes Ft Nyilatkozat 4 millió Ft Kistermelői 8 millió Ft Tételes Nincs szerepe Tételes, egysz. nyil. 10 % diktált költséghányad Nincs szerepe Nincs szerepe Nincs szerepe Átalányadózó Nincs szerepe

5 A bevételek megosztása Az év utolsó napján fennálló létszám alapján kell osztani a bevételt. Ha év közben kilép valaki (akár önként, akár elhunyt), akkor év közben arányosítani kell [2001/2. Adózási kérdés] Költségeknél szintén megosztás, kivéve saját járulék Egyénileg behozott veszteséget csak az adott egyén számolhatja el..

6 Egyszerűsített nyilatkozat Nincs Szja fizetés, viszont van EHO A támogatások miatt nem csak 4 millió Ft lehet az értékhatár EHO fizetés a támogatás után is Bevételek (támogatásokkal együtt) 20 %-át kitevő termelő nevére szóló számla megléte. Saját járulék nem számolható bele, de biztosított őstermelő esetén a járulékalappal csökken az eho alapja

7 Támogatások elszámolása Költségek fedezetére vagy fejlesztési célra adott támogatások fogalma (Szja ): Amelyet magánszemély kizárólag a ténylegesen felmerült, igazolt kiadásainak a folyósítóval történő elszámolási kötelezettsége mellett kap Tehát az összes területalapon adott, pénzügyi elszámolást nem tartalmazó támogatás egyéb támogatásnak minősül.

8 Gépvásárlás támogatása Fejlesztési célra adott támogatásnak minősül Utólagos folyósítás Csak cél szerinti felhasználásra adják, és bizonylat szintjén kell elszámolnia

9 Gépvásárlás támogatása Példa novemberében beszerzi a traktort forint értékben (áfa most nem érdekes) márciusában folyósítanak forint támogatást Ha alkalmazza Szja. tv. 7. (1) bek. v) pontját, akkor forintot kihagy az écs-ből, de bevétel sem lesz a támogatás Ha nem alkalmazza, akkor forint bevétel mellett, ugyanennyi egyösszegű écs lesz évben. A maradék összegnél az écs kulcsát a forintra kell vetíteni!

10 Változás a veszteségelhatárolási szabályokban A képződött nyereség 50 %-ig számolható el a korábbi időszakról hozott veszteség A évben képződő veszteség korábbi évekre való elhatárolása korlátozottá válik

11 Egyéb szja szabályok évtől március 20-ig lehet év elejére visszamenőlegesen érvényesíteni a betétlapot Bővül az őstermelői tevékenységek köre - bérfőzés keretében történő párlat (saját gyümölcsből)!de: jövedéki szabályok betartása alól nem mentesül 11

12 Kárenyhítő támogatás elszámolása vagy évben elszámolta költségként a kárenyhítő alapba befizetett összeget, akkor a évben kapott kárenyhítő támogatás őstermelői tevékenység bevétele (nem támogatás!) vagy évben nem számolta el költségként, akkor évben kapott kárenyhítő támogatás nem őstermelői tevékenység bevétele, hanem:? (egyeztetés) évben kapott kárenyhítő támogatás őstermelői tevékenység bevétele (nem támogatás!) az alapba befizetett összeg elszámolásától függetlenül 12

13 Fizetendő EHO összege Elszámolási mód EHO alapja Mértéke Egyéb szabály Tételes, klasszikus Tételes, egysz. nyilatkozat Átalányadózó 10 %-os költséghányad Jövedelem 27% Bevétel 5 %-a 15 % Átalányadó alapjául szolgáló jövedelem 15 % Bevétel 90 %-a 27 % 4 millió Ft bevétel alatt is! Támogatás EHO alapba beszámít 4 millió Ft bevétel alatt is!

14 Járulék és EHO összefüggése Biztosított őstermelőnek nem kell fizetnie EHO-t a járulékalap után Tényleges EHO alap = számított EHO alap Járulékalap ha pozitív szám, akkor EHO a különbözetre ha negatív vagy nulla, akkor nincs EHO

15 Járulék és EHO összefüggése (2013) Lehetséges járulékalapok 8 millió Ft. bevételi határ felett = évi minimálbér Bevételi értékhatár alatt = évi bevétel 20 %-a Lehetséges eho alapok (mindig évi) Tételes = Jövedelem Tételes, egysz. Nyilatkozó = bevétel 5 %-a Átalányadózó = Átalányadó alapjául szolgáló összeg

16 Bérnevelés, bérhizlalás adózása Ha kihelyezett állatokat, takarmányt, egyebeket nem számlázzák ki: szolgáltatás és nem termékértékesítés Kompenzációs felár alapja továbbra is a ráhizlalt súly: + Átvételi ár - Állatok kihelyezéskori értéke - Takarmány, tápszer, gyógyszer Szja. szerinti bevétel = Teljes (Bruttó) átvételi ára (kihatása: értékhatárokra, járulékra)

17 2013. évről áthúzódó bevételek Szituáció: Felvásárlás tényszerűen évben megtörtént felvásárlási jegy vagy számla évben kiállításra került évben rendezi pénzügyileg Adókötelezettség: évi bevétel személyi jövedelemadó, illetve járulékok szempontjából

18 EFO bevételről mikor kell bevallást adni évre vonatkozóan: Nem kell bevallani az EFO jövedelmet, ha - EFO foglalkoztatás napjainak száma * napi minimálbér (4 510 Ft) alatti van, függetlenül az egyéb bevételektől Ha felette van, akkor csak a feletti részt kell bevallani 18

19 EFO Példa: forint normál munkabér forint egyszerűsített foglalkoztatásból származó bér 30 nap alatt Az alkalmi munkából ténylegesen bevallandó: *4 510 = forint Az 1. sorba kerül: = Ténylegesen a Ft után fog fizetni 16 %-ot, mellyel szemben családi adóalap-kedvezményt tud érvényesíteni. 19

20 2014. évet érintő változások

21 Családi járulékkedvezmény 1. Ki jogosult rá: - aki biztosítotti jogviszonnyal rendelkezik (pl: biztosított őstermelő, egyéni vállalkozó - családi kedvezményre jogosult, vagy megosztással a jogosult családi kedvezményéből vehet igénybe Milyen járulékból vehető igénybe: egészségbiztosítási, nyugdíjjárulék, összesen 17 % Munkaerő-piaci járulékra nem terjed ki 21

22 Családi járulékkedvezmény 2. Működési elve: ha van olyan rész, amit személyi jövedelemadó tekintetében nem tudtak kihasználni, akkor a ki nem használt rész 16 %-a adja a keretet, amit igénybe lehet venni, és ezt a keretet együttesen is igénybe vehetik Együttes igénybevétel megosztás, közös érvényesítés Évközben a munkavállalónak, személyesen közreműködő tagnak alapból jár, de le lehet mondani, adóbevallással utólag igényelhető, a vonatkozó időszakban kell biztosítottnak lennie Járulékok sorrendje: természetbeni egb, pénzbeli egb, végül nyugdíjjárulék 22

23 Családi járulékkedvezmény 3. Év közben az egyéni vállalkozó maga állapítja meg - Kell, hogy legyen szja alapja, egyéni vállalkozó 0 Ft kivét esetén nem veheti igénybe - Megnézi, hogy mekkora összeg jut rá szja-ban - Veszi ennek a 16 %-át - Levonja belőle a ténylegesen a kivétje összevont adóalapját terhelő szja-t - Ami marad az lesz az egyik plafon - A másik plafont a kivét után számított járulékok adják - Az alacsonyabb összeg után érvényesíti 23

24 Családi járulékkedvezmény 4. Egyéni vállalkozó két gyermeket nevel egyedül Mekkora kivét mellett tudja kihasználni az adó és járulék kedvezményeket /0,33 = Ft Ebből nem kell fizetnie csak munkaerőpiaci járulékot Ha a minimálbér után fizet, akkor a Ft kivét felett összegre eső járulékokat mindenképpen meg kell fizetnie, azokra nem érvényesítheti a járulékkedvezményt Nyugdíjjárulék alapja Ft, fizetendő nyugdíjjárulék , melyből forintot nem kell megfizetnie 24

25 Családi járulékkedvezmény 5. Egyéni vállalkozó egyedül neveli három gyermekét Ft kivét esetén szja nincs és marad Ft * 0,16 összeg a járulék-kedvezményre, mely Ft kivét esetén használható ki maximálisan Tehát Ft-ból csak munkaerő-piaci járulékot kell levonni, és egyben költség is Férj-feleség vállalkozó, akkor Ft-ban lehet gondolkodni 25

26 Családi járulékkedvezmény 6. Őstermelő a családi kedvezmény negyedévre eső összege (közös igénybevétel esetén a biztosított mezőgazdasági őstermelőre jutó összege) és a mezőgazdasági őstermelésből származó jövedelem vagy az átalányban megállapított jövedelem negyedéves összege után megállapított személyi jövedelemadó adóelőleg-alap különbözetének - ha az pozitív - 16 százaléka, NINCS elvárás az adóalapra vonatkozóan, 0 Ft szja alap mellett is alkalmazhatja Legfeljebb az őstermelőt a tárgyhónapban terhelő 17 % járulék erejéig 26

27 Családi járulékkedvezmény Példa őstermelőre évi bevétele Ft, ebből Ft támogatás (földalapú) Jövedelmet nem számol el a bevallásában évi járulékalapja Ft 20 %-a azaz Ft Járulék Ft * 14 % = Ft, egy negyedévre vetítve Ft Más jövedelemmel, jogviszonnyal nem rendelkezik Egy családi pótlékra jogosult gyermeke van, akire tekintettel az adóalap-kedvezmény Ft, aminek a 16 %-a Ft, egy negyedévre vetítve Ft Ft több mint a Ft, ezért nem fizet járulékot egyik negyedévben sem, esetleg átadhat házastársának 27

28 28

29 Családi járulékkedvezmény példa őstermelőre évi bevétele Ft, ebből Ft támogatás (földalapú) Jövedelmet nem számol el a bevallásában, csak eho-t fizet évi járulékalapja Ft 20 %-a azaz Ft Járulék Ft * 14 % = Ft, egy negyedévre vetítve Ft Más jövedelemmel, jogviszonnyal nem rendelkezik Egy családi pótlékra jogosult gyermeke van, akire tekintettel az adóalap-kedvezmény Ft, aminek a 16 %-a Ft, egy negyedévre vetítve Ft Ft több kevesebb, mint Ft, ezért részben lesz csak járulékfizetésre kötelezett: 4 %-os természetbeni egészségbiztosítási járulékot nem fizet, 10 %-os nyugdíjjárulékból pedig Ft-ot fizet meg 29

30 30

31 Családi járulékkedvezmény példa őstermelőre évi bevétele Ft, ebből Ft támogatás (földalapú) Jövedelmet kimutat a évi bevallásában, tételes elszámolás évi járulékalapja a minimálbér Ft Kedvezménnyel érintett járulék 3 * Ft * 17 % = Ft, Más jövedelemmel, jogviszonnyal nem rendelkezik Egy családi pótlékra jogosult gyermeke van, akire tekintettel az adóalap-kedvezmény Ft, aminek a 16 %-a Ft, egy negyedévre vetítve Ft I. negyedévben jövedelme nincs Ft több kevesebb, mint Ft, ezért részben lesz csak járulékfizetésre kötelezett 31

32 32

33 Bevallási kötelezettség es: csak, ha érdemi adat van rajta, egyébként nem kell beadnia as: - csak ha van alkalmazott, vagy egyszerűsített foglalkoztatott - ha egyszer adni kell, akkor év végéig legalább NY - essel le kell fedni - Ha csak egyszerűsített foglalkoztatottja van, akkor 1408E-t is adhat papíralapon as: csak biztosított őstermelők, negyedévente es csak érdemi adat esetén

34 Adómentes támogatás Hajdú-Bét Rt., illetve NOVOFARM Rt. beszállítói által igénybe vehető mezőgazdasági de minimis támogatás évre is alkalmazható 34

35 5 %-os adókulcs kiterjesztése Hatály: január 1. vagy azt követő időpont a 84. szerint (nem csak a teljesítési időpont szabálya az irányadó: előleg, fordított adózás, közösségen belüli beszerzés esetén!) Termékkör (VTSZ szerint kell elbírálni): - Élősertésből egy bizonyos kör - Házi sertés egészben vagy félben, hűtve vagy fagyasztva is 35

36 Gabona fordított adózás Marad a fordított adózás december 31-ig (2014. tavaszán érdemes rá visszatérni) 36

37 Környezetvédelmi termékdíj évben sok őstermelő kikerült a termékdíj hatálya alól 14TKORNY nyomtatványon jelentkezhetnek ki Eseti jelleggel van termékdíj kötelezettség: külföldről mezőgazdasági gép behozatala 37

38 Külföldről behozott gépjármű utáni termékdíj Bejelentkezési kötelezettség: a behozatal napjától számított 15 napon belül 14TKORNY Bevallási kötelezettség: arról a negyedévről, amikor behozták 14KTBEV Kijelentkezés: célszerű rögtön a bevallás után, hogy év végéig ne kelljen adni a nullás bevallást 14TKORNY lapon Érintett termékek: gumiabroncs, elektronikai berendezés, akkumulátor, kenőolaj 38

39 Illetékmentes termőföldszerzés december 31-ig a vásárlást követő 5 évet kellett nézni, a gyakorlatban számos nehézséget okozott a betartása január 1-től engedékeny szabály: az öt évet birtokba adástól kell számítani, a birtokba adásnak nincs határideje január 1-től szigorodik: az öt évet a birtokba adástól, de legkésőbb a szerződéskötést követő 12 hónaptól kell számítani, azaz max. 6 év 39

40 Ismét lehet esedékesség előtt önrevíziós bevallást beadni Az eredeti bevallás határideje előtt beadott önrevízióban szereplő módosított adó a normál esedékesség szerint könyvelődik fel (szja bevallás esetén február 25. vagy május 20.) Pl április 5-én beadott szja bevallást, akár április 6-án is lehet önellenőrizni bármilyen irányban 40

41 Lakáscélú munkáltatói támogatás Új adómentességi jogcím: Korábbi munkáltató, vagy hitelintézet felé fennálló lakáscélú tartozásra ad támogatást a jelenlegi munkáltató Keretek: 30 %-os szabály, 5 millió forintos szabály, méltányolható lakásigény Nyitott kérdések: ki igényelheti (hiteladós, adóstárs, tulajdonos), bérbeadandó lakás esetén mi a helyzet 41

42 Termőföld eladásból származó adómentes bevétel évre is alkalmazható: Megszűnik a forintos jövedelemkorlát Részarány-tulajdon megszűnésre tekintettel csak akkor lehet adómentes, ha szövetkezeti törvény alapján létrejött osztatlan tulajdon szűnik meg Birtok-összevonási cél megvalósul akkor is, ha szomszédos telket veszik meg évre még nem alkalmazható: A vevő nyilatkozatával legkésőbb a bevallás benyújtásáig rendelkezni kell 42

43 Aki nem biztosított őstermelő És más jogviszonyában sem jogosult egészségügyi ellátásra, az Egészségügyi szolgáltatási járulékot fizet: január 1-től egységesen Ft/hónap

44 Köszönöm a figyelmet!