Személyi jövedelemadó és járulék változások, juttatások t l

Átírás

1 Személyi jövedelemadó és járulék változások, juttatások t l (A teljesség igénye nélkül ügyfél specifikus összefoglaló) bb változások: - Megsz nik az adójóváírás. - Sávos lesz az adóalap, részben marad a 27 százalékos adóalap kiegészítés (bruttósítás), - Egyéni járulék változás: 3 százalékra változik (az idei 2 százalék helyett) pénzbeli egészségbiztosítási járulék 2013-ra az adóalap-kiegészítést eltörlik az elfogadott javaslat szerint! - Minimálbér és garantált bérminimum 2012-ben A 298/2011. (XII. 22.) Korm. rendelet tartalmazza a kötelez legkisebb munkabér (minimálbér) és a garantált bérminimum megállapításáról. A minimálbér forint, a garantált bérminimum forint lesz. A rendelet január elsejét l lép hatályba, és alkalmazása minden munkaadóra és munkavállalóra kötelez. Havibér esetén a minimálbér forint, a garantált bérminimum forint. Hetibér alkalmazásakor a minimálbér , a garantált bérminimum forint, napibér esetén a minimálbér 4.280, míg a garantált bérminimum forint. Órabér alkalmazásakor a minimálbér 533, míg a garantált bérminimum 621 forint lesz. Személyi jövedelemadó Az adóalap-növel összeget: - Az összevont adózás alá tartozó jövedelem 2 millió 424 ezer forintot (havi 202 ezer forintot) meg nem haladó része után nem kell megállapítani (szja tv. 29. (3) bek.a) pont), - Az összevont adózás alá tartozó jövedelem 2 millió 424 ezer forintot meghaladó része után 1,27-es szorzójú szuperbruttósítással kell megállapítani. Az így kapott összeget kell szorozni a 16% szja adókulccsal.(ha a 2 millió 424 ezer forint feletti részt szorozzuk a 20,32%-al, akkor ugyanazt az összeget kapjuk) (szja tv. 29. (3) bek.b) pontja). - A nettó keresetek meg rzését szolgáló kompenzációról a szociális hozzájárulási adó rendelkezik (Módosító tv ). - Nyilatkozat: Az adóel leg számítás során figyelembe kell venni, hogy a várható éves jövedelem meghaladja-e a 2 millió 424 ezer forintot, és alkalmazandó-e az adóalap kiegészítés. A magánszemély köteles nyilatkozni arról, hogy összevonandó adóalapjába tartozó jövedelme az adott évben nem éri el az éves határt. Abban az esetben, ha a magánszemély jövedelme évközben meghaladja a 2 millió 424 ezer forintot és elmulasztja értesíteni err l a kifizet t, munkáltatóját, és emiatt

2 kevesebb adóel leget vonnak le t le, akkor a fennálló adótartozását 12 százalékkal növelten kell megfizetnie. - Az új törvény teljesen megszünteti az adójóváírás intézményét. - A családi kedvezményt biztosító rendszer viszont továbbra is fennmarad. Szociális hozzájárulási adó (Módosító tv ) - A nettó keresetek meg rzését szolgáló kompenzációról a szociális hozzájárulási adó rendelkezik. ( 2011.évi 156-ik számú törvény az egyes adótörvények módosításáról ig.) jét l a foglalkoztatót terhel 27% társadalombiztosítási járulékot felváltja az azonos mérték szociális hozzájárulási adó. - A munkáltató kedvezményt érvényesíthet a szociális hozzájárulási adó mértékéb l, amennyiben az el készítés alatt álló kormányrendeletben meghatározott összeg elvárt béremelést végrehajtja. - Az adókedvezmény mértéke 2012-ben az alap 21,5%-a, de legfeljebb Ft vagy amennyiben a bruttó bér magasabb, mint 75 ezer forint, akkor a FT-ot csökkenteni kell a 75 ezer forinton felüli bruttó bér 14%-ának megfelel összeggel. Így kedvezmény maximum FT 75 ezer forintos bruttó jövedelemnél, és 190 ezer forintnál már elfogy. - Tehát az elvárt béremelést a havi bruttó FT alatti jövedelmekre kell alkalmazni. Az említett kedvezmény FT forint havi bruttó bérig érvényesíthet teljes és havi FT os bruttó bérig érvényesíthet csökken mértékben. - Amennyiben az elvárt béremelést a munkáltató nem hajtja végre, az adókedvezményt nem veheti igénybe, továbbá ha munkaügyi ellen rzés során err l határozat születik, a kés bbiekben közbeszerzési pályázaton sem indulhat. - Csak abban a hónapban jár az adókedvezmény, amelyben valamennyi folyamatosan foglalkoztatottnál végrehajtották az elvárt béremelést. - Folyamatosan foglalkoztatottnak az min sül, aki november 1-t l a foglalkoztatónál (kapcsolt vállalkozásánál) munkaviszonyban áll. - Azok után is érvényesíthet a kompenzáció, akiket november 1. és december 31. közötti id szakban nem foglalkoztattak (itt nincs elvárt béremelés). - Az adókedvezményt munkavállalónként kell megállapítani és azt a havi bevallásban lehet a fizetend szociális hozzájárulási adóból visszatartani. Az egyéni járulékok mértéke 2012-ben (összesen 18,5%): 10 százalék nyugdíjjárulék, 4 százalék természetbeni egészségbiztosítási járulék, 3 százalék (az idei 2 százalék helyett) pénzbeli egészségbiztosítási járulék, 1,5 százalék munkaer -piaci járulék.

3 JUTTATÁSOK I. Béren kívüli juttatások Közteher (kedvezményes adózási mérték): - szja: bruttó juttatás értékének 1,19 szerese után 16%,(effektív adókulcs 19,04 százalék), - eho: a bruttó juttatási érték 1,19 szerese után 10%. Juttatási érték éves maximuma: - A kedvezményes adóztatás alá es együttes juttatási érték nem haladhatja meg az évi 500 ezer forintot. - Amennyiben a béren kívüli juttatások összege év közben átlépi a kedvezményes adóztatás törvényi határát (500 ezer forint), a felmerül 27%-os EHO összegéb l levonható a már megfizetett 10%-os EHO összege. A béren kívüli juttatások köre 2012-t l az alábbiakból áll: a) SZÉP Kártya keretében adható juttatás (szja tv. 71. (1) bek. c) pontja): A biztosított juttatások több juttatótól származóan együttvéve az alábbi értékhatárokig min sülnek béren kívüli juttatásnak: - szálláshely-kártya alszámlájára utalt, legfeljebb 225 ezer forint támogatás, - vendéglátás-szolgáltatás igénybevételésre (meleg étkeztetésre használható), ennek éves kerete 150 ezer forint, - a turizmushoz kapcsolódó egyéb szabadid eltöltését, rekreációt, egészségmeg rzést szolgáló kártya, amelynek éves kerete 75 ezer forint. b) Munkahelyi étkeztetés (szja tv. 71. (2) bek. ba) pontja) A SZÉP kártyától függetlenül béren kívüli juttatásnak min sül a munkavállaló, illetve a szakképz iskolai tanuló, kötelez szakmai gyakorlatának ideje alatt a hallgató és a munkáltatótól nyugdíjba vonult nyugdíjas által választása szerint igénybe vett munkahelyi étkeztetés havi 12 ezer 50 forintot meg nem haladó része. Ugyanilyen elbírálás vonatkozik a kizárólag az adott munkáltatónál m köd munkahelyi étkez helyen felhasználható utalványra is. c) Erzsébet utalvány (szja tv. 71. (2) bek. bb) pontja Béren kívüli juttatásnak min sül az ezen formában juttatott jövedelemb l a havi 5 ezer forintot meg nem haladó rész. Fogyasztásra kész étel vásárlására használható ( 2012-ben még meleg étkeztetésre is felhasználható). Megsz juttatások október 1-t l megsz nt az üdülési csekk juttatási lehet ség t l megsz nik az internetelérés támogatása (havi 5000FT) kikerül a béren kívüli juttatások köréb l.

4 d) Változatlanul adható béren kívüli juttatások: - saját üdül ben történ üdültetés, - helyi utazási bérlet, - iskolakezdési támogatás, - iskolarendszer képzés, - önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári, egészségpénztári munkáltató befizetések. II. Egyes meghatározott juttatások Közterhek: - szja: bruttó juttatás értékének 1,19 szerese után 16%,(effektív adókulcs 19,04 százalék), - eho: a bruttó juttatási érték 1,19 szerese után 27% t l ismét lehet ség lesz arra, hogy a törvényben külön meg nem határozott juttatásokat is lehessen adni a munkáltató adóterhe mellett (ahol az adóalap a juttatás értékének 1,19-szerese és a juttatást 27%-os EHO terheli), ha a juttatást: - minden dolgozónak egyaránt azonos nagyságban nyújtják, vagy - minden dolgozó által megismerhet szabályzat alapján meghatározott személyi kör részesül a juttatásban. Reprezentáció és üzleti ajándék ( szja tv. 70. (2) bek.): 2012-t l ezek is egyes meghatározott juttatásnak min sülnek! Tehát kikerül az adómentes bevételek köréb l, és 2012-t l nem növeli a társasági adó alapját! A reprezentáció fogalma nem változik, az üzleti ajándéknál az egyedi értékhatár megsz nik. A Tao adóalany és egyéni vállalkozó esetében a reprezentáció és az üzleti ajándék után a bevallási- és adófizetési kötelezettséget havonta kell teljesíteni. Szóróajándék: üzletpolitikai célú juttatás (például: utcán vagy egy rendezvényen nem üzleti partner magánszemélyeknek (személyazonosítás nem történik) osztott reklámtollak, logóval ellátott kártya naptárak stb.) Fontos, hogy ezek a juttatások nem tartoznak a szerencsejátéktörvény hatálya alá. III. Árengedmények: A nem pénzben kapott juttatások esetében az üzletpolitikai (reklám) céllal, magánszemélyek széles körében nyilvánosan meghirdetett kampány keretében, a magánszemély vásárlásához kapcsolódóan adott árengedmény, visszatérítés, vagy áru, szolgáltatás (pl.:egyet fizet, kett t kap; vagy egy meghatározott termék vásárlása esetén kap a vev egy annál kisebb érték terméket ajándékba) vásárlásához kapcsolódó más

5 kedvezmény szabályai a 2011-es évi rendelkezéseknek megfelel en változatlanok maradnak, tehát nem adókötelesek! INGATLAN BÉRBEADÁS adózása Az ingatlan bérbeadásából származó jövedelméb l a bérbeadó magánszemély levonhatja az általa igazoltan más településen bérelt lakás bérleti díját akkor, ha a bérbeadás, illetve a bérbevétel id tartama a 90 napot meghaladja, ennek feltétele, hogy a lakással összefüggésben a magánszemély nem számol el költséget más tevékenységéb l származó bevételével szemben sem, illetve az igazoltan megfizetett bérleti díjat vagy annak egy részét senki sem térítette meg számára. INGÓ ÉS INGATLAN ÉRTÉKESÍTÉSB L származó jövedelem Amennyiben az ingó, ingatlan vagyontárgy átruházása gazdasági tevékenység keretében történik (erre külön fogalmi meghatározás lesz), a szerzett jövedelem önálló tevékenységb l származó jövedelemnek min sül. (SZJA tv. 11. (3) bek. b) pontja) Nem kell jövedelmet megállapítani (bevallani) az ingó átruházás után, ha a bevétel az adóév elejét l összesítve nem éri el a 600 ezer forintot (vagy a jövedelem a 200 ezer forintot), ilyen esetben az üzletszer séget sem kell vizsgálni. A kedvez szabály nem alkalmazható akkor, ha az értékesítést egyéni vállalkozóként végzi a magánszemély! A hulladékfelvásárlás esetén a kifizet (tehát fémhulladék felvásárló) adózik (szja tv. 58. (10) bekezdés). Lízingügyletek: - Az ingatlan elidegenítéséb l származó jövedelem megállapítására vonatkozó szabályok kiegészülnek a nyílt és zártvég ingatlanlízing ügyletek tekintetében - Ha a futamid végén a vételi jog gyakorlásával szerzi meg a magánszemély az ingatlant, akkor -a szerzési id pont a vételi jog gyakorlásának id pontja, -megszerzésre fordított összeggel kapcsolatos más kiadásnak min sül a fizetett el törlesztési díj, -megszerzési összegnek min sül a magánszemély által megfizetett lízingdíjak kerésze, a lízingbevev i pozíció átvételéért fizetett összeg, a futamid végén a vételi jog gyakorlása fejében a lízingbevev nek fizetett összeg.

6 A zárt vég lízing és nyílt vég lízing fogalmának tisztázása! Zárt vég pénzügyi lízing A lízingtárgy a lízingbe adó tulajdonában marad a futamid végéig, de lízingbe vev könyveiben kerül aktiválásra, s jogosult az értékcsökkenés elszámolására is. Az utolsó lízingdíj, vagy a maradványérték megfizetését követ en a lízingtárgy automatikusan a lízingbe vev tulajdonába kerül. Az ÁFA teljes összegét a lízingbe vev nek a futamid elején kell megfizetnie, ehhez azonban a lízingbe adó rövid lejáratú kölcsönnel segítséget nyújthat. A lízingdíj kamatrésze a számviteli törvény el írásai szerint költségként elszámolható. Nyílt vég pénzügyi lízing A lízingtárgy a lízingbe adó tulajdonában van, de lízingbe vev könyveiben kerül aktiválásra, s jogosult az értékcsökkenés elszámolására is. A lízingbe vev a futamid végén a következ változatok között szabadon dönthet: A maradványérték megfizetése ellenében a lízingtárgy tulajdonosává válik; A szerz dés meghosszabbítását kéri a maradványértékr l indulva; Nem kíván tulajdonjogot szerezni a lízingtárgy fölött. A lízingdíjak t kerészének ÁFA-ját az általános forgalmi adóra vonatkozó jogszabályok el írásai szerint vissza lehet igényelni, a kamatrészt a számviteli törvény szerint költségként lehet elszámolni A t kerész ÁFA-ját a lízingbe vev részletekben fizeti meg, illetékfizetési kötelezettsége pedig csak akkor keletkezik, ha a lízingtárgy tulajdonjoga hozzá kerül a futamid végén.