Az adóeljárási törvény évi főbb módosításai. Dr. Kovács Ferenc Okleveles adószakértő Igazságügyi adó- és járulékszakértő

Átírás

1 Az adóeljárási törvény évi főbb módosításai Dr. Kovács Ferenc Okleveles adószakértő Igazságügyi adó- és járulékszakértő

2 Alapelvi változások: Eltérő minősítés Mlalma visszakerül a törvénybe (jogviszonyt az adóhatóság nem minősíthet eltérően) Nemzetközi adózási jogviszonyokban az államok közör eltérő jogi minősítés nem eredményezhem azt, hogy az adot jogviszony egyik államban sem adóztatható (ún. hibrid adótervezési megoldások elleni harc). Ilyen esetekben a bizonyítási teher megfordul (az adózónak kell bizonyítania, hogy az adótervezési megoldása nem ilyen) A Ket. elektronikus ügyintézésre vonatkozó rendelkezéseit nem kell adójogviszonyokban alkalmazni A Ket. szerinm ideiglenes biztosítási intézkedés esetén az Art. biztosítási intézkedésre vonatkozó szabályait kell alkalmazni Képviseletnél nevesím a törvény a könyvvizsgálót is (magánszemély, jogi személy, egyéb szervezet esetén is, illetve kötelező képviseletnél is!)

3 Egészségügyi szolgáltatási járulék Az állami adóhatóság kérelemre, visszamenőleges hatállyal törli a külföldön élő magánszemély eü. szolgáltatási járulékfizetési kötelezetségét, ha a magánszemély hitelt érdemlően igazolja (különösen a tartózkodást, illetve az egészség- biztosítási jogviszonyt igazoló okiratal), hogy a) huzamos ideje, életvitelszerűen Magyarország területén kívül tartózkodik, és b) tartózkodási helyén annak jogszabályai szerinm egészségbiztosítási rendszer hatálya alat áll. További feltétel, hogy az érintet időszakban a magánszemély nem vet igénybe az Egészségbiztosítási Alap által finanszírozot egészségügyi szolgáltatást. Az állami adóhatóság jogosult az ennek megállapításához szükséges adatok megismerésére.

4 Áfa bejelentkezési kötelezetség alól kivétel: adóraktározási eljárás hatálya alá tartozó terméket értékesít adómentesen EU- ba, adómentesség érvényesítéséhez az adóraktár üzemeltetőjét hatalmazza meg (erről bejelentést kell tenni évközben meg lehet változtatni). Kijavítási kérelem szabályainak pontosítása: Adóellenőrzés megkezdéséig Kizárólag a tárgyi adómentesség helyer adókötelezetség, az alanyi adómentesség, a különleges áfa elszámolási mód, az általános szabály, a pénzforgalmi elszámolás választását módosíthatja

5 Az élelmiszer- értékesítést kezelőszemélyzet nélkül végző automataberendezést üzemeltető adózó köteles az állami adóhatósághoz elektronikus úton bejelenteni: az értékesítés megkezdését, legkésőbb az értékesítés megkezdését megelőző napon, az értékesítés megszüntetését, legkésőbb az azt megelőző napon, az értékesítésnek az adózó érdekkörén kívül eső okból bekövetkezet megszűnését, legkésőbb az értékesítés megszűnésének napján, haladéktalanul, a bekövetkezet bármely változást. A bejelentés (igazgatási szolgáltatási) díjköteles. A bejelentés alapján az adóhatóság regisztrációs számot állapít meg minden automataberendezésre, erről elektronikus értesítést küld.

6 FokozoT adóhatósági felügyelet esetén től nincs kötelező adótanácsadói, adószakértői ellenjegyzésre kötelezés Munkáltatói adómegállapítás elkészítése: április 30, adóhatósághoz beküldés: május 20. ÁFA összesítő nyilatkozat akkor is beadható, ha arra az adózó nem kötelezet Értékhatár 1 millió forintra csökkent

7 08- as bevallás adatartalmának bővülése: az Európai Unió más tagállamában illetőséggel rendelkező személy részére vezető Msztségviselői jogviszonyával összefüggésben fizetet Mszteletdíj összege, az Európai Unió más tagállamában illetőséggel rendelkező személy részére életbiztosítási szerződés alapján történő biztosítói teljesítése, az Európai Unió más tagállamában illetőséggel rendelkező személy részére ingatlan birtoklásának, használatának átengedéséből és hasznainak szedéséből, az ingatlan feler rendelkezési jog gyakorlásából származó jövedelemmel (így különösen az ingatlan értékesítéséből, bérbeadásából, haszonbérbe adásából, az ingatlanra vonatkozó vagyoni értékű jog ellenérték fejében történő alapításából, az arról való lemondásból, illetve a joggyakorlás átengedéséből származó jövedelemmel) összefüggésben kifizetet bevétel (jövedelem) összege

8 Adófizetés: amennyiben bűncselekmény elkövetője fizet letém számlára és később kiderül, hogy többet fizetet, mint kellet volna, csak akkor igényelhem vissza, ha nincs köztartozása.

9 Adatszolgáltatás NYUFIG a NAV- nak: EU más tagállamában honos nyugdíjas részére kifizetet ellátásokról PénzintézeM megkeresésre történő adatszolgáltatás határideje: végrehajtásnál 8 nap, ellenőrzésnél 15 nap. Ha a tényállás Msztázásához szükséges, az állami adó- és vámhatóság megkeresi a belföldön letelepedet, telekommunikációs szolgáltatást nyújtó adózót az elektronikus kereskedelemi szolgáltatásnak a szolgáltatás nyújtójára, valamint a szolgáltatás ellenértékére vonatkozó forgalmi adatai az elektronikus kereskedelmi szolgáltatást igénybevevő személyhez nem köthető módon történő beszerzése érdekében. A belföldön letelepedet, telekommunikációs szolgáltatást nyújtó adózó a megkeresést 15 napon belül teljesím.

10 Helyi adókkal kapcsolatos adafeldolgozás is lehetséges állami tulajdonú gazdasági társaságnál Külföldi nyomtatványon bármilyen igazolást kiállít az adóhatóság [szakfordítás kell, vagy angol nyelvű (is) legyen]

11 Ellenőrzés: Ha az adóhatóság ellenőrzése során olyan, több adózót egymással összefüggő módon érintő kapcsolatot, tényt, körülményt észlel, amellyel összefüggésben az adótörvényekben foglalt rendelkezések megkerülése vélelmezhető, azt az érintetek tudomására hozhatja. EU megkeresés: a megérkezést követő 15 napig szünetel az ellenőrzési határidő. A korábbi 1 év helyet már csak 180 napig vár a válaszra az adóhatóság.

12 Feltételes adómegállapítás: Az adózónak a tartós feltételes adómegállapítás iránm kérelemben meg kell jelölnie, hogy a kérelem benyújtásának adóévére, valamint az azt követő két adóévre, vagy a kérelem benyújtását követő három adóévre vonatkozóan kéri a tartós feltételes adómegállapítás alkalmazhatósága megállapítását A feltételes adómegállapítás nem alkalmazható nemzetközi jogi kötelezetség változás esetén sem Határidő: 90 nap, sürgősség esetén 60 nap Személyes konzultáció díja: 500eFt A tartós feltételes adómegállapítás alkalmazhatóságát jogszabályváltozás nem, csak a tényállás megváltozása érinm. A feltételes adómegállapítási eljárás során hozot határozat kötőereje a tartós feltételes adómegállapítás kivételével a határozat kiadmányozását követő ötödik adóév utolsó napjáig tart, amely egyszer, további két évvel meghosszabbítható.

13 A feltételes adómegállapítás alkalmazhatóságának és a kötőerő meghosszabbításának megállapítása Az adópolimkáért felelős miniszter kérelemre megállapítja: a feltételes adómegállapítás során hozot határozat alkalmazhatóságát, ha a határozat jogerőre emelkedését követően hatályba lépet jogszabályváltozás, nemzetközi jogi kötelezetségváltozás, megvalósult vagy a jövőbeni tényállásváltozás a határozat rendelkező részében foglaltakat érdemben nem érinm, vagy a határozat kötőerejének a tartós feltételes adómegállapítás kivételével egyszer, további két adóévre vonatkozó meghosszabbítását, ha tényállásváltozásra, nemzetközi jogi kötelezetség- változásra, jogszabályváltozásra nem került sor, együtes kérelem esetén az alkalmazhatóságot és a határozat kötőerejének további két adóévvel történő meghosszabbítását

14 FelügyeleM intézkedés: ha nem gondoskodik (az egyébként kötelező) képviseletről az adózó, a kérelmét érdemi vizsgálat nélkül elutasítják MögöTes felelős jogorvoslata: elbírálási határidő 60 nap Elévülés: a büntethetőség elévüléséig nem évül el a csődbűncselekénnyel összefüggésben megállapítot adókötelezetség Új eljárás elrendelése esetén az elévülés 12 hónappal hosszabbodik meg (korábban 6) Mulasztási bírság: ellenőrzés, üzletlezárás, hatósági eljárás, végrehajtás akadályozása ismételten: 500eFt/1mFt a bírság.

15 Adóhatósági nyomtatvány (bevallás, adatszolgáltatás) kialakítása lehetséges, ha EU jogszabály automamkus információcserét ír elő bizonyos adatokkal kapcsolatban. Pénztárgép, taxaméter forgalmazás, üzemeltetés, szervizelés ellenőrzése: állami adó- és vámhatóság (vagyis a korábbi vámhatósági szervezem egységek is ellenőrizhetnek) Adókülönbözetnek minősül az ügyészség határozata alapján megfizetni rendelt adó is

16 Az Elektronikus Közú2 Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER)

17 A jogi szabályozás Főbb rendelkezések az adózás rendjéről szóló évi XCII. törvényben (Art.) A bejelentési szabályoknál (22/E. ) Az ellenőrzési szabályoknál (88. ) A szankcióknál: Mulasztási bírság [172. (19a) bekezdés] Intézkedések [173. (1) bekezdés] A fogalommagyarázatoknál (178. ) Részletszabályok miniszteri rendeletben EKAER szám megállapításának rendje Bejelentés, változásbejelentés, kockázam biztosíték mértéke Kockázatos termékek köre

18 Fontosabb fogalmak Mi az az EKAER? NAV által működtetet rendszer, mely a termékek közúm fuvarozásával összefüggő adókötelezetségek teljesítésének ellenőrzését szolgálja Mi az az EKAER szám? Bejelentés alapján képzet azonosító szám, mely egy adot termék egységet azonosít Mi az a kockázatos termék? Miniszteri rendelet fogja meghatározni Mi minősül gépjárműnek? Az útdíjköteles (teher)gépjárművön kívül minden más (kisebb össztömegű) gépjármű is

19 Bejelentendő tevékenységek I. Útdíjköteles gépjárművel végzet, közúm fuvarozással járó a) az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló termékbeszerzés vagy egyéb célú behozatal, b) Magyarország területéről az Európai Unió más tagállamába irányuló termékértékesítés vagy egyéb célú kivitel, c) belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első adóköteles termékértékesítés. II. Kockázatos élelmiszerek esetén bármely gépjárművel végzet fuvarozás, ha 1 címzet részére fuvarozot termékek tömege a 200 kg- ot vagy az adó nélküli ellenértéke a forintot meghaladja. III. Egyéb kockázatos termékek esetében egy fuvarozás keretében ugyanazon címzet részére fuvarozot termékek tömege az 500 kg- ot, vagy az adó nélküli ellenértéke az 1 millió forintot meghaladja. Csak EKAER szám birtokában történhet ezen esetekben a fuvarozás!!! A b) pont kivételével kockáza2 biztosíték nyújtása kötelező (ha kockázatos termékről van szó)

20 Bejelentendő adatok I. Az EKAER szám megállapításához bejelentés szükséges I. a) pont szerinm esetben: CímzeT a termék fuvarozásának megkezdéséig: a feladó adatait, a felrakodás címét, a címzet adatait, a kirakodási címet, kockázatos termék esetén a kirakodási cím szerinm ingatlant használó vállalkozás adatait, elérhetőségi adatokat az átvételi cím bejelentőjével kapcsolatban, a termékek adatait, a fuvarozás indokát, az árat, a jármű forgalmi rendszámát CímzeT, illetve az átvevő a kirakodás címre érkezéskor: érkezés időpontját Ha nem közösségen belüli termékbeszerzés a fuvarozás oka (hanem pl. bérmunka vagy egyéb ok), akkor az átvevő a bejelentő. Bejelentés módja: Az EKAER elektronikus felületén Az EKAER számot a fuvarozó rendelkezésére kell bocsátani, 15 napig érvényes, addig lehet a kirakodást bejelenteni Módosítható: átvétel bejelentőjének adatai, termék súlya, ár, jármű rendszám

21 Bejelentendő adatok II. I. b) pont szerinm esetben: Feladó a termék fuvarozásának megkezdéséig: a feladó adatait, a felrakodás címét, a címzet adatait, a kirakodási címet, kockázatos termék esetén a kirakodási cím szerinm ingatlant használó vállalkozás adatait, a termékek adatait, a fuvarozás indokát, az árat, a jármű forgalmi rendszámát Feladó, illetve a felrakodó a felrakodás megkezdésekor: felrakodás tényleges időpontját Ha nem közösségen belüli termékértékesítés a fuvarozás oka (hanem pl. bérmunka vagy egyéb ok), akkor a feladó a bejelentő Többi szabály megegyezik az a) pontnál leírtakkal

22 Bejelentendő adatok III. I. c) pont szerinm esetben: Feladó a termék fuvarozásának megkezdéséig: a feladó adatait, a felrakodás címét, a címzet adatait, a kirakodási címet, kockázatos termék esetén a kirakodási cím szerinm ingatlant használó vállalkozás adatait, elérhetőségi adatokat az átvételi cím bejelentőjével kapcsolatban, a termékek adatait, a fuvarozás indokát, az árat, a jármű forgalmi rendszámát CímzeT, illetve az átvevő a kirakodás címre érkezéskor: érkezés időpontját A többi szabály megegyezik az a) pontnál leírtakkal

23 Bejelentendő adatok IV. Kockázatos termékek esetén: 1. Élelmiszer: A nyomon követhetőségről szóló VM rendelet szerinm élelmiszer vállalkozónak állapít meg a NAV EKAER számot, aki a tárolási hely bejelentési kötelezetségnek eleget tet és kockázam biztosítékot adot. 2. Egyéb kockázatos termék esetén is kötelező a biztosítéknyújtás.

24 KockázaM biztosíték Biztosítékot köteles adni: EU beszerzést, illetve az első belföldi értékesítést megvalósító adózó Mértéke: Folyamatosan el kell érni a megelőző 60 nap EKAER- es termékek értékének 15%- át. A mérték változás az EKAER felületen folyamatosan nyomon követhető. Ha több jogcímen köteles biztosítékot adni: a magasabb az irányadó. Ha nincs megfelelő mértékű biztosíték, nincs EKAER szám Teljesíthető: LetéM számlára fizetéssel, illetve adóhatóság által nyilvántartásba vet "bankgarancia" útján. Nem kötelező: MinősíteT adózó 2 éve működő köztartozásmentes adózó, nincs adószáma felfüggesztve Biztosíték összegét az adóhatóság az adótartozásba beszámíthatja.

25 EKAER ellenőrzése A fuvarozást végző személyt az adóhatóság nyilatkoztathatja a termék és a fuvarozás körülményeiről Ha a rakomány jellege, szállítmány és a rendeltetési hely közör összhang hiánya, illetve egyéb kockázam tényezők indokolják, valamint ha a fuvarozó a nyilatkozatételt megtagadja, - az élőállat-, valamint a gyorsan romló termékek kivételével - az állami adó- és vámhatóság a szállítóeszközön a termék azonosságának biztosítása érdekében hatósági zárat alkalmaz. A hatósági zár lehet hatósági pecsétel ellátot csomagzár, vagy raktérzár.

26 EKAER szankciók Mulasztási bírság: EKAER szám hiányában igazolatlan eredetű árunak minősül, értékének 40%- áig terjed a bírság. Intézkedés: Mulasztási bírság biztosítékaként az árut lefoglalhatja (romlandó áruk és élő állatok kivételével). Zár alá vétel, illetve elszállítás és megőrzés is lehetséges.

27 Köszönöm a figyelmet! htp://facebook.com/kovacsf76 htp://twiter.com/kovacsf76 kovacsf76@gmail.com