Jellemz ki zetések és juttatások adó- és járulékvonzatai 2010.

Átírás

1 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 saldo periodika 00/Különszám Jellemz ki zetések és juttatások adó- és járulékvonzatai 00. Alkalmazott jelölések Társadalombiztosítási járulék (%) EBJ Egészségbiztosítási és munkaer -piaci Nyugdíjjárulék (8% +,% = 9,%) ESZJ Egészségügyi szolgáltatási járulék (90 Ft/hó) járulék (,%) EKHO Egyszer sített közteherviselési SZJA Személyi jövedelemadó-el leg, illetve adó TEBJ Természetbeni egészségbizt. jár (%) hozzájárulás (0%+% vagy SZH Szakképzési hozzájárulás (,%) PEBJ Pénzbeli egészségbizt. járulék (%) 0%+,%) TAO Társasági adó (0%, 9%) MPJ Munkaer -piaci járulék (,%) Egészségügyi hozzájárulás (általában %, kivételesen,, 0) A kötelezettség jelölésének módja: X jelöli azokat a kötelezettségeket, amelyek az adott ki zetésnél feltétel nélkül fennállnak. Pl. munkabérnél a % tb. kötelezettség. B jelöli a kötelezettséget akkor, ha az a biztosítási jogviszonyból származó ki zetés esetén áll fenn B (%) jelöli a kötelezettséget akkor, ha az a nem biztosított személy részére adott juttatás után áll fenn. NY jelöli azt a kötelezettséget, amely csak akkor áll fenn, ha a ki zetés tb-köteles és nem nyugdíjas kapja. (Pl. A tiszteletdíj aktív és nyugdíjas keres nél egyaránt el fordulhat, ezért a PEBJ és MPJ kötelezettségnél a -NY megkülönböztetés adhat csak korrekt választ.) K a jelölés, ha költségelszámolást, nyilatkozatot lehet/kell rá alkalmazni, és a maradékra vonatkozik a szabály. 0% a jelölés, ha a magánszemélyt terheli a 0% szja. % a jelölés, ha a magánszemélyt vagy a ki zet t terheli a % szja. % a jelölés, ha a juttatónak kell % szja-t zetni. % a jelölés, ha a juttatónak kell % szja-t zetni AE a jelölés, ha az adózás utáni eredményb l zethet. EK a jelölés, ha elismert költség a TAO alapjának megállapításánál. R rá jutó adót nem kell meg zetni, adóel leget nem kell levonni. % a jelölés, ha a ki zet nek vagy a magánszemélynek % -t kell zetnie. % a jelölés, ha a magánszemély bevételét % terheli - jelöli a tb-köteles ki zetés PEBJ kötelezettségét. Ez egyetlen jogviszony esetén a heti foglalkoztatási óráktól függetlenül is fennáll. Több párhuzamos jogviszony esetében csak abban a jogviszonyban áll fenn a kötelezettség, amelyikben a foglalkoztatás eléri a heti órát. A pénzbeni egészségbiztosítási járulékot a további jogviszonyban nem kell zetni. AN a jelölés, ha nem elismert költség vagy ráfordítás a TAO alapjánál. A 9, mérték kötelezettségnek a fels határa 00 Ft, napi 0 0 Ft. Alapja ha a kötelezettség fennáll megegyezik a tb-járulék alapjával, kivéve az adóköteles természetbeni juttatásokat. A kizárólag a társadalombiztosítás nyugdíjrendszerébe tartozó személy esetében 9,% a nyugdíjjárulék mértéke, magánnyugdíjpénztári tagok esetében,% a társadalombiztosítás felé zetend nyugdíjjárulék mértéke, 8% a magánnyugdíjpénztári tagdíj összege. A következ kben a kétféle zetési kötelezettséget nem különítjük el, viszont a táblázatokban gyelemfelhívásként 8%+,% jelöli e kötelezettségeket.

2 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 8 saldo periodika 00/Különszám Munkáltatói juttatások. ESZJ % Munkabér, prémium, jutalom (f foglalkozás, ill. további munkaviszony) % TEBJ EB és MPJ,% 8+,%,% MPJ % PEBJ aktív keres X X X X X X X EK órás munkaviszony melletti X X X X X X EK nappali tagozatos tanulók, hallgatók X X X X X X X EK egészségkárosodott személyek járadékában részesül X X X X X X X EK nyugdíjas X X X X X EK Bedolgozó munkadíja (ide értve 00 Ft alatt % K EK a költségtérítést is), ha az adóel leg alapja havi 00 Ft-tól X X NY X K X EK Távmunkát végz k munkadíja X X NY NY X X X EK költségtérítése X X NY NY X K X EK Betegszabadság X X NY NY X X X EK Szabadságmegváltás X X X X EK Jubileumi jogszab. alapján köt. juttatott X X X jutalom egyéb esetben X X NY NY X X X EK Munkaszüneti nap ( zetett ünnep) díjazása X X NY NY X X X EK Munkabér-el leg kamatkedvezménye Kedvezményes nem kedvezményes % % EK 8 Elszámolásra kiadott összeg 0 napon belül elszámolt kamatkülönbözete 9 0 napon túl elszámolt 0 % % EK 8 Prémiumévek program különleges foglalkoztatási állomány keretében járó díj X X X X X EK 00. január hónapban 0 Ft, mert a tárgyhónapot megel z hónapban (009. december) a minimálbér 00 Ft volt. Alapját a Szja törvény szerinti költségnyilatkozat határozza meg. Költségelszámolás csak a költség- (rezsi-)térítéssel szemben alkalmazható, a munkadíjjal szemben nem. A törvényi kötelezettség (például a közalkalmazotti vagy köztisztvisel i törvény) alapján zetett jubileumi jutalom esetén. Például a MT. szerinti munkáltató által juttatott. Kedvezményes: ha a munkáltató a dolgozójának a juttatás id pontjában érvényes minimálbér -szörösét zeti legfeljebb hónapos futamid re (00. január -jét l a minimálbér 00 Ft). Nem kedvezményes: ha pl. a munkáltató többhavi munkabért el re ki zet, kivéve az el z lábjegyzet szerinti esetet. 8 A kamatkülönbözet utáni adó és egészségügyi hozzájárulás költségként érvényesíthet a társasági adóalanyoknál február -ét követ en kiadott összegre kell alkalmazni. 0 Az Szja tv.. () bek. c) pontja szerint a 0 napot meghaladó elszámolásnál a kiadott összeg olyan kamatmentes kölcsönnek min sül, amely jövedelemadó alapot képez. Jövedelemnek a mindenkori jegybanki alapkamat plusz %-ot kell tekinteni. Külszolgálatnál, külföldi kiküldetésnél a visszaérkezést követ 0 napon túli elszámolás esetén merül fel. A 00. évi CXXII. tv. alapján juttatott.

3 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 9 saldo periodika 00/Különszám Munkáltatói juttatások. Hitel, kölcsön kamatkedvezménye ESZJ % % TEBJ EB és MPJ,% 8+,% %PEBJ,%MPJ nem kell gyelembe venni a jövedelemnél 00.XI.0. el tt kötött szerz. % % EK gyelembe kell venni a jöv.-nél közötti ei szabály X X NY NY X X X EK szerz dés esetén a magánszemély választása szerint én hatályos szabály % % EK után kötött szerz dés % % EK Lakáscélú támogatás kedvezményes R EK nem kedvezményes X X NY NY X X X EK Költségtérítés kedvezményes EK Saját személygépkocsi költségtérítése Nem saját személygépkocsi költségtérítése Külföldi kiküldés díja nem kedvezményes X 8 X 8 NY 8 8 NY 8 X 8 K X 8 EK üzemanyag 9 +9 Ft/km összegig 0 EK üzemanyag 9 +9 Ft/km összeget meghaladó rész X 8 X 8 NY 8 8 NY 8 X 8 K X 8 EK üzemanyag 9 EK üzemanyag összegét meghaladó rész X 8 X 8 NY 8 8 NY 8 X 8 K X 8 EK nemzetközi árufuvarozók és napi -ig EK személyszállítók gépkocsivezet jénél és kísér jénél fölötte X X NY NY X X X EK egyéb esetben X X NY NY X X X EK Belföldi kiküldetés napidíja X X NY NY X X X EK Kedvezményes: a lakáscélú hitel [ha pénzintézet útján lakásépítéshez, vásárláshoz, b vítéshez nyújtják, valamint a lakás mérete nem haladja meg a /00. (I..) Korm.r. szerinti mértéket], a pénzintézet jogszabály alapján folytatott üzleti tevékenysége keretében nyújtott hitel, az állami tulajdon megvásárlásához pénzintézet útján nyújtott hitel, az áruvásárlási kölcsön, a /00. (III.9) HM rendelet alapján nyújtott családalapítási támogatás és toborzó pénz, a diákhitel, továbbiakban lásd a Szja tv.. () bekezdést. Az Szja tv. 00. XII. -én hatályos rendelkezései szerint kell teljesíteni, ha a kamatláb kisebb az év utolsó napján, illet leg a vissza zetés vagy átvállalás id pontjában érvényes jegybanki alapkamat mértékénél. A kamatkülönbözet utáni közteher költségként érvényesíthet a társasági adóalanyoknál Ha a kamatláb kisebb a mindenkor érvényes jegybanki alapkamatláb százalékponttal növelt mértékénél. Szja tv.../t) pont alapján juttatott. Kedvezményes: ha kormányrendelet, vagy törvény határozza meg a költségtérítés mértékét, akkor a jogszabály szerinti összeg igazolás nélkül levonható, vagy helyette tételes elszámolást alkalmazhat, de akkor már a költségtérítés teljes összegére (Szja. sz. m. II.). Nem kedvezményes, ha nem magasszint jogszabályon alapul, akkor csakis a tételes elszámolás alkalmazható. 8 Alapját az Szja törvény szerinti költségnyilatkozat határozza meg. 9 A 0/99 (IV..) Korm. rendelet szerinti norma és az APEH által közzétett üzemanyagár gyelembevtelével meghatározott összeg. 0 Szja tv.. sz. melléklet II./ pontja alapján ki zetett összeg.

4 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 0 saldo periodika 00/Különszám Munkáltatói juttatások. Munkábajárás bizonylattal történ elszámolás költségtérítés ESZJ % TEBJ EB és MPJ,% 8+,% % PEBJ,% MPJ utazási bérlettel, jeggyel történ elszámolás EK munkáltató nevére szóló számla alapján EK saját tulajdonú gépjárm használatakor 9 Ft/km összegig EK feletti rész X X NY NY X X X EK egyéb módon 9 Ft/km összegig EK feletti rész X X NY NY X X X EK Csoportos személyszállítás EK munkábajárás 0.0-ig juttatott % EK céljából 0.0-ét követ en juttatott EK más esetben % EK Helyi utazási bérlet ingyenes juttatása Üzemanyag megtakarítás ki zetése havi átlagban Ft-ig EK havi átlagban Ft felett X X NY NY X X X EK A 8/99. (V..) Korm. rendelet és 00. május -jét l a 9/00. (III..) Korm. rendelet. -a szerinti munkábajárás (napi vagy hétvégi hazautazás). A munkáltató köteles a munkavállalónak megtéríteni a munkába járást szolgáló bérlettel vagy teljesáru menetjeggyel való elszámolás ellenében azok díjának 8%-át, ha országos közforgalmú vasút. kocsiosztályán, 80%-át, ha el városi vasúton, valamint helyközi díjszabással közleked helyi és távolsági autóbuszon utazik. 00. május -jét l a munkáltató által kötelez en térítend rész egységesen 8%. A munkavállaló részére a munkában töltött napokra 9 Ft/km költségtérítés zethet adómentesen. A bérlet 00%-ának megtérítése is adómentes. Ha a munkáltató a munkavégzés érdekében legalább négy munkavállaló szállításáról gondoskodik (Szja tv.. ). Szja tv. 0. () bekezdés e) pontja lapján juttatott. A 9/00. (III..) Korm. rendelet. a) pontja alapján történ juttatás. Az üzemanyag megtakarításról az Szja tv.. () bek b) pontja és a () bek. rendelkezik

5 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 saldo periodika 00/Különszám Oktatás,továbbképzés Étkeztetés iskolai rendszer munkakör betöltéséhez és a munkáltató tevékenységéhez szükséges ESZJ % % TEBJ EB és MPJ,% 8+% % PEBJ,% MPJ ig megkezdett képzés EK és között megkezdett képzés ét követ en megkezdett képzés 8 0 Ft/év EK összegig fölötte X X NY NY X X X EK 8 0 Ft/év % EK összegig fölötte X % X EK egyéb esetben X X NY NY X X X EK nem iskolarendszer munkakör betöltéséhez és a munkáltató tevékenységéhez szükséges EK egyéb esetben X X NY NY X X X EK pénzben X X NY NY X X X EK Meleg étkeztetés természetben Hideg étkeztetés természetben Ft/hó értékig % EK Ft/hó értéket meghaladóan X % X EK 000 Ft/hó értékig X % X EK 000 Ft/hó értéket meghaladóan mindenkinek vagy szabályzat alapján X % X EK egyéb esetben X X NY NY X X X EK Adómentes, ha annak összege nem haladja meg az évi forintot. E jövedelmet meghaladó képzési költség munkaviszonyból származó jövedelemnek min sül. A járuléknak és a hozzájárulásnak az alapja a juttatás és az % szja együttes összege.

6 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 saldo periodika 00/Különszám Munkáltatói juttatások. Munkaruha lakhatás biztosítása Munkáltatói üdültetés Iskolakezdési támogatás ESZJ % EB ÉS MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ pénzbeli hozzájárulás X X NY NY X X X EK természetbeni adómentes munkaruházati termék EK adóköteles azonos feltétellel mindenkinek vagy bels szabályzat alapján X % X EK egyéb esetben X X NY NY X X X EK pénzbeni munkáltatói X X NY NY X X X EK fegyveres testületi természetbeni dolgozó részére bérelt X % X EK munkásszállás, szolgálati lakás (Szja tv.. sz. mell. 8. pont) EK pénzbeni hozzájárulás X X NY NY X X X EK üdülési szolgáltatás saját tulajdonú vagy vagyonkezelésében % EK lév üdül ben ( 00 Ft/f /év-ig) egyéb esetben X % X EK Üdülési csekk 00 Ft/f /év-ig % EK juttatása 00 Ft/f /év fölött X % X EK pénzbeli hozzájárulás X X NY NY X X X EK természetbeni 00 Ft/f /év-ig % EK 00 Ft/f /év fölött X % X EK Amennyiben a juttatás megfelel az Szja tv.. sz. melléklet 9. pontjának. A munkáltató által zetend járuléknak és hozzájárulásnak az % adóval növelt juttatás az alapja. A /99. (IV.0) HM rendelet alapján folyósított lakhatási költségtérítés. Amennyiben a jutatás a Szja törvény 9. () bekezdés d) vagy e) pontja alapján történik, akkor adóköteles természetbeni juttatásnak min sül. Egyéb esetben a dolgozó munkaviszonyból származó összevonandó jövedelmének (és nem természetbeni juttatásnak) min sül, ezért tb- és egyéni járulékalapot is képez. Szja tv. 0. () bekezdés a) pontja alapján a munkáltató vagy üdülési szolgáltatást, vagy üdülési csekket adhat kedvezményesen adózó juttatásként. Szja tv. 0. () bekezdés a) c) pontjaiban meghatározott üdül ben. Szja tv. 0. () bekezdés d) pontja alapján juttatott.

7 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 saldo periodika 00/Különszám Munkáltatói juttatások. Kifizetés,juttatás jogcíme ESZJ % EB és MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ Munkáltató által adott segély temetési EK szociális X X NY NY X X X EK Gyermek születése esetén az apát megillet munkaid kedvezmény X X NY NY X X X EK idejére zetett díj (apaszabadság) végkielégítés törvényben meghatározott X X X X EK egyéb esetben X X NY NY X X X EK késedelmi kamat % X EK Pedagógusok szakirodalom, közm vel dési dolgozók dokumentum-vásárlási hozzájárulása X X NY NY X K Titoktartási díj % X EK Hallgatói munkadíj 000 Ft/hó-ig R EK fölötte % X EK Az Szja tv.. sz. mell.. pontja szerint az elhunyt házastársa vagy egyeneságbeli rokona részére folyósított temetési segély adómentes. Az MT 8/A. -a alapján juttatott. A munkáltató által késedelmesen zetett juttatással kapcsolatban zetett késedelmi kamat a juttatással azonos módon adózik. A Tbj. tv.. e) pont szerint nem járulékalap. Pedagógusok esetén az 99. évi LXXIX. Tv. 9. () bekezdés, a 0/99. (II.) Korm.r., a 00. évi CXXVII. tv. 0. () bek.; közm vel dési dolgozók esetén az 99. évi CXL. tv. 9. () bekezdés, 00. évi CXXVII. tv.. () bek. Alapját a Szja tv. szerinti költségnyilatkozat határozza meg. A Munka törvénykönyv. () bekezdése alapján juttatott. Az Szja törvény.. illetve /i pontja értelmében havonta a minimálbér hétszeresét meg nem haladó rész adóterhet nem visel járandóságnak min sül, a Tbj tv.. () bek. a) pontja alapján a hallgatói munkaszerz dés nem eredmények biztosítási jogviszonyt.

8 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 saldo periodika 00/Különszám Munkáltatói juttatások. ESZJ % EB és MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ Magánnyugdíjpénztári tagdíj kiegészítés % EK Foglalkoztatói nyugdíjszolg. intézete a hozzájárulás Önkéntes kölcsönös biztosító pénztári hozzájárulás 0 Ft/hó-ig % EK fölötte X % X EK nyugdíjpénztárba 0 Ft/hó-ig % EK fölötte X % X EK egészség és/ vagy önsegélyez 00 Ft/hó-ig % EK pénztárban fölötte X % X EK Önkéntes kölcsönös biztosító pénztári adomány jóváírás X EK A foglalkoztatói nyugdíjról és intézményeir l szóló 00. évi CXVII. törvény alapján A munkáltató által zetett járuléknak és hozzájárulásnak az % adóval növelt juttatás az alapja. Ha a magánszemély nyilatkozik, hogy az adott jogcímen az adóévben más juttatótól bevétele nem származott. Ki zet nek a pénztár min sül az egyéni számlán való jóváírás id pontjában. Az adomány utáni adó zetési kötelezettséget a magánszemély az éves adóbevallásban rendezi. Az Szja tv. /A. -a értelmében a támogatói adomány egyéb jövedelemnek min sül összeg 0%-át a magánszemély nyilatkozata szerint az APEH átutalja az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárnál vezetett egyéni számlájára.

9 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 saldo periodika 00/Különszám Egyéb kifizet i juttatások. % Választott tisztségvisel tiszteletdíja Gazdasági társaság vezet tisztségvisel díja Megbízási, vállalkozási jogviszonyból személyes közrem ködési díjazása Felhaszn. szerz dés alapján Személyes munkavégzés díja Adóel leg alapja havi EB és MPJ,% 8+% % TEBJ % PEBJ,% MPJ 00 Ft alatt % X EK 00 Ft-tól X X NY X X X EK Munkaviszony X X NY NY X X X EK Megbízási jogviszonynál a díj teljes összege Adól leg alapja havi Adóel leg alapja havi 00 Ft alatt % X EK 00 Ft-tól X X NY X X X EK 00 Ft alatt % K EK 00 Ft-tól X X NY X K X EK 00 Ft alatt % K EK 00 Ft-tól X X NY X K X EK Vagyoni jog felszaszn. ellenértéke % K EK Találmányi díj, Személyes munkavégzés Adóel leg alapja 00 Ft alatt % K EK újítási díj stb. díja havi 00 Ft-tól X X NY X K X EK Vagyoni jog felhaszn. ellenértéke % K EK Küföldi kiküldetés díja (nem munkaviszonyban) B (X) B (%) B(X) B ( NY ) B(X) X B(X) EK 00. január hónapban 0 Ft, mert a tárgyhónapot megel z hónapban (009. december) a minimálbér 00 Ft volt. Alapja az adóel leg-alap számításánál gyelembe vett jövedelem. A bevétellel szemben költség csak a magánszemély nyilatkozata alapján vehet gyelembe. Ha a magánszemély nem ad nyilatkozatot a bevétel teljes összege az alap. Lásd a Tbj vhr [9/99. (XI..) Kormányrendelet]. -át. Lásd az 99. évi LXXX. tv.. d) pontját.

10 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 saldo periodika 00/Különszám Egyéb kifizet i juttatások. ESZJ % EB és MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ Kisösszeg ki zetések az adó alapja napi Ft alatt % X EK Ki zet (de nem munkáltató ) által adott segély (pl. dolgozó hozzátartozójának, gyermekének stv.) Oktatás, továbbképzés (nem munkáltatói!) Gt személyesen közrem köd tagja iskolai rendszer képzés nem iskolai rendszer tevékenységhez szükséges tevékenységben közrem köd más magánszemély egyéb magánszemély esetében Ft-tól X X NY X X X EK temetési B(X) B(%) B(X) B( NY ) B(X) X B(X) EK szociális B(X) B(%) B(X) B( NY ) B(X) X B(X) EK egyéb B(X) B(%) B(X) B( NY ) B(X) X B(X) EK jét megel z en megkezdett 8 EK között megkezdett után megkezdett 8 0 Ft/év összegig EK felette X X NY NY X X X EK 8 0 Ft/év összegig % EK felette X 9 % X 9 EK egyéb X X NY NY X X X EK tevékenységhez szükséges EK egyéb X X NY NY X X X EK feladat ellátásához szükséges EK feladat ellátásához Tbj. szerint biztosítottnak X X NY X X X EK nem szükséges Nem biztosítottnak % % EK Tbj. szerint biztosítottnak X X NY X X X EK Nem biztosítottnak % % EK Abban az esetben, ha a magánszemély önálló tevékenységb l származó bevétele egy szerz dés alapján a 000 Ft-ot nem haladja meg és azt nyilatkozata szerint nem kívánja összevonni az összevont adóalapjával. Ellenkez esetben a megbízási jogviszonyból származó jövedelmekre vonatkozó szabály érvényesül. 00. január hónapban Ft, mert a tárgyhónapot megel z hónapban (009. december) a minimálbér 00 Ft volt. A ki zetés bruttó összegéb l kell % szja-t levonni. A munkáltató által adott segélyeket lásd a Munkáltatói juttatások táblán. Az adómentes temetési és szociális segélyekre vonatkozóan lásd a Szja törvény. sz. mellékletének. pontját, valamint az. sz. melléklet. pontját. Kizárólag a Tao. törvény. sz. melléklet B/. pontjában meghatározott kör esetén. Az elszámolás a ki zet vagy a magánszemély nevére szóló számla alapján történhet. 8 A 00. január el tt megkezdett képzések esetében nem bevétel a magánszemélynél a juttatás teljes összege, míg a 00. január és 009. január -e közötti id szakban megkezdett képzések esetében Ft-ot meg nem haladó összeg nem képez bevételt, a felettes rész jogviszonyra tekintettel megszerzett adó- és járulékköteles jövedelem. 9 A társadalombiztosítási járulék és a szakképzési hozzájárulás alapja az % szja-val növelt juttatási érték.

11 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 saldo periodika 00/Különszám Egyéb kifizet i juttatások. Term föld bérbeadás határozott id re ESZJ % EB és MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ évnél mft-ot meg nem haladó jöv-ig % EK rövidebb mft-ot meghaladó jövedelem esetén a teljes összeg % % EK éves vagy annál hosszabb EK határozatlan mft-ot meg nem haladó jöv-ig % EK id re mft-ot meghaladó jövedelem esetén a % % EK teljes összeg Ingatlan (egyéb) mft-ot meg nem haladó jöv-ig K/% EK bérbeadás mft-ot meghaladó jövedelem esetén a % K/% EK teljes összeg Ingóság bérbeadás % K EK Árfolyamnyereség % % EK Vállalkozásból kivont jövedelem % % EK Értékpapír kölcsönzésb l származó jövedelem % % EK Osztalák T zsdére bevezetett értékpapír osztaléka 0% AE Egyéb osztalék % % AE Üzemanyag megtakarítás havi átlagban Ft-ig EK ki zetése havi átlagban Ft felett X X NY X X X EK A % mérték eho-t a magánszemély részére ki zetett, az eho törvényben meghatározott jövedelmekb l a ki zet nek kell levonnia. Ha a jövedelem nem ki zet t l származik, akkor a magánszemély maga köteles meg zetni. A % eho mindaddig terheli a magánszemély jövedelmét, míg az általa zetett % (+%) eb-járulék, valamint a biztosítottnak nem min sül magánszemély által zetend, egészségügyi szolgáltatási járulék, a kiegészít tevékenység vállalkozók után, illetve a vállalkozó által meg zetett egészségügyi szolgáltatási járulék, továbbá az ekho alapján meg zetett egészségbiztosítási járulék (,%) és a % eho együttes összege nem éri el a tárgyévben a Ft-ot. A magánszemély nyilatkozhat arról, hogy az egészségbiztosítási járulék [Eho tv.. () bek.] összege várhatóan eléri a Ft-ot. Nyilatkozat esetén nem kell a kifizet nek levonni a % ehót. Két adózási mód közül lehet választani. Az els módszer szerint a bevétel egésze jövedelem, amely után az adó mértéke % [Szja tv.. () bekezdés]. A másik választási lehet ség szerint az önálló tevékenység költségelszámolási szabályai alkalmazhatóak (ideértve az ún. 90 szabályt is). Ezzel a választási lehet ségével a bérbeadó magánszemély már a juttatást megel z en nyilatkozatot tehet a kifizet je felé. Alapja az adóel leg levonánás meghatározott szja-köteles jövedelem. Az üzemanyag megtakarításról az Szja tv. () bek. b) pontjának és () bek. rendelkezik.

12 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 8 saldo periodika 00/Különszám Reprezentáció, üzleti ajándék Reprezentáció, üzleti ajándék társasági adóalanytól, ha adóalap növel ként köteles gyelembe venni ESZJ % EB és MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ Diplomáciai reprezentáció, üzlet ajándék Non-pro t szervezet által adott Minden más reprezentáció Minden más üzleti ajándék reprezentáció, és Ft egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándék értékhatárt meg nem haladó összegig meghaladó összeg % % Ft egyedi értéket meghaladó üzleti ajándék % % Belföldi ki zet által adott értékhatárt meg nem haladó rész 8 értékhatárt meghaladó rész 8 % % külföldi jogi személy jogi személyiség nélküli szervezet által adott 9 Belföldi ki zet által adott értékhatárt meg nem haladó rész 0 külföldi jogi személy jogi személyiség nélküli szervezet által adott értékhatárt meghaladó rész 0 % % Ft egyedi értéket meg nem haladó Ft egyedi értéket meghaladó % X AN Az Szja törvény 9. (0) bekezdés d) és e) pontjában meghatározott juttatás. Az Szja tv.. sz. melléklet 8.8. pontja alapján adómentes természetbeni juttatás. A Tao tv.. sz. melléklet A/. pontja alapján nem a vállalkozás érdekében felmerül költség. A köztársasági elnök, az Országgy lés elnöke, a miniszterelnök, a külügyminiszter és a honvédelmi miniszter által az államközi és az államok feletti szervezetekkel kapcsolatos diplomáciai esemény alkalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital) és az ahhoz kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadid program stv.) adott ajándék; a külügyminiszter és a honvédelmi miniszter esetében ide kell érteni azt az esetet is, amikor az el z eket külképviselet által közvetve nyújtja [Szja tv.. sz. m. 8.9 b) pont]. Társadalmi szervezet, köztestület, egyházi jogi személy, alapítvány y( (ideértve a közalapítványt is) )[ [Szja tv. 9. ( () bekezdés b) )p pont]. Értékhatár: a reprezentáció és a 0 ezer forint egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándékok együttes értéke, de legfeljebb a szervezet közhasznú, illetve cél szerinti tevékenysége érdekében felmerült, az adóévre vonatkozó beszámolóban kimutatott összes ráfordítás 0 százaléka, de legfeljebb a adóévre elszámolt éves összes bevétele 0 százaléka [Szja tv. 9. () bekezdés b) pont]; Nem kell megfizetni, a Tbj. szerint külföldinek min sül magánszemélynek juttatott üzleti ajándék és reprezentáció után (Eho tv.. ). 8 Értékhatár: az adóévre elszámolt éves összes bevétel százaléka, de legfeljebb millió forint [Szja tv. 9. () bekezdés aa) pont]. 9 A Szja tv.. () bek. s) pontja szerint a külföldit l kapott reprezentációt nem kell bevételként figyelembe venni. 0 Az adóévben adott, a 0 ezer forint egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándékok együttes értéke, de legfeljebb a Szja törvény 9. (9) bekezdésében meghatározott létszámmal számolva 000 forint/f érték. Létszám alatt az adóévi statisztikai átlagos állományi létszám és az adóév soron a ki zet tevékenységében személyesen közrem köd tagok (egyéni vállalkozó ki zet esetében ideértve az egyéni vállalkozót is) számának együttes összegét kell érteni [Szja tv. 9. () bekezdés ab) pont.]. Az ajándék teljes összege a magánszemély egyéb összevonandó jövedelme, mely után az adót és az eho-t a magánszemélynek kell bevallania és megfizetnie [Szja tv.. () bekezdés. () bekezdés s) pont, Eho tv.. ].

13 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 9 saldo periodika 00/Különszám Természetbeni juttatások. Üdültetés Üdülési szolgáltatás saját üdül ben Üdülési csekk ESZJ % EB és MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ munkavállalónak 00 Ft/f /év értékig % EK 00 Ft/f /év fölött X % X EK társas vállalkozás személyesen 00 Ft/f /év értékig % EK közrem köd tagjának 00 Ft/f /év fölött X % X EK kedvezményezettnek 00 Ft/f /év értékig % EK 00 Ft/f /év fölött B(X) B(%) % (B)X EK más magánszemélyeknek Tbj. szerint biztosítottak X % X EK nem biztosítottnak % % EK nem saját üdül ben Tbj. szerint biztosítottnak X % X EK nem biztosítottnak % % EK Munkavállalónak 00 Ft/f /év értékig % EK 00 Ft/f /év fölött X % X EK társas vállalkozás 00 Ft/f /év értékig % EK személyesen közrem köd tagjának 00 Ft/f /év fölött X % X EK Kedvezményezettnek 00 Ft/f /év értékig % EK 00 Ft/f /év fölött B(X) B(%) % B(X) EK Tbj. szerint biztosítottnak X % X EK más magánszemélyeknek % % EK Ha munkavégzés, önálló tevékenység vagy vállalkozás ellenértékékeként adják, akkor az nem min sül természetbeni juttatásnak, arra az adott jogviszonyra vonatkozó adó-, tb-, és SZH szabályokat kell alkalmazni. A természetbeni-juttatások adószabályai igen kölünböz ek, van adómentes, nem bevételként gyelembe veend, összevonandó adóköteles, és olyan, ami után az az általános szabály a juttatót terheli % szja, a természetbeni juttatás pénzbeli megváltása mindig a magánszemély összevonandó adóköteles jövedelme (kivéve ez utóbbi alól az egyenruha pénzbeli megváltását az adómentes). Az Szja tv. 0. () bekezdés a)-b) pontban meghatározott személyek tulajdonában vagy vagyonkezelésben álló üdül. Amennyiben a munkáltató által nyújtott üdülési szolgáltatás kedvezményes adózású, úgy üdülési csekket % adóteherrel már nem nyújthat. A járuléknak és a hozzájárulásnak az % adóval növelt juttatás az alapja. A Szja tv. 0. () bekezdésében meghatározott magánszemélyek részére. A Tao. tv.. sz. melléklet B/ pontjában felsorolt magánszemélyek részére történ juttatás a vállalkozás érdekében felmerül költségnek min sül.

14 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 0 saldo periodika 00/Különszám Természetbeni juttatások. Tbj. szerint biztosítottnak ESZJ % EB és MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ X X NY NY X X X EK Nem biztosítottnak % % EK Cégtelefon magáncélú Tbj. szerint biztosítottnak X % X EK használata Nem biztosítottnak % % EK Munkaruha (nem munkáltatói) Személyszállítási szolgáltatás Üzleti utazáshoz, szálláshoz kapcsolódó étkezés Hivatali, üzleti célú EK Nem hivatali üzleti célú Tbj. szerint biztosítottnak X % X EK Nem biztosítottnak % % EK Utazási jegyben, szállás ellenértékében kötelez en felszámított 8 EK egyéb esetben Tbj szerint biztosítottnak X % X EK Nem biztosítottnak % % EK Szállás (nem üdülés) Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó 9 EK egyéb Tbj szerint biztosítottnak X X NY NY X X X EK esetben Nem biztosítottnak % % EK Ha munkavégzés, önálló tevékenység vagy vállalkozás ellenértékeként adják, akkor az nem min sül természetbeni juttatásnak, arra az adott jogviszonyra vonatkozó adó-, tb,- és SZH szabályokat kell alkalmazni. A természetbeni juttatások adószabályai igen különböz ek, van adómentes, nem bevételként gyelembe veend, összevonandó adóköteles, és olyan, ami után ez az általános szabály a juttatót terheli % szja, a természetbeni-juttatás pénzbeli megváltása mindig a magánszemély összevonandó adóköteles jövedelme (kivéve ez utóbbi alól az egyenruha pénzbeli megváltását: az adómentes). Az MPJ zetési kötelezettség csak munkaviszony és személyesen közrem köd társas vállalkozó esetében merül fel. Csak a Tao tv.. sz. melléklet B/. pontja szerinti magánszemélyek részére történ juttatás min sül a vállalkozás érdekében felmerül költségnek. Az Szja tv. 9. () bekezdés l) pontja alapján Az Szja tv. 9. () bekezdés mb) pont és () bekezdés szerint az adó alapja a magáncélú beszélgetés öszegének meg nem térített része vagy a forgalmi érték 0%-a. A járuléknak és a hozzájárulásnak az % adóval növelt juttatás az alapja. Az Szja tv.. () bek. q) pontja alapján adómentes a hivatali, üzleti utazás 8 Az Szja tv.. () bek. q) pontja alapján adómentes a jegy árában felszámított étkezés ellenértéke, továbbá a szállás árában felszámított reggeli. 9 Az Szja tv.. () bek. q) pontja alapján adómentes.

15 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 saldo periodika 00/Különszám Természetbeni juttatások. ESZJ % EB és MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ Reklámcélú termékjuttatás, szolgáltatásnyújtás EK Áruminta Sportszolgáltatás M vel dési intézményi szolgáltatás EK Ki zet által fenntartott intézményben szerzett sportrendezvény EK egyéb esetben Tbj. szerint biztosítottnak X % X EK Nem biztosítottnak % % EK 00 Ft/f /év-ig Tbj szerint biztosíttotnak X % X EK Nem biztosítottnak % % EK 00 Ft/f /év fölött Tbj szerint biztosítottnak X X NY NY X X X EK Nem biztosítottnak 8 % % EK Ha munkavégzés, önálló tevékenység vagy vállalkozás ellenértékeként adják, akkor az nem min sül természetbeni juttatásnak, arra az adott jogviszonyra vonatkozó adó,- tb-, és SZH szabályokat kell alkalmazni. A természetbeni juttatások adószabályai igen különböz ek, van adómentes, nem bevételként gyelembe veend, összevonandó adóköteles, és olyan, ami után ez az általános szabály a juttatót terheli % szja, a természetbeni juttatás pénzbeli megváltása mindig a magányszemély összevonandó adóköteles jövedelme. A ki zet által üzletpolitikai (reklám) célból, magányszemélyek széles körében nyilvánosan meghirdetett kampány keretében megfelel magányszemély számára adott árengedmény, visszatérítés vagy áru, szolgáltatás vásárlásához kapcsolódó más kedvezmény, ide értve ha az megjelenési formájától függetlenül árura vagy szolgáltatásra váltható érték, ha az nem tartozik a nyereményb l származó jövedelemre vonatkozó rendelkezések hatálya alá, valamint nem vetélked és nem verseny díja (Szja tv.. sz. m. 8.). A termék megismerése, forgalmának növelése érdekében valamely termék megismertetése céljából adott nem tartós használatra rendelt dolog, és a mennyisége nem éri el a kereskedelemben forgalmazott,forgalmazható legkisebb mennyiséget (Szja tv.. sz. m. 8..). További feltétel, hogy az áruminta a képviselt termék bemutatására szolgál és amely zikai állapotánál, vagyoni értékénél fogva tartós használatra és más cél elérésére nem alkalmas. Csak a Tao tv.. sz. melléklet B/. pontja szerinti magánszemélyek részére történ juttatás min sül a vállalkozás érdekében felmerül költségnek. Az Szja tv.. sz. melléklet 8.. pontja alapján juttatott. A ki zet által zetett járuléknak és hozzájárulásnak az % adóval növelt juttatás az alapja. Az MPJ zetési kötelezettség, csak munkaviszony és személyesen közrem köd társas vállalkozó esetén merül fel. 8 Szja tv. 9. () bek. l) pontja alapján.

16 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 saldo periodika 00/Különszám Természetbeni juttatások. Ajándék 0 Ft-ot meg nem haladó rész 0 Ft-ot meghaladó rész legfeljebb évi három alkalommal harmadik alkalmat követ en ESZJ % EB és MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ munkavállalónak X % X EK munkavállaló közeli hozzátartozójának % % EK elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozójának % % EK saját jogú nyugdíjasnak % % EK saját jogú nyugdíjas közeli hozzátartozójának % % EK szakképz iskola tanulójának % % EK kötelez szakmai gyakorlatának ideje alatt a hallgatónak % % EK Tbj. tv. szerint más nem biztosítottnak % % EK Más biztosított magánszemélynek X X NY NY X X X EK Valamennyi munkavállalónak vagy szabályzat alapján egyéb esetben X % X EK egyéb esetben Tbj szerint biztosítottnak X X NY NY X X X EK Nem biztosítottnak % % EK Valamennyi munkavállalónak vagy szabályzat alapján X % X EK Tbj szerint biztosítottnak X X NY NY X X X EK Nem biztosítottnak % % EK Ha munkavégzés, önálló tevékenység vagy vállalkozás ellentétékeként adják, akkor az nem min sül természetbeni juttatásnak, arra az adott jogviszonyra vonatkozó adó,- tb-, és SZH szabályokat kell alkalmazni. A természetbeni juttatások adószabályai igen különböz ek, van adómentes, nem bevételként gyelembe veend, összevonandó adóköteles, és olyan, ami után ez az általános szabály a juttatót terheli % szja, a természetbeni juttatás pénzbeli megváltása mindig a magányszemély összevonandó adóköteles jövedelme. Adóköteles természetbeni juttatás a munkáltató (ki zet ideértve a szakszervezetét is) által a magánszemélynek legfeljebb évi három alkalommal adott termék, szolgáltatás, illetve ezekre szóló utalvány értékéb l alkalmanként 0 Ft-ot meg nem haladó rész. A járulék és a hozzájárulás alapja az % szja-val növelt juttatási érték. Szja tv. 9. () bekezdés l) pont szerint. A Tao tv.. sz. melléklet B/ pontja szerint az adózó által a vele munkaviszonyban álló m,magánszemély, illetve vezet tiszstségvisel je, tevékenységében személyesen közrem köd tagja, valamint az adózóval ahhoz kapcsolódó törvényen alapuló, az államháztartás valamely alrendszere számára történ kötelez be zetés érvényesíthet a vállalkozási tevékenység érdekében felmer ül költségként, illetve ráfordításként. Az MPJ zetési kötelezettség, csak munkaviszony és személyesen közrem köd társas vállalkozó esetén merül fel.

17 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 saldo periodika 00/Különszám Vállalkozói jövedelemadózás esetén ESZJ % EB és MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ Egyéni vállalkozónak történ ki zetés Egyéni vállalkozó jövedelem-kivétje f foglalkozású X X X X X X heti óra foglalkozátatás mellett X X X X nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett X X X X X kiegészít tevékenység X X X Kieg. tev. egyéni vállaklkozó vállalkozói kivét nélkül X Vállalkozó osztalékalap kivét-kiegészítés % X 8 vállalkozói osztalékalap % % Az egészségügyi szolgáltatási járulék összege 00. évben havi 90 Ft, napi Ft. Adóköteles bevétel az egyéni vállalkozónál, a ki zet nek adóel leget nem kell levonnia. Az egyéni vállalkozás tényét célszer igazolni. Az ún. f foglalkozású egyéni vállalkozó az elszámolt vállalkozói kivét után, de havi átlagban legalább a tevékenységre jellemz kereset után, de minimum január hóban 00 Ft, február hótól 00 Ft után köteles a járulékokat meg zetni. A heti órát elér munkaviszony, illetve nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett tevékenyked egyéni vállalkozó, a ténylegesen elszámolt vállalkozói kivét után zet % társadalombiztosítási járulékot, nyugdíjjárulékot és természetbeni egészségbiztosítási járulékot. A nappali tagozatos tanuló, hallgató pénzbeli egészségbiztosítási járulékot is zet. Csak saját jogú nyugdíjas lehet (Tbj.. f) pont) Alapja a vállalkozói kivét. Eho tv. () bek. ab) pontja szerint. 8 Ha a vállalkozói kivét nulla vagy nem éri el a tevékenységre jellemz kereset adóévi összegét, akkor önálló tevékenységb l származó jövedelemnek min sül a kivét-kiegészítés összege [Szja. tv. () () bek.], amellyel szemben költséget nem lehet elszámolni.

18 Periodika_0_0_ksz.indd :09:08 saldo periodika 00/Különszám Egyéni vállalkozás. Átalányadózó egyéni vállalkozó Eva-s egyéni vállalkozó ESZJ % EB és MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ f foglalkozású X X X X X X nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett X X X X X kiegészít tevékenység X X X f foglalkozású X X X X X heti óra foglalkoztatás mellett X X X nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett X X X X kiegészít tevékenység X X A f foglalkozású átalányadózó egyéni vállalkozó az átalányadó alapja, de havi átlagban legalább a tevékenységre jellemz kereset után, de minimum a megel z hó els napján érvényes minimálbér után köteles a járulékokat meg zetni. Az átalányban megállapított jövedelem része az összevont adóalapnak. A járulékok alapja az átalányadó alapját képez jövedelem. Cak saját jogú nyugdíjas lehet [Tbj.. f) pont.] Az Eva-t választó f állású egyéni vállalkozó a tevékenységre jellemz kereset, de legalább januárban 00 Ft, februártól 00 Ft, vagy bejelentése alapján ennél magasabb összeg után zet járulékot A járulékok alapja az Eva adóalap %-a. A nyugdíjjárulék alapja az Eva adóalap 0%-a.

19 Periodika_0_0_ksz.indd :09:08 saldo periodika 00/Különszám Társas vállalkozás Tao. adóalany társaság Eva adóalany társaság Segít családtag 8 tagi jogviszonyra tekintettel adott munkadíj ESZJ % EB és MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ f foglalkozású X X X X X X X EK heti óra foglalkozátatás mellett X X X X X EK nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett X X X X X X EK kiegészít tevékenység X X X EK kieg. tevékenységre való tekintettel, díj ki zetése nélkül X EK osztalékel leg magánszemélynek % osztalék, részesedés személyes közrem ködési díjkiegészítés % X AE magánszemélynek osztalék % % AE f foglalkozású X X X X X X heti óra foglalkozátatás mellett X X X X nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett X X X X X kiegészít tevékenység X X X kieg. tevékenységre való tekintettel, díj ki zetése nélkül X osztalékel leg megánszemélynek osztalék, részesedés magánszemélynek szem. közrem. tagjának ki zetett munkadíj nem nyugdíjas, és az adóel leg alapja 00 Ft alatt 0 % X EK havi 9 00 Ft-tól 0 X X X X EK nyugdíjas % X EK Az egészségügyi szolgáltatási járulék összege 00. évben havi 90 Ft, napi Ft Az ún. f foglalkozású társas vállalkozó esetében a személyes közrem ködésre tekintettel ki zetett díjazás (tagi jövedelem) után, de havi átlagban legalább a tevékenységre jellemz kereset után de minimum január hóban 00 Ft, február hótól 00 Ft után kell a járulékokat meg zetni. A heti órát elér munkaviszony, illetve nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett tevékenyked társas vállalkozó esetében a ténylegesen ki zetett személyes közrem köd i díj után kell zetni % társadalombiztosítási járulékot, és levonni a nyugdíjjárulékot és természetben egészségbiztosítási járulékot. A nappali tagozatos tanuló, hallgató pénzbeli egészségbiztosítási járulékot is zet. Csak saját jogú nyugdíjas lehet (Tbj.. f) pont) Alapja a társas vállalkozónak a személyes közrem ködése alapján ki zetett jövedelem. Eho tv.. () bek. ab) pontja szerint Ha a társas vállalkozás tagi jövedelme nulla vagy nem éri el a tevékenységre jellemz kereset adóévi összegét, akkor nem önálló tevékenységb l származó jövedelemnek min sül a személyes közrem köd i díj-kiegészítés összege [Szja tv.. () () bek.]. 8 Segít családtagja az egyéni vállalkozónak és a jogi személyiséggel nem rendelkez gazdasági társaságnak (BT, KKT) lehet. 9 A Tbj. tv.. g) pontja szerint biztosított segít családtagnak az min sül, aki saját jogán nem nyugdíjas január hóban 0 Ft, mert 009. december hóban a minimálbér 00 Ft volt.

20 Periodika_0_0_ksz.indd :09:08 saldo periodika 00/Különszám Társadalombiztosítási, családtámogatási, szociális ellátások. Nyugdíj (a külföldr l származó is) ESZJ % EB és MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ Rehabilitációs járadék X X R álláskeresési járadék X X X 8 álláskeresési segély 9 X X R keresetkiegészítés, keresetpótló juttatá s0 vállalkozói járadék X X X 9 Álláskeresési támogatások Átmeneti segély, temetési segély, lakásfenntartási támogatás, id skorúak járadéka, rendszeres szociális segély Ápolási díj X, X R Társadalombiztosítási, terhességi gyermekágyi segéy X egészségbiztosítási gyermekgondozási díj X X X pénzbeli ellátások táppénz 8 X baleseti táppénz 9 baleseti járadék 0 nyugdíjban részesül R más magánszemély Az Szja tv.. számú melléklete számos társadalombiztosítási és szociális ki zetést, juttatást(ideértve az ellátásokat is) mentesít az adózás alól. Ezek mentesek a táblázat fejlécében nevesítette egyéb kötelezettségek alól is. Ezek részletes felsorolásától eltekintünk, csak azokat említjük, amelyeket egyéb összefüggések miatt szükségesnek tartunk. A nyugdíj adóterhet nem visel járandóság az Szja tv.. /a pontja alapján. Az árvaellátásra jogosult gyermekre tekintettel folyósított özvegyi nyugdíj mentes az adó alól. (Szja tv.. sz. mell.. p.) A rehabilitációs járadékról a 00. évi LXXXIV. tv. rendelkezik, az Szja tv... pont alapján nyugdíjnak és így adóterhet nem visel járandóságnak min sül A foglalkoztatót terhel % nyudgíjbiztosítási járulékot központi költségvetés zeti [Tbj.. ()]. Lásd a Tbj.. () bekezdését. Az Flt. -a alapján juttatott. Lásd: a Tbj. () bekezdését és a Tbj.. () bekezdését. 8 Adóköteles bérjövedelemnek min sül, ha megállapítása nem a magánszemélyre irányadó öregségi-nyugdíjkorhatár öt éven belüli betöltésére gyelemmel kerül sor. 9 Az Ftt. 0. -a alapján juttatott. 0 Az Flt.. -a alapján juttatott. Az Flt.. -a alapján juttatott ig megkezdett folyósítás esetén. A Szoc. Tv. (99. évi III. tv.),,8,/b-e., illetve /B G. -ok alapján. A Szoc. tv. 0. -a alapján juttatott. Csak a % nyudíjbiztosítási járulékok kell zetnie a folyósítónak. A kötelez egészségbiztosítás ellátásairól szóló 99. évi LXXXIII. tv. (Eb. tv.) 0. -a alapján juttatott. Az Eb. tv. /A-D. -a alapján juttatott. A foglalkoztató terhel % nyugdíjbiztosítási járulékot az egészségbiztosítási szerv zeti [Tbj.. ()] 8 Az Eb. tv. 9. -a alapján juttatott. 9 Az Eb. tv.. -a alapján juttatott. 0 Az Eb. tv. 0. -a alapján juttatott. R X X

21 Periodika_0_0_ksz.indd :09:09 saldo periodika 00/Különszám Társadalombiztosítási, családtámogatási ellátások. Anyasági támogatás ESZJ % EB és MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ Gyermekgondozási támogatások gyermekgondozási segély X X R Családi pótlék Magánnyugdíjpénztárak gyermeknevelési támogatás X X R ESZJ % EB és MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ Nyugdíjszolgáltatás 8 járadékszolgáltatás R egyösszeg ki zetés Egyéni számlán lév követelés más magánnyugdíjpénztárba való átvitele (önkéntes átlépés vagy a pénzár megsz nése miatt) Mnyp-tól a pénztártag halálát követ en örökösként vagy kedvezményezettként 9 Tagdíjkiegészítés a Mnyp-ból a tb. rendszerbe történ visszalépéskor egyösszeg ki zetés 0 nyugdíjbizt. alapba átutalás saját pénztárba átutalás pénzbeli ki zetés X átvezetés önkéntes pénztárba R Az Szja tv.. számú melléklete számos társadalombiztosítási és szociális ki zetést, juttatást (ide értve az ellátásokat is ) mentesít az adózás alól. Ezek mentesek a táblázat fejlécében nevesített egyéb kötelezettségek alól is. Ezek részletes felsorolásától eltekintünk, csak azokat említjük, amelyeket egyéb összefüggések miatt szükségesnek tartunk. A családok támogatásáról szóló 998. évi LXXXIV. törvény (CST tv.) a alapján juttatott. A CST tv a alapján juttatott. A gyermekgondozási segély, gyermekgondozási díj, gyermeknevelési támogatás után a foglalkoztatót terhel % nyugdíjbiztosítási járulékot a központi költségvetés zeti. [Tbj.. ()] A CST tv.. -a alapján juttatott. A Cst -. -a alapján jutatott. Maradt adómentes juttatás a /009. (XII. ) AB határozata alapján 8 Az Szja tv.../c pontja alapján nyugdíjnak min sül 9 MPT tv. 9. (9) bekezdése értelmében a magánszemélyek választási lehet sége van. 0 Az Eho tv.. () bek b) pontja szerint a jövedelem után nem kell százalékos mérték eho-t zetni. Az szja tv.. () bek. j) pontja értelmében bevételnek nem min sül összeg. Az Szja tv. 8. () bek. szerint egyéb jövedelem. Az Eho tv.. () bek. b) pontja értelmében százalékos eho-t e jövedelem után nem kell zetni. Az Szja tv.. () bek. j) pontja alapján nem bevétel. R X

22 Periodika_0_0_ksz.indd :09:09 8 saldo periodika 00/Különszám Önkéntes biztosító pénztár ESZJ % EB és MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ Támogatói adomány jóváírása X A pénztár tagjának az egyéni számláján a fedezeti alapból történ befektetések hozamként jóváírt összeg, ideértve az értékelési különbözet címén jóváírt összeget is. Együsszeg nyugdíjpénztári ki zetés Nem nyugdíjaskorú pénztártagnak nyugdíjaskorú pénztártagnak Nyugdíjpénztár járadékszolgáltatása Pénztártól (nem pánztártagként) felvett összeg Egészség- és önsegélyez pénztári szolgáltatás rokkantá nyilvánítása után egyéb esetben % X van éves tagsági viszonya nincs éves tagsági viszonya % X van éves tagsági viszonya nincs éves tagsági viszonya % X örökségként kedvezményezettként kiegészít jóléti nem törvény szerinti % X Ki zet nek a pénztár min sül az egyéni számlán való jóváírás id pontjában. Az adomány utáni adó zetési kötelezettséget a magánszemély az éves adóbevallásában rendezi. Az Szja tv. /A. -a értelmében a támogatói adomány egyéb jövedelemnek min sül összeg 0%-át a magánszemély nyilatkozata szerint az APEH átutalja az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárnál vezetett egyéni számlájára. A tag kilépése, illetve a várakozási id letelte után a tag részére teljesített adóköteles pénztári ki zetések tekintetében a pénztár nem min sül ki zet nek, ezért a személyi jövedelemadót és az egészségügyi hozzájárulást a magánszemélynek kell meg zetni, gyelemmel az Szja tv. 8. (8) bekezdésére. Ha a magánszemély rokkanttá nyilvánítása következtében válik a szolgáltatásra jogosulttá, akkor feltétel nélkül érvényesül az adó- és -mentesség (Szja tv.. sz. mell../d) Ha a magánszemély rokkanttá nyilvánítása következtében válik a szolgáltatásra jogosulttá, akkor feltétel nélkül érvényesül az adó- és -mentesség. Egyébként az egyéni számlákon jóváírt összegb l történ szolgáltatások adó- és -mentességének feltétele, hogy a járadék folyósításának els három évében a járadék éves szinten az el z évi összeg százalékánál nagyobb mértékben nem csökken összeg. A pénztártag halála miatt örökös vagy kedvezményezett részére történ ki zetés. Például a pénztár megsz nése miatt. Az Eho tv.. () bek. c) pontjából következ en a % -t a magánszemélynek kell meg zetnie. X

23 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 9 saldo periodika 00/Különszám Fels oktatási intézmény nappali tagozatos hallgatók juttatásai ESZJ % EB és MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ A fels oktatási ösztöndíj R törvény szerint tankönyv- és jegyzettámogatás teljes összege R adott juttatások kollégiumi elhelyezést kiváltó lakhatási támogatás R Oktatási intézményt l, helyi önkormányzattól, egyháztól kapott összeg R Együttm ködési megállapodás alapján nappali tagozatos diáknak a szakmai gyakorlat képzési idejére zetett juttatás havi minimálbér összegéig havi minimálbér feletti rész % X Hallgatói munkadíj R EK Melegétkezés havi 8000 Ft összegig % EK feletti rész % % EK Az Szja törvény. /fa pontja szerint Az Szja törvény. /g pontja szerint A fels oktatásról szóló törvény (00. évi CXXXIX. tv. ) 8. () bekezdése szerint, ha az alap- és mesterképzésen részt vev hallgató gazdálkodó szervezetnél hat hétnél hosszabb összefügg gyakorlaton vesz részt, akkor hetente legalább a minimálbér (00 Ft) havi összegének %-nak (heti 0 Ft) megfelel hallgatói munkadíjat köteles zetni a gazdálkodó szervezet. A szakmai gyakorlat megszervezésére a fels oktatási intézmény és a gazdálkodó szervezet megállapodást köthet, amely alapján a hallgatói munkadíjat a fels oktatási intézmény folyósítja a hallgatónak. Az Szja tv.. /fb. pontja szerint adóterhet nem visel járandóságnak min sül a gyakorlati képzés idejére ki zetett díjazás értékéb l havonta a hó els napján érvényes minimálbér összegéig (00. évben 00 Ft-ig.) Az Szja tv... pont i) pontja alapján, a minimálbér kétszeresét meg nem haladó rész min sül adóterhet nem visel járandóságnak. Abban az esetben, ha a hallgatói munkadíjat gazdasági társaság zeti ki. Kötelez szakmai gyakorlat ideje alatt minden megkezdett hónapra [Szja tv. 0. b) pont] R

24 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 0 saldo periodika 00/Különszám Szakképz iskolai tanulók juttatása. Közoktatási intézmény tanulója részére zetett juttatások szakképzéssel összefügg ESZJ % EB és MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ tanulószerz dés szerz dés szerinti díj X X X X R EK alapján kiegészít pénzbeli juttatás R EK tanulószerz dés nélkül, a szakképzéssel öszszefügg szakmai gyakorlat id tartamára juttatott (együttm ködési megállapodás) R EK oktatási intézményt l, helyi önkormányzattól, egyháztól kapott összeg Munkaruha munkaruházat természetben Szja tv.. sz. mell. szerint EK egyéb esetben B(X) B(%) % B(X) természetben havi Ft összegig % EK (melegétkeztetés) feletti rész B(X) B(%) % B(X) EK hidegétel utalvány havi 000 Ft összegig B(X) B(%) % B(X) EK feletti rész B(X) B(%) % B(X) EK Nevelési-oktatási intézmény szolgáltatás 8 Étkezési hozzájárulás A szakképzésr l szóló 99. évi LXXVI. törvény (Szt.). -a szerint a tanulónak kötelez en zetend díjazás. A tb -és egyéni járulékok alapját a tanulószerz désben meghatározott teljes összeg képezi Az Szja tv.. /e. pont alapján a Szt.. -a szerint kötelez en zetend díjazás min sül adóterhet nem visel járandósának. Adóterhet nem visel járandóság továbbá a jogszabály alapján zetend kiegészít pénzbeli juttatás. Ezt meghaladó rész, a magánszemély egyéb jövedelme. A Szt. 8. () () bekezdés szerint hiány-szakképesítés esetén A /00. (II..) OM. r. alapján kötelez en kell zetni. Mértékét az 99. évi LXXVI. tv.. -a határozza meg, amely 00. évre havi 00 Ft. Az Szja tv.. /e pontja szerint a szakmai gyakorlat id tartamára zetett díj a havi minimálbér 0%-ig adóterhet nem visel járandóságnak min sül. A felette lév rész a magányszemély egyéb jövedelme, ami utána a ki zet t % eho terheli. Az Szja törvény 9. () bek. d) e) pontja szerint. Egyéb esetben a tanuló összevonandó jövedelme. A tb-járulék és a szakképzési hozzájárulás alapját képezi az adóköteles juttatás értékének az % személyi jövedelemadóval növelt összege. 8 Az Szja törvény. számú melléklet 8. pontja értelmében a közoktatásról szóló törvény szerint az ezen intézmények által nyújtott szolgáltatás adómentes. R

25 Periodika_0_0_ksz.indd :09:0 saldo periodika 00/Különszám Biztosítás, kártérítés Ki zet által viselt (kockázati ) élet- és balesetbiztosítás díja (egyén és csoportos is) Ki zet által viselt teljes és végleges munkaképtelenségre szóló betegségbiztosítás díja ESZJ % EB és MPJ,% 8+,% % TEBJ % PEBJ,% MPJ EK EK Felel sségbiztosítás díja EK Ki zet által viselt betegbiztosítás díja B(X) B(%) B(X) B( NY ) B( NY) B(X) X B(X) EK Magánszem., mint biztosított vagy kedvezményezett javára kötött, a ki zet által viselt, a táblázatban külön nem nevesített biztosítások díja névre szóló (egyéni) B(X) B(%) B(X) B( NY ) B( NY) B(X) X B(X) EK csoportos (nem névre szóló) B(X) B(%) % B(X) EK Kártérítés, kárpótlás, kártalanítás jövedelmet pótló % X EK nem jöv. pótló 8 EK Baleseti járadék az Eb. tv. (99. évi LXXXIII. tv.) % X 9 Kockázati (halál esetére szóló) életbiztosítási és balesetbiztosítási szolgáltatás (ki zetés) Bizt. szerz déshez f z d maradékjogból származó jövedelem 0% 0 EK A Tao tv.. sz. m. B/8. pontja szerint az adózó által a vele munkaviszonyban álló magánszemély, illetve vezet tisztségvisel je, tevékenységében személyesen közrem köd tagja vagy az adózónál jogszabályban meghatározott tanulószerz dés alapján gyakorlati képzésben részt vev szakképz iskolai tanuló, mint biztosított javára kötött biztosítás díja a vállalkozási tevékenység érdekében felmerül költség. Az Szja tv.. sz. melléklet.. pontjában meghatározott célokra. Az MPJ kötelezettség csak munkaviszony és személyesen közrem köd jogviszony esetén áll fenn. Az Szja tv. 9. () bekezdés k) pont szerinti feltételekkel kötött biztosítás esetében. A tb-járulék és az Szh. alapját képezi az adóköteles juttatás értékének az % személyi jövedelemadóval növelt összege. Nem képez járulékalapot a jövedelmet pótló kártérítés a Tbj. c) pontja alapján Kivéve, ha a kártérítésre azért kerül sor, mert a foglalkoztató a munkavédelmi el írásoknak nem tett eleget [Tao tv. 8. () bek. e) pont, illetve a /000. Adózási kérdés]. 8 Adómentes (kivéve, ha a biztosítási díjat a magánszemély költségként elszámolta) a jogszabályban meghatározott kötelezettség alapján megállapított tartásdíj helyett zetett összeg, az olyan kártérítés, amelyet a károsult költségeinek fedezetére zetnek ki, még akkor is, ha azok a költségek éppen a jövedelem megszerzése érdekében merültek fel, a költségtérítés és a jövedelmet helyettesít kártérítést is tartalmazó járadék (vagy annak egyösszeg megváltása) esetén a költségtérít rész, a Munka Törvénykönyvének 00. () bek. alapján a munkaviszony jogellenes megsz nése alapján kiszabott kártérítés (9/00. Adózási kérdés). az 988. január. napját megel z en megállapított baleseti és kártérítési járadék (ideértve annak egyösszeg megváltását is), kivéve, ha annak összegét utóbb a bruttósított átlagkereset alapulvételével megemelték. 9 Kivéve az Szja tv.. sz. melléklet.. pont szerinti juttatás. 0 Kamatnak min sül, kivéve, ha az Szja törvény 8. (0) () bekezdései szerint egyéb jövedelemnek számít