Adózási tudnivalók Szlovákiában

Átírás

1 Adózási tudnivalók Szlovákiában Janok Júlia Accountant - expert Dunaszerdahely, április 8. Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. Štúrovo

2 A Szlovák adórendszer - törvények 595/2003 sz. törvény a jövedelemadóról 222/2004 sz. DPH törvény - Adó a hozzáadott értékből 582/2004 sz. törvény - Helyi adók Ingatlanadó, Helyi illeték a hulladék után, Gépjárműadó 563/2009 sz. törvény - Adózási rend január 1.-től Fogyasztási adók = Jövedéki adók 98/2004 kőolaj 104/2004 bor 105/2004 szesz 106/2004 dohánytermékek 107/2004 sör 609/2007 villany, szén és földgáz

3 Jövedelemadó törvény 595/2003 Természetes (fizikai) személy jövedelmének adózása alkalmazotti viszony és hasonló viszonyok egyéni vállalkozó, más tevékeynségek engedély alapján bérleti viszonyból származó jövedelmek jogdíjak tökejövedelem egyéb személyes jövedelmek (pl. Ingatlan eladása) Személyi jövedelemadó 19% magasabb jövedelem esetén ,74 eur 25%

4 Jövedelemadó törvény Jogi személy jövedelmének adózása részvénytársaság, Kft nonprofit szervezetek, alapítványok Társasági adó 2014-tól 22% 595/2003 Adólicensz 2014-től Teljes forgalom kevesebb mint eur: DPH-fizetők 960 eur, nem DPH fizetők 480 eur Teljes forgalom több mint eur 2880 eur

5 Jövedelemadó törvény 595/2003 Közös rendelkezések pl. költségként elszámolható kiadások tárgyi eszközök értékcsökkenése költségelése adóbeszedésre, adófizetésre vonatkózó rendeletek adóelőlegek fizetésének szabályozása Külföldi személyek ádózása Szlovákiában keletkezett jövedelem után Regisztrációs és bejelentési kötelességek

6 Jövedelemadó törvény 595/2003 Korlátlan és korlátolt adókötelezettségű személyek (2. ) Külföldről kiküldött alkalmazott adómentes jövedelme tartózkodásuk rövidebb mint 6 hónap (5. 7.bek, g) Korlátolt adókötelezettségű adóalany SK-ból származó jövedelme - az állandó telephelyen végzett tevékenységből, alkalmazottak szlovák munkaadó esetében (16. 1.bek) Állandó telephely adózása (17. 7.bek)

7 Nemzetközi szintű adózás Két alapvető kritérium: Az adóalany székhelye, valós irányítás, természetes személynél lakóhely, életvitel, adórezidens A bevételek keletkezése Két ország közötti megállapodás a kettős adózás elkerüléséről - magasabbrendű, mint az egyes államok adótörvényei, kiegészíti őket nemzetközi vonatkozásban Kapcsolt vállalkozások, transzfer értékesítés

8 222/2004 Adó a hozzáadott értékből - DPH Adó mértéke: 20%,10% - gyógyszerre és könyvekre Regisztrálás: EUR forgalom 12 hónap alatt Intézkedések az adócsalások korlátozása céljából: Új regisztráció esetén kötelező kaució befizetése, 60 nap Havi adófizetés újonan regisztrált személyek esetében egyébként EUR éves forgalom felett Kezesség a szállító DPH befizetésére vonatkozóan További intézkedések: Szlovákián belül havi ellenőrző nyilatkozat Pénztárgép nyugtáinak sorsolása

9 222/2004 Adó a hozzáadott értékből - DPH Külföldi személyek számára DPH regisztráció a Bratislava I.kerületi adóhivatalnál: Távértékesítés esetén amennyiben meghaladja a ,- eur-t Piacokon, vásárokon való árusítás esetén - szükséges elektronikus pénztárgép regisztrálása Személygépkocsiknál is visszaigényelhető a DPH Az üzemanyagból visszaigényelhető a DPH Elektronikus DPH visszaigénylés külföldről

10 222/2004 DPH regisztrálás az adóhatóságnál DPH = adó a hozzáadott értékből (= szlovák ÁFA) formanyomtatvány, bérleti szerződés, bankszámlaszám, kérdőív - egyéb információk, további szerződések Különböző típusú DPH regisztráció! Kaució befizetése 12 hónapra!!! Külföldi személy, ill. cég - szervezeti egység nélkül - Bratislava I. Kerületi adóhivatalnál - egyébként a helyileg illetékes adóhivatalnál intézendő

11 582/2004 Helyi adók Ingatlanadó - telekadó, épületadó, lakás és nem lakáscélú helység adója Kutyaadó Közterület használati adó Adó a szállásnyújtás után Adó az eladási automaták után Adó a játékautomaták után Adó - az autó behajtása és tartózkodása a történelmi városközpontban Helyi illeték a hulladék után Gépjárműadó

12 Gépjárműadó 582/2004 Adó tárgya minden vállalkozásra, ill. jövedelmforrásként használt, Szlovákiában regisztrált M, N, O kategóriás gépjármű Adófizető - a gépjármű tulajdonosa, ill. üzemben tartója - a gépjármű használója - munkáltató, amennyiben utiköltséget térít az alkalmazottjának saját gépkocsiját szolgálati útra használása esetén - külföldi személy állandó telephelye, ill. szervezeti egysége, amennyiben Szlovákiában adóköteles jövedelemre tesz szert

13 Gépjárműadó 582/2004 Az adó mértékét a megyei önkormányzatok szabályozzák saját rendeleteikben (eltérő minden megyében) Tehergépjárművek esetében a tengelyek száma és a gépjármű tömege (súlya) a megahtározó. Személygépkocsik esetében a gépjármű motorjának térfogata a meghatározó, pl.: 1200 cm cm 3 124, cm cm 3 157,44 Az utolsó törvénymódosítás 2012-től eltörölte a kettős adózás lehetőségét

14 Adminisztrációs díjakról szóló törvény október 1.-től hatályba lépett módosítás bevezette a Gépjármű regisztrációs díjat (adót) Az L, M1 és N1 katérgóriás gépjárművek első üzembe helyezésekor fizetendő a motor teljesítménye alapján 80 kw-ig 33 EUR 80 kw 86 kw 167 EUR 86 kw 92 kw 217 EUR 92 kw 98 kw 267 EUR 254 kw felett EUR 145/1995

15 Biztosítási rendszer Szlovákiában Jelenleg az adóhatóságon kívül Három egészségügyi biztosító (egy állami) Szociális biztosító - 7 alap UNITAS egyesített adók, vám és járulékok kezelése

16 580/2004 Egészségbiztosításról szóló törvény Kötelező biztosítás - állandó lakóhely SK-ban Csupán egy EU tagállamban lehet biztosítás Külföldi személyek - több mint 6 hónap, egyéni vállalkozó Sk-ban, vagy alkalmazott szlovák cégnél, ill. állandó telephelyen Biztosítás fizetője az egyéni vállalkozó, alkalmazott és munkáltató Évvégi elszámolást elvégzi a biztosító Szlovák állampolgárok a kifizetett osztalékból 14%-ot fizetnek az egészségügyi biztosítársa, külföldi állampolgárokra ez nem vonatkozik

17 461/2003 Szociális biztosításról szóló törvény Kötelező biztosítás az alkalmazottak esetében bejelenteni legkésőbb a munkavállalás kezdeténél Egyéni vállalkozó bejelentkezése kezdetben önkéntes, majd kötelező, amennyiben az előző évi bevétele meghaladja az éves minimálbér szintjét Egyéni vállalkozónál elbírálás és fizetendő július 1-jétől az előző év alapján Biztosítás fizetője az egyéni vállalkozó, alkalmazott és munkáltató, ill. önkéntes alapon A kifizetett osztalékból szociális biztosítóba járulékot nem kell fizetni

18 Egyéni vállalkozó Egészségügyi és szociális biztosítás egyéni vállalkozó Egészségbizt. alap 14,0% Szociális alapok betegbiztosítás 4,4% öregségi nyugdíjbiztosítás 18,0% rokkantsági nyugdíjbiztosítás 6,0% balesetbiztosítás - munkanélküliség - biztosítás önkéntesen 2% garanciaalap - tartalékalap 4,75%. összesen 47,15% (49,15%) havi felbontásban az előző éves adóalap feléből!!!

19 Alkalmazott Egészségügyi és szociális biztosítás alkalmazott munkáltató Egészségbizt. alap 4,0% 10,0% Szociális alapok betegbiztosítás 1,4% 1,4% öregségi nyugdíjbiztosítás 4,0% 14,0% rokkantsági nyugdíjbiztosítás 3,0% 3,0% balesetbiztosítás - 0,8% munkanélküliség - biztosítás 1,0% 1,0% garanciaalap - 0,25% tartalékalap - 4,75% összesen 13,4% 35,2% a bruttó bérből számítva

20 Bérszámfejtés - általános példa Bruttó bér 700,00 Levonások az alapokba - 93,80 Adómentes összeg 316,94 Adó - 54,95 Nettó bér 551,25 Bruttó bér 700,00 Munkáltató az alapokba 246,40 0,6% munkáltatói szociális alap 4,20 Munkáltató hozzájárulása az étkezéshez 44,00 A munkáltató összköltségei: 994,60

21 289/2008 Elektronikus regisztrációs pénztárgépek Készpénzes forgalom esetén kötelező a használata, számlák készpénzes fizetése esetén is Minden pénztárgépet regisztráltatni az adóhatóságnál ún. fiskális modullal kell rendelkeznie, MF jel Pénztárgépes nyugta = Egyszerűsített DPH számla maximum ig, bankkártyával történő fizetés esetén max ig

22 394/2012 Készpénzbeni fizetések korlátozása január 1.-től hatályos törvény Cégek közötti készpénzes fizetés esetén nem haladhatja meg a fizetett összeg az 5000 EUR-t!!! (magánszemélyek esetében EUR-t) - Szlovákián belüli teljesítésekre vonatkozik, akár külföldön is - leggyakoribb a számlák készpénzes törlesztése - kölcsönök és ezek kamatai, licensz díjak - különböző adásvételek magánszemélyek között

23 KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET! MARK PLUS, s.r.o. Štúrovo