2015. január 1-től hatályos változásai. Dr. Varga Árpád NAV elnökhelyettes

Átírás

1 Az adózás rendjéről szóló törvény január 1-től hatályos változásai Dr. Varga Árpád NAV elnökhelyettes

2 Alapelvek Ellenőrzés során minősített jogviszony - nem minősíthető adózónként eltérően - hivatalból figyelembe kell venni 1. (3a) bekezdés

3 Rendeltetésszerű joggyakorlás - NK szerződéssel érintett jogviszony minősítése egyik államban adózni kell! - ha egyik államban sem, akkor Magyarországon 2. (2)-(3) bekezdés

4 Kivett eljárások - ügyintézési rendelkezés - elektronikus irat benyújtásakor az ügyintézési határidő kezdete - ideiglenes biztosítási intézkedés 5. (2)-(2b) bekezdés

5 Járulékfizetési kötelezettség törlése - msz. Kérelmére, visszamenőlegesen - életvitelszerűen Mo. területén kívül tartózkodik - tartózkodási helyén az eü. biztosítási rendszer hatálya alatt áll 20. (7c)-(7e) bekezdés

6 Bejelentési köt. alóli mentesülés - belföldön nem letelepedett (csak a közösség más tagállamában) mentesül, ha a belföldi adóraktár üzemeltetőjét hatalmazza fel az értékesítésre - adóraktár üzemeltető bejelentési kötelezettsége 20/B. (4) bekezdés 22. (1)-(2) bekezdés

7 Kijavítási kérelem - Áfa. Tv. szerinti bejelentés korrigálása [csak 22. (1) bek. b)-d) és h)-i) pont] - nem érintheti a bevallott adót, adóalapot 22. (17) bekezdés

8 Az élelmiszer-értékesítést végző kezelőszemélyzet nélküli automataberendezések bejelentése - értékesítés megkezdését, megszűnését - adóhatóság által meghatározott adattartalom - igazgatási szolgáltatási díj kötelezettség - részletszabályok miniszteri rendeletben - Adóhatóság nyilvántartásba veszi és regisztrációs számot állít ki - átmeneti rendelkezés bejelentés március 31-ig 22/D. 24. (17) bekezdés 204.

9 A termékek közúti fuvarozásával kapcsolatos bejelentési kötelezettség Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozás Unio Magyarország Termékbeszerzés vagy egyéb célú behozatal és Belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első termékértékesítés Elektronikus Közúti Áruforgalmi Ellenőrző Rendszer EKAER 22/E.

10 Fuvarozás nem útdíjköteles járművel - kockázatos élelmiszerek kg/ forint áru - egyéb kockázatos termék 500 kg/1 millió forint 22/E.

11 EKAER szám - Art. 11. sz. melléklet szerinti bejelentés - nyilvántartásba vétel, szám megállapítása 22/E.

12 EKAER szám szükséges Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással járó tevékenység 22/E. (1) Nem útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással járó tevékenység 22/E. (4) Kockázatos élelmiszer 1 fuvar 1 címzett Egyéb kockázatos termék TERMÉK > TERMÉK > TÖMEG TÖMEG 200 Kg 500 Kg ADÓ NÉLKÜLI ELLENÉRTÉK > > ADÓ NÉLKÜLI Ft ELLENÉRTÉK 1 millió Ft

13 Mentesség EKAER alól - nem kereskedelmi jellegű humanitárius segélyszállítmányt fuvarozó gépjármű - magyar katonai gépjármű - külföldi fegyveres erő - nemzetközi szerződés (NATO, Schengheni Megállapodás) 22/E.

14 Kockázati biztosítékot fizet KOCKÁZATOS TERMÉK Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozásból Nem útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozás I. EU MO III. MO MO KOCKÁZATOS ÉLELMISZER EGYÉB KOCKÁZATOS TERMÉK KIVÉTEL: Bérmunka céljára történő közúti fuvarozással járó tevékenység 22/E. (4) - (5)

15 Kockázati biztosíték - kockázatos termék (kivéve bérmunka) - beszerzés EU-ból - belföldi forgalom (3,5 t felett és alatt) - kockázati biztosíték mértéke: megelőző 60 nap termékek összes értékének 15%-a - teljesítése: letéti szla. vagy pénzintézeti garancia - mentesség: minősített adózói adatbázis köztartozásmentes adatbázisban 2 éve - biztosíték visszautalása 22/E.

16 NAV vizsgálja a mentesség feltételeit folyamatos Art. 11. melléklet IV./9. pont Megfelel? NEM Biztosíték teljesítése 3-4. pont 15 % Van-e adótartozás? NAV vizsgálja minden hónap végén 10. pont IGEN NAV elszámolhatja tartozásra Jóváírás napján megfizetettnek minősül NAV értesítési tárhely Felhasznált biztosíték összegéről Biztosítékot ismét ki kell egészíteni Jövőbeni ügyletekhez kapcsolódó EKAER számok megállapítása érdekében

17 11. melléklet IV./11. pont Biztosíték összegének visszautalása 30 nap KÉRELEM a) b) c) d) Cnyt-ból törölt cég Megszűnt EV Tevékenység megszüntetése 22/E. (1)-(4) Mentességnek megfelel 11. melléklet IV./8. pont Volt tulajdonosok MSZ NYILATKOZAT Megelőző 60 napban nem folytatta a tevékenységet

18 Nyilvántartás a) EKAER szám, b) feladó adatai (név, adóazonosító szám) c) felrakodás címe d) címzett adatai (név, adóazonosító szám) e) kirakodás (átvétel) címe f) célingatlan adatai g) felrakódó elérhetősége h) az EKAER számhoz tartozó termék(ek) 22/E. (8) bekezdés a)-h) pont

19 Nyilvántartás i) a termék közúti fuvarozásának indoka ia) termékértékesítés ib) termékbeszerzés ic) bérmunka id) egyéb cél j) termék - adó nélküli ellenérték k) gépjármű forgalmi rendszáma l) kirakodási (átvételi) helyre érkezésének időpontja m) felrakodás megkezdésének időpontja 22/E. (8) bekezdés i)-m) pont

20 EKAER - felhasználónév és jelző igénylése az ügyfélkapun - bárki bejelenthető - visszavonásig 22/E. (9) bekezdés

21 I. Közösség területéről Magyarországra irányuló fuvarozás FELADÁSI CÍM ÁTVÉTELI CÍM EU MO TERMÉKBESZERZÉS BEJELENTÉS NAV EGYÉB CÉLBÓL TÖRTÉNŐ KÖZÚTI FUVAROZÁS Art. 22/E. (8) bek. b)-k) CÍMZETT LEGKÉSŐBB A FUVAROZÁS MEGKEZDÉSÉIG ÁTVEVŐ Art. 22/E. (8) bek. l) CÍMZETT v. ÁTVEVŐ KIRAKODÁSI (ÁTVÉTELI) CÍMRE ÉRKEZÉSKOR ÁTVEVŐ FUVAROZÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT EKAER SZÁM ÁTADÁSA FUVAROZÓ VAGY SZERVEZŐ RÉSZÉRE FELRAKODÁST KÖVETŐEN, MÓDOSÍTÁS ÉRKEZÉS BEJELENTÉSÉIG INDOK! Art. 22/E. (8) bek. g), h), hc), j), k) ÉRVÉNYESSÉG MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP

22 II. Magyarországról az EU más tagállamába irányuló fuvarozás FELADÁSI CÍM ÁTVÉTELI CÍM MO KÖZÖSSÉGI TERMÉKÉRTÉKESÍTÉS EU EGYÉB CÉLBÓL TÖRTÉNŐ KÖZÚTI FUVAROZÁS BEJELENTÉS NAV Art. 22/E. (8) bek. b)-e), g)-k) FELADÓ LEGKÉSŐBB A GÉPJÁRMŰRE FELRAKODÁS MEGKEZDÉSÉIG FELRAKODÓ Art. 22/E. (8) bek. m) FELADÓ v. FELRAKODÓ A FELRAKODÁS MEGKEZDÉSEKOR FELRAKODÓ FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT EKAER SZÁM ÁTADÁSA FUVAROZÓ VAGY SZERVEZŐ RÉSZÉRE MÓDOSÍTÁS Art. 22/E. (8) bek. g), h), hc), j), k) LEGKÉSŐBB A FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT INDOK! ÉRVÉNYESSÉG MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP

23 III. Belföldről belföldre irányuló fuvarozás FELADÁSI CÍM ÁTVÉTELI CÍM MO ELSŐ BELFÖLDI ADÓKÖTELES TERMÉKÉRTÉKESÍTÉS BEJELENTÉS NAV MO NEM VÉGFELHASZNÁLÓ Art. 22/E. (8) bek. b)-k) FELADÓ LEGKÉSŐBB A GÉPJÁRMŰRE FELRAKODÁS MEGKEZDÉSÉIG Art. 22/E. (8) bek. l) CÍMZETT KIRAKODÁSI (ÁTVÉTELI) CÍMRE ÉRKEZÉSKOR FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT EKAER SZÁM ÁTADÁSA FUVAROZÓ VAGY SZERVEZŐ RÉSZÉRE MÓDOSÍTÁS Art. 22/E. (8) bek. g), h), hc), j), k) LEGKÉSŐBB A FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT INDOK! ÉRVÉNYESSÉG MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP

24 Külföldi illetőségű személynek fizetett jövedelmek bevallása - vezető tisztségviselő tiszteletdíj - életbiztosítási szerződés kifizetése - ingatlannal kapcsolatos kifizetések teljesítése /16 EU irányelv 8. cikkének átvétele 31. (2) 25a-25c. bekezdés

25 Tételes áfa nyilatkozat - 2 millióról 1 millióra - értékhatár figyelembe vétele nélkül is alkalmazható 31/B. 31/B. (10) bekezdés pont

26 Bűncselekmény elkövetőjének befizetése Adózó megszűnése elkövető kötelezettségeként kell előírni Átvezetés a tartozásra ha, - nincs büntetőjogi felelősség megállapítás - alacsonyabb elkövetési érték Visszatérítés ha nincs tartozás 43. (2a) (2b)-(2c)bekezdés

27 Nyugdíjat folyósító szerv adatszolgáltatása - állami adóhatóságnak, elektronikus úton - EU más tagállamában illetőséggel bíró részére kifizetett nyugellátásról - automatikus információ csere teljesítéséhez 52. (12a) bekezdés

28 Megkeresés teljesítési határideje - végrehajtásnál 8 nap - ellenőrzésnél 15 nap 52. (19a) bekezdés

29 Megkeresés az ellenőrzésben - telekommunikációs szolgáltatót - 15 napon belül válasz - elektronikus szolgáltatást nyújtóról adatkérés - internetes vásárlások forgalmi adatáról (igénybevevő személyéhez nem köthető módon) 52. (22) bekezdés

30 Adóhatósági igazolás - külföldi hatóság által rendszeresített nyomtatvány is - magyar nyelvű szakfordítás csatolása kivéve ha angol - automatikus információcseréhez az adóhatóság nyomtatvány rendszeresíthet 85/A. (11) bekezdés 175. (1a) bekezdés

31 Áruszállításban érintett adózók nyilatkoztatása - szállítás fuvarlevél birtokában (hitelt érdemlő dokumentum) - nyilatkozat a fuvarozás körülményeiről - megtagadás hatósági zár (csomagzár raktérzár) 88. (6)-(6a)-(6b) bekezdés

32 Határidők - 8 napig helyett 15 napig ügyintézési határidő kezdete - külföldi megkeresés beérkezése ha nem válaszol 1 éven belül helyett 180 napon belül 92. (12) bekezdés pont

33 Adóhatósági tájékoztatás - ellenőrzés során észlelt több adózót érintő körülményről, tényről - ha az adótörvények kijátszása vélelmezhető - a tájékoztatott jogszerű eljárásához 97. (3a) bekezdés

34 Feltételes adómegállapítás - mennyi időre kéri (adóév, 2 év, 3 év) a tartós feltételest - nemzetközi jogi kötelezettség változástól a feltételes adómegállapítás nem alkalmazható - kiadmányozást követő 5. adóév utolsó napjáig érvényes egyszer 2 évvel meghosszabbítható 132. (2b) bekezdés 132. (3)-(3a) bekezdés

35 Feltételes adómegállapítás - előzetesen felszámított áfa megosztására alkalmazott számítási módszer megfelelősége - külön kérelem 132. (13) bekezdés

36 A feltételes adómegállapítás alkalmazhatóságának és a kötőerő meghosszabbításának megállapítása - nemzetközi jogi kötelezettségváltozás hatása - alkalmazható-e a feltételes adómegállapítás - meghosszabbítható-e további 2 évvel 132/A. (1) bekezdés

37 Adómegfizetésre kötelezett kötelezése - utólagos adómegállapítás vitatása is a fellebbezésben - 1 határozatban az utólagos adómegállapítás jogszerűsége és a végrehajtási jog korlátozása ill. a kötelezés - 60 napon belül 136/B. (3) bekezdés

38 Mulasztási bírság - bejelentés, bevallás, bizonylat kiállítás stb. [172. (1) bek.] 200/500 ezer forint - ismételt elkövetés 500/1 millió forint 172. (1a) bekezdés

39 Mulasztási bírság - fuvarozott termékre vonatkozó szabályok megszegése (22/E) - igazolatlan eredetű lesz az áru, és 40%-os bírság 172. (19a) bekezdés

40 Intézkedések - EKAER rendszerbe történő bejelentkezés hiányos - 22/E (1)-(4) elmulasztás miatti bírság áru lefoglalása a kiszabott bírság mértékéig 173. (1) bekezdés

41 Adóvisszatérítés az ukrajnai helyzet miatt - max 5 milliárd - max re fizetett adók 50 % Események: - tárgyi eszköz sérülése, megsemmisülése miatti értékcsökkenés - értékpapír értékesítés (ukrajnai kibocsátó) - ukrajnai adóssal szembeni követelése 176/A.

42 Adóvisszatérítés az ukrajnai helyzet miatt Kérelem: december 31-ig jogvesztő - NAV-hoz - bizonylatokat mellékelni Teljesítés: - EU Bizottság jóváhagyó határozata - eljárás kezdete a Miniszter közzététele 176/A.

43 Értelmező rendelkezések - adókülönbözet ügyészség is - következő időszakra átvihető követelés különbözete - EKAER szám - kockázatos termék - végfelhasználó - címzett pontja

44 Értelmező rendelkezések - feladó - felrakodó - útdíjköteles gépjármű - gépjármű - Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) pont

45 Bevallás Havi bevallás - bejelentkezésének, valamint az azt követő évnek az áfa-járól, ha jogelőd nélkül alakult Negyedéves bevallás - 50 millió forint adó nélküli árbevétel felett 1. számú melléklet 1B/3. pont

46 Online pénztárgép bevezetésével kapcsolatos ellenőrzés

47 Kinyílt a világ Az adatok: Az adatok: azonnaliak, valós idejűek teljes körűek (forgalmi és technikai adatok) megváltoztathatatlanok, nincs kozmetikázás az is adat, ha nincs adat

48 Aktuális nap (PFR Lekérdező modul) - tablet - térkép - SMS

49 Pénztárgépek a környéken, avagy a technika az ellenőrzés szolgálatában A számok azt jelzik, A számok azt jelzik, hogy az adott helyen több gép működik.

50 Összevetés más adatokkal Bevételi adatok összevetése az adóbevallással Alkalmazotti létszám arányban áll-e az értékesítés volumenével? Telephely bejelentésre került-e?

51 Kockázatkezelés Szűrés különböző tevékenységi körök Összehasonlítás (napszak, db, összeg) Forgalomszámlálás Készpénzállomány vizsgálata (NY-Z-T) Megszakítások, gyakorló üzemmód

52 Az ellenőrzés hatása Ellenőrzés előtt Ellenőrzés után

53 AZ ÜZLETPOLITIKA

54 Köszönöm megtisztelő figyelmüket!