Előadó: dr. Varga Árpád NAV elnökhelyettes Nemzeti Adó- és Vámhivatal

Átírás

1 Főbb témakörök: Alapelvek Előadó: dr. Varga Árpád NAV elnökhelyettes Nemzeti Adó- és Vámhivatal Rendeltetésszerű joggyakorlás Képviselet Kötelezettségek Kijavítási kérelem Közúti fuvarozás bejelentési kötelezettsége Adómegállapítás Tételesáfa-nyilatkozat Adóhatósági igazolás Határidők Feltételes adómegállapítás Értelmező rendelkezések Bevallás Ellenőrzési tapasztalatok

2 Ellenőrzés során minősített jogviszony = nem minősíthető adózónként eltérően = hivatalból figyelembe kell venni Art. 1. (3a) bekezdés

3 = NK szerződéssel érintett jogviszony minősítése egyik államban adózni kell! = ha egyik államban sem, akkor Magyarországon Art. 2. (2)-(3) bekezdés

4 = ügyintézési rendelkezés = elektronikus irat benyújtásakor az ügyintézési határidő kezdete = ideiglenes biztosítási intézkedés Art. 5. (2)-(2b) bekezdés

5 = könyvvizsgáló is képviselheti a magánszemélyt, más személyt Art. 7. (1), (2), (6) és (7) bekezdés

6 = magánszemély kérelmére, visszamenőlegesen = életvitelszerűen Mo. területén kívül tartózkodik = tartózkodási helyén az egészségügyi biztosítási rendszer hatálya alatt áll Art. 20. (7c) (7e) bekezdés

7 = belföldön nem letelepedett (csak a közösség más tagállamában) mentesül, ha a belföldi adóraktár üzemeltetőjét hatalmazza fel az értékesítésre = adóraktár üzemeltető bejelentési kötelezettsége Art. 20/B. (4) bekezdés 22. (1) (2) bekezdés

8 = Áfa-tv. szerinti bejelentés korrigálása [csak 22. (1) bek. b) d) és h) i) pont] = nem érintheti a bevallott adót, adóalapot Art. 22. (17) bekezdés

9 = értékesítés megkezdését, megszűnését = adóhatóság által meghatározott adattartalom = igazgatási szolgáltatási díj kötelezettsége = részletszabályok miniszteri rendeletben = adóhatóság nyilvántartásba veszi és regisztrációs számot állít ki = átmeneti rendelkezés bejelentés március 31-ig Art. 22/D., 24. (17) bekezdés, 204.

10 Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozás Unio Magyarország Termékbeszerzés vagy egyéb célú behozatal és Belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első termékértékesítés Elektronikus Közúti Áruforgalmi Ellenőrző Rendszer EKAER Art. 22/E.

11 = kockázatos élelmiszerek 200 kg/ forint áru = egyéb kockázatos termék 500 kg/1 millió forint Art. 22/E.

12 = Art. 11. sz. melléklet szerinti bejelentés = nyilvántartásba vétel, szám megállapítása Art. 22/E.

13 Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással járó tevékenység 22/E. (1) Nem útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással járó tevékenység 22/E. (4) Kockázatos élelmiszer 1 fuvar 1 címzett Egyéb kockázatos termék TERMÉK TÖMEG > 200 Kg TERMÉK TÖMEG > 500 Kg ADÓ NÉLKÜLI ELLENÉRTÉK > Ft ADÓ NÉLKÜLI ELLENÉRTÉK > 1 millió Ft 13

14 = nem kereskedelmi jellegű humanitárius segélyszállítmányt fuvarozó gépjármű = magyar katonai gépjármű = külföldi fegyveres erő = nemzetközi szerződés (NATO, Schengheni Megállapodás) Art. 22/E. 14

15 KOCKÁZATOS TERMÉK Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozásból Nem útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozás I. EU MO III. MO MO KOCKÁZATOS ÉLELMISZER EGYÉB KOCKÁZATOS TERMÉK KIVÉTEL: Bérmunka céljára történő közúti fuvarozással járó tevékenység Art. 22/E. (4) (5)bekezdés 15

16 - kockázatos termék (kivéve bérmunka) = beszerzés EU-ból = belföldi forgalom (3,5 t felett és alatt) - kockázati biztosíték mértéke: megelőző 60 nap termékek összes értékének 15%-a - teljesítése: letéti szla. vagy pénzintézeti garancia - mentesség: minősített adózói adatbázis köztartozásmentes adatbázisban 2 éve - biztosíték visszautalása Art. 22/E. 16

17 NAV vizsgálja a mentesség feltételeit folyamatos Art. 11. melléklet IV/9. pont Megfelel? NEM Biztosíték teljesítése 3 4. pont 15 % Van-e adótartozás? NAV vizsgálja minden hónap végén 10. pont IGEN NAV elszámolhatja tartozásra Jóváírás napján megfizetettnek minősül NAV értesítési tárhely Felhasznált biztosíték összegéről Biztosítékot ismét ki kell egészíteni Jövőbeni ügyletekhez kapcsolódó EKAER számok megállapítása érdekében 17

18 KÉRELEM a) b) c) d) Cégnyilvántartásból törölt cég Megszűnt EV Tevékenység megszüntetése Mentességnek megfelel 22/E. (1) (4) 11. melléklet IV/8. pont Volt tulajdonosok MSZ NYILATKOZAT Megelőző 60 napban nem folytatta a tevékenységet Art. 11. melléklet IV/11. pont 18

19 a) EKAER szám, b) feladó adatai (név, adóazonosító szám) c) felrakodás címe d) címzett adatai (név, adóazonosító szám) e) kirakodás (átvétel) címe f) célingatlan adatai g) felrakódó elérhetősége h) az EKAER számhoz tartozó termék(ek) Art. 22/E. (8) bekezdés a) h) pont

20 a) a termék közúti fuvarozásának indoka b) termékértékesítés c) termékbeszerzés d) bérmunka e) egyéb cél f) termék adó nélküli ellenérték g) gépjármű forgalmi rendszáma h) kirakodási (átvételi) helyre érkezésének időpontja i) felrakodás megkezdésének időpontja Art. 22/E. (8) bekezdés a)-i) pont

21 = felhasználónév és jelszó igénylése az ügyfélkapun = bárki bejelenthető - visszavonásig Art. 22/E. (9) bekezdés

22 FELADÁSI CÍM EU ÁTVÉTELI CÍM MO TERMÉKBESZERZÉS BEJELENTÉS NAV EGYÉB CÉLBÓL TÖRTÉNŐ KÖZÚTI FUVAROZÁS Art. 22/E. (8) bek. b) k) CÍMZETT LEGKÉSŐBB A FUVAROZÁS MEGKEZDÉSÉIG ÁTVEVŐ Art. 22/E. (8) bek. l) pontja CÍMZETT v. ÁTVEVŐ KIRAKODÁSI (ÁTVÉTELI) CÍMRE ÉRKEZÉSKOR ÁTVEVŐ FUVAROZÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT EKAER SZÁM ÁTADÁSA MÓDOSÍTÁS FUVAROZÓ VAGY SZERVEZŐ RÉSZÉRE FELRAKODÁST KÖVETŐEN, ÉRKEZÉS BEJELENTÉSÉIG INDOK! Art. 22/E. (8) bek. g), h), hc), j), k) pontok ÉRVÉNYESSÉG MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP

23 FELADÁSI CÍM MO ÁTVÉTELI CÍM EU KÖZÖSSÉGI TERMÉKÉRTÉKESÍTÉS EGYÉB CÉLBÓL TÖRTÉNŐ KÖZÚTI FUVAROZÁS BEJELENTÉS NAV Art. 22/E. (8) bek. b)-e), g)-k) pontjai FELADÓ LEGKÉSŐBB A GÉPJÁRMŰRE FELRAKODÁS MEGKEZDÉSÉIG FELRAKODÓ Art. 22/E. (8) bek. m) pontja FELADÓ v. FELRAKODÓ A FELRAKODÁS MEGKEZDÉSEKOR FELRAKODÓ FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT EKAER SZÁM ÁTADÁSA FUVAROZÓ VAGY SZERVEZŐ RÉSZÉRE LEGKÉSŐBB A FELRAKODÁS MÓDOSÍTÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT INDOK! Art. 22/E. (8) bek. g), h), hc), j), k) pontjai ÉRVÉNYESSÉG MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP 23

24 FELADÁSI CÍM ÁTVÉTELI CÍM MO MO ELSŐ BELFÖLDI ADÓKÖTELES TERMÉKÉRTÉKESÍTÉS NEM VÉGFELHASZNÁLÓ BEJELENTÉS NAV Art. 22/E. (8) bek. b)-k) pontjai FELADÓ LEGKÉSŐBB A GÉPJÁRMŰRE FELRAKODÁS MEGKEZDÉSÉIG Art. 22/E. (8) bek. l) pontja CÍMZETT KIRAKODÁSI (ÁTVÉTELI) CÍMRE ÉRKEZÉSKOR FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT EKAER SZÁM ÁTADÁSA FUVAROZÓ VAGY SZERVEZŐ RÉSZÉRE MÓDOSÍTÁS Art. 22/E. (8) bek. g), h), hc), j), k) pontjai ÉRVÉNYESSÉG LEGKÉSŐBB A FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT INDOK! MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP 24

25 = május 20. helyett április 30-áig adómegállapítás = június 10. helyett május 20-áig elektronikus úton továbbítás az adóhatósághoz Art. 27. (4) bekezdés 25

26 = vezető tisztségviselő tiszteletdíj = életbiztosítási szerződés kifizetése = ingatlannal kapcsolatos kifizetések teljesítése = 2011/16 EU irányelv 8. cikkének átvétele Art. 31. (2), (25a) (25c) bekezdés

27 = 2 millióról 1 millióra = értékhatár figyelembe vétele nélkül is alkalmazható Art. 31/B., 31/B. (10) bekezdés pont

28 Adózó megszűnése elkövető kötelezettségeként kell előírni Átvezetés a tartozásra, ha = nincs büntetőjogi felelősség megállapítás = alacsonyabb elkövetési érték Visszatérítés = ha nincs tartozás Art. 43. (2a), (2b), (2c) bekezdés

29 = állami adóhatóságnak, elektronikus úton = EU más tagállamában illetőséggel bíró részére kifizetett nyugellátásról = automatikus információ csere teljesítéséhez Art. 52. (12a) bekezdés

30 = végrehajtásnál 8 nap = ellenőrzésnél 15 nap Art. 52. (19a) bekezdés

31 = telekommunikációs szolgáltatót = 15 napon belül válasz = elektronikus szolgáltatást nyújtóról adatkérés = internetes vásárlások forgalmi adatáról (igénybevevő személyéhez nem köthető módon) Art. 52. (22) bekezdés

32 = külföldi hatóság által rendszeresített nyomtatvány is = magyar nyelvű szakfordítás csatolása, kivéve ha angol = automatikus információcseréhez az adóhatóság nyomtatvány rendszeresíthet Art. 85/A. (11) bekezdés 175. (1a) bekezdés

33 = szállítás fuvarlevél birtokában (hitelt érdemlő dokumentum) = nyilatkozat a fuvarozás körülményeiről = megtagadás hatósági zár (csomagzár raktérzár) Art. 88. (6), (6a), (6b) bekezdés

34 = 8 napig helyett 15 napig ügyintézési határidő kezdete = külföldi megkeresés beérkezése ha nem válaszol 1 éven belül helyett 180 napon belül Art. 92. (12) bekezdés pont

35 = ellenőrzés során észlelt több adózót érintő körülményről, tényről = ha az adótörvények kijátszása vélelmezhető = a tájékoztatott jogszerű eljárásához Art. 97. (3a) bekezdés

36 = mennyi időre kéri (adóév, 2 év, 3 év) a tartós feltételest = nemzetközi jogi kötelezettség változástól a feltételes adómegállapítás nem alkalmazható = kiadmányozást követő 5. adóév utolsó napjáig érvényes egyszer 2 évvel meghosszabbítható Art (2b) bekezdés 132. (3) (3a) bekezdés

37 = előzetesen felszámított áfa megosztására alkalmazott számítási módszer megfelelősége = külön kérelem Art (13) bekezdés

38 = nemzetközi jogi kötelezettségváltozás hatása = alkalmazható-e a feltételes adómegállapítás = meghosszabbítható-e további 2 évvel Art. 132/A. (1) bekezdés

39 = utólagos adómegállapítás vitatása is a fellebbezésben = 1 határozatban az utólagos adómegállapítás jogszerűsége és a végrehajtási jog korlátozása, illetve a kötelezés = 60 napon belül Art. 136/B. (3) bekezdés

40 = bejelentés, bevallás, bizonylat kiállítás stb. [172. (1) bek.] 200/500 ezer forint = ismételt elkövetés 500/1 millió forint Art (1a) bekezdés

41 = fuvarozott termékre vonatkozó szabályok megszegése (22/E) = igazolatlan eredetű lesz az áru, és 40%-os bírság Art (19a) bekezdés

42 = EKAER rendszerbe történő bejelentkezés hiányos = 22/E (1) (4) elmulasztás miatti bírság áru lefoglalása a kiszabott bírság mértékéig Art (1) bekezdés

43 = max. 5 milliárd = max re fizetett adók 50% = Események: = tárgyi eszköz sérülése, megsemmisülése miatti értékcsökkenés = Értékpapír-értékesítés (ukrajnai kibocsátó) = ukrajnai adóssal szembeni követelése Art. 176/A.

44 Kérelem: = december 31-ig jogvesztő = NAV-hoz = bizonylatokat mellékelni = Teljesítés: = EU Bizottság jóváhagyó határozata = eljárás kezdete a Miniszter közzététele Art. 176/A.

45 = adókülönbözet ügyészség is = következő időszakra átvihető követelés különbözete = EKAER szám = kockázatos termék = végfelhasználó = címzett Art pontja

46 = Feladó = Felrakodó = útdíjköteles gépjármű = gépjármű = Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) Art pont

47 Havi bevallás = bejelentkezésének, valamint az azt követő évnek az áfájáról, ha jogelőd nélkül alakult Negyedéves bevallás = 50 millió forint adó nélküli árbevétel felett Art. 1. számú melléklet 1B/3. pont

48

49 Az adatok: azonnaliak, valós idejűek teljes körűek (forgalmi és technikai adatok) megváltoztathatatlanok, nincs kozmetikázás az is adat, ha nincs adat

50 (PFR Lekérdező modul) = tablet = térkép = SMS

51 A számok azt jelzik, hogy az adott helyen több gép működik.

52 = Bevételi adatok összevetése az adóbevallással = Alkalmazotti létszám arányban áll-e az értékesítés volumenével? = Telephely bejelentésre került-e?

53 = Szűrés különböző tevékenységi körök = Összehasonlítás (napszak, db, összeg) = Forgalomszámlálás = Készpénzállomány vizsgálata (NY-Z-T) = Megszakítások, gyakorló üzemmód

54 Ellenőrzés előtt Ellenőrzés után

55

56 Kérem, töltse ki a modulhoz kapcsolódó tesztet!