Könyvviteli szolgáltatást végzők továbbképzésének tematikája

Átírás

1 Nemzetgazdasági Minisztérium Könyvviteli szolgáltatást végzők továbbképzésének tematikája Államháztartási szakterület 2018.

2 A tematika összeállítói Fütő Veronika (1. Fejezet) dr. Holló Anita Éva (2. Fejezet, alcím) dr. Kokas Barbara (2. Fejezet, 2.1. alcím) Szatmári László (2. Fejezet, alcím) Varga Zoltán (2. fejezet alcím) Kiadja a Nemzetgazdasági Minisztérium Budapest, 2018.

3 1. Aktuális számviteli kérdések (8 kredit) 1.1. Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet és az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet módosítása (1 kredit) Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendeletet (továbbiakban Áhsz.) módosító jogszabályok az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet módosításáról szóló 380/2017. (XII. 11.) Korm. rendelet Hatálybalépés: lépcsőzetes december 12., december 31., január 1. A) évtől alkalmazandó változások Beszámoló elkészítése, jóváhagyása, megküldése a tulajdonosi joggyakorló szervezetek éves költségvetési beszámolóira vonatkozó változás [Áhsz. 33. (3) bekezdés] Pénzügyi könyvvezetés pontosítás az értékpapírok megbízási jogviszonyon alapuló tulajdonosi joggyakorlásának államháztartáson belüli vagyonkezelése miatt [Áhsz. 47. (3) bekezdés] Rovatrend (15. melléklet) változás a K341., K42., K48., K501. és a K5023. kiadási rovatok leírásában Egységes számlatükör (16. melléklet) változás a 6-7. számlaosztály, valamint a és a könyvviteli számlák megnevezésében

4 Kötelező egyezőségek (17. melléklet) Államháztartási szakterület 3. pont c) alpontjában a és a nyilvántartási számlák cseréje Egyéb pontosítás eredménykimutatás egyes sorai elnevezésének pontosítása (Áhsz. 6. melléklet) Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei sor ebből: egyéb pénzeszközök és sajátos elszámolások mérlegfordulónapi értékelése során megállapított (nem realizált) árfolyamnyeresége részletező sora Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai sor ebből: egyéb pénzeszközök és sajátos elszámolások mérlegfordulónapi értékelése során megállapított (nem realizált) árfolyamvesztesége részletező sora B) január 1-jétől alkalmazandó változások Értelmező rendelkezések a behajthatatlan követelés fogalmának változása [azonosság a számvitelről szóló évi C. törvény szerinti fogalommal Áhsz. 1. (1) bekezdés a) pont] Mérleg változás a támogatás visszafizetésének elszámolásakor a halasztott eredményszemléletű bevétel megszüntetési kötelezettsége tekintetében [Áhsz. 14. (14) bekezdés] megszűnik az Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai mérlegsor alábontása megszűnik a Munkáltató által korengedményes nyugdíjhoz megfizetett hozzájárulás elszámolása kategória Rovatrend (15. melléklet) változás a K2., K44., K45. és a K46. kiadási rovatok leírásában változás a B34., B352. és a B36. bevételi rovatok leírásában

5 Egységes számlatükör (16. melléklet) Államháztartási szakterület megszűnik a 3677., 4131., és a könyvviteli számla Kötelező egyezőségek (17. melléklet) 4. pont a) és c) alpontjában a számla törlése Átmeneti rendelkezés a könyvviteli számlák évi nyitása során, a december 31-i a Pénzeszközökön kívüli egyéb eszközök induláskori értéke és változásai könyvviteli számla záró egyenlegét a 413. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai számlán kell megnyitni [Áhsz. 56. ]

6 Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendeletet módosító jogszabály Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet és a kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről szóló 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet módosításáról szóló 43/2017. (XII. 20.) NGM rendelet Hatálybalépés: lépcsőzetes december 21., január évtől alkalmazandó változások 1. melléklet I. Fejezet A) címe szerinti összefüggések kiegészítése a 413. könyvviteli számlával 1. melléklet III. Fejezet, Növekedések rész H) címében: pontosítás a K rovatokhoz kapcsolódó nyilvántartási számlák használata tekintetében 1. melléklet III. Fejezet, Növekedések rész K) címében: pontosítás a K74. rovathoz kapcsolódó nyilvántartási számlák használata tekintetében 1. melléklet III. Fejezet, Csökkenések rész K) cím 3. pontjában: a felújításhoz kapcsolódóan a könyvelési tétel kiegészül a 152. könyvviteli számlával 1. melléklet IX. Fejezet C) cím: jogalkalmazást segítő pontosítások a gazdasági események megnevezései tekintetében 1. melléklet IX. Fejezet D) cím: pontosítások a gazdasági események megnevezései tekintetében január 1-jétől alkalmazandó változások 1. melléklet XV. Fejezet B) címének pontjaiban: a 413. könyvviteli számla alábontásának megszüntetése miatti pontosítás 1. melléklet XV. Fejezet C) címének pontjaiban: a 413. könyvviteli számla alábontásának megszüntetése miatti pontosítás Konzultáció

7 1.2. Egyes fontosabb számviteli feladatok és elszámolások gyakorlati példákon keresztül (7 kredit) Követelések és követelés jellegű tételek elszámolása (2 kredit) A) Követelések csoportosítás lejárt, nem lejárt, behajthatatlan bontás szerint csoportosítása költségvetési évben esedékes és költségvetési évet követő években esedékes bontás szerint bekerülési érték meghatározásának esetei mérlegen kívüli követelések követelések mérlegfordulónapi értékelése értékvesztés elszámolása adatszolgáltatásokban való kimutatás (időközi költségvetési jelentés, mérlegjelentés) B) Követelés jellegű sajátos elszámolások csoportosítás (Áhsz. alapján) bekerülési érték értékelés (mérlegfordulónapi, mérlegérték) Kötelezettségvállalások, kötelezettségek és kötelezettség jellegű tételek elszámolása (2 kredit) A) Kötelezettségvállalások, kötelezettségek csoportosítás költségvetési évben esedékes és költségvetési évet követő években esedékes bontás szerint, átsorolás

8 kötelezettségvállalások csoportosítása végleges és nem végleges besorolás szerint kötelezettségvállalások kapcsolata a kötelezettségekkel átvállalás, elengedés, árfolyamváltozások függő kötelezettségek mérlegfordulónapi értékelés adatszolgáltatásokban való kimutatás (időközi költségvetési jelentés, mérlegjelentés) B) Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások csoportosítás (Áhsz. alapján) keletkezésük, megszüntetésük fontosabb esetei értékelés (mérlegfordulónapi, mérlegérték) adatszolgáltatásokban való kimutatás (mérlegjelentés) Időbeli elhatárolások elszámolásának szabályai (1 kredit) csoportosítás bekerülési érték értékelés (mérlegfordulónapi, mérlegérték) adatszolgáltatásokban való kimutatás (mérlegjelentés) Kiadások és bevételek funkcionális elszámolásai (1 kredit) kiadások és bevételek elszámolása kormányzati funkciónként általános kiadások megosztása Beszámoló készítési szabályok átszervezésnél, megszüntetésnél (1 kredit) leltározás záró főkönyvi kivonat záró beszámoló elkészítésével kapcsolatos sajátos számviteli elszámolások Konzultáció

9 2. Számvitelt érintő egyéb jogszabályi környezet változásai (4 kredit) 2.1. Az államháztartáshoz kapcsolódó jogi szabályozás változása (2 kredit) Az államháztartásról szóló évi CXCV. törvényt módosító jogszabályok Magyarország évi központi költségvetésének megalapozásáról szóló évi LXXII. törvény Hatálybalépés: kihirdetés követő nap egyes törvények biztosítási, illetve pénzforgalmi tárgyú jogharmonizációjával kapcsolatos módosításáról szóló évi CXLV. törvény Hatálybalépés: kihirdetés követő nap Az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendeletet módosító jogszabályok az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet módosításáról szóló 224/2017. (VIII. 11.) Korm. rendelet Hatálybalépés: lépcsőzetes: kihirdetés követő nap, január 1. az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet módosításáról szóló 426/2017. (XII. 19.) Korm. rendelet Hatálybalépés: lépcsőzetes: kihirdetés követő nap, január 1. az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet és a Modern Városok Program megvalósításáról szóló 250/2016. (VIII. 24.) Korm. rendelet módosításáról szóló 436/2017. (XII. 22.) Korm. rendelet Hatálybalépés: lépcsőzetes: kihirdetés napján és azt követő nap a Nemzeti Adó- és Vámhivatal szerveinek hatásköréről és illetékességéről szóló 485/2015. (XII. 29.) Korm. rendelet, valamint az adóigazgatási rendtartásról szóló törvény, az adózás rendjéről szóló törvény és az adóhatóság által foganatosítandó

10 végrehajtási eljárásokról szóló törvény hatálybalépésével összefüggő egyes kormányrendeletek módosításáról szóló 475/2017. (XII. 28.) Korm. rendelet Hatálybalépés: lépcsőzetes: kihirdetés napján és azt követő nap Hatálybalépés: január 1. A költségvetési szerv alapítása, irányítása, felügyelete, szervezete, működése és képviselete költségvetési szerv belső szabályzataira vonatkozó rendelkezések Kötelezettségvállalás, pénzügyi ellenjegyzés kis összegű kötelezettségvállalások több év, vagy költségvetési éven túli év előirányzatát terhelő kötelezettségvállalások szabályai pénzügyi ellenjegyzés, a pénzügyi ellenjegyző által vizsgálandó szempontok A gazdálkodás sajátos szabályai átlátható szervezetekkel történő szerződéskötés központosított illetményszámfejtésre kötelezettek köre, eljárási szabályok beruházási szerződések módosítása A támogatások pályázat tartalma támogatási szerződéshez benyújtandó dokumentumok, nyilatkozatok támogatási szerződés módosítása biztosítéknyújtási kötelezettség, mentesülés kedvezményezettet terhelő beszámolási kötelezettség támogatás jogosulatlan igénybevétele A Kincstár által vezetett számlák az európai uniós támogatások fogadására szolgáló kincstári számlák nem kincstári körben

11 Maradványelszámolás kötelezettségvállalással terhelt költségvetési maradvány megállapítása kötelezettségvállalással terhelt és nem terhelt költségvetési maradvány szerepeltetése a számviteli éves költségvetési beszámolóban befizetési kötelezettség kötelezettségvállalással terhelt költségvetési maradvány felhasználása Konzultáció 2.2. Adózáshoz kapcsolódó jogi szabályozás változása (2 kredit) Az adózás rendjéről szóló évi XCII. törvényt felváltó jogszabályok az adóigazgatási rendtartásról szóló évi CLI. törvény az adózás rendjéről szóló évi CL. törvény az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról szóló évi CLIII. törvény az adóigazgatási eljárás részletszabályairól szóló 465/2017. (XII. 28.) Korm. rendelet A jogszabály-módosítás körülményei (adottságok, célrendszer) jogszabályi környezet (az általános közigazgatási rendtartásról szóló évi CL. törvény (továbbiakban Ákr.) január 1-jétől hatályon kívül helyezte az Art. kiegészítő eljárási szabályait tartalmazó Ket.-et. Az adó- és vámigazgatási eljárás kivett eljárásnak minősül az Ákr. vonatkozásában, azaz az Ákr. nem alkalmazható az adó- és vámigazgatási eljárások során. Ezért az eljárási szabályok teljes körű lefektetésére sort kellett keríteni az adóigazgatási eljárásban.) célrendszer (az adóbürokrácia csökkentése, valamint az adóbeszedés hatékonyságának növelése; szankcionálás helyett a motiváció előtérbe helyezése; az önkéntes jogkövetés elősegítése; az adóhatóság szolgáltató jellegének erősítése)

12 Főbb változások ellenőrzés jogorvoslat bírságszabályok változása adózókkal történő kapcsolattartás adóhatóság által nyújtott szolgáltatások Az adóigazgatási rendtartásról szóló évi CLI. törvény (az általános eljárási szabályok) új alapelvek az adóigazgatási eljárás vonatkozásában: szakszerű és hatékony eljárás elve, egyedi elbírálás elve, közérthetőség elve adózó eljárási képesség képviselet adóhatóság (hatásköri szabályok nélkül) nyelvhasználat (eltérő a kérelemre és a hivatalból induló eljárások esetén) kapcsolattartás: teljes körűvé válik az elektronikus ügyintézés irat-betekintési jog (Az adózó az állami adó- és vámhatóság által indított nemzetközi információcseréhez kapcsolódó levelezésbe is betekinthet. De abba a nemzetközi információcserébe továbbra sem tekinthet be az adózó, amelybe az állami adó- és vámhatóságot a külföldi adóhatóság keresi meg. Ezen adatokat a megkereső adóhatóságnál tekintheti meg az adózó.) ügyintézési határidő (rövidebb határidők kormányrendeletben) tárgyalás (Az adóhatóság tárgyalást tart, ha a tényállás tisztázásához szükség van az eljárásban részt vevő személyek együttes meghallgatására.) eljárás akadályoztatása eljárási bírság döntés tartalma biztosítási intézkedések, ideiglenes biztosítási intézkedések, feloldása ellenőrzés (Az adóellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a 365 napot. Két ellenőrzési fajta kerül bevezetésre: jogkövetési vizsgálat és adóellenőrzés.)

13 jogorvoslat (Ismert bizonyítékok benyújtásának kényszere az alapeljárásban, másodfokú adóhatóság megnövelt mozgástere a bizonyításban, felügyeleti intézkedés iránti kérelem egy éven belül és csak egy alkalommal, feltételes adóbírság, másodfokú adóhatósági végzések tekintetében is közigazgatási bírósághoz lehet fordulni.) költségmentesség (Az adóhatóság annak a természetes személy adózónak, aki kereseti, jövedelmi és vagyoni viszonyai miatt az eljárási költséget vagy egy részét nem képes viselni, jogai érvényesítésének megkönnyítésére költségmentességet engedélyezhet.) Az adózás rendjéről szóló évi CL. törvény (adókötelezettséghez kapcsolódó speciális részletszabályok) értelmező rendelkezések (az adóigazgatási rendtartásról szóló évi CLI. törvény és az adózás rendjéről szóló évi CL. törvény tekintetében is alkalmazni kell) adókötelezettségek teljes körű szabályozása adófizetési biztosíték egyes adóigazgatási eljárások (adózói minősítés csoportos adóalanyokra is kiterjed, állami garanciabeváltáshoz kapcsolódó eljárás) változások a bírságszabályok tekintetében (NAV az 5000 forintot el nem érő késedelmi pótlékot nem írja elő, egyszerűsödik a mulasztási bírság szabályozása) az állami adó- és vámhatóság szolgáltatásai (mentorálás, online felület a bejelentkezéshez ( től), szerkeszthető formátumú adószámla kivonat, széleskörű közzétételi kötelezettség) Az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról szóló évi CLIII. törvény a január 1-jétől hatályos Ákr. szabályai szerint az állami adó- és vámhatóság közigazgatási ügyekben általános végrehajtó szervvé vált végrehajtási cselekmények sorrendiségének megszüntetése (az adóhatóság szabadon állapíthatja meg a leghatékonyabb végrehajtási cselekményt, illetve dönthet egyidejűleg több cselekmény foganatosításáról is) tízezer forint alatti tartozás esetén felszólítás, átvezetés

14 fedezetcsere (az adóhatóság az adós kérelmére a lefoglalt ingó vagyontárgyat feloldja a foglalás alól, ha a tartozás megtérülése a feloldást követően is biztosított) romlandó ingóságok értékesítése a lehető leggyorsabban és legmagasabb áron az adóhatóság által a végrehajtási eljárás során hozott végzésekkel szemben nem végrehajtási kifogást, hanem fellebbezést lehet előterjeszteni, a végrehajtási kifogásnak nincs halasztó hatálya kizárólag a tartozás esedékességét követő 8 napon belül benyújtott fizetési kedvezmény iránti kérelem szünetelteti a végrehajtást (csak adótartozás alapján indult eljárásra vonatkozik, megkeresés alapján indultra nem) önálló bírósági végrehajtó igénybevételére az állami adó- és vámhatóságnak már nem lesz lehetősége meghatározott cselekmény végrehajtása Az adóigazgatási eljárás részletszabályairól szóló 465/2017. (XII. 28.) Korm. rendelet adóigazolások legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózók kijelölése adófizetési biztosíték feltételes adómegállapítás szokásos piaci ármegállapítás A személyi jövedelemadó változásai a mobilitási célú lakhatási támogatás szabályainak módosítása a fizető-vendéglátó tevékenységet folytató magánszemélyek tételes átalányadózása a saját számlás fuvarozási tevékenységet végzők napidíja a saját tulajdonú jármű a saját gépjármű tulajdonjogának igazolása a tűzkárra, balesetre tekintettel adott juttatás a szakképző iskolai tanulók részére a gyakorlati képzése során biztosított juttatások

15 a munkáltató adó-megállapítás megszűnik, már 2017-re sem lesz egyes ösztöndíjak, juttatások adómentessége (diákhitel elengedése, diákhitel-törlesztés munkáltatói támogatása, művészjáradék, első nyelvvizsga díjának visszatérítése) az ún. 84 százalékos szabály Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás az EKHO választásának értékhatára a hivatásos sportolók, edzők tekintetében az EKHO választásának kizárása KATA mellett nem fizet ekhó-t a sportvállalkozás a hivatásos sportoló bére után a kifizetői ekho 19,5 % 2018-tól Járulékváltozások az egészségügyi szolgáltatási járulék havi összege 7110 Ft-ról 7320 Ft-ra (napi összege 237 Ft-ról 244 Ft-ra) a Tbj. szabályai között az egészségügyi szolgáltatási járulék eljárási szabályai, valamint a járulékkülönbözet elszámolásának szabályai A szociális hozzájárulási adó a szociális hozzájárulási adó kulcsa tovább csökken 19,5 %-ra Egészségügyi hozzájárulás (eho) változásai az eho kulcsa is 19,5 %-ra csökken nem terheli eho az ingatlan bérbeadásból származó jövedelmet Általános forgalmi adó Adómértéket érintő módosítások élelmiszerek (hal, sertés vágási melléktermék és belsőség) áfa kulcsa 5%-ra csökken Braille nyomtató, Braille kijelző áfa kulcsa 5%-ra csökken egyes éttermi szolgáltatások áfa kulcsa 5%-ra csökken internet-hozzáférési szolgáltatás áfa kulcsa 5%-ra csökken

16 Adószám-felfüggesztés adószám-felfüggesztés intézménye megszűnik az Áfa tv. erre vonatkozó előírásai hatályukat vesztik Fordított adózás kiterjesztése közérdekű nyugdíjas szövetkezetek által nyújtott szolgáltatásokra Az adóigazgatás új rendje miatt szükségessé váló módosítások Adóigazgatási szabályok áramvonalasítása miatt tartalmi változtatások nélkül az Áfa tv.-be átkerülő rendelkezések január 1-jével: az áfa kötelezettségekkel összefüggő nyilatkozatadási, jelentéstételi kötelezettségek az áfa adózási mód választásához kapcsolódó nyilatkozatok megtételének módja belföldi adószám igénylése alóli mentesülés közösségi adószámmal való kötelező rendelkezés esetei Online számla-adatszolgáltatás július 1-jétől vonatkozó szabályok Art. helyett Áfa tv.-ben adatszolgáltatási értékhatár 1 millió Ft áthárított adóról Ft-ra csökken gépi számla: online azonnali adatszolgáltatás kézi számla: weblapon 5, illetve 1 napon belüli adatszolgáltatás ( Ft-ot elérő vagy meghaladó áfatartalom esetén) részletszabályok NGM rendeletben és NAV tájékoztatókban befogadott számlák esetében maradnak a hatályos szabályok