Adóváltozások Budapest, december 16.

Átírás

1

2 Adóváltozások 2015 Budapest, december 16.

3 Előadó: Vadász Iván alelnök

4 Az előadás képei letölthetőek: Előadások

5

6 Adómentes juttatások Sporteseményre szóló belépő Kulturális szolgáltatás Munkához szükséges eszközök Számítógép használata Szgk magáncélú használata Biztosítás Lakáscélú támogatás korlátlan Ft/év szükséges mértékben korlátlan korlátlan korlátozott 5 millió Ft/5 év

7 munkabér adóterhelése: 96 % juttatások adóterhelése: 35,7 % max. 450 eft/év 51,17 % elvileg korlátlan

8 Cafetéria értékhatárok Ft/év/személy béren kívüli juttatás éves keretösszege Ft/év/személy (rekreációs keretösszeg) béren kívüli juttatás egyedi értékhatára

9 Béren kívüli juttatások 35,7 % teherrel Megnevezés Étkezési támogatás Erzsébet-utalvány hideg-meleg ételre, vagy üzemi étkezdében SZÉP-kártyán Szálláshely-szolgáltatás SZÉP-kártyán Egészségmegőrző szolgáltatások SZÉP-kártyán Iskolakezdési támogatás (csak utalvány) Helyi bérlet Iskolarendszerű képzés Önkéntes nyugdíjpénztári tagdíj-hozzájárulás Önkéntes egészség/önsegély. pénztári befiz. Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltatóhoz befizetés Üdültetés Egyedi értékhatár Ft/hó Ft/hó Ft/hó Ft/év Ft/év minimálbér 30 %-a év/gyerek bérlet értéke minimálbér 2.5-szerese/év a minimálbér 50 százaléka/hó a minimálbér 30 százaléka/hó a minimálbér 50 százaléka/év a minimálbér erejéig/év/fő 450 eft

10 Juttatások típusai az Szja törvényben Béren kívüli 71. Egyes meghatározott 70.

11 Juttatások típusai az Szja törvényben Béren kívüli 71. egyedi értékhatár felett Egyes meghatározott 70.

12 Juttatások típusai az Szja törvényben Béren kívüli 71. egyedi értékhatár felett Egyes meghatározott 70. Munkáltató fizeti 35,7 %

13 Juttatások típusai az Szja törvényben Béren kívüli 71. egyedi értékhatár felett Egyes meghatározott 70. Munkáltató fizeti Kifizető fizeti 35,7 % 51,17 %

14 Ft/év 35,7 %-os értékhatár kihasználása - csak SZÉP-kártya ezerft béren kívüli juttatás ezerft SZÉP-kártya SZÉP-kártya nélkül max. 200 ezer Ft/év

15 Egyes meghatározott juttatások 51,17 % teherrel Reprezentáció, üzleti ajándék nincs korlát Ajándékutalvány a minimálbér 10 százalékáig, 3 alkalom/év Hivatali utazáshoz kapcsolódó szolgáltatás Ha nem lehet megállapítani a jövedelmet pl. rendezvény Telefon magáncélú használata, adóköteles biztosítási díj Termék, szolgáltatás, utalvány minden munkavállaló + közeli hozzátartózó részére Termék, szolgáltatás, utalvány munkavállalók csoportjának + közeli hozzátartózóik részére nincs jogszabályi korlát a költség, illetve ajándéktárgynál a minimálbér 25 %-a nincs jogszabályi korlát nincs jogszabályi korlát nincs jogszabályi korlát, belső szabályzat alapján

16

17 a-típusú természetbeni juttatás minden munkavállaló számára azonos feltételekkel és módon, ténylegesen elérhető legyen.

18 b-tipusú juttatás a belső szabályzat csoportosít csoporton belüli azonos feltételek Csoportosítás nem egyénileg, nem teljesítménytől függő hanem munkakör, beosztás, eltöltött idő, életkor, stb

19 Juttatásban részesíthetők: munkavállalók + közeli hozzátartozók, az elhunyt munkavállalók közeli hozzátartozói, nyugdíjasok + közeli hozzátartozók, a szakmunkástanulók, és/vagy

20 Juttatás formája ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, szolgáltatás utalvány kivéve: - a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító, vagy - készpénzre átváltható utalványt!

21 Szja mentes Szja tv 1. sz. melléklet kifizető, külföldi székhelyű jogi személy, egyéb szervezet által biztosított - személygépkocsi magáncélú használata, - úthasználatra jogosító bérlet + jegy juttatása;

22

23 Lakáscélú felhasználás nyújtott kölcsön elengedése hitel visszafizetése vételár építés korszerűsítés akadálymentesítés mértéke: - költség 30 %-ig, de - max. 5 millió Ft/munkavállaló/5 év

24 Évközi változás Szja tv 1. sz. melléklet február 24-ig február 25-től 2.7. a munkáltató által lakáscélú legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás nem haladja meg a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendeletben meghatározott méltányolható lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás); 2.7. a munkáltató által lakáscélú legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás szobaszáma nem haladja meg a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendeletben meghatározott méltányolható lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás);

25 Szja tv 1. sz. melléklet február 24-ig február 25-től 2.7. a munkáltató által lakáscélú legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás nem haladja meg a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendeletben meghatározott méltányolható lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás); 2.7. a munkáltató által lakáscélú legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás szobaszáma nem haladja meg a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendeletben meghatározott méltányolható lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás);

26 Szja tv 1. sz. melléklet február 24-ig február 25-től 2.7. a munkáltató által lakáscélú legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás nem haladja meg a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendeletben meghatározott méltányolható lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás); 2.7. a munkáltató által lakáscélú legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás szobaszáma nem haladja meg a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendeletben meghatározott méltányolható lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás); a lakás - építési költségét, - vételárát nem kell figyelembe venni

27 Méltányolható lakásigény személyek száma lakószobák száma 1-2 fő min. 1 max. 3 szoba 3 fő min. 1,5 max. 3,5 lakószoba 4 fő min. 2 max. 4 lakószoba további +1 fő +0,5 szoba

28

29 Vezető tisztségviselők a szerződésen kívül okozott károkozásáért való felelőssége a Gt március 14-ig hatályos rendelkezése 30. (1) A társaság felelős azért a kárért, amelyet vezető tisztségviselője e jogkörében eljárva harmadik személynek okozott. az új Ptk rendelkezése 6:541. [Felelősség a vezető tisztségviselő károkozásáért] Ha a jogi személy vezető tisztségviselője e jogviszonyával összefüggésben harmadik személynek kárt okoz, a károsulttal szemben a vezető tisztségviselő a jogi személlyel egyetemlegesen felel.

32 Szja tv 4. (2a) bek. módosítása Nem keletkezik bevétel b) a díjat fizető kártérítési felelősségi körébe tartozó, valamint a díjat fizető tevékenységében közreműködő magánszemély - a díjat fizető tevékenységét szolgáló - feladata ellátásával kapcsolatos felelősségére (ideértve a sérelemdíjat is) kiterjedő felelősségbiztosítás díjának megfizetésével.

33

34 Első házasok kedvezménye összevont adóalapot csökkenti legalább az egyik házastárs első házasságát köti együttesen Ft/hó legfeljebb 24 hónapig adóbevallásban nyilatkozat

35 Első házasok kedvezménye házasságot követő első hónap 24 jogosultsági hónap 24. hónap kedvezmény megszűnik kedvezmény megszűnik, ha családi kedvezményre jogosulttá válik

36

37 Élettárs családi pótlékra (nevelési ellátásra, iskoláztatási támogatásra) jogosult lehet a szülővel együtt élő élettárs is, ha gyermekkel közös lakó vagy tartózkodási hely élettársként legalább egy éve szerepel az Élettársi Nyilatkozatok Nyilvántartásában (ENYER), vagy a szülővel fennálló élettársi kapcsolatát legalább egy évvel megelőzően kiállított közokirattal igazolja

38 A családi kedvezmény kettő eltartott esetén kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként: 2015-ben forint, 2016-ban forint, 2017-ben forint, 2018-ban forint, 2019-ben forint egy eltartott esetén forint, három és több eltartott esetén forint

39

40 KATA munkaviszony vélelme kizárható a munkaviszonyra történő átminősítés, ha a kisadózó önállóan végzi tevékenységét, vagyis - a megrendelő nem utasíthatja, - munkarendjét maga határozza meg

41

42 Kapcsolt vállalkozás ügyvezetés egyezőségére tekintettel üzleti politikára és pénzügyi politikára döntő befolyásgyakorlás valósul meg

43 Kapcsolt vállalkozás ügyvezetés egyezősége szinonimája: azonos feladat: - azonosság megszüntetése (pl. több ügyvezető) - befolyás kizárása (pl. tulajdonosi határozatok) - kerülni kell: hitelezés ingyenes szolgáltatások

44

45 Nyilatkozat a megrendelő kérésének megfelelően adhat külön-külön - MTVA és - a médiaszolgáltató

46 NAV nyilvántartás a reklámközzétevőkről - adóalany kérelmére nincs nyomtatvány, postai levélben már lehet beadni, ebben nyilatkozni kell az adókötelezettségről

47

48 új Ptk fogalom helyett évi CCXXXVII. törvény a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról 6. (1) bek. 89. pénzügyi lízing évre is alkalmazható

49 Pénzügyi lízing elszámolása a lízingbe vevőnél Szvt egyéb hosszú lejáratú kötelezettség a lízingbe adó által számlázott ellenérték - beruházásként elszámolt eszköz amortizáció

50

51 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer január 1. Jelenteni kell: 1. EU-ba irányuló kivitelt 2. EU-ból történő behozatalt 3. belföldi értékesítést ha ahhoz közúti fuvarozás kapcsolódik

52 Példák a behozatalra: - közösségen belüli termékbeszerzés (termékmozgások) - bérbevétel - bérmunka

53 Példák a kivitelre: - közösségen belüli termékértékesítés - termékmozgások pl. másik tagállami raktározás - bérbeadás - bérmunka - szolgáltatáshoz ideiglenes használat

54 EKAER együttműködés cégen belül Logisztika Jogászok Pénzügy Üzletkötők

55 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer január 1. Működési feltételek közül még hiányzik: 1. NGM rendelet az EKAER bejelentésről 2. NGM rendelet a kockázatos termékkörről, biztosítékról 3. NAV EKAER webfelület

56 EKÁER 1. Másik tagállam behozatal Magyar adóalany - közösségen belüli termékbeszerzés - egyéb célú behozatal (pl. bérmunka) bejelentésre kötelezett: címzett, vagy az átvevő EKAER számot átadja a fuvarosnak

57 EKÁER 1. magyar címzett, vagy átvevő bejelentésének időpontja: - fuvarozás megkezdésekor adatközlés: - felrakodás címe - gépjármű rendszáma

58 EKAER 2. Másik tagállam kivitel Magyar adóalany - közösségen belüli termékértékesítés - egyéb célú kivitel (pl. bérmunka) bejelentésre kötelezett: feladó (magyar eladó), vagy a felrakodó ha nem a feladó végzi a felrakodást EKAER számot átadja a fuvarosnak

59 EKAER 3. Magyar adóalany2 termékértékesítés Magyar adóalany1 - belföldön, nem végfelhasználónak történő első adóköteles termékértékesítés bejelentésre kötelezett: feladó (magyar eladó) EKAER számot átadja a fuvarosnak

60 EKAER bejelentés kötelező, ha a közösségi behozatal/kivitel, vagy a belföldi termékértékesítés

61 útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással történik EKAER bejelentés kötelező, ha a közösségi behozatal/kivitel, vagy a belföldi termékértékesítés

62 EKAER bejelentés kötelező, ha a közösségi behozatal/kivitel, vagy a belföldi termékértékesítés útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással történik kockázatos egyéb terméket nem útdíjköteles gépjárművel szállítják, de több 500 kg-nál és eft-nál

63 EKAER bejelentés kötelező, ha a közösségi behozatal/kivitel, vagy a belföldi termékértékesítés útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással történik kockázatos egyéb terméket nem útdíjköteles gépjárművel szállítják, de több 500 kg-nál és eft-nál kockázatos élelmiszert nem útdíjköteles gépjárművel szállítják, de több 200 kg-nál és 250 eft-nál

64 EKAER bejelentés nem szükséges, ha 1. az értékesítéshez nem kapcsolódik közúti fuvarozás - szállítás vizen, vasúton, légi járművön - nincs szállítás pl. ingatlan, árutőzsde 2. az értékesítés közúti fuvarozással történik, de - nem útdíjköteles gépjárművel, - nem kockázatos termékre 3. termékexport- és import

65 1. körültekintő számlakiállítás és befogadás 2. üzleti partner adóalanyiságának ellenőrzése 3. áru átadás átvétel és a szállítás igazolása 4. üzleti partner nyilatkozata áru eredetéről, kiviteléről 5. gazdasági esemény dokumentumainak megőrzése 6. banki átutalás

66 Számlát alátámasztó okiratok - banki dokumentumok, - adószám érvényesítés, - adóalanyiság ellenőrzése - szerződés - nyilatkozatok - üzleti levelezés - fuvarokmányok, - összesítő nyilatkozat - Intrastat - származási okmányok - átvételi igazolások, - vámokmányok, stb.

67 Személyek, járművek azonosítása meghatalmazás, cégjegyzésre jogosultság, személyi igazolvány fénymásolata - forgalmi engedély

68 NAV honlapján keresztül tájékoztató írásbeli igazolásokról, VIES lekérdezés, kinyomtatás jövedéki engedélyek

69 Ki szállít? a vevő saját fuvareszközével vevő által megbízott független fuvarozó, szállítmányozó az eladó saját fuvareszközével eladó által megbízott független fuvarozó, szállítmányozó

70 Másik tagállamba szállítás igazolása Független fuvarozó szállít Eladó saját eszközével szállít Vevő saját eszközével szállít - vevő által igazolt CMR fuvarlevél - rakományjegyzék - a kiszállítást igazoló egyéb okmány (pl. menetlevél, útnyilvántartás, írásbeli megrendelés, átadás-átvételi jkv.)

71 Az üzleti partner adatainak ellenőrzése NAV KEKKH Központi Adatfeldolgozó Cégbíróság VIES irásbeli kérelemre weblapon: ÁFA+EVA alanyok adószám felfügg. és törlése alkalmazott létszám adótartozás egyéni vállalkozói igazolvány cégjegyzék, mérleg közösségi adószám adójogi státusz (fordított adózás) 2013/38. Adózási kérdés

72 hu.do EU céginformációk

73

74 Felszámított ÁFA értékhatára Ft Ft önkéntesen értékhatár nélkül minden számla jelenthető

75 Értékhatárhoz kapcsolódó összegek ÁFA kulcs Nettó ÁFA Bruttó 27 % % %

76 Értékhatárhoz kapcsolódó összegek 2015 ÁFA kulcs Nettó ÁFA Bruttó 27 % % %

77

78 Időszakos elszámolás új főszabály: a teljesítés időpontja az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja kivéve: ha az ellenérték esedékesség az időszak utolsó napját 1) megelőzi, vagy 2) követi

79 Időszakos elszámolás kivétel/1 ha az ellenérték esedékesség az időszak utolsó napját megelőzi teljesítés időpontja: a számla vagy nyugta kibocsátásának napja, ha az megelőzi az időszak utolsó napját

80 Időszakos elszámolás kivétel/1 számla kibocsátása teljesítés augusztusi elszámolási időszak ellenérték esedékessége

81 Időszakos elszámolás kivétel/2 ha az ellenérték esedékessége az időszak utolsó napját követi teljesítés időpontja: az ellenérték esedékességének napja (max. az időszak utolsó napját követő 30. nap)

82 Időszakos elszámolás kivétel/ augusztusi elszámolási időszak ellenérték esedékessége teljesítés számla kibocsátása 30. nap

83 Időszakos elszámolás teljesítési szabályok változása ellenérték esedékessége ellenérték esedékessége új főszabály mindenkire könyvelők, könyvvizsgálók, adótanácsadók új főszabály

84 Új szabály első alkalmazása ha - az elszámolási időszak kezdete, és - a fizetés esedékessége június 30-át, vagy december 31-ét követő időpont

85

86 Előleg formája 2014-ig - pénz - készpénz-helyettesítő fizetési eszköz 2015-től - pénz - készpénz-helyettesítő fizetési eszköz - bármilyen vagyoni előny (termék, szolgáltatás)

87 Természetbeni előleg számlázása 2015-től Eladó kiállítja az előleg számlát, ha megszerezte a vagyoni előnyt Vevő kiállítja a számlát a termékről, szolgáltatásról fizetendő ÁFA = levonható ÁFA

88

89 Személygépkocsi ÁFA levonási jog gyakorolható bérlet díja után 2012-től, üzemeltetés, fenntartás 50 %-a 2013-tól ha a költség 50 %-át tovább számlázzák közvetített szolgáltatásként, akkor 100 %

90 Áfa tv 120. Levonási jog Az adóalany - amilyen mértékben a beszerzést - adóköteles értékesítéshez hasznosítja - jogosult levonni, - azt az adót, amelyet egy másik adóalany rá áthárított

91 Áfa törvény 14. (1) bek. törvényi vélelem Ellenérték fejében teljesített szolgáltatásnyújtás [2. a) pontja] az is, ha az adóalany a terméket vállalkozásából időlegesen kivonva, azt saját vagy alkalmazottai magánszükségletének kielégítésére vagy általában, vállalkozásától idegen célok elérésére ingyenesen használja, illetőleg azt másnak ingyenesen használatba adja, feltéve, hogy a termék vagy annak alkotórészeinek szerzéséhez kapcsolódóan az adóalanyt egészben vagy részben adólevonási jog illette meg. cégautó ingyenes használatba adása áfa köteles

92 tehát nem a bérleti díj utáni levonási jog a kérdéses, hanem az, hogy mennyi lesz a fizetendő adó

93 Cégautó használata csak hivatali célú használat hivatali és magán célú használat engedélyezve - nincs fizetendő áfa, - belső szabályzat kizárja a magánhasználatot - belső szabályzat előírja a magánhasználat díját, amely - áfa köteles, - útnyilvántartás kell, de csak a kmóra állás + hivatalos utak

94 Köszönöm a figyelmet