Az előadás képei letölthetőek:

Átírás

1 Az előadás képei letölthetőek: Előadások

2

3

4 EKAER rendszer bevezetése Budapest, december 19.

5 Előadó: Vadász Iván alelnök

6 Az előadás képei letölthetőek: Előadások

7 EKAER együttműködés cégen belül Logisztika Jogászok Pénzügy Üzletkötők

8 Információcsere a piacon Eladó Fuvarozó Speditőr Vevő

9 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer január 1. Jelenteni kell: 1. EU-ba irányuló kivitelt 2. EU-ból történő behozatalt 3. belföldi értékesítést ha ahhoz közúti fuvarozás kapcsolódik a jelentés 15 napig érvényes

10 Működési feltételek közül még hiányzik: 1. NGM rendelet az EKAER bejelentésről 2. NGM rendelet a kockázatos termékkörről, biztosítékról 3. NAV EKAER webfelület regisztráció + bejelentés

11

12 Art 22/E. (1) Útdíjköteles gépjárművel végzett, közúti fuvarozással járó a) az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló termékbeszerzést vagy egyéb célú behozatalt, b) Magyarország területéről az Európai Unió más tagállamába irányuló termékértékesítést vagy egyéb célú kivitelt, c) belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első adóköteles termékértékesítést..elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer. számmal rendelkező adózó folytathat.

13 Art 22/E. (1) Útdíjköteles gépjárművel végzett, közúti fuvarozással járó a) az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló termékbeszerzést vagy egyéb célú behozatalt, b) Magyarország területéről az Európai Unió más tagállamába irányuló termékértékesítést vagy egyéb célú kivitelt, c) belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első adóköteles termékértékesítést..elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer. számmal rendelkező adózó folytathat.

14 48. Útdíjköteles gépjármű: az autópályák, autóutak és főutak használatáért fizetendő, megtett úttal arányos díjról szóló törvény szerinti útdíj köteles gépjármű,

15

16 Art 22/E. (1) Útdíjköteles gépjárművel végzett, közúti fuvarozással járó a) az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló termékbeszerzést vagy egyéb célú behozatalt, b) Magyarország területéről az Európai Unió más tagállamába irányuló termékértékesítést vagy egyéb célú kivitelt, c) belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első adóköteles termékértékesítést..elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer. számmal rendelkező adózó folytathat.

17 Art 22/E. (1) Útdíjköteles gépjárművel végzett, közúti fuvarozással járó a) az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló termékbeszerzést vagy egyéb célú behozatalt, b) Magyarország területéről az Európai Unió más tagállamába irányuló termékértékesítést vagy egyéb célú kivitelt, c) belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első adóköteles termékértékesítést..elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer. számmal rendelkező adózó folytathat.

18 Példák a behozatalra: - közösségen belüli termékbeszerzés (termékmozgások) - bérbevétel - bérmunka

19 Art 22/E. (1) Útdíjköteles gépjárművel végzett, közúti fuvarozással járó a) az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló termékbeszerzést vagy egyéb célú behozatalt, b) Magyarország területéről az Európai Unió más tagállamába irányuló termékértékesítést vagy egyéb célú kivitelt, c) belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első adóköteles termékértékesítést..elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer. számmal rendelkező adózó folytathat.

20 Art 22/E. (1) Útdíjköteles gépjárművel végzett, közúti fuvarozással járó a) az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló termékbeszerzést vagy egyéb célú behozatalt, b) Magyarország területéről az Európai Unió más tagállamába irányuló termékértékesítést vagy egyéb célú kivitelt, c) belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első adóköteles termékértékesítést..elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer. számmal rendelkező adózó folytathat.

21 Art 22/E. (1) Útdíjköteles gépjárművel végzett, közúti fuvarozással járó a) az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló termékbeszerzést vagy egyéb célú behozatalt, b) Magyarország területéről az Európai Unió más tagállamába irányuló termékértékesítést vagy egyéb célú kivitelt, c) belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első adóköteles termékértékesítést..elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer. számmal rendelkező adózó folytathat.

22 Példák a kivitelre: - közösségen belüli termékértékesítés - saját termékek mozgatása pl. másik tagállami raktározás, munkaeszköz ideiglenes kivitele - bérbeadás - bérmunka

23 Art 22/E. (1) Útdíjköteles gépjárművel végzett, közúti fuvarozással járó a) az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló termékbeszerzést vagy egyéb célú behozatalt, b) Magyarország területéről az Európai Unió más tagállamába irányuló termékértékesítést vagy egyéb célú kivitelt, c) belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első adóköteles termékértékesítést..elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer. számmal rendelkező adózó folytathat.

24 Art 22/E. (1) Útdíjköteles gépjárművel végzett, közúti fuvarozással járó a) az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló termékbeszerzést vagy egyéb célú behozatalt, b) Magyarország területéről az Európai Unió más tagállamába irányuló termékértékesítést vagy egyéb célú kivitelt, c) belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első adóköteles termékértékesítést..elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer. számmal rendelkező adózó folytathat.

25 Talán a belföldi láncügyletből az első? Magyar gyártó (A) számla Magyar kereskedő (B) számla Magyar kereskedő (C) számla Fuvarozást B biztosítja Végfelhasználó megrendelő (D)

26 Szereplők feladó címzett átvevő felrakodó végfelhasználó

27 44. Végfelhasználó: a terméket személyes szükséglet kielégítését meg nem haladó mennyiségben magánszükséglete kielégítésére való felhasználás céljából vásárló természetes személy

28 44. Végfelhasználó: a terméket személyes szükséglet kielégítését meg nem haladó mennyiségben magánszükséglete kielégítésére való felhasználás céljából vásárló természetes személy

29 46. Feladó: a terméknek Magyarország területéről az Európai Unió más tagállamába irányuló, vagy első belföldi adóköteles - nem közvetlenül végfelhasználó részére történő - értékesítését megvalósító általános forgalmi adó alanya, valamint az általános forgalmi adó mentesség érvényesítése érdekében a belföldön nyilvántartásba nem vett adózó helyett eljáró közvetett vámjogi képviselő, adóraktár üzemeltetője,

30 47. Felrakodó: a közúti fuvarozásához használt gépjárműre a termék felrakodását végző személy,

31

32

33 Termékek csoportosítása EKAER szempontból kockázatos termékek nem kockázatos termékek - élelmiszerek, és - egyéb kockázatos termékek NGM rendeletben

34

35 EKAER bejelentés nem szükséges, ha 1. az értékesítéshez nem kapcsolódik közúti fuvarozás - szállítás vizen, vasúton, légi járművön - nincs szállítás pl. ingatlan, árutőzsde 2. az értékesítés közúti fuvarozással történik, de - nem útdíjköteles gépjárművel, - nem kockázatos termékre 3. útdíjköteles gépjárművel egy fuvarozás keretében szállítandó nem kockázatos termék max kg vagy max. 2 millió

36 EKAER bejelentés nem szükséges, ha 4. kockázatos egyéb termék nem útdíjköteles gépjárművel szállítják, max. 500 kg vagy max. 1 millió 5. bármilyen termék értékesítés nélküli belföldi mozgatása (pl. a tulajdonos boltjai között) 6. termékexport- és import, tranzit 7. hadsereg, katasztrófavédelem, segély, jövedéki termék, nemzetközi szerződés

37

38

39 EKAER rendszer folyamata 1. Regisztráció 2. Konkrét közúti fuvarozás bejelentése 3. EKAER szám átadása fuvarozónak vagy szervezőnek 4. a bejelentés kiegészítése 5. a bejelentés módosítása

40 EKAER nyilvántartás a) EKAERszám, b) feladó adatai (név, adóazonosító szám), c) felrakodás címe, d) címzett adatai (név, adóazonosító szám), e) kirakodás (átvétel) címe,

41 EKAER nyilvántartás f) kockázatos termék belföldre irányuló közúti fuvarozása a kirakodási címen található ingatlant használó vállalkozás adatai, ha nem azonos a címzettel, g) termék belföldre irányuló közúti fuvarozása esetén arra vonatkozó adat, hogy az átvételi címre érkezés, valamint az Európai Unió valamely más tagállamába irányuló közúti fuvarozás esetén a gépjárműre történő felrakodás megkezdésének bejelentése mely elérhetőség(ek)ről lehetséges (telefonszám, cím),

42 EKAER nyilvántartás f) kockázatos termék belföldre irányuló közúti fuvarozása a kirakodási címen található ingatlant használó vállalkozás adatai, ha nem azonos a címzettel, g) termék belföldre irányuló közúti fuvarozása esetén arra vonatkozó adat, hogy az átvételi címre érkezés, valamint az Európai Unió valamely más tagállamába irányuló közúti fuvarozás esetén a gépjárműre történő felrakodás megkezdésének bejelentése mely elérhetőség(ek)ről lehetséges (telefonszám, cím),

43 EKAER nyilvántartás h) az EKAER számhoz tartozó termék(ek): ha) általános megnevezése, hb) hatályos vámtarifaszám (4 számjegyig, kockázatos termék esetén 8 számjegyig), hc) az egyes termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó bruttó tömeg kg-ban, hd) veszélyes termék fuvarozásnál a veszélyességi bárca száma, he) a termék adózónál használt cikkszáma (ha van ilyen)

44 EKAER nyilvántartás i) a termék közúti fuvarozásának indoka ia) termékértékesítés, ib) termékbeszerzés, ic) bérmunka, id) egyéb cél,

45 EKAER nyilvántartás j) a termék értéke ha a fuvarozás indoka termékbeszerzés vagy termékértékesítés, termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó adó nélküli ellenérték, egyéb célú közúti fuvarozásnál az egyes termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó adó nélküli beszerzési ár vagy az ahhoz hasonló termék adó nélküli beszerzési ára, vagy adó nélküli előállítási érték.

46 EKAER nyilvántartás k) forgalmi rendszám, l) behozatalnál és belföldi fuvarozásnál a gépjármű kirakodási (átvételi) helyre érkezésének időpontja, m) kivitelnél a gépjárműre történő felrakodás megkezdésének időpontja

47

48 EKAER szám megszerzése Bejelentő

49 EKAER szám megszerzése NAV bejelentés Bejelentő

50 EKAER szám megszerzése NAV bejelentés EKAER szám Bejelentő

51 EKAER szám átadása NAV bejelentés EKAER szám Bejelentő EKAER szám Fuvarozó

52 EKAER szám átadása NAV Fuvarozó bejelentés EKAER szám EKAER szám Bejelentő EKAER szám Fuvar szervező

53

54 Másik tagállam termékbeszerzés Magyar adóalany 1. címzett bejelent legkésőbb termékfuvarozás megkezdéséig 2. címzett bejelenti rendszámot legkésőbb termékfuvarozás megkezdéséig 3. címzett bejelenti a gépjármű érkezését legkésőbb a terméket szállító gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezését követő munkanapon vagy az átvevő

55 Másik tagállam egyéb célú behozatal Magyar adóalany 1. átvevő bejelent legkésőbb termékfuvarozás megkezdéséig 2. átvevő bejelenti a rendszámot legkésőbb a terméket szállító gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezését követő munkanapon

56 Másik tagállam közösségen belüli termékértékesítés Magyar adóalany 1. feladó bejelent legkésőbb termék felrakodásának megkezdéséig 2. feladó bejelenti a felrakodás megkezdésének időpontját legkésőbb a termék felrakodásának megkezdéséig vagy a felrakodó

57 Másik tagállam egyéb célú kivitel Magyar adóalany 1. felrakodó bejelent legkésőbb termék felrakodásának megkezdéséig 2. felrakodó bejelenti a rendszámot legkésőbb a termék felrakodásának megkezdéséig

58 Magyar adóalany2 termékértékesítés Magyar adóalany1 1. feladó bejelent legkésőbb termék felrakodásának megkezdéséig 2. feladó bejelenti a rendszámot legkésőbb a termék felrakodásának megkezdéséig 3. feladó bejelenti a gépjármű érkezését legkésőbb a terméket szállító gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezését követő munkanapon

59

60 Adatmódosítás (hc, j, k pont) Behozatalnál tételekhez tartozó bruttó tömeg érték rendszám Határidő: a kirakodási (átvételi) helyre érkezés bejelentéséig

61 Adatmódosítás (hc, j, k pont) Kivitelnél tételekhez tartozó bruttó tömeg érték rendszám Határidő: EKAER szám érvényességi idején belül (15 nap)

62 Adatmódosítás (hc, j, k pont) Belföldi fuvarozásnál tételekhez tartozó bruttó tömeg érték rendszám Határidő: a kirakodási (átvételi) helyre érkezés bejelentéséig

63

64 Art az élőállat, valamint -a gyorsan romló termékek kivételével a NAV a szállítóeszközön a termék azonosságának biztosítása érdekében hatósági zárat alkalmazhat

65 Art a NAV az igazolatlan eredetű áru értékének 40 százalékáig terjedő mulasztási bírságot szabhat ki türelmi idő január 31-ig?

66

67 EKAER szám kiadásának előfeltétele a) a kockázatos élelmiszerek tekintetében tárolási helyet üzemeltető élelmiszer-vállalkozóként tevékenységet bejelentette a 3/2010. (VII. 5.) VM rendelet szerint, biztosítékadási kötelezettségét teljesítette b) egyéb kockázatos termékek tekintetében biztosítékadási kötelezettségét teljesítette.

68 A biztosíték összege teljesíthető a) elkülönített letéti számlára történő befizetéssel, b) pénzügyi intézmény, pénzforgalmi intézmény, befektetési vállalkozás által vállalt, az állami adóhatóság által nyilvántartásba vett garancia útján. A biztosíték mértékének folyamatosan el kell érnie a megelőző 60 napban teljesített bejelentések alapján mozgatott termékek együttes adó nélküli értékének 15 %-át

69 Mentesül a biztosítékadási kötelezettség alól az az adózó, aki a) minősített adózói adatbázisban szerepel, vagy b) legalább két éve működik és szerepel köztartozásmentes adózói adatbázisban

70

71 1. termék fuvarozásakor nem ismert a súly érték pl. napos csibe, betakarított termény becsült tömeget és értéket célszerű megadni

72 2. göngyöleg becsült tömeget és értéket célszerű megadni, de nem szükséges, ha - saját, és - csak belföldön mozgatják

73 3. háromszög-ügylet AT kereskedőnek kell biztosítania a bejelentéshez szükséges adatokat DE eladó számla AT kereskedő szállítás számla HU vevő

74 4. vegyes rakomány: kockázatos termék és nem kockázatos termék a kockázatos termékre vonatkozó szabályokat célszerű alkalmazni

75 5. nincs internet az átvétel helyén, és a mobil sem működik mielőbb tájékoztatást kell kérni az illetékes NAV-tól

76 6. költözködés nem kell bejelentés, ha - saját, és - csak belföldön mozgatják

77 7. átrakodás másik járműbe módosítani kell a bejelentésnek a rendszám adatát

78 8. a terméket bérmunkára, vagy javítás céljából fuvarozzák nem kell bejelentés, ha csak belföldön mozgatják

79 9. vontatócsere (átakasztás) módosítani kell a bejelentésnek a rendszám adatát

80 10. gyűjtőfuvar a feladó 3 darab bejelentést tesz VEVŐ1 RAKTÁR2 VEVŐ2 VEVŐ3 RAKTÁR1

81 11. a vevő nem veszi át az árut (vagy egy részét) passz

82

83 az ÁFA levonási jog gyakorlását, és a közösségen belüli termékértékesítés adómentességét az EKAER bevezetése nem érinti

84 1. körültekintő számlakiállítás és befogadás 2. üzleti partner adóalanyiságának ellenőrzése 3. áru átadás átvétel és a szállítás igazolása 4. üzleti partner nyilatkozata áru eredetéről, kiviteléről 5. gazdasági esemény dokumentumainak megőrzése 6. banki átutalás

85 Számlát alátámasztó okiratok - banki dokumentumok, - adószám érvényesítés, - adóalanyiság ellenőrzése - szerződés - nyilatkozatok - üzleti levelezés - fuvarokmányok, - összesítő nyilatkozat - Intrastat - származási okmányok - átvételi igazolások, - vámokmányok, stb.

86 Személyek, járművek azonosítása meghatalmazás, cégjegyzésre jogosultság, személyi igazolvány fénymásolata - forgalmi engedély

87 NAV honlapján keresztül tájékoztató írásbeli igazolásokról, VIES lekérdezés, kinyomtatás jövedéki engedélyek

88 Ki szállít? 1. a vevő saját fuvareszközével 2. vevő által megbízott független fuvarozó, szállítmányozó 3. az eladó saját fuvareszközével 4. eladó által megbízott független fuvarozó, szállítmányozó

89 Másik tagállamba szállítás igazolása Független fuvarozó szállít Eladó saját eszközével szállít Vevő saját eszközével szállít - vevő által igazolt CMR fuvarlevél - rakományjegyzék - a kiszállítást igazoló egyéb okmány (pl. menetlevél, útnyilvántartás, írásbeli megrendelés, átadás-átvételi jkv.)

90 Az üzleti partner adatainak ellenőrzése NAV KEKKH Központi Adatfeldolgozó Cégbíróság VIES irásbeli kérelemre weblapon: ÁFA+EVA alanyok adószám felfügg. és törlése alkalmazott létszám adótartozás egyéni vállalkozói igazolvány cégjegyzék, mérleg közösségi adószám adójogi státusz (fordított adózás) 2013/38. Adózási kérdés

91 hu.do EU céginformációk

92 A legfontosabb tanács 1. ellenőrizni kell az üzleti partnert 2. kézben kell tartani a termékszállítást ellenkező esetben vagyontalan cégen keresztül kell kereskedni

93 Kérem tegyék fel kérdéseiket.