Az adózás rendjéről szóló törvény január 1-től hatályos változásai

Átírás

1 Alapelvek Az adózás rendjéről szóló törvény január 1-től hatályos változásai Ellenőrzés során minősített jogviszony -nem minősíthető adózónként eltérően -hivatalból figyelembe kell venni Dr. Varga Árpád NAV elnökhelyettes 1. (3a) bekezdés Rendeltetésszerű joggyakorlás Kivett eljárások - NK szerződéssel érintett jogviszony minősítése egyik államban adózni kell! - ha egyik államban sem, akkor Magyarországon - ügyintézési rendelkezés - elektronikus irat benyújtásakor az ügyintézési határidő kezdete - ideiglenes biztosítási intézkedés 2. (2)-(3) bekezdés 5. (2)-(2b) bekezdés Járulékfizetési kötelezettség törlése Bejelentési köt. alóli mentesülés - msz. Kérelmére, visszamenőlegesen - életvitelszerűen Mo. területén kívül tartózkodik - tartózkodási helyén az eü. biztosítási rendszer hatálya alatt áll - belföldön nem letelepedett (csak a közösség más tagállamában) mentesül, ha a belföldi adóraktár üzemeltetőjét hatalmazza fel az értékesítésre - adóraktár üzemeltető bejelentési kötelezettsége 20. (7c)-(7e) bekezdés 20/B. (4) bekezdés 22. (1)-(2) bekezdés

2 Kijavítási kérelem - Áfa. Tv. szerinti bejelentés korrigálása [csak 22. (1) bek. b)-d) és h)-i) pont] - nem érintheti a bevallott adót, adóalapot Az élelmiszer-értékesítést végző kezelőszemélyzet nélküli automataberendezések bejelentése - értékesítés megkezdését, megszűnését - adóhatóság által meghatározott adattartalom - igazgatási szolgáltatási díj kötelezettség - részletszabályok miniszteri rendeletben - Adóhatóság nyilvántartásba veszi és regisztrációs számot állít ki - átmeneti rendelkezés bejelentés március 31-ig 22. (17) bekezdés 22/D. 24. (17) bekezdés 204. A termékek közúti fuvarozásával kapcsolatos bejelentési kötelezettség Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozás Unio Magyarország Termékbeszerzés vagy egyéb célú behozatal és Belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első termékértékesítés Elektronikus Közúti Áruforgalmi Ellenőrző Rendszer EKAER Fuvarozás nem útdíjköteles járművel - kockázatos élelmiszerek kg/ forint áru - egyéb kockázatos termék 500 kg/1 millió forint EKAER szám - Art. 11. sz. melléklet szerinti bejelentés - nyilvántartásba vétel, szám megállapítása Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással járó tevékenység (1) TERMÉK TÖMEG ADÓ NÉLKÜLI ELLENÉRTÉK EKAER szám szükséges Kockázatos élelmiszer > > 200 Kg Nem útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással járó tevékenység (4) 1 fuvar 1 címzett TERMÉK TÖMEG Egyéb kockázatos termék > > 500 Kg ADÓ NÉLKÜLI Ft ELLENÉRTÉK 1 millió Ft

3 Mentesség EKAER alól Kockázati biztosítékot fizet - nem kereskedelmi jellegű humanitárius segélyszállítmányt fuvarozó gépjármű - magyar katonai gépjármű - külföldi fegyveres erő - nemzetközi szerződés (NATO, Schengheni Megállapodás) KOCKÁZATOS TERMÉK Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozásból I. EU III. KOCKÁZATOS ÉLELMISZER KIVÉTEL: Bérmunka céljára történő közúti fuvarozással járó tevékenység Nem útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozás EGYÉB KOCKÁZATOS TERMÉK (4) - (5) NAV vizsgálja a mentesség feltételeit folyamatos Art. 11. melléklet IV./9. pont Kockázati biztosíték Megfelel? - kockázatos termék (kivéve bérmunka) - beszerzés EU-ból - belföldi forgalom (3,5 t felett és alatt) - kockázati biztosíték mértéke: megelőző 60 nap termékek összes értékének 15%-a - teljesítése: letéti szla. vagy pénzintézeti garancia - mentesség: minősített adózói adatbázis köztartozásmentes adatbázisban 2 éve - biztosíték visszautalása NEM Biztosíték teljesítése Van-e adótartozás? IGEN NAV elszámolhatja tartozásra NAV értesítési tárhely Biztosítékot ismét ki kell egészíteni 3-4. pont 15 % NAV vizsgálja minden hónap végén 10. pont Jóváírás napján megfizetettnek minősül Felhasznált biztosíték összegéről Jövőbeni ügyletekhez kapcsolódó EKAER számok megállapítása érdekében Biztosíték összegének visszautalása 30 nap KÉRELEM Nyilvántartás a) b) c) d) Cnyt-ból törölt cég Megszűnt EV Tevékenység megszüntetése Volt tulajdonosok MSZ (1)-(4) NYILATKOZAT Mentességnek megfelel 11. melléklet IV./8. pont a) EKAER szám, b) feladó adatai (név, adóazonosító szám) c) felrakodás címe d) címzett adatai (név, adóazonosító szám) e) kirakodás (átvétel) címe f) célingatlan adatai g) felrakódó elérhetősége h) az EKAER számhoz tartozó termék(ek) Megelőző 60 napban nem folytatta a tevékenységet (8) bekezdés a)-h) pont 11. melléklet IV./11. pont

4 Nyilvántartás EKAER i) a termék közúti fuvarozásának indoka ia) termékértékesítés ib) termékbeszerzés ic) bérmunka id) egyéb cél j) termék - adó nélküli ellenérték k) gépjármű forgalmi rendszáma l) kirakodási (átvételi) helyre érkezésének időpontja m) felrakodás megkezdésének időpontja - felhasználónév és jelző igénylése az ügyfélkapun - bárki bejelenthető - visszavonásig (8) bekezdés i)-m) pont (9) bekezdés Art. 22/E. (8) bek. b)-k) Art. 22/E. (8) bek. l) I. Közösség területéről Magyarországra irányuló fuvarozás FELADÁSI CÍM EU TERMÉKBESZERZÉS CÍMZETT CÍMZETT v. ÁTVEVŐ FUVAROZÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT BEJELENTÉSNAV LEGKÉSŐBB A FUVAROZÁS MEGKEZDÉSÉIG KIRAKODÁSI (ÁTVÉTELI) CÍMRE ÉRKEZÉSKOR EKAER SZÁM ÁTADÁSA ÉRVÉNYESSÉG ÁTVÉTELI CÍM EGYÉB CÉLBÓL TÖRTÉNŐ KÖZÚTI FUVAROZÁS ÁTVEVŐ ÁTVEVŐ FUVAROZÓ VAGY SZERVEZŐ RÉSZÉRE FELRAKODÁST KÖVETŐEN, MÓDOSÍTÁS ÉRKEZÉS BEJELENTÉSÉIG INDOK! Art. 22/E. (8) bek. g), h), hc), j), k) MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP II. Magyarországról az EU más tagállamába irányuló fuvarozás FELADÁSI CÍM KÖZÖSSÉGI TERMÉKÉRTÉKESÍTÉS Art. 22/E. (8) bek. b)-e), g)-k) Art. 22/E. (8) bek. m) BEJELENTÉSNAV LEGKÉSŐBB A GÉPJÁRMŰRE FELADÓ FELRAKODÁS MEGKEZDÉSÉIG FELADÓ v. FELRAKODÓ FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT A FELRAKODÁS MEGKEZDÉSEKOR EKAER SZÁM ÁTADÁSA ÁTVÉTELI CÍM EU EGYÉB CÉLBÓL TÖRTÉNŐ KÖZÚTI FUVAROZÁS FELRAKODÓ FELRAKODÓ FUVAROZÓ VAGY SZERVEZŐ RÉSZÉRE LEGKÉSŐBB A FELRAKODÁS MÓDOSÍTÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT INDOK! Art. 22/E. (8) bek. g), h), hc), j), k) ÉRVÉNYESSÉG MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP III. Belföldről belföldre irányuló fuvarozás FELADÁSI CÍM ELSŐ BELFÖLDI ADÓKÖTELES TERMÉKÉRTÉKESÍTÉS BEJELENTÉSNAV ÁTVÉTELI CÍM NEM VÉGFELHASZNÁLÓ Külföldi illetőségű személynek fizetett jövedelmek bevallása Art. 22/E. (8) bek. b)-k) Art. 22/E. (8) bek. l) FELADÓ CÍMZETT LEGKÉSŐBB A GÉPJÁRMŰRE FELRAKODÁS MEGKEZDÉSÉIG KIRAKODÁSI (ÁTVÉTELI) CÍMRE ÉRKEZÉSKOR - vezető tisztségviselő tiszteletdíj - életbiztosítási szerződés kifizetése - ingatlannal kapcsolatos kifizetések teljesítése /16 EU irányelv 8. cikkének átvétele FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT EKAER SZÁM ÁTADÁSA FUVAROZÓ VAGY SZERVEZŐ RÉSZÉRE MÓDOSÍTÁS Art. 22/E. (8) bek. g), h), hc), j), k) ÉRVÉNYESSÉG LEGKÉSŐBB A FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT INDOK! MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP 31. (2) 25a-25c. bekezdés

5 Tételes áfa nyilatkozat Bűncselekmény elkövetőjének befizetése - 2 millióról 1 millióra - értékhatár figyelembe vétele nélkül is alkalmazható Adózó megszűnése elkövető kötelezettségeként kell előírni Átvezetés a tartozásra ha, - nincs büntetőjogi felelősség megállapítás - alacsonyabb elkövetési érték Visszatérítés ha nincs tartozás 31/B. 31/B. (10) bekezdés pont 43. (2a) (2b)-(2c)bekezdés Nyugdíjat folyósító szerv adatszolgáltatása Megkeresés teljesítési határideje - állami adóhatóságnak, elektronikus úton - EU más tagállamában illetőséggel bíró részére kifizetett nyugellátásról - automatikus információ csere teljesítéséhez - végrehajtásnál 8 nap - ellenőrzésnél 15 nap 52. (12a) bekezdés 52. (19a) bekezdés Megkeresés az ellenőrzésben Adóhatósági igazolás - telekommunikációs szolgáltatót - 15 napon belül válasz - elektronikus szolgáltatást nyújtóról adatkérés - internetes vásárlások forgalmi adatáról (igénybevevő személyéhez nem köthető módon) - külföldi hatóság által rendszeresített nyomtatvány is - magyar nyelvű szakfordítás csatolása kivéve ha angol - automatikus információcseréhez az adóhatóság nyomtatvány rendszeresíthet 52. (22) bekezdés 85/A. (11) bekezdés 175. (1a) bekezdés

6 Áruszállításban érintett adózók nyilatkoztatása Határidők - szállítás fuvarlevél birtokában (hitelt érdemlő dokumentum) - nyilatkozat a fuvarozás körülményeiről - megtagadás hatósági zár (csomagzár raktérzár) - 8 napig helyett 15 napig ügyintézési határidő kezdete - külföldi megkeresés beérkezése ha nem válaszol 1 éven belül helyett 180 napon belül 88. (6)-(6a)-(6b) bekezdés 92. (12) bekezdés pont Adóhatósági tájékoztatás Feltételes adómegállapítás - ellenőrzés során észlelt több adózót érintő körülményről, tényről - ha az adótörvények kijátszása vélelmezhető - a tájékoztatott jogszerű eljárásához - mennyi időre kéri (adóév, 2 év, 3 év) a tartós feltételest - nemzetközi jogi kötelezettség változástól a feltételes adómegállapítás nem alkalmazható - kiadmányozást követő 5. adóév utolsó napjáig érvényes egyszer 2 évvel meghosszabbítható 97. (3a) bekezdés 132. (2b) bekezdés 132. (3)-(3a) bekezdés Feltételes adómegállapítás A feltételes adómegállapítás alkalmazhatóságának és a kötőerő meghosszabbításának megállapítása - előzetesen felszámított áfa megosztására alkalmazott számítási módszer megfelelősége - külön kérelem - nemzetközi jogi kötelezettségváltozás hatása - alkalmazható-e a feltételes adómegállapítás - meghosszabbítható-e további 2 évvel 132. (13) bekezdés 132/A. (1) bekezdés

7 Adómegfizetésre kötelezett kötelezése Mulasztási bírság - utólagos adómegállapítás vitatása is a fellebbezésben - 1 határozatban az utólagos adómegállapítás jogszerűsége és a végrehajtási jog korlátozása ill. a kötelezés - 60 napon belül - bejelentés, bevallás, bizonylat kiállítás stb. [172. (1) bek.] 200/500 ezer forint - ismételt elkövetés 500/1 millió forint 136/B. (3) bekezdés 172. (1a) bekezdés Mulasztási bírság Intézkedések - fuvarozott termékre vonatkozó szabályok megszegése (22/E) - igazolatlan eredetű lesz az áru, és 40%-os bírság - EKAER rendszerbe történő bejelentkezés hiányos - 22/E (1)-(4) elmulasztás miatti bírság áru lefoglalása a kiszabott bírság mértékéig 172. (19a) bekezdés 173. (1) bekezdés Adóvisszatérítés az ukrajnai helyzet miatt Adóvisszatérítés az ukrajnai helyzet miatt - max 5 milliárd - max re fizetett adók 50 % Események: - tárgyi eszköz sérülése, megsemmisülése miatti értékcsökkenés - értékpapír értékesítés (ukrajnai kibocsátó) - ukrajnai adóssal szembeni követelése Kérelem: december 31-ig jogvesztő -NAV-hoz -bizonylatokat mellékelni Teljesítés: -EU Bizottság jóváhagyó határozata -eljárás kezdete a Miniszter közzététele 176/A. 176/A.

8 Értelmező rendelkezések Értelmező rendelkezések - adókülönbözet ügyészség is - következő időszakra átvihető követelés különbözete - EKAER szám - kockázatos termék - végfelhasználó - címzett - feladó - felrakodó - útdíjköteles gépjármű - gépjármű - Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) pontja pont Bevallás Havi bevallás -bejelentkezésének, valamint az azt követő évnek az áfa-járól, ha jogelőd nélkül alakult Negyedéves bevallás -50 millió forint adó nélküli árbevétel felett Online pénztárgép bevezetésével kapcsolatos ellenőrzés 1. számú melléklet 1B/3. pont Kinyílt a világ Az adatok: azonnaliak, valós idejűek teljes körűek (forgalmi és technikai adatok) megváltoztathatatlanok, nincs kozmetikázás az is adat, ha nincs adat Aktuális nap (PFR Lekérdező modul) -tablet -térkép -SMS

9 Pénztárgépek a környéken, avagy a technika az ellenőrzés szolgálatában A számok azt jelzik, hogy az adott helyen több gép működik. Összevetés más adatokkal Bevételi adatok összevetése az adóbevallással Alkalmazotti létszám arányban áll-e az értékesítés volumenével? Telephely bejelentésre került-e? Kockázatkezelés Az ellenőrzés hatása Ellenőrzés előtt Szűrés különböző tevékenységi körök Összehasonlítás (napszak, db, összeg) Forgalomszámlálás Készpénzállomány vizsgálata (NY-Z-T) Megszakítások, gyakorló üzemmód Ellenőrzés után AZ ÜZLETPOLITIKA Köszönöm megtisztelő figyelmüket!