Jellemző kifizetések és juttatások adó- és járulékvonzatai 2011.

Átírás

1 Jellemző kifizetések és juttatások adó- és járulékvonzatai 0. Alkalmazott jelölések Társadalombiztosítási járulék (%) EBJ Egészségbiztosítási és munkaerő-piaci NYJ Nyugdíjjárulék (0%) ESZJ Egészségügyi szolgáltatási járulék (00 Ft/hó) járulék (,%) EKHO Egyszerűsített közteherviselési SZJA Személyi jövedelemadó-előleg, illetve adó Természetbeni egészségbizt. jár () hozzájárulás (0%+% vagy SZH Szakképzési hozzájárulás (,%) Pénzbeli egészségbizt. járulék (%) 0%+,%) Társasági adó (0%, 9%) Munkaerő-piaci járulék (,%) %-os EHO Egészségügyi hozzájárulás (általában %, kivételesen,, 0) A kötelezettség jelölésének módja: X jelöli azokat a kötelezettségeket, amelyek az adott kifizetésnél feltétel nélkül fennállnak. Pl. munkabérnél a % tb. kötelezettség. B jelöli a kötelezettséget akkor, ha az a biztosítási jogviszonyból származó kifizetés esetén áll fenn B (%) jelöli a %-os EHO kötelezettséget akkor, ha az a nem biztosított személy részére adott juttatás után áll fenn. NY jelöli azt a kötelezettséget, amely csak akkor áll fenn, ha a kifizetés tb-köteles és nem nyugdíjas kapja. (Pl. A tiszteletdíj aktív és nyugdíjas keresőnél egyaránt előfordulhat, ezért a és kötelezettségnél a -NY megkülönböztetés adhat csak korrekt választ.) K a jelölés, ha költségelszámolást (nyilatkozatot) lehet rá alkalmazni és a költséggel csökkentett összeg minősül jövedelemnek. 0% a jelölés, ha a vállalkozói jövedelemadózást választó egyéni vállalkozót a 0% szja terheli. 9% a jelölés, ha a vállalkozói jövedelemadózást választó egyéni vállalkozót a 9% szja terheli. AE a jelölés, ha az adózás utáni eredményből fizethető. EK a jelölés, ha elismert költség a alapjának megállapításánál. % a jelölés, ha a kifizetőnek vagy a magánszemélynek % EHO-t kell fizetnie. a jelölés, ha a magánszemély bevételét EHO terheli. - jelöli a tb-köteles kifizetés kötelezettségét. Ez egyetlen jogviszony esetén a heti foglalkoztatási óráktól függetlenül is fennáll. Több pár- huzamos jogviszony esetében csak abban a jogviszonyban áll fenn a kötelezettség, amelyikben a foglalkoztatás eléri a heti órát. A %- os pénzbeni egészségbiztosítási járulékot a további jogviszonyban nem kell fizetni. AN a jelölés, ha nem elismert költség vagy ráfordítás a alapjánál. 8% a jelölés, ha az eho lalapja 8%-a, mert a magánszemély a tb-járulék vagy eho fizetésére kötelezett. 00% a jelölés, ha az adóalap, járulékalap, eho-alap a kifizetett juttatott összegében (adóalap kiegészítés) értendő. % a jelölés, ha az adóalap és az eho-alap,-szorosa. 9% a jelölés, ha a juttatás adóalapja a juttatási érték,9-szorosa. K % a jelölés, ha az adó alapja a költséggel csökkentett jövedelem,-szorosa. K 0,8 % % a jelölés, ha az adó alapja a költséggel csökkentett jövedelem 8%-ának,-szorosa, mert a magánszemély kötelezett az eho fizetésére. 0,8 % a jelölés, ha az adó alapja 8%-ának,-szorosa, mert a magánszemély az eho fizetésére kötelezett. A 0%-os mértékű NYJ kötelezettségnek a felső határa 0-ben 000 Ft, napi 000 Ft. Alapja ha a kötelezettség fennáll megegyezik a tb-járulék alapjával. A kizárólag a társadalombiztosítás nyugdíjrendszerébe tartozó személy esetében 0% a nyugdíjjárulék mértéke, magán-nyugdíjpénztári tagok esetében % a társadalombiztosítás felé fizetendő nyugdíjjárulék mértéke, 8% a magán-nyugdíjpénztári tagdíj összege. 0. év jelentős részében 0% a magán-nyugdíjpénzári tagdíj így a 0% jelölést alkalmazzuk. 0/Különszám

2 Munkáltatói juttatások. % EHO EB és,% %,% NYJ 0%,% aktív kereső X X X X X % X X EK órás munkaviszony melletti X X X X % X X EK nappali tagozatos tanulók, hallgatók X X X X X % X X EK egészségkárosodott személyek járadékában részesül X X X X X % X X EK Munkabér, prémium, jutalom (főfoglalkozás, ill. további munkaviszony) nyugdíjas X X X % X X EK Bedolgozó munkadíja (ide értve a költségtérítést is), ha az adóelőleg alapja havi 00 Ft alatt 00% % K % X EK 00 Ft-tól X X NY X K % X X EK Távmunkát végzők munkadíja X X NY NY X % X X EK költségtérítése X X NY NY X K % X X EK Betegszabadság X X NY NY X % X X Szabadságmegváltás X X % X X EK Jubileumi jogszab. alapján köt. juttatott X X % X X jutalom egyéb esetben X X NY NY X % X X EK Munkaszüneti nap (fizetett ünnep) díjazása X X NY NY X % X X EK Munkabér-előleg Kedvezményes kamatkedvezménye nem kedvezményes 00% % 9% X EK Elszámolásra kiadott 0 napon belül elszámolt összeg kamatkedvezménye 0 napon túl elszámolt 8 00% % 9% X EK Prémiumévek program különleges foglalkoztatási állomány keretében járó díj 9 X X X X % X EK EK EK Alapját a Szja törvény szerinti költségnyilatkozat határozza meg. Költségelszámolás csak a költség- (rezsi-)térítéssel szemben alkalmazható, a munkadíjjal szemben nem. A törvényi kötelezettség (például a közalkalmazotti vagy köztisztviselői kormánytisztviselői törvény) alapján fizetett jubileumi jutalom esetén. Például a MT. szerinti munkáltató által juttatott. Kedvezményes: ha a munkáltató a dolgozójának a juttatás időpontjában érvényes minimálbér -szörösét fizeti legfeljebb hónapos futamidőre (0. január -jétől a minimálbér Ft, így a munkabár előleg maximális összege Ft lehet) Nem kedvezményes: ha pl. a munkáltató Ft munkabér előlegnél többet fizet, vagy ennél kevesebb összeg esetében is, ha hat hónapnál hosszabb visszafizetési kötelezettség mellett történik annak nyújtása. A kamatkülönbözet utáni adó és egészségügyi hozzájárulás költségként érvényesíthető a társasági adóalanyoknál. 8 Az Szja tv.. () bek. c) és n) pontja szerint a 0 napot meghaladó elszámolásnál a kiadott összeg olyan kamatmentes kölcsönnek minősül, amely jövedelemadó alapot képez. Jövedelemnek a mindenkori jegybanki alapkamat plusz %-ot kell tekinteni. Külszolgálatnál, külföldi kiküldetésnél a visszaérkezést követő 0 napon túli elszámolás esetén merül fel. 9 A 00. évi CXXII. tv. alapján juttatott. 8 0/Különszám

3 Munkáltatói juttatások. % EHO EB és,% NYJ 0% %,%,% nem kell figyelembe venni nél 00.XI.0. előtt kötött szerződés 00% % 00% EK közötti szerződés esetén a kifizető ei szabály X X NY NY X % X X EK én hatályos szabály 00% % 9% X EK Kölcsön kamatkedvezménye választása szerint után kötött szerződés 00% % 9% X EK figyelembe kell venni a jöv.-nél Munkáltató által NAV-nak befizetett, de a munkavállalóktól nem vont adó, adóelőleg, járulék követelés hónapon belüli megfizetés hónapot követően történő 00% % 9% X EK kockázati élet- és balesetbiztosítás EK végleges munkaképtelenségre szóló betegbiztosítás EK Egyénileg megnevezett biztosított magánszemély javára X X NY NY X % X X EK Több biztosított magánszemély javára 8 9% % 9% X EK Munkáltató által fizetett biztosítási díj Adóköteles biztosítás legfeljebb évi alkalmommal 8 9% % 9% X EK harmadik alkalmat követően X X NY NY X % X X EK Ajándék 800 Ft-ot meg nem haladó értékű 800 Ft egyedi értéket meghaladó ajándék X X NY NY X % X X EK Kedvezményes: a lakáscélú hitel [ha pénzintézet útján lakásépítéshez, vásárláshoz, bővítéshez nyújtják, valamint a lakás mérete nem haladja meg a /00. (I..) Korm.r. szerinti mértéket], a pénzintézet jogszabály alapján folytatott üzleti tevékenysége keretében nyújtott hitel, az állami tulajdon megvásárlásához pénzintézet útján nyújtott hitel, az áruvásárlási kölcsön, a /00. (III.9) HM rendelet alapján nyújtott családalapítási támogatás és toborzó pénz, a diákhitel, továbbiakban lásd a Szja tv.. () bekezdést. Az Szja tv. 00. XII. -én hatályos rendelkezései szerint kell teljesíteni, ha a kamatláb kisebb az év utolsó napján, illetőleg a visszafizetés vagy átvállalás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat mértékénél. [Megállapította a 00. évi XCI. tv.. és a 08. () bekezdése.] A kamatkülönbözet utáni közteher költségként érvényesíthető a társasági adóalanyoknál. Ha a kamatláb kisebb a mindenkor érvényes jegybanki alapkamat százalékponttal növelt mértékénél. A kifizető ezen választásáról éig értesíti a magánszemélyt. [009. évi CXVI. tv.. ()] Ha a kamatláb kisebb a mindenkori jegybanki alapkamat százalékponttal növelt összegénél. Jövedelemnek a mindenkori jegybanki alapkamat százalékponttal növelt összeg minősül. Az Szja törvény. 0. pontjában meghatározott biztosítás. Ilyen például a lejárati idővel rendelkező szerződés. 8 Az adót és az Eho-t a munkáltatónak kell fizetnie. 9 0/Különszám

4 Munkáltatói juttatások. % EHO EB és,% NYJ 0% %,%,% Lakáscélú kedvezményes EK támogatás nem kedvezményes X X NY NY X % X X EK Költségtérítés kedvezményes EK nem kedvezményes X X NY NY X K % X X EK üzemanyag + 9 Ft/km összegig EK Saját személygépkocsi költségtérítése Nem saját személygépkocsi költségtérítése üzemanyag + 9 Ft/km összeget meghaladó rész nemzetközi árufuvarozók és személyszállítók gépkocsivezetőjénél és kísérőjénél üzemanyag üzemanyag összegét meghaladó rész napi 0 -ig fölötte X X NY NY X K % X X EK EK X X NY NY X K % X X EK EK X X NY NY X % X X EK Külföldi kiküldés díja egyéb esetben X X NY NY X % X X EK Belföldi kiküldetés napidíja X X NY NY X % X X EK Kiküldetéshez (belföldi és külföldi) kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás 8 9% % 9% X EK Szja tv.. sz. melléklet.. és a 9. pontja alapján legfeljebb millió forintig adómentes. Kedvezményes: ha kormányrendelet, vagy törvény határozza meg a költségtérítés mértékét, akkor a jogszabály szerinti összeg igazolás nélkül levonható. (Szja. sz. m. II.). Nem kedvezményes, ha nem magasszintű jogszabályon alapul, vagy a jogszabályon alapuló költségelszámolás helyett tételes költségelszámolás választásakor. Alapját az Szja törvény szerinti költségnyilatkozat határozza meg. A 0/99 (IV..) Korm. rendelet szerinti norma és az APEH által közzétett üzemanyagár figyelembevételével meghatározott összeg. Szja tv.. sz. melléklet II./ pontja alapján kifizetett összeg. 8/99. (XII..) Korm.rendelet /A. () bekezdése alapján. 8 Az adót és az Ehó-t a munkáltatónak kell megfizetnie. 0 0/Különszám

5 Munkáltatói juttatások. utazási bérlettel, jeggyel történő elszámolás munkáltató nevére szóló számla alapján %-os EHO EB és,% NYJ 0% %,%,% EK EK költségtérítés Munkábajárás bizonylattal történő elszámolás saját tulajdonú gépjármű használatakor egyéb módon történő munkába járás esetén Csoportos személyszállítás Helyi utazási bérlet ingyenes juttatása Üzemanyag megtakarítás kifizetése 9 Ft/km összegig EK feletti rész X X NY NY X % X X EK 9 Ft/km összegig EK feletti rész X X NY NY X % X X EK EK EK munkábajáráshoz kizárólag átutazás céljából más esetben 9% X EK havi Ft-ig EK havi Ft X X NY NY X % X X EK feletti összeg Érdekképviseleti tagdíj X X NY NY X 8 X EK 9 A 9/00. (III..) Korm. rendelet. -a szerinti munkábajárás (napi vagy hétvégi hazautazás). A munkáltató köteles a munkavállalónak megtéríteni a munkába járást szolgáló bérlettel vagy menetjeggyel való elszámolás ellenében azok díjának legalább 8%-át. A jövedelemszámításánál azonban nem kell figyelembe venni (adómentes), ha a térítés a menetjegy, bérlet 00 történik. A munkavállaló részére a munkában töltött napokra 9 Ft/km költségtérítés fizethető adómentesen. Ha a munkáltató a munkavégzés érdekében legalább négy munkavállaló szállításáról gondoskodik (Szja tv.. ). Szja tv. 0. () bekezdés e) pontja lapján juttatott. A 9/00. (III..) Korm. rendelet. a) pontja alapján történő juttatás. Az üzemanyag megtakarításról az Szja tv.. () bek b) pontja és a () bek. rendelkezik 8 Az érdekképviseleti tagdíj összege csökkenti a nem önálló tevékenységből származó bevételt [Szja tv.. () bek. a) pont]. 9 Mivel a levont érdekképviseleti tagdíj a munkabér része. 0/Különszám

6 Munkáltatói juttatások ig megkezdett képzés és között megkezdett képzés % EHO ALAP EHO EB és,% NYJ 0% %,% SZJA ALAP,% Ft/fő/év-ig EK fölötte X X NY NY X % X X EK 8 0 Ft/fő/év-ig EK fölötte X X NY NY X % X X EK Oktatás, továbbképzés iskolai rendszerű jét követően megkezdett (0-ben indulóra is) Ft/fő/év-ig 9% X EK fölötte 9% % 9% X EK munkakör betöltéséhez vagy a munkáltató tevékenységéhez szükséges nem iskolarendszerű egyéb esetben X X NY NY X % X X EK munkakör betöltéséhez és a munkáltató tevékenységéhez szükséges EK egyéb esetben X X NY NY X % X X EK pénzben X X NY NY X % X X EK Étkeztetés Ft/hó értékig 9% X EK természetben Ft/hó értéket meghaladóan 9% % 9% X EK Étkeztetés Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó utazási jegy vagy a szálláshely árában felszámított EK minden más esetben 9% % 9% X EK Az adót a munkáltatónak kell megfizetnie. Az adót és az Eho-t a munkáltatónak kell megfizetnie. Az Szja tv.. () bekezdés q) pontja alapján. 0/Különszám

7 Munkáltatói juttatások. % EHO ALAP EHO EB ÉS,% NYJ 0% %,% SZJA ALAP,% Munkaruha pénzbeli hozzájárulás X X NY NY X % X X EK természetbeni adómentes munkaruházati termék EK egyéb esetben X X NY NY X % X X EK pénzbeni munkáltatói X X NY NY X % X X EK fegyveres testületi természetbeni dolgozó részére bérelt X X NY NY X % X X EK munkásszállás, szolgálati lakás EK pénzbeni hozzájárulás X X NY NY X % X X EK üdülési saját tulajdonú vagy Ft/fő/év-ig 9% X EK szolgáltatás vagyonkezelésében lévő Ft/fő/év fölött üdülőben 9% % 9% X EK Munkáltatói üdültetés Lakhatás biztosítása egyéb esetben X X NY NY X % X X EK Üdülési csekk Ft/fő/év-ig 9% X EK juttatása Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK Iskolakezdési támogatás pénzbeli hozzájárulás X X NY NY X % X X EK természetbeni 8 00 Ft/fő/év-ig 9% X EK 00 Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK Amennyiben a juttatás megfelel az Szja tv.. sz. melléklet 9. pontjának. A munkáltató által fizetendő járuléknak és hozzájárulásnak az adóval növelt juttatás az alapja. A /99. (IV.0) HM rendelet alapján folyósított lakhatási költségtérítés. Amennyiben megfelel az Szja tv.. sz. melléklet 8.. pontjában foglalt feltételeknek. Szja tv.. () bekezdés a) pontja alapján a munkáltató vagy üdülési szolgáltatást, vagy üdülési csekket adhat kedvezményesen adózó juttatásként. Az adót a munkáltatónak kell megfizetnie. Az adót és az Eho-t a munkáltatónak kell megfizetnie. 8 Szja tv.. () bekezdés e) pontja alapján juttatott. 0/Különszám

8 Munkáltatói juttatások. % EHO EB ÉS,% NYJ 0% %,%,% Munkáltató által adott segély temetési EK elemi kár, katasztrófa esetén EK egyéb (pl. szociális) X X NY NY X % X X EK Gyermek születése esetén az apát megillető munkaidőkedvezmény idejére fizetett díj (apaszabadság) X X NY NY X % X X EK Végkielégítés törvényben meghatározott X X % X X EK egyéb esetben X X % X X EK Késedelmi kamat 00% % % X EK Titoktartási díj 00% % % X EK Hallgatói munkadíj X X X X X % X X EK 80 Ft/fő/nap összegig 8 EK Egyszerűsített foglalkoztatás mezőgazdasági és turisztikai idénymunka 80 Ft/fő/nap összeg fölötti rész X X NY NY X % X X AN 80 Ft/fő/nap összegig 9 EK 80 Ft/fő/nap összeg fölötti rész X X NY NY X % X X AN alkalmi munka Az Szja tv.. sz. mell.. pontja szerint az elhunyt házastársa vagy egyeneságbeli rokona részére folyósított temetési segély adómentes. Az Szja tv.. sz. mell... pontja alapján adómentes. Az MT 8/A. -a alapján juttatott. Amennyiben a 00. évi XC. tv. alapján 98% különadó fizetésére kötelezett a magánszemély, úgy a végkielégítés millió, ill. a és fél millió forintot meghaladó összeg után az itt leírtak helyett 98% különadó fizetési kötelezettsége van a magánszemélynek és a munkáltatónak % Eho-t kell fizetnie. A munkáltató által késedelmesen fizetett juttatással kapcsolatban fizetett késedelmi kamat a juttatással azonos módon adózik. A Tbj. tv.. e) pont szerint nem járulékalap. A Munka törvénykönyv. () bekezdése alapján juttatott. Ha a foglalkoztatás megfelel az egyszerűsített foglalkoztatásról szóló 00. évi LXXV. törvénynek. 8 A 00. évi LXXV. tv. 8. értelmében a foglalkoztatónak naponta csak 00 Ft. közteher fizetési kötelezettsége van. 9 A 00. évi LXXV. tv. 8. értelmében alkalmi munka esetén a foglalkoztatónak naponta 000 Ft közteher fizetési kötelezettsége van. 0/Különszám

9 Munkáltatói juttatások 8. % EHO EB ÉS,% NYJ 0% %,%,% Magánnyugdíjpénztári tagdíj kiegészítés X X NY NY X % X X EK Foglalkoztatói Ft/hó-ig 9% X EK nyugdíjszolg. fölötte intézményi hozzájárulás 9% % 9% X EK nyugdíjpénztárba Ft/hó-ig 9% X EK fölötte 9% % 9% X EK egészség és/ 00 Ft/hó-ig 9% X EK vagy önsegélyező pénztárba fölötte 9% % 9% X EK Önkéntes kölcsönös biztosító pénztári hozzájárulás Önkéntes kölcsönös biztosító pénztári adomány jóváírás % X EK Internet szolgáltatás 000 Ft/hó-ig 9% X EK fölötte 9% % 9% X EK Telefonszolgáltatás tételesen elkülönített magánbeszélgetések meg nem térített összege 9% % 9% X EK tételes számla hiányában a számla 0%-ából a magánszemély áltatl meg 9% % 9% X EK nem térített összeg A foglalkoztatói nyugdíjról és intézményeiről szóló 00. évi CXVII. törvény alapján Az adót a munkáltatónak kell fizetnie. Az adót és az Eho-t a munkáltatónak kell fizetnie. Ha a magánszemély nyilatkozik, hogy az adott jogcímen az adóévben más juttatótól bevétele nem származott. Kifizetőnek a pénztár minősül az egyéni számlán való jóváírás időpontjában. Az adomány utáni adófizetési kötelezettséget a magánszemély az éves adóbevallásban rendezi. Az Szja tv. /A. -a értelmében a támogatói adomány egyéb jövedelemnek minősülő összeg 0%-át a magánszemély nyilatkozata szerint az APEH átutalja az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárnál vezetett egyéni számlájára. 0/Különszám

10 Egyéb kifizetői juttatások. Választott tisztségviselő tiszteletdíja Gazdasági társaság vezető tisztségviselő díja % EHO ALAP EHO EB ÉS,% NYJ 0% %,% SZJA ALAP,% 00 Ft/hó alatt 00% % % X EK 00 Ft/hó felett X X NY X % X X EK Munkaviszony X X NY NY X % X X EK Megbízási jogviszonynál a díj teljes összege 00 Ft/hó alatt 00% % % X EK 00 Ft/hó felett X X NY X % X X EK Megbízási, vállalkozási jogviszonyból személyes közreműködés díjazása Személyes munkavégzés díja 00 Ft/hó jövedelem alatt 00% % K % X EK 00 Ft/hó jövedelem felett X X NY X K % X X EK 00 Ft/hó jöveledelm alatt 00% % K % X EK 00 Ft/hó jövedelem felett X X NY X K % X X EK Felhaszn. szerződés alapján Vagyoni jog felhaszn. ellenértéke 00% % K % X EK Személyes 00 Ft/hó jövedelem alatt 00% % K % X EK munkavégzés 00 Ft/hó jövedelem felett díja X X NY X K % X X EK Vagyoni jog felhaszn. ellenértéke 00% % K % X EK Találmányi díj, újítási díj stb. Küföldi kiküldetés díja (nem munkaviszonyban) B(X) 00% B(%) B(X) B (NY) NY B(X) % X B(X) EK 0. január -jétől a tárgyhó első napján érvényes minimálbért kell figyelembe venni, így január hóra is a 0. január -jétől érvényes Ft/hó a számítás alapja. Alapja az adóelőleg-alap számításánál figyelembe vett jövedelem. A bevétellel szemben költség a magánszemély nyilatkozata alapján vagy a 0% költségátalány vehető figyelembe. Lásd a Tbj vhr [9/99. (XI..) Kormányrendelet]. -át. Lásd az 99. évi LXXX. tv.. d) pontját. Az fizetési kötelezettség csak személyesen közreműködő társas vállalkozás esetén merül fel. 0/Különszám

11 Egyéb kifizetői juttatások. Kifizető (de nem munkáltató) által adott segély (pl. dolgozó hozzátartozójának, gyermekének stb.) % EHO EB és,% NYJ 0% %,% SZJA ALAP,% temetési B(X) 00% B(%) B(X) B(NY) B(X) % X B(X) EK szociális B(X) 00% B(%) B(X) B(NY) B(X) % X B(X) EK egyéb B(X) 00% B(%) B(X) B(NY) B(X) % X B(X) EK ig megkezdett képzés és között megkezdett képzés jét követően megkezdett (0-ben indulóra is) Ft/ fő/év-ig EK fölötte X X NY NY X % X X EK 8 0 Ft/ fő/év-ig EK fölötte X X NY NY X % X X EK Ft/ fő/év-ig 9% X EK Oktatás, továbbképzés (nem munkáltatói!) Gt személyesen közreműködő tagja iskolai rendszerű képzés tevékenységhez szükséges fölötte 9% % 9% X EK egyéb X X NY NY X % X X EK tevékenységhez szükséges EK egyéb B(X) 00% B(%) B(X) B(NY) B(NY) B(X) % X B(X) EK nem iskolai rendszerű tevékenységben közreműködő más magánszemély feladat ellátásához szükséges feladat ellátásához nem szükséges EK B(X) 00% B(%) B(X) B(NY) B(X) % X B(X) EK egyéb magánszemély esetében B(X) 00% B(%) B(X) B(NY) B(X) % X B(X) EK A munkáltató által munkavállalónak, elhunyt munkavállaló házastársának vagy egyeneságbeli rokonának adott regény adómentes. Részletesebben megtalálható a Munkáltatói juttatások táblán. Az adómentes temetési és szociális segélyekre vonatkozóan lásd a Szja törvény. sz. mellékletének. pontját, valamint az. sz. melléklet. pontját és a Munkáltatói-juttatások. lap. Kizárólag a Tao. törvény. sz. melléklet B/. pontjában meghatározott kör esetén. Az adót a kifizetőnek kell megfizetnie. Az adót és az Eho-t a kifizetőnek kell megfizetnie. 0/Különszám

12 Egyéb kifizetői juttatások. mft-ot meg nem haladó jövedelemig mft-ot meghaladó jövedelem esetén % EHO EB és,% NYJ 0% %,%,% K % X EK 8% K 0,8 % X EK Termőföld bérbeadás határozott időre évnél rövidebb éves vagy annál hosszabb mft-ot meg nem haladó jövedelemig mft-ot meghaladó jövedelem esetén EK K % X EK 8% K 0,8 % X EK Ingatlan (egyéb) bérbeadás határozatlan időre mft-ot meg nem haladó jövedelemig mft-ot meghaladó jövedelem esetén K % X EK 8% K 0,8 % X EK Ingóság bérbeadás 00% % K % X EK Árfolyamnyereség 00% 00% X EK Vállalkozásból kivont jövedelem 00% 00% X EK Értékpapír kölcsönzésből származó jövedelem 00% 00% X EK Tőzsdére bevezetett értékpapír osztaléka 00% X AE Osztalék Üzemanyag megtakarítás kifizetése Egyéb osztalék 00% 00% X AE havi Ft-ig EK havi Ft felett X X NY NY X % X X EK A bérbeadási tevékenység jövedelme a magánszemély összevont adóalapjába tartozó önálló tevékenységéből származó jövedelemnek minősül. A mértékű eho-t a magánszemély részére kifizetett, az eho törvényben meghatározott jövedelmekből a kifizetőnek kell levonnia. Ha nem kifizetőtől származik, akkor a magánszemély maga köteles megfizetni. A eho mindaddig terheli a magánszemély jövedelmét, míg az általa fizetett % (+%) eb-járulék, valamint a biztosítottnak nem minősülő magánszemély által fizetendő, egészségügyi szolgáltatási járulék, a kiegészítő tevékenységű vállalkozók után, illetve a vállalkozó által megfizetett egészségügyi szolgáltatási járulék, továbbá az ekho alapján megfizetett egészségbiztosítási járulék (,%) és a eho együttes összege nem éri el a tárgyévben a Ft-ot. A magánszemély nyilatkozhat arról, hogy az egészségbiztosítási járulék [Eho tv.. () bek.] összege várhatóan eléri a Ft-ot. Nyilatkozat esetén nem kell a kifizetőnek levonni a ehót. Lásd Szja tv.. sz. melléklet 9.. pontját Alapja a költségnyilatkozat szerinti jövedelem. A magánszemély az eho fizetésére kötelezett, így az ehó alap 8%-a. Az üzemanyag megtakarításról az Szja tv. () bek. b) pontjának és () bek. rendelkezik. Munkavállalónak és társas vállalkozás személyesen közreműködő tagjának lehet ilyen jogcímen kifizetni. fizetése csak munkaviszony vagy személyesen közreműködő társas vállalkozó esetén merül fel. 8 0/Különszám

13 Reprezentáció, üzleti ajándék. % EHO EB és,% NYJ 0% %,%,% Reprezentáció, társasági adóalanytól, ha adóalap növelőként köteles figyelembe venni 9 00 Ft egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándék 9 00 Ft egyedi értéket meghaladja AN Üzleti ajándék társasági adóalanytól, ha adóalap növelőként köteles figyelembe venni Diplomáciai reprezentáció, üzlet ajándék reprezentáció, és a 9 00 Ft egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándék értékhatárt meg nem haladó összegig AN B(X) 00% B(%) B(X) B(NY) B(X) % X B(X) AN meghaladó összeg 9% % 9% X 9 00 Ft egyedi értéket meghaladó üzleti ajándék B(X) 00% B(%) B(X) B(NY) B(%) % X B(X) Non-profit szervezet által adott Az Szja törvény.,. pontjában meghatározott juttatás. Az Szja tv.. sz. melléklet 8.8. pontja alapján adómentes juttatás. A Tao tv.. sz. melléklet A/. pontja alapján nem a vállalkozás érdekében felmerülő költség. A Tao tv.. sz. melléklet B/ pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költségnek minősül. A köztársasági elnök, az Országgyűlés elnöke, a miniszterelnök, a külügyminiszter és a honvédelmi miniszter által az államközi és az államok feletti szervezetekkel kapcsolatos diplomáciai esemény alkalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital) és az ahhoz kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stv.) adott ajándék; a külügyminiszter és a honvédelmi miniszter esetében ide kell érteni azt az esetet is, amikor az előzőeket külképviselet által közvetve nyújtja [Szja tv.. sz. m. 8.9 b) pont]. Társadalmi szervezet, köztestület, egyházi jogi személy, alapítvány (ideértve a közalapítványt is) [Szja tv. 0. () bekezdés a) pont]. Értékhatár: a reprezentáció és a 9 00 forint egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándékok együttes értéke, de legfeljebb a szervezet közhasznú, illetve cél szerinti tevékenysége érdekében felmerült, az adóévre vonatkozó beszámolóban kimutatott összes ráfordítás 0 százaléka, de legfeljebb a adóévre elszámolt éves összes bevétele 0 százaléka [Szja tv. 0. () bekezdés a) pont]. 9 0/Különszám

14 Reprezentáció, üzleti ajándék. értékhatárt meg nem haladó rész % EHO EB és,% NYJ 0% értékhatárt meghaladó 9% % 9% X rész %,%,% Minden más reprezentáció Belföldi kifizető által adott külföldi jogi személy jogi személyiség nélküli szervezet által adott értékhatárt meg nem haladó rész értékhatárt meghaladó 9% % 9% X rész Minden más üzleti ajándék Belföldi kifizető által adott 9 00 Ft egyedi értéket meg nem haladó 9 00 Ft egyedi értéket 8% % % X meghaladó külföldi jogi személy jogi személyiség nélküli szervezet által adott Értékhatár: az adóévre elszámolt éves összes bevétel százaléka, de legfeljebb millió forint [Szja tv. 0. () bekezdés b) pont]. A Szja tv.. () bek. s) pontja szerint a külfölditől kapott reprezentációt nem kell bevételként figyelembe venni. Az adóévben adott, a 9 00 forint egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándékok együttes értéke, de legfeljebb a Szja törvény 0. () bekezdés b) pontja alapján az átlagos állományi létszámmal számolva 000 forint/fő érték. Létszám alatt az adóévi statisztikai átlagos állományi létszám és az adóév soron a kifizető tevékenységében személyesen közreműködő tagok (egyéni vállalkozó kifizető esetében ideértve az egyéni vállalkozót is) számának együttes összegét kell érteni. Az ajándék teljes összege a magánszemély egyéb összevonandó jövedelme, mely után az adót és az eho-t a magánszemélynek kell bevallania és megfizetnie [Szja tv.. () bekezdés. () bekezdés s) pont, Eho tv.. ]. Mivel a magánszemély kötelezett az Eho megfizetésére, így jövedelem 8%-át kell jövedelemként figyelembe venni, s az adóalap kiegészítésekor azt kell %-kal kiegészíteni. Az adó alapja 8%-ának,-szorosa, mivel a magánszemély az eho fizetésére kötelezett. 0 0/Különszám

15 Béren kívüli juttatások. % EHO EB és,% NYJ 0% %,%,% munkavállalónak Ft/fő/év értékig 9% X EK munkavállaló közeli hozzátartozójának társas vállalkozás személyesen közreműködő tagjának társas vállalkozás személyes közreműködő tag közeli hozzátartozójának Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK Ft/fő/év értékig 9% X EK Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK Ft/fő/év értékig 9% X EK Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK Ft/fő/év értékig 9% X EK Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK Üdülési szolgáltatás saját üdülőben kedvezményezettnek Ft/fő/év értékig 9% X EK Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK más magánszemélyeknek Tbj. szerint biztosítottak X X NY X % X X EK nem biztosítottnak 00% % % X EK nem saját üdülőben Tbj. szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK nem biztosítottnak 00% % % X EK Ha munkavégzés, önálló tevékenység vagy vállalkozás ellenértékékeként adják, akkor az jogviszonyból származó jövedelemnek minősül. Az Szja tv.. () bekezdésben meghatározott személyek tulajdonában vagy vagyonkezelésben álló üdülő. Az adót a munkáltatónak kell fizetnie. Az adót és az Eho-t a munkáltatónak kell fizetnie. A Szja tv.. () bekezdés b) pontjában meghatározott magánszemélyek részére. A Tao. tv.. sz. melléklet B/ pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költségnek minősül. Az fizetési kötelezettség csak munkaviszony és személyesen közreműködő társas vállalkozó esetén merül fel. 0/Különszám

16 Béren kívüli juttatások. % EHO EB és,% NYJ 0% %,%,% munkavállalónak Ft/fő/év értékig 9% X EK munkavállaló közeli hozzátartozójának társas vállalkozás személyesen közreműködő tagjának társas vállalkozás személyes közreműködő tag közeli hozzátartozójának Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK Ft/fő/év értékig 9% X EK Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK Ft/fő/év értékig 9% X EK Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK Ft/fő/év értékig 9% X EK Ft/fő/év fölött 9% % 9% X EK Üdülési csekk kedvezményezettnek Ft/fő/év fölött 9% % 9% X Ft/fő/év értékig 9% X EK EK más magánszemélyeknek Tbj. szerint biztosítottnak X X NY X % X X EK nem biztosítottnak 00% % % X EK Ha munkavégzés, önálló tevékenység vagy vállalkozás ellenértékékeként adják, akkor az jogviszonyból származó jövedelemnek minősül. Az adót a juttatónak kell fizetnie. Az adót és az Eho-t a juttatónak kell fizetnie. A Szja tv.. () bekezdés b) ponjában meghatározott magánszemélyek részére. A Tao. tv.. sz. melléklet B/ pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költségnek minősül. 0/Különszám

17 Béren kívüli juttatások. munkavállalónak % EHO EB és,% NYJ 0% %,%,% Ft/fő/hó értékig 9% X EK Ft/fő/hó értéket meghaladóan 9% % 9% X EK személyes közreműködő tagnak Ft/fő/hó értékig 9% X EK Ft/fő/hó értéket meghaladóan 9% % 9% X EK Étkeztetés Tbj. szerint biztosítottnak X X NY X % X X EK nem biztosítottnak 00% % % X EK más magánszemélynek munkavállalónak személyesen közreműködő tagnak 000 Ft/fő/hó értékig 9% X EK 000 Ft/fő/hó értéket meghaladóan 9% % 9% X EK 000 Ft/fő/hó értékig 9% X EK 000 Ft/fő/hó értéket meghaladóan 9% % 9% X EK Tbj. szerint biztosítottnak X X NY X % X X EK nem biztosítottnak 00% % % X EK Internet szolgáltatás más magánszemélynek munkavállalónak személyesen közreműködő tagnak más magánszemélynek 00 Ft/fő/év értékig 9% X EK 00 Ft/fő/év értéket meghaladóan 9% % 9% X EK 00 Ft/fő/év értékig 9% X EK 00 Ft/fő/év értéket meghaladóan 9% % 9% X EK Tbj. szerint biztosítottnak X X NY X % X X EK nem biztosítottnak 00% % % X EK Iskolakezdési támogatás Ha munkavégzés, önálló tevékenység vagy vállalkozás ellenértékékeként adják, akkor az jogviszonyból származó jövedelemnek minősül. Az adót a munkáltatónak kell megfizetnie Az adót és az Eho-t a munkáltatónak kell fizetnie. A Tao. tv.. sz. melléklet B/ pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költségnek minősül. 0/Különszám

18 Béren kívüli juttatások. % EHO EB és,% NYJ 0%,% munkavállalónak 9% X EK személyes közreműködő tagnak 9% X EK Tbj. szerint biztosítottnak X X NY X % X X EK nem biztosítottnak 00% % % X EK %,% Széchenyi Pihenő Kártya Helyi közlekedési bérlet más magánszemélynek munkavállalónak személyes közreműködő tagnak más magánszemélynek Ft/fő/év értékig 9% X EK Ft/fő/év értéket meghaladóan 9% % 9% X EK Ft/fő/év értékig 9% X EK Ft/fő/év értéket meghaladóan 9% % 9% X EK Tbj. szerint biztosítottak X X NY X % X X EK nem biztosítottnak 00% % % X EK Iskola rendszerű képzés munkavállalónak vagy személyesen közreműködő tagnak munkakörhöz vagy foglalkoztató tevékenységéhez szükséges minden más esetben ig megkezdett képzés és között megkezdett képzés jét követően megkezdett (0-ben indulóra is) Ft/fő/év-ig EK fölötte X X NY NY X % X X EK 8 0 Ft/fő/év-ig EK fölötte X X NY B(NY) X % X X EK Ft/fő/év-ig 9% X EK fölötte 9% % 9% X EK Tbj szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK Nem biztosítottnak 00% % % X EK Ha munkavégzés, önálló tevékenység vagy vállalkozás ellenértékékeként adják, akkor az jogviszonyból származó jövedelemnek minősül. Az adót a juttatónak kell megfizetnie Az adót és az Eho-t a juttatónak kell fizetnie. A Tao. tv.. sz. melléklet B/ pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költségnek minősül. Az fizetési kötelezettség csak munkaviszony és személyesen közreműködő társas vállalkozó esetén merül fel. 0/Különszám

19 Egyes meghatározott juttatások. % EHO EB és,% NYJ 0% %,%,% munkavállalónak 9% % 9% X EK munkavállaló és elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozójának 9% % 9% X EK saját jogú nyugdíjasnak 9% % 9% X EK saját jogú nyugdíjas közeli hozzátartozójának 9% % 9% X EK szakszervezet által a tagjának, nyugdíjas tagjának, elhunyt tagjának és mindezek közeli 9% % 9% X hozzátartozójának szakképző iskola tanulójának 9% % 9% X EK kötelező szakmai gyakorlatának ideje alatt a hallgatónak 9% % 9% X EK azon magánszemélynek, akinek az adóévben a kifizetőtől nem származik más jövedelme 9% % 9% X EK Ajándék 800 Ft egyedi értéket meg nem haladó legfeljebb évi három alkalommal minden más magánszemélynek harmadik alkalmat követően Tbj. tv. szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK nem biztosítottnak 00% % % X EK Tbj szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK Nem biztosítottnak 00% % % X EK 800 Ft egyedi értéket meghaladó Tbj szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK Nem biztosítottnak 00% % % X EK 80 Ft egyedi étéket meg nem haladó 9% % 9% X EK 80 Ft-ot Tbj szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK meghaladó nem biztosítottnak 00% % % X EK reklám célú ajándék Társadalmi szervezettől 000 Ft/fő/év-ig Áruminta EK Üzleti ajándéknak nem minősülő. Az adót és az Eho-t a kifizetőnek kell fizetnie. A Tao tv.. sz. melléklet B/. pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költségnek minősül. Az fizetési kötelezettség munkavállaló és személyesen közreműködő társas vállalkozó esetén merülhet fel. Az Szja tv.. sz. melléklet 8.8. pontja alapján. Az Szja tv.. sz. melléklet 8.. b) pontja értelmében áruminta a forgalom növelése érdekében valamely termék megismertetése céljából adott juttatás, amely a képviselt termék bemutatására szolgál. 0/Különszám

20 Egyes meghatározott juttatások. % EHO EB és,% NYJ 0% %,%,% Hivatali utazáshoz kapcsolódó 9% % 9% X EK Több magánszemélynek történő juttatás ha személyenként nem lehet megállapítani a jövedelmét Hivatali, üzleti utazáskor a szállás és az utazás díjának részeként 9% % 9% X EK EK reprezentáció Tao adóalanytól részeként Más személytől Meghatározott értékhatárig Értékhatárt meghaladóan 9% % 9% X Állami, önkormányzati, egyházi és Tb forrásból nyújtott Széles körben meghirdetett rendezvényen nyújtott nonprofit szervezettől AN Étkeztetés Donor részére 8 Munkavállalónak, személyesen közreműködő tagnak Ft/fő/hó értékig 9 9% X EK Ft/fő/hó értéket 9% % 9% X EK meghaladóan Más magánszemélynek Tbj szerint biztosítottnak X X NY X % X X EK Nem biztosítottnak 00% % % X EK Egyéb esetben Cégtelefon magánhasználata, 0 9% % 9% X EK Az adót és az Eho-t a kifizetőnek kell fizetnie. A Tao tv.. sz. melléklet B/. pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költségnek minősül. Az Szja tv.. () bek q) pontja alapján. A reprezentáció juttatást részletesebben megtalálható a reprezentáció, üzleti ajándék táblában. Adómentesen az Szja tv. 0. () bekezdésben meghatározott értékhatárig. Az Szja tv.. sz. melléklet 8.. pontja alapján történő étkeztetés. Az Szja tv.. sz. melléklet 8.. pontjában meghatározott önkormányzat, társadalmi szervezet, alapítvány, egyház által a lakosság széles körében megkérdezett kulturális, sport, stb. rendezvényen helyben nyújtott étkeztetés. 8 Szja tv.. sz. melléklet.. pontja alapján adómentes. 9 Az adót a kifizetőnek kell megfizetnie. 0 A telefon magáncélú használatának minősül az Szja tv. 0. () bek. c) pontja szerinti juttatás. 0/Különszám

21 Egyéb juttatások % EHO ALAP EHO EB és,% NYJ 0% %,% SZJA ALAP,% Egyenruha, formaruha, védőruha, munkaruha EK Más típus Tbj. szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK Nem biztosítottnak 00% % % X EK Munkaruha Személyszállítási szolgáltatás Hivatali, üzleti célú EK Nem hivatali üzleti célú Tbj. szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK Nem biztosítottnak 00% % % X EK Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó EK egyéb esetben Tbj. szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK Nem biztosítottnak 00% % % X EK Sportszolgáltatás Szállás (nem üdülés) Kifizető által fenntartott intézményben szervezett sportrendezvény EK Egyidejűleg több magánszemélynek és személyenként a jövedelem nem állapítható meg 9% % 9% X EK egyéb esetben Tbj. szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK Nem biztosítottnak 00% % % X EK Művelődési intézményi szolgáltatás Tbj. szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK Nem biztosítottnak 00% % % X EK Sporteseményt szervező által nyújtott Ft/fő/év értékig Ft/fő/év fölött EK EK Tbj. szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK Nem biztosítottnak 00% % % X EK Sporteseményre szóló jegy, bérlet Más személy által Az Szja tv.. sz. melléklet 8.. és a 9.. pontja szerinti munkaruha adómentes. Az fizetési kötelezettség munkaviszony és személyesen közreműködő társas vállalkozó esetében merül fel. A Tao. tv.. számú melléklet B/. pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költségnek minősül. Az Szja tv.. () bek q) pontja alapján adómentes. Az Szja tv.. sz. melléklet 8.. pontja alapján juttatott. Az adót és az Eho-t a kifizetőnek kell fizetnie. Az Szja tv.. sz. melléklet 8.8. pontja alapján juttatott. 0/Különszám

22 Egyéni vállalkozás. ESZJ % EHO EB és,% NYJ 0% %,% SZJA ALAP,% Egyéni vállalkozónak történő kifizetés főfoglalkozású X X X X X % X heti óra foglalkoztatás mellett X X X % X nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett X X X X % X kiegészítő tevékenységű X X % X Vállalkozói jövedelemadózás esetén Egyéni vállalkozó jövedelem-kivétje Kieg. tev. egyéni vállalkozó vállalkozói kivét nélkül X Vállalkozó jövedelem 00 millió Ft-ot meg nem haladó adóalapig 00 millió Ft feletti rész 00% 0% 00% 9% Vállalkozói osztalékalap 00% 8 00% X Az egészségügyi szolgáltatási járulék összege 0. évben havi 00 Ft, napi 0 Ft. Adóköteles bevétel az egyéni vállalkozónál, a kifizetőnek adóelőleget nem kell levonnia. Az egyéni vállalkozás tényét célszerű igazolni. Az ún. főfoglalkozású egyéni vállalkozó az elszámolt vállalkozói kivét után, de havi átlagban legalább a tárgyhó első napján érvényes minimálbér (8 000 Ft/hó), ha az egyéni vállalkozó személyesen végzett főtevékenysége legalább középfokú végzettséget vagy szakképzettséget igényel, akkor a garantált bérminimum (9 000 Ft/hó) után kell a járulékokat megfizetni. Csak a ténylegesen elszámolt vállalkozói kivét után kell járulékot fizetni. Csak saját jogú nyugdíjas lehet [Tbj.. f) pont]. Alapja a vállalkozói kivét. A Szja tv. 9/B. (8) bekezdésében meghatározott vállalkozói adóalap után. 8 Az Eho tv.. () bekezdésében meghatározott Ft felső határig. 8 0/Különszám

23 Egyéni vállalkozás. ESZJ % EHO EB és,% NYJ 0% %,%,% főfoglalkozású X X X X X % X nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett X X X X % X kiegészítő tevékenységű X X % X Eva-s egyéni vállalkozó Átalányadózó egyéni vállalkozó főfoglalkozású X X X X X heti óra foglalkoztatás mellett X X X nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett X X X X kiegészítő tevékenységű X X 8 nem nyugdíjas, és 00 Ft alatt 00% % % X EK az adóelőleg alapja havi 0 00 Ft-tól X X X % X X EK nyugdíjas 00% % % X EK Segítő családtag 9 Az egészségügyi szolgáltatási járulék összege 0-ben havi 00 Ft, napi 0 Ft. A főfoglalkozású átalányadózó egyéni vállalkozó az átalányadó alapja, de havi átlagban legalább a tárgyhó első napján érvényes minimálbér (8 000 Ft), illetve ha a személyesen végzett főtevékenysége legalább középfokú végzettséget vagy szakképzettséget igényel, akkor a garantált bérminimum (9 000 Ft) után köteles a járulékokat megfizetni. Az átalányban megállapított jövedelem része az összevont adóalapnak. A járulékok alapja az átalányadó alapját képező jövedelem. Cak saját jogú nyugdíjas lehet [Tbj.. f) pont.] Az Eva-t választó főállású egyéni vállalkozó a tárgyhó első napján érvényes minimálbér (8 000 Ft) illetve ha személyesen végzett főtevékenysége legalább középfokú végzettséget vagy szakképzettséget igényel, akkor a garantált bérminimum (9 000 Ft) után vagy választása esetén magasabb összeg után köteles a járulékokat megfizetni. A járulékok alapja az Eva adóalap -a. 8 A nyugdíjjárulék alapja az Eva adóalap 0%-a. 9 Segítő családtagja az egyéni vállalkozónak és a jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaságnak (BT, KKT) lehet. 0 A Tbj. tv.. g) pontja szerint biztosított segítő családtagnak az minősül, aki saját jogán nem nyugdíjas. Mind az egyéni vállalkozó, mind a jogi személyiség nélküli gazdasági társaság költségként érvényesítheti. 9 0/Különszám

24 Társas vállalkozás ESZJ % EHO EB és,% NYJ 0% %,%,% főfoglalkozású X X X X X % X X EK heti óra foglalkoztatás mellett X X X % X X EK nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony X X X X % X X EK mellett kiegészítő tevékenységű X X % X EK kieg. tevékenységre való tekintettel, díj kifizetése X EK nélkül osztalékelőleg magánszemélynek 00% X AE osztalék, részesedés magánszemélynek 00% 00% X AE főfoglalkozású X X X X X % X heti óra foglalkoztatás mellett X X X % X X X X X % X Eva adóalany társaság szem. közrem. tagjának kifizetett munkadíj Tao. adóalany társaság tagi jogviszonyra tekintettel adott munkadíj nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett kiegészítő tevékenységű X X % X kieg. tevékenységre való tekintettel, díj kifizetése X nélkül osztalékelőleg megánszemélynek osztalék, részesedés magánszemélynek Az egészségügyi szolgáltatási járulék összege 0. évben havi 00 Ft, napi 0 Ft Az ún. főfoglalkozású társas vállalkozó esetében a személyes közreműködésre tekintettel kifizetett díjazás (tagi jövedelem) után, de havi átlagban legalább a tárgyhó első napján érvényes minimálbér Ft illetve középfokú iskolai végzettséget vagy szakképzettséget igénylő tevékenység esetén a garantált bérminimum (9 000 Ft) után kell fizetni. Csak a ténylegesen kifizetett személyes közreműködői díj után kell járulékot fizetni. Csak saját jogú nyugdíjas lehet [Tbj.. f) pont] Az Eho tv.. () bekezdésben meghatározott Ft felső határig. 0 0/Különszám

25 Kamat % EHO EB és,% NYJ 0% %,%,% Hitelintézeti betét (takarékbetét) folyószámla, bankszámla követelés egyenlegének kamata 00% X EK Tartós befektetésből Befizetést követ naptári éven belül származó jövedelem megszerzett Befizetést követő naptári évet követően megszerzett Befizetést követő naptári évet követően megszerzett 00% X EK 00% 0% EK EK Nyugdíj-előtakarékossági számla-hozama (kivéve osztalék) EK kamata, hozama 00% X EK Nyilvánosan forgalomba hozott hitelviszonyt megtestesítő értékpapír beváltáskor, visszaváltáskor, átruházáskor az árfolyamnyereség Biztosítási szerződéshez fűződő ügylet keretében megszerzett kamatnak minősülő bevétel [Szja tv.. () bek. d) pont] Szövetkezeti tagi kölcsön, szövetkezeti célrészjegy utáni kamat 00% X EK 00% X EK jegybanki alapkamat plusz %-ig 00% X EK egyéb esetben Tbj szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK Nem biztosítottnak 00% % % X EK Kifizetőnek nyújtott kölcsön kamata Tbj szerint biztosítottnak X X NY NY X % X X EK Nem biztosítottnak 00% % % X EK Késedelmesen fizetett juttatáshoz kapcsolódó kamat 00% % % X EK Egyéb kamat (pl. magánszemélyek közötti kölcsönnyújtás kamata) 00% % % 8 X EK Az Szja tv. /B. alapján megszerzett jövedelem. Az Szja tv.. sz. melléklet.. pontja alapján adómentes a NYESZ jóváírás, ha az a befektetési eszközzel végzett ügylet nyeresége vagy hozama (kivéve osztalék) Szja tv.. () bekezdés e) ponja szerint. Az Szja tv.. () bekezdés e) pontban meghatározott feltételek, nemteljesülése esetében a szövetkezeti tagi kölcsön, a szövetkezeti célrészjegy kamata. Csak munkaviszony esetén. A Tao. tv.. sz. mellékletének B/. pontja szerint az adózó által a vele munkaviszonyban álló magánszemély, illetve vezető tisztségviselője, tevékenységében személyesen közreműködő tagja, valamint az adózóval korábban munkaviszonyban álló, saját jogú nyugdíjas [Tbj.. f) pont] magánszemély vagy az említett magánszemélyek közeli hozzátartozója részére személyi jellegű egyéb kifizetésként elszámolt összeg és az ahhoz kapcsolódó törvényen alapú, az államháztartás valamely alrendszere számára történő kötelező befizetés érvényesíthető a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő költségként, illetve ráfordításként. Ha az eho fizetésére a magánszemély kötelezett, akkor az eho alap 8%-a. 8 Ha az eho fizetésére a magánszemély kötelezett, akkor 8%-ának,-szorosa az adó alapja. 0/Különszám

26 Nyeremény, verseny, vetélkedő % EHO EB és,% NYJ 0% %,%,% Sorsolásos engedélyhez játék kötött pénzbeli 00% X EK más vagyoni érték 9% X EK engedélyhez nem kötött EK Egyéb nyeremények (pl. pénznyerő automatából, kaszinóból, lóversenyből) EK Ajándéksorsolásból, fogadásból 8 származó jövedelem Sportrendezvény résztvevőjének folyósított összeg pénzbeli 00% X EK más vagyoni érték 9% X EK 00 Ft/alkalomig 9 00 Ft feletti rész B(X) 00% B(%) B(X) B(NY) B(NY) 0 B(X) K % X B(X) EK Sporversenyen v. sportvetélkedőn nyert érem, serleg, trófea EK Tanulmányi verseny díja pénzbeli B (X) 00% B(%) B(X) B(NY) B(NY) 0 B(X) % X B(X) EK társadalmi szervezettől egyháztól más személytől B (X) 00% B(%) B(X) B(NY) B(NY) 0 B(X) % X B(X) EK Egyéb esetben 9% X EK Egyéb vetélkedő, verseny díja tárgyjutalom (érem, trófea is) 000 Ft/fő/év-ig A szerencsejátékok szervezéséről szóló 99. évi XXXIV. tv. szerint. Az adó mértéke %, melyet a kifizetőnek kell levonnia és befizetnie [Szja tv.. ()]. A magányszemélynek nem kell a bevallásában feltüntetni. A Tao tv..sz. melléklet B/. pontja alapján. Az adót a nyeremény forgalmi értéke után a kifizetőnek kell megfizetni [Szja tv.. ()]. A magánszemélynek nem kell a bevallásában feltüntetnie. Az Szja törvény. () bekezdésében meghatározottak szerint a szerencsejátékok szervezéséről szóló 99. évi XXXIV. tv. -a alapján. Az Szja tv.. () bekezdése szerint nem számít jövedelemnek a szerencsejátékok szervezéséről szóló törvény. -a alapján engedélyhez nem kötött sorsolásos játékból, a sorsjátékból, a pénznyerő-automatából, a játékkaszinóból, a bukmékeri rendszerű fogadásból, a lóversenyfogadásból származó nyeremény. Az 99. évi XXXIV. tv.. -a szerint az ajándéksorsolás esetén a nyeremény csak áru vagy szolgáltatás lehet. 8 Kivéve a bukmékeri rendszerű fogadásból, lóversenyfogadásból származó nyereményt. 9 Az Szja törvény. sz. m.. pontja szerint adómentes a diák- és szabadidősport résztvevőjének alkalmanként legfeljebb az 00 forintot meg nem haladóan folyósított összeg. 0 Csak munkaviszony és személyesen közreműködő tag esetén. Önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül. A magánszemélynek költségnyilatkozat-tételi lehetősége van. A járulékok vagy az egészségügyi hozzájárulás alapja a nyilatkozat szerinti jövedelem Az Szja tv.. sz. melléklet 8.. pontja alapján adómentes összeghatártól függetlenül. Ha az államháztartás valamely alrendszeréből, egyházi forrásból, illetőleg a közoktatási intézmény saját bevételéből kapja a tanuló (Szja tv.. sz. m. 8. pont). A Tao tv.. sz. m. B/. pontjában felsorolt magánszemélyek részére történő juttatás a vállalkozás érdekében felmerülő költség. Az Szja tv.. számú melléklet 8.8. pontja alapján adómentes. Az Szja tv.. () bek. alapján a nyilvánosan, bárki számára azonos feltételekkel meghirdetett verseny, vetélkedő nem pénzben kapott díja után az adót a kifizetőnek kell fizetnie. 0/Különszám

27 Társadalombiztosítási, családtámogatási, szociális ellátások. Nyugdíj (a külföldről származó is) % EHO EB és,% NYJ 0% %,% Rehabilitációs járadék X X Álláskeresési álláskeresési járadék X X 8 % X támogatások álláskeresési segély 9 X X 8 0,% keresetkiegészítés, keresetpótló juttatás X X 8 % X Átmeneti segély, temetési segély, lakásfenntartási támogatás, időskorúak járadéka, rendszeres szociális segély Ápolási díj X X Társadalombiztosítási, terhességi gyermekágyi segéy % X gyermekgondozási díj 8 X 9 X % X egészségbiztosítási pénzbeli 0 táppénz % X ellátások baleseti táppénz % X baleseti járadék nyugdíjban részesülő más magánszemély % X Az Szja tv.. számú melléklete számos társadalombiztosítási és szociális kifizetést, juttatást(ideértve az ellátásokat is) mentesít az adózás alól. Ezek mentesek a táblázat fejlécében nevesítette egyéb kötelezettségek alól is. Ezek részletes felsorolásától eltekintünk, csak azokat említjük, amelyek egyéb összefüggések miatt szükségesek lehetnek. 0. január -jétől adómentes juttatásnak minősül a nyugdíj (Szja tv.. sz. melléklet.. pont). A rehabilitációs járadék az Szja tv... pontja alapján nyugdíjnak minősül, így adómentes. A foglalkoztatót terhelő % Tbj. helyett nyudgíjbiztosítási járulékot a központi költségvetés fizeti [Tbj.. ()]. A rehabilitációs járadékban részesülő magánszemély a járadékból 0% nyugdíjjárulékot fizet [ Tbj.. () bekezdés]. Az Flt. (99. évi IV. tv) -a alapján juttatott. A foglalkoztatót terhelő társadalombiztosítási járulékot a folyósító szerv fizeti [Tbj.. () bek.]. 8 Tbj.. () bekezdés alapján. 9 Az Flt. 0. -a alapján juttatott. 0 Az Szja tv... pont alapján nyugdíjnak minősül. Az Flt.. -a alapján juttatott. A Szoc. Tv. (99. évi III. tv.),,8,/b-e., illetve /BG. -ok alapján. Szja tv.. sz. melléklet.. pontja alapján adómentes. A Szoc. tv. 0. -a alapján juttatott. Csak a % nyudíjbiztosítási járulékok kell fizetnie a folyósítónak. Tbj.. () bekezdése alapján. A kötelező egészségbiztosítás ellátásairól szóló 99. évi LXXXIII. tv. (Eb. tv.) 0. -a alapján juttatott. 8 Az Eb. tv. /A-D. -a alapján juttatott. 9 A foglalkoztatót terhelő % Tbj. helyett nyugdíjbiztosítási járulékot az egészségbiztosítási szerv fizeti [Tbj.. ()] 0 Az Eb. tv. 9. -a alapján juttatott. Az Eb. tv.. -a alapján juttatott. Az Eb. tv. 0. -a alapján juttatott. Szja tv.. sz. mellélklet./a pontja alapján adómentes. 0/Különszám

28 Társadalombiztosítási, családtámogatási ellátások. Anyasági támogatás % EHO EB és,% NYJ 0% %,%,% Gyermekgondozási támogatások gyermekgondozási segély X X gyermeknevelési támogatás X X Családi pótlék 8 9 Magánnyugdíjpénztárak Nyugdíjszolgáltatás 0 járadékszolgáltatás egyösszegű kifizetés Egyéni számlán lévő követelés más magánnyugdíjpénztárba való átvitele (önkéntes átlépés vagy a pénzár megszűnése miatt) Mnyp-tól a pénztártag halálát követően örökösként vagy kedvezményezettként Tagdíj-kiegészítés a Mnypból a tb. rendszerbe történő visszalépéskor % EHO EB és,% NYJ 0% %,% egyösszegű kifizetés % X nyugdíjbizt. alapba átutalás saját pénztárba átutalás tagdíj-kiegészítés pénzbeli kifizetés tagdíj-kiegészítés átvezetés önkéntes pénztárba hozam kifizetése,% Az Szja tv.. számú melléklete számos társadalombiztosítási és szociális kifizetést, juttatást (ide értve az ellátásokat is ) mentesít az adózás alól. Ezek mentesek a táblázat fejlécében nevesített egyéb kötelezettségek alól is. Ezek részletes felsorolásától eltekintünk, csak azokat említjük, amelyek egyéb összefüggések miatt szükségesek lehetnek. A családok támogatásáról szóló 998. évi LXXXIV. törvény (CST tv.) 90. -a alapján juttatott. Szja tv.. sz. melléklet.. pontja alapján adómentes. A CST tv. 0. -a alapján juttatott. A gyermekgondozási segély, gyermekgondozási díj, gyermeknevelési támogatás után a foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulékot (a % Tbj helyett) központi költségvetés fizeti. [Tbj.. ()] Tbj. () bekezdés alapján. A CST tv.. -a alapján juttatott. 8 A CST tv.. -a alapján juttatott. 9 Nem jövedelem az Szja 8. (9) bekezdés szerint. 0 Az Szja tv.../c pontja alapján nyugdíjnak minősül. Adómentes az Szja. sz. melléklet.. pontja alapján. MPT tv. 9. (9) bekezdése értelmében a magánszemélyek választási lehetősége van. Az Eho tv.. () bek b) pontja szerint után nem kell százalékos mértékű eho-t fizetni. Az szja tv.. () bek. j) pontja értelmében bevételnek nem minősülő összeg. A jövedelem kiszámításakor nem kell figyelembe venni a 00. november -át követően az Mpt.. () bekezdése szerinti visszalépés esetén a visszalépő tagnak kifizetett összegeket. Az Szja tv.. () bek. j) pontja alapján nem bevétel. 0/Különszám