Államháztartási számvitel változásai Lilliné Fecz Ildikó könyvvizsgáló

Átírás

1 Államháztartási számvitel változásai Lilliné Fecz Ildikó könyvvizsgáló

2 JOGI SZABÁLYOZÁS A számvitelről szóló évi C. törvény a könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásba vételéről szóló 93/2002. (V. 5.) Korm. Rendelet módosítása a 445/2017. (XII. 27.) Korm. rendelet Igazgatási díj: 39/2008. (XII. 31.) PM rendelet Lilliné Fecz Ildikó 1/4/2018 2

3 Szt. módosítása Változások évi L. törvény - az Ákr. (2016. éci CL tv) és a Kp. (közig perrendtartásról évi I. tv) évi hatályba lépése miatt Könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartása 2017: LXXXIX. Törvény Vállalkozó a közérdekű nyugdíjas szövetkezet évi LXXVII. Törvény (adócsomag T/15428) Döntően pontosítások az IFRS beszámoló és könyvvezetés miatt Származékos ügyletek évi CLIX. Törvény - az Ákr.-hez kapcsolódóan Lilliné Fecz Ildikó 1/4/2018 3

4 2017. évi L. törvény Könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartása Hatósági igazolvány kiállítása Szt (3) Nyilvántartás pontosítása Szt (4) Nyilvántartásból való törlés Szt (6) i) pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzéséről és megakadályozásáról szóló évi LIII. törvény 69. (1) bekezdés e) pontja alapján kezdeményezték. Nyilvántartásba vételi eljárás 60 nap Szt (14) Hiánypótlás kérése 21 napon belül, 8 napig Szt (15) Igazgatási szolgáltatási díj Szt. 152/B. Felhatalmazó rendeletek tartalmának pontosítása Lilliné Fecz Ildikó

5 2017. évi LXXVII. Törvény T/ számú adócsomag Ellenőrzés javítása - lezárt költségvetési évet követő újbóli javítása - Szt. 19. (3a) Mérleg - PIE (halasztott bevétel megszűntetése Szt. 45. (2) pontosítás Meg kell szüntetni a fejlesztési támogatás miatt kimutatott halasztott bevételt a visszafizetendő támogatás ráfordításkénti elszámolásakor is. Könyvvizsgálói jelentés tartalma - Szt (5) i) Lilliné Fecz Ildikó

6 2017. évi CLIX. Törvény Eredménykimutatás Származékos ügyletekhez kapcsolódó pontosítás (5) Az értékesítés nettó árbevételét módosító (növelő vagy csökkentő) tételként kell elszámolni a nem pénzügyi eszköz eladásával teljesülő származékos ügyletek esetében az ügyletnek a zárás napján érvényes valós értékét a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításaival, illetve a pénzügyi műveletek egyéb bevételeivel szemben. Szt. 72. (5) pénzügyi műveletek egyéb bevételei Szt. 84. (7) w), pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai (3) w) IFRS Beszámolókészítés szövetkezeti hitelintézetnél lehet 2018-tól, kötelező 2019-től Lilliné Fecz Ildikó

7 JOGI SZABÁLYOZÁS 93/2002. (V. 5.) Korm. Rendelet módosítása 2. A számviteli törvény ának (2) bekezdése szerinti könyvviteli szolgáltatás végzésére jogosult az a természetes személy, aki okleveles könyvvizsgálói szakképesítéssel, illetve mérlegképes könyvelői szakképesítéssel az engedélyezés szempontjából egyenértékű szakképesítéssel rendelkezik. Lilliné Fecz Ildikó

8 JOGI SZABÁLYOZÁS 93/2002. (V. 5.) Korm. Rendelet módosítása 3. (2) Az engedélyezés szempontjából mérlegképes könyvelői szakképesítéssel egyenértékű szakképesítést igazoló oklevéllel rendelkezők esetében az oklevélben szereplő szaknak és szakiránynak megfelelően kell a nyilvántartásban az (1) bekezdés szerinti szakterület valamelyikét megjelölni. (3) (9) egyenértékesítés szabályozása t újraszabályozás 2017-re vonatkozóan a (9a)-(13) 2018-tól (2)-(11) bekezdés és a 2. számú melléklet hatályon kívül került Lilliné Fecz Ildikó

9 JOGI SZABÁLYOZÁS 93/2002. (V. 5.) Korm. Rendelet módosítása 5. (2) Az engedély iránti kérelmet az 1. számú mellékletben meghatározott adattartalommal a 10/C. -ban meghatározottak szerint kell megküldeni a nyilvántartásba vételt végző szervezet részére. A kérelem benyújtásával egyidejűleg a kérelmezőnek igazolnia kell, hogy a) megfelel az Szt (5) bekezdés b) pont ba) bd) alpontjában előírt feltételeknek, valamint b) az igazgatási szolgáltatási díjat megfizette. Szt (5) b) részére az a) pont szerinti kérelem alapján a könyvviteli szolgáltatás végzésére jogosító engedélyt meg kell adni, és egyidejűleg őket a (3) bekezdés szerinti nyilvántartásba fel kell venni, ha ba) mérlegképes könyvelői vagy okleveles könyvvizsgálói szakképesítéssel rendelkeznek, bb) a ba) alpont szerinti szakképesítés megszerzését követően, az a) pont szerinti kérelem benyújtását megelőzően legalább 3 éves, dokumentumokkal alátámasztott számviteli, pénzügyi, vagy ellenőrzési gyakorlattal rendelkeznek, bc) büntetlen előéletűek, és nem állnak a könyvviteli szolgáltatás gyakorlását kizáró foglalkozástól eltiltás hatálya alatt, valamint bd) igazolják, Lilliné Feczhogy Ildikóaz a) pont szerinti kérelem benyújtását megelőző 1/4/ hónapban a9 kérelemben megjelölt szakterületre előírt a 152. (1) bekezdés szerinti továbbképzési kötelezettséget megfelelően teljesítették.

10 JOGI SZABÁLYOZÁS 93/2002. (V. 5.) Korm. Rendelet módosítása 5. (2a) Az engedély iránti kérelemmel egyidejűleg a kérelmezőnek a 8. (1a) bekezdés szerinti igazolvány kiállításához egy 6 hónapnál nem régebbi igazolványképet kell benyújtania. Lilliné Fecz Ildikó

11 JOGI SZABÁLYOZÁS 93/2002. (V. 5.) Korm. Rendelet módosítása 5. (6) Amennyiben az engedély visszavonására okot adó körülmény merült fel, az engedély jogosultja vagy annak törvényes képviselője köteles azt az ok bekövetkeztét követő 30 napon belül bejelenteni a nyilvántartásba vételt végző szervezetnek. Az engedély visszavonása iránti kérelmet az 1. számú mellékletben meghatározott adattartalommal kell benyújtani a 10/C. -ban meghatározottak szerint. A kérelem benyújtásakor a (2) bekezdés b) pontjában foglaltak igazolása mellett a 8. (1a) bekezdése szerinti igazolványt is meg kell küldeni.. Lilliné Fecz Ildikó

12 JOGI SZABÁLYOZÁS 93/2002. (V. 5.) Korm. Rendelet módosítása 5. (9) Az engedély alapján nyilvántartásba vett személy a nyilvántartásban szereplő adatokban bekövetkezett változást amennyiben az adatváltozás nem érinti a 8. (1a) bekezdése szerinti igazolványon szereplő adatokat az adatváltozás, valamint a (2) bekezdés b) pontjában foglaltak igazolása mellett az adatváltozást követő 30 napon belül köteles bejelenteni az 1. számú mellékletben meghatározott adattartalommal a nyilvántartásba vételt végző szervezetnek a 10/C. -ban meghatározottak szerint. A bejelentéshez mellékelni kell az adatváltozást igazoló, valamint a (2) bekezdés d) pontjában előírt dokumentumot is.. Lilliné Fecz Ildikó

13 JOGI SZABÁLYOZÁS 93/2002. (V. 5.) Korm. Rendelet módosítása 5. (10) Ha az adatváltozás érinti a 8. (1a) bekezdése szerinti igazolványon szereplő adatokat is, akkor a (9) bekezdésben foglaltakon túlmenően (2a) bekezdés szerinti igazolványképet és a korábban kiállított igazolványt is meg kell küldeni. A beküldött igazolványt a nyilvántartásba vételt végző szervezet az adatváltozás átvezetését követően haladéktalanul megsemmisíti. Lilliné Fecz Ildikó

14 JOGI SZABÁLYOZÁS 93/2002. (V. 5.) Korm. Rendelet módosítása 5. (11) Ha a 8. (1a) bekezdése szerinti igazolvány elveszett, ellopták, megsemmisült, illetve megrongálódott, a nyilvántartásba vett személy 30 napon belül köteles ezt az 1. számú mellékletben meghatározott adattartalommal bejelenteni a nyilvántartásba vételt végző szervezetnek a 10/C. -ban meghatározottak szerint, a (2a) bekezdés szerinti igazolványkép megküldésével a (2) bekezdés foglaltak igazolása mellett. Megrongálódás esetén a fentieken túlmenően a megrongálódott igazolványt is meg kell küldeni, amelyet a nyilvántartásba vételt végző szervezet haladéktalanul megsemmisít. Lilliné Fecz Ildikó

15 JOGI SZABÁLYOZÁS 93/2002. (V. 5.) Korm. Rendelet módosítása 5. (11) Ha a 8. (1a) bekezdése szerinti igazolvány elveszett, ellopták, megsemmisült, illetve megrongálódott, a nyilvántartásba vett személy 30 napon belül köteles ezt az 1. számú mellékletben meghatározott adattartalommal bejelenteni a nyilvántartásba vételt végző szervezetnek a 10/C. -ban meghatározottak szerint, a (2a) bekezdés szerinti igazolványkép megküldésével a (2) bekezdés foglaltak igazolása mellett. Megrongálódás esetén a fentieken túlmenően a megrongálódott igazolványt is meg kell küldeni, amelyet a nyilvántartásba vételt végző szervezet haladéktalanul megsemmisít. Lilliné Fecz Ildikó

16 JOGI SZABÁLYOZÁS 93/2002. (V. 5.) Korm. Rendelet módosítása 6. (3) Ha a nyilvántartásba vett személy a nyilvántartásban korábban megjelölt szakképesítési szakterületétől eltérő további szakterület nyilvántartásba vételét és a szakterület megjelölését is tartalmazó új igazolvány kiállítását kérelmezi, akkor a kérelem benyújtásával egyidejűleg igazolnia kell a kérelmezett szakterület szakképesítésének megszerzését, valamint ezen szakképesítés megszerzését követően, a kérelem benyújtását megelőző 12 hónapban a kérelmezett szakterületre előírt 10/B. (4) bekezdése szerinti továbbképzés teljesítését. Lilliné Fecz Ildikó

17 JOGI SZABÁLYOZÁS 93/2002. (V. 5.) Korm. Rendelet módosítása 6. (6) A nyilvántartásban szereplő személy a (4) bekezdés szerinti szakterület-törlést követően a törölt szakterület ismételt nyilvántartásba vételét és ezen szakterület megjelölését is tartalmazó új igazolvány kiállítását kérelmezheti az 5. (2a) bekezdése szerinti igazolványkép megküldésével, valamint az 5. (2) bekezdés b) pontjában foglaltak és a kérelem benyújtását megelőző 12 hónapban a kérelmezett szakterületre előírt 10/B. (4) bekezdése szerinti továbbképzés teljesítésének igazolása mellett. Lilliné Fecz Ildikó

18 JOGI SZABÁLYOZÁS 93/2002. (V. 5.) Korm. Rendelet módosítása 6. (6) A nyilvántartásban szereplő személy a (4) bekezdés szerinti szakterület-törlést követően a törölt szakterület ismételt nyilvántartásba vételét és ezen szakterület megjelölését is tartalmazó új igazolvány kiállítását kérelmezheti az 5. (2a) bekezdése szerinti igazolványkép megküldésével, valamint az 5. (2) bekezdés b) pontjában foglaltak és a kérelem benyújtását megelőző 12 hónapban a kérelmezett szakterületre előírt 10/B. (4) bekezdése szerinti továbbképzés teljesítésének igazolása mellett. Lilliné Fecz Ildikó

19 JOGI SZABÁLYOZÁS 93/2002. (V. 5.) Korm. Rendelet módosítása 10/D. (3b) A kreditpont-minősítési eljárás során államháztartási szakterületre csak a nyilvántartásba vételt végző szervezet által az egységes Kormányzati Portálon közzétett egységes tematikájú továbbképzési program minősíthető. (8) A kreditpont-minősítési eljárás során az Ákr. rendelkezéseit kell alkalmazni az e rendeletben foglaltak figyelembevételével. Lilliné Fecz Ildikó

20 JOGI SZABÁLYOZÁS 93/2002. (V. 5.) Korm. Rendelet módosítása 10/D. (3b) A kreditpont-minősítési eljárás során államháztartási szakterületre csak a nyilvántartásba vételt végző szervezet által az egységes Kormányzati Portálon közzétett egységes tematikájú továbbképzési program minősíthető. (8) A kreditpont-minősítési eljárás során az Ákr. rendelkezéseit kell alkalmazni az e rendeletben foglaltak figyelembevételével. Lilliné Fecz Ildikó

21 JOGI SZABÁLYOZÁS 93/2002. (V. 5.) Korm. Rendelet módosítása Átmeneti rendelkezés 11. (8) Ha a december 31-e előtt hatályos előírások szerint a mérlegképes könyvelői szakképesítéssel az engedélyezés szempontjából egyenértékűnek minősített oklevél alapján nyilvántartásba vett személy könyvviteli szolgáltatás végzésére jogosító engedélyének visszavonására kerül sor, a számviteli törvény 151. (7) bekezdése alapján benyújtott újbóli nyilvántartásba vételi kérelem esetén a korábbi nyilvántartásba vételi eljárás során egyenértékűnek minősített oklevél az új eljárásban is egyenértékűnek minősül. Lilliné Fecz Ildikó

22 JOGI SZABÁLYOZÁS 93/2002. (V. 5.) Korm. Rendelet módosítása Átmeneti rendelkezés 11. (9) E rendelet január 1-jét megelőzően hatályos 3. -ának (3) (11) bekezdése, valamint 2. számú melléklete alapján nyilvántartásba vett személyek január 1-jét követően továbbra is jogosultak a könyvviteli szolgáltatási tevékenység végzésére, amennyiben a számviteli törvényben és az e rendeletben foglalt feltételeknek megfelelnek. Lilliné Fecz Ildikó

23 JOGI SZABÁLYOZÁS 93/2002. (V. 5.) Korm. Rendelet módosítása Egyéb módosítások + akkreditált szervezetekre, oktatókra vonatkozó pontosítások 2018-ra 2019-re Nyilvántartásuk az ellenőrzésük megállapításait is tartalmazzák tapasztalt szabálytalanságok tekintetében a közigazgatási szabályszegések szankcióiról szóló törvény rendelkezéseit kell alkalmazni. az akkreditáció visszavonás esetei Lilliné Fecz Ildikó

24 JOGI SZABÁLYOZÁS Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. Rendelet Áhsz. 1. Módosult: 307/2013. (VIII. 14.) Korm. Rendelettel /2013. (XII.29.) Korm. Rendelettel 3. 23/2014. (II.6.) Korm. Rendelettel /2014. (VI. 30.) Korm. Rendelettel /2014. (XI.20.) Korm. Rendelettel /2014. (XII.31.) Korm. Rendelettel 7. 20/2015. (II. 17.) Korm. rendelet 8. 70/2015. (III. 30.) Korm. rendelet 9. 57/2015. (VI.25.) Korm. rendelet /2015. (VII. 7.) Korm. Rendelet /2015. (XII. 15.) Korm. rendelet /2015. (XII. 23.) Korm. rendelet Lilliné Fecz Ildikó

25 JOGI SZABÁLYOZÁS Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. Rendelet Áhsz. 13.Módosult: 206/2016. (VII. 21.) Korm. Rendelet /2016. (VII. 22.) Korm. Rendelet /2016. (XI. 18.) Korm. Rendelet /2016. (XII. 28.) Korm. Rendelet /2017. (VI. 28.) Korm. Rendelet /2017. (XII. 11.) Korm. rendelet Lilliné Fecz Ildikó

26 Átmeneti rendelkezés Elemi költségvetés Központi körben 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend Az Ávr. 32. (6) bekezdésében előírt adatszolgáltatást oly módon kell teljesíteni, hogy az megfeleljen az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet módosításáról szóló 380/2017. (XII. 11.) Korm. rendelettel megállapított, január 1- jén hatályba lépő rendelkezései szerinti rovatrendnek. Áhsz. 56. Lilliné Fecz Ildikó

27 JOGI SZABÁLYOZÁS Módosítása 75/2013.(XII.31.) NGMr 37/2014.(XII.10.) NGMr 34/2015 XII.16.) NGMr 49/2016. (XII.08.)NGMr 43/2017. (XII.20.)NGMr Módosítása 43/2014.(XII.30.) NGMr 9/2015. (III. 31.) NGMr 24/2015. (IX.10.) NGMr 44/2015. (XII.30.) NGMr 2016-ban ø 11/2017. (VI. 28.) NGM rendelet 43/2017. (XII.20.)NGMr az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet A kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről szóló 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet Lilliné Fecz Ildikó

28 Államháztartási számvitel változásai 2017 Lilliné Fecz Ildikó

29 JOGI SZABÁLYOZÁS Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. Rendelet Áhsz. 351/2016. (XI. 18.) Korm. Rendelet 13. (1) Ez a rendelet a (2) bekezdésben meghatározott kivétellel a kihirdetését követő napon lép hatályba XI.19-én (2) A 2. (1) (4) bekezdése, a 3., az 5 8., a 10. (1) bekezdés 2. és 5 6. pontja, a 10. (2) bekezdése, a , 6 7., 10., 13. és pontja, a 12. (1) bekezdés 2., 4 6. és pontja, a 12. (2) bekezdés 2 7. pontja, az 1. melléklet, a 2. melléklet, a 4. melléklet és a 7 8. melléklet január 1- jén lép hatályba. Lilliné Fecz Ildikó

30 JOGI SZABÁLYOZÁS Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. Rendelet Áhsz január 1-től Származékos ügyletek Konszolidált beszámoló PSZ:Költségek gyűjtése 7. számlákon KSZ: általános kiadások felosztása Lilliné Fecz Ildikó

31 Költségvetési beszámoló 2017-től 351/2016. (XI.18.) Korm.rend (7) A Kincstár az összevont (konszolidált) beszámolókat és a 13. mellékletben foglaltak alapján a Gst. szerinti államadósságról szóló kimutatást a zárszámadásról szóló törvényjavaslat Országgyűlés elé terjesztésének időpontjáig készíti el. Áhsz. 37 Áhsz: 33. (3) Beszámoló elkészítése: következő év május 31. Lilliné Fecz Ildikó

32 Számviteli politika Számviteli politika központi része Beszámoló elkészítésének menete elkészítés feladatai, felelősei, határidők főkönyvi kivonat Pénzforgalom egyeztetése Önkormányzati ASP rendszer szerinti működés Adatszolgáltatási kötelezettségek Központosított bevételek, bírságok beszedési számlájának kezelése Származékos ügyletek Lehet-e, milyen típusú kockázatokra A fedezeti hatékonyság mérésének (vizsgálatának) módszerét és időpontjait, felelőseit Lilliné Fecz Ildikó

33 Számviteli politika Számviteli politika központi része Költségek gyűjtése általános költséghelyekre, a 6. számlaosztályba általános költségek felosztásának módját, a felosztáshoz alkalmazott mutatókat, vetítési alapokat 7. számlaosztály milyen jellegű tevékenységek kiadások gyűjtés általános kiadáshelyekre felosztásának módját, a felosztáshoz alkalmazott mutatókat, vetítési alapokat Általános bevételek szétosztása Lilliné Fecz Ildikó

34 Eredménykimutatás 2017-től Származékos ügyletek elszámolása (3) Az egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű e/bevételek között kell elszámolni b) a mérleg fordulónapjáig nyereséggel lezárult kamat swap ügyleteknek az Szt. 32. (5) bekezdés a) és e) pontja vagy az Szt. 44. (5) bekezdés a) és e) pontja szerint kimutatott elhatárolása megszüntetését, valamint az Szt. 84. (5) bekezdés f) pont fb) és fd) alpontjában meghatározott gazdasági eseményeket. Áhsz. 27. (3) - származékos ügyletek bekerülési (beszerzési) értékét, azaz az ügylet kötése érdekében felmerült költségek (ügynöki díjak, jutalékok, opciós díjak) összegét az ügylet zárásáig AIE - származékos ügyleteknél az ügylet kiírásából eredő bevételek összegét az ügylet zárásáig PIE -előrejelzett ügylet vagy biztos elkötelezettség cash-flow fedezeti ügylete esetén, ha a fedezeti ügylet lejárata a pénzügyi teljesítéshez igazodik, és ezért a fedezeti ügylet lejárata későbbi, mint a fedezett ügylet bekövetkezésének időpontja, a fedezeti ügyletnek a fedezett ügylet bekövetkezésének időpontjában fennálló, nem realizált nyereségéből a hatékony részt az ügylet zárásáig egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű Lilliné Fecz Ildikó bevételek közé AIE vagy a pénzügyi műveletek egyéb bevételeivel szemben.

35 Eredménykimutatás Származékos ügyletek elszámolása A pénzügyi műveletek egyéb e/bevételei között kell elszámolni b) a mérleg fordulónapjáig nyereséggel lezárult, kamat swap ügyleteknek nem minősülő származékos ügyleteknek az Szt. 32. (5) bekezdés a) pontja vagy az Szt. 44. (5) bekezdés a) pontja szerint kimutatott elhatárolása megszüntetését, Lilliné Fecz Ildikó től Áhsz. 27. (4) - származékos ügyletek bekerülési (beszerzési) értékét, azaz az ügylet kötése érdekében felmerült költségek (ügynöki díjak, jutalékok, opciós díjak) összegét az ügylet zárásáig AIE - származékos ügyleteknél az ügylet kiírásából eredő bevételek összegét az ügylet zárásáig PIE-

36 Eredménykimutatás 2017-től Származékos ügyletek elszámolása A fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások között kell elszámolni b) a mérleg fordulónapjáig veszteséggel lezárult kamat swap ügyleteknek az Szt. 32. (5) bekezdés a) és e) pontja vagy az Szt. 44. (5) bekezdés a) és e) pontja szerint kimutatott elhatárolása megszüntetését, valamint az Szt. 85. (2) bekezdés e) pont eb) és ed) alpontjában meghatározott gazdasági eseményeket, és Áhsz. 27. (6) - származékos ügyletek bekerülési (beszerzési) értékét, azaz az ügylet kötése érdekében felmerült költségek (ügynöki díjak, jutalékok, opciós díjak) összegét az ügylet zárásáig AIE -származékos ügyleteknél az ügylet kiírásából eredő bevételek összegét az ügylet zárásáig PIE -előrejelzett ügylet vagy biztos elkötelezettség cash-flow fedezeti ügylete esetén, ha a fedezeti ügylet lejárata a pénzügyi teljesítéshez igazodik, és ezért a fedezeti ügylet lejárata későbbi, mint a fedezett ügylet bekövetkezésének időpontja, a fedezeti ügyletnek a fedezett ügylet bekövetkezésének időpontjában fennálló, Lilliné Fecz Ildikó 36 nem realizált veszteség a hatékony részt az ügylet zárásáig PIE.

37 Eredménykimutatás 2017-től Származékos ügyletek elszámolása A fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások között kell elszámolni e) a mérleg fordulónapjáig veszteséggel lezárult, kamat swap ügyleteknek nem minősülő származékos ügyleteknek az Szt. 32. (5) bekezdés a) pontja vagy az Szt. 44. (5) bekezdés a) pontja szerint kimutatott elhatárolása megszüntetését Lilliné Fecz Ildikó Áhsz. 27. (8) - származékos ügyletek bekerülési (beszerzési) értékét, azaz az ügylet kötése érdekében felmerült költségek (ügynöki díjak, jutalékok, opciós díjak) összegét az ügylet zárásáig AIE -származékos ügyleteknél az ügylet kiírásából eredő bevételek összegét az ügylet zárásáig PIE -előrejelzett ügylet vagy biztos elkötelezettség cash-flow fedezeti ügylete esetén, ha a

38 Eredménykimutatás Származékos ügyletek elszámolása 2017-től A fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások között kell elszámolni b) valamint az Szt. 85. (2) bekezdés e) pont eb) és ed) alpontjában meghatározott gazdasági eseményeket, és Áhsz. 27. (6) Szt. 85. (2) Fizetendő (fizetett) kamatok és kamatjellegű ráfordítások között kell kimutatni, függetlenül attól, hogy azt hitelintézet, más gazdálkodó vagy magánszemély részére kell fizetni: e) kamat swap ügyletek esetén, ha a vállalkozó nem alkalmazza az 59/A-59/F. -ok szerinti valós értéken történő értékelést: eb) amennyiben az elszámolás a mérleg fordulónapjáig nem zárult le, az utolsó kamatfixálás időpontja és a fordulónap közötti időszakra az ügylet alapján fizetendő kamatkülönbözet 44. (5) bekezdés b) pontja szerinti elhatárolásának összegét, és az előző időszakokban így kimutatott elhatárolás megszüntetését; ed) cash-flow fedezeti célú kamat swap ügyletek esetén a 44. (5) bekezdésének e) pontja szerinti elhatárolás összegét; előrejelzett ügylet vagy biztos elkötelezettség cash-flow fedezeti ügylete esetén, ha a fedezeti ügylet lejárata Lilliné a pénzügyi Fecz Ildikó teljesítéshez igazodik, és ezért a fedezeti ügylet lejárata későbbi, 38 mint a fedezett ügylet bekövetkezésének időpontja, a fedezeti ügyletnek a fedezett ügylet bekövetkezésének időpontjában fennálló, nem realizált veszteség a hatékony részt az ügylet zárásáig PIE

39 Eredménykimutatás Származékos ügyletek elszámolása A pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai között kell elszámolni e) a mérleg fordulónapjáig veszteséggel lezárult, kamat swap ügyleteknek nem minősülő származékos ügyleteknek az Szt. 32. (5) bekezdés a) pontja vagy az Szt. 44. (5) bekezdés a) pontja szerint kimutatott elhatárolása megszüntetését Lilliné Fecz Ildikó től Áhsz. 27. (8) - származékos ügyletek bekerülési (beszerzési) értékét, azaz az ügylet kötése érdekében felmerült költségek (ügynöki díjak, jutalékok, opciós díjak) összegét az ügylet zárásáig AIE - származékos ügyleteknél az ügylet kiírásából eredő bevételek összegét az ügylet zárásáig PIE-

40 Könyvelési rendelet kiegészítése Pontosítások Térítés nélküli átadásnál immateriális javak, tárgyi eszköz kivezetése Tárgyi eszköz N értéke kivezetése egyéb ráfordításra (8434) B értéke T 8434 K 11, 121, 131, 141, 151 Écs T 118, 119, 128, 129, 138, 139, 148, 149 K 8434 Kapott végleges támogatások miatti e/bevételek PSZ-ben: T 3511, 3512 K 921, 922, 923, 9244 Adott végleges támogatások éven belüli visszakövetelése PSZ-ben: T K Betét átsorolása - nyitó rendező tételként 361.számlával T 361 K 311 és T312 K 361 Lilliné Fecz Ildikó

41 Könyvelési rendelet kiegészítése Pontosítások Áfa számlák mérlegszámlákká válása miatt nyitásuk 491. számlával T 3641, 3642 K 491 vagy fordítva Jogutód átvétele jogelődtől: T 36412, 36414, K 491, 495 vagy fordítva Figyelem! 36411, 36413, ugyan a pénzforgalom változásához kapcsolódik annak ellenére Lilliné Fecz Ildikó

42 Könyvelési rendelet kiegészítése Pontosítások Megszűnésnél jogutód átvétele Záró nem korrigált pénzeszköz nyilvántartásba vételénél nem a saját tőkével szemben, normál módon 491/495 T K 491, 495 Az átvett pénz és a záró pénz különbségének átvétele!! Ha több T K 363, Ha kevesebb T363, K Értékvesztés T 491, 495 K 318, 3318, 3328 Lilliné Fecz Ildikó

43 Könyvelési rendelet kiegészítése Származékos ügyletek elszámolása 2017-től XII. FEJEZET: EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK ELSZÁMOLÁSAI L) Származékos ügyletek (fedezeti célú ügyletek) elszámolása Fedezeti célú ügyletek elszámolása ÁH-ban csak cash-flow fedezeti ügylet lehetséges! Lilliné Fecz Ildikó

44 Államháztartási számvitel év végi változásai Lilliné Fecz Ildikó

45 2017-ben is!!! Költségvetési beszámoló (3) A tulajdonosi joggyakorló szervezet a 6. (1) bekezdés e) pontja szerinti éves költségvetési beszámolót a költségvetési évet követő év június 30-áig készíti el és tölti fel a Kincstár által működtetett elektronikus adatszolgáltató rendszerbe az éves költségvetési beszámolót alátámasztó könyvelési rendszerből előállított teljes főkönyvi kivonattal együtt. A fejezetet irányító szerv a Kincstár által működtetett elektronikus rendszerbe feltöltött éves költségvetési beszámolót a fenti határidőt követő tíz napon belül felülvizsgálja és annak javításának, kiegészítésének szükség szerinti elrendelését követően jóváhagyja. A Kincstár általi felülvizsgálat során jóváhagyott éves költségvetési beszámolót harminc napon belül meg kell küldeni az állami vagyon felügyeletéért felelős Lilliné Fecz Ildikó 45 Lilliné Fecz Ildikó /2017. (XII. 11.) Korm. rend Áhsz. 33. (3) a45

46 2017-ben is!!! 6. melléklet EREDMÉNYKIMUTATÁS 21. Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend ebből: lekötött bankbetétek mérlegfordulónapi értékelése során megállapított (nem realizált) árfolyamnyeresége ebből: egyéb pénzeszközök és sajátos elszámolások mérlegfordulónapi értékelése során megállapított (nem realizált) árfolyamnyeresége VIII. Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei ( ) Áhsz Lilliné Fecz Ildikó 46 Lilliné Fecz Ildikó

47 2017-ben is!!! 6. melléklet EREDMÉNYKIMUTATÁS 26. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai ebből: lekötött bankbetétek mérlegfordulónapi értékelése során megállapított (nem realizált) árfolyamvesztesége ebből: egyéb pénzeszközök és sajátos elszámolások mérlegfordulónapi értékelése során megállapított (nem realizált) árfolyamvesztesége IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai ( ) Lilliné Fecz Ildikó /2017. (XII. 11.) Korm. rend Áhsz. 27.

48 Adatszolgáltatás 2017-ben is!!! Áhsz. 2. melléklet Kincstárnak nemzetgazdasági elszámolások Az adókkal, vámokkal, illetékekkel, termékdíjjal, kapcsolódó közhatalmi bevételekkel (pótlékok, bírságok) kapcsolatos követelések és kötelezettségek, a tartozások fejében átvett eszközökkel kapcsolatos adatok. A vállalkozások folyó támogatásához kapcsolódó követelések és kötelezettségvállalások. NAV Lilliné Fecz Ildikó /2017. (XII. 11.) Korm. rend

49 Adatszolgáltatás 2017-ben is!!! Áhsz. 2. melléklet Kincstárnak nemzetgazdasági elszámolások A jogtalanul igénybe vett ellátásokkal kapcsolatos követelések és kötelezettségek adatai fővárosi és megyei kormányhivatalok 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend Lilliné Fecz Ildikó

50 Adatszolgáltatás 2017-ben is!!! Áhsz. 2. melléklet Kincstárnak nemzetgazdasági elszámolások A biztosított támogatásokról szóló kötelezettségvállalások (támogatói okiratok, támogatási szerződések) adatai. Állami kezességbeváltásból eredő követelések, a kamatkiegyenlítési rendszer keretében fennálló követelések és kötelezettségek, a kárkintlévőség, egyéb állammal szembeni követelések és kötelezettségek adatai. Magyar Exporthitelt Biztosító Zrt. EXIM Export Bank Magyar Export-Import Bank Zrt. 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend Lilliné Fecz Ildikó

51 Adatszolgáltatás Áhsz. 4. melléklet TB elszámolások Egészségbiztosítási Alap 2017-ben is!!! 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend tartósan betöltetlen háziorvosi és fogorvosi körzetek betöltésének, valamint háziorvosi tevékenység végzéséhez szükséges praxisjog vásárlásának támogatása, egészségügyi dolgozók november havi béremelésének fedezete, tartósan betöltetlen háziorvosi körzetek betöltésének, valamint háziorvosi tevékenység végzéséhez szükséges praxisjog vásárlásának támogatása, egészségügyi dolgozók mozgóbér elemeinek támogatása fix összegű bérkiegészítésének, béremelésének fedezete, működési és egyéb támogatás. Lilliné Fecz Ildikó nagyértékű gyógyszerfinanszírozás,

52 Könyvvezetés 2017-ben is!!! 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend (3) Ha a tulajdonos, tulajdonosi joggyakorló szervezetet államháztartáson belüli szervezettel vagyonkezelői jogot létesít, ideértve az Nvt. 8. (7) bekezdése szerinti megbízáson alapuló tulajdonosi joggyakorlást is, a vagyonkezelésbe adott tárgyi eszközök, részesedések bruttó értékét és elszámolt értékcsökkenését, értékvesztését a vagyonkezelésbe adáskor köteles a könyveiből kivezetni, és azok bruttó értékét a 0. számlaosztály befektetett eszközei között nyilvántartani. Lilliné Fecz Ildikó Áhsz. 47. Nvt. 8. (7) Gazdasági társaságban fennálló állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő társasági részesedés nem lehet vagyonkezelés tárgya. A társasági részesedés tulajdonosi joggyakorlója nevében és helyett más személy megbízáson alapuló meghatalmazással járhat el a tulajdonosi jogok egészének vagy meghatározott részének gyakorlása során.

53 Rovatrend 2017-ben is!!! 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend K341. Kiküldetések kiadásai Ezen a rovaton kell elszámolni b) a tartós külszolgálathoz kapcsolódó kiadásokat (például külszolgálatra rendelt ingóságainak szállítási költségei), és Lilliné Fecz Ildikó

54 Rovatrend 2017-ben is!!! 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend K4. Ellátottak pénzbeli juttatásai K42. Családi támogatások Ezen a rovaton kell elszámolni i) a GYES-en és GYED-en lévők hallgatói hitelének célzott támogatását a Gyvt. 161/T. (1) bekezdése szerinti támogatás kivételével, Lilliné Fecz Ildikó

55 Rovatrend 2017-ben is!!! 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend K4. Ellátottak pénzbeli juttatásai K48. Egyéb nem intézményi ellátások Ezen a rovaton kell elszámolni h) ebből: a Nemzet Színésze címet viselő színészek havi életjáradéka, művészeti nyugdíjsegélyek, művészjáradék, táncművészeti életjáradék, Lilliné Fecz Ildikó

56 Rovatrend 2017-ben is!!! 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend K502. Elvonások és befizetések K5023. Egyéb elvonások, befizetések Ezen a rovaton kell elszámolni d) a központi költségvetésről szóló törvény szerinti egyéb fizetési kötelezettségeket. Lilliné Fecz Ildikó

57 Számlarend 2017-ben is!!! 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend 85. PÉNZÜGYI MŰVELETEK RÁFORDÍTÁSAI 855. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai Egyéb pénzeszközök és sajátos elszámolások mérlegfordulónapi értékelése során megállapított (nem realizált) árfolyamvesztesége Áhsz. 16. melléklet Lilliné Fecz Ildikó

58 Pénzforgalmi egyeztetés 2017-ben is!!! 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend Áhsz. 17. melléklet 2. A költségvetési számvitelben nyilvántartott és a pénzügyi számvitelben elszámolt követelések azonosságából adódóan, figyelemmel arra, hogy értékvesztést jellegéből adódóan csak az esedékes (és lejárt) követelések után lehet elszámolni c) a mérlegben az ebből: alábontásként szereplő kötelezettség sorok összegének meg kell egyeznie a 05. számlacsoportban azonos elnevezéssel nyilvántartott kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként összegével: a számlával szemben nyilvántartott 05/505/2. számla egyenlege a 05/505/3. számla egyenlege = a mérlegben az ebből: költségvetési évben esedékes kötelezettségek működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök törlesztésére államháztartáson belülre sor összege Lilliné Fecz Ildikó 58.

59 Pénzforgalmi egyeztetés 2017!!! Áhsz. 17. melléklet 4a. pont 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend számlák nyitó tárgyidőszaki egyenlege a 003. számla tárgyidőszaki egyenlege + a 005. számla tárgyidőszaki egyenlege a és számlák tárgyidőszaki egyenlege +/ a 3318., 3328., 361., 363., , , , 3651., 3652., 3653., 3654., 3656., 3657., 3659., 366., 3671., 3672., 3673., 3674., 3676, 3677., számlák tárgyidőszaki forgalma és +/ a és számlák tárgyidőszaki egyenlege = számlák tárgyidőszaki záró egyenlege Lilliné Fecz Ildikó

60 Államháztartási számvitel év végi változásai 2018 Lilliné Fecz Ildikó

61 Értelmező rendelkezések 1. Behajthatatlan követelés a) a számvitelről szóló évi C. törvény (a továbbiakban: Szt.) 3. (4) bekezdés 10. pont a) d), f) g) alpontja szerinti követelés azzal az eltéréssel, hogy nem tekinthető behajthatatlannak a követelés, ha a végrehajtás közvetlenül nem vezetett eredményre és a végrehajtást szüneteltetik, b) a központi költségvetésről szóló törvényben meghatározott kis összegű követelések tekintetében az olyan követelés, amelynél a fizetési meghagyásos eljárással vagy a végrehajtással kapcsolatos ráfordítások nincsenek arányban a követelés várhatóan behajtható összegével, és c) az olyan követelés, amelynél az adós nem lelhető fel, mert a megadott címen nem található és a felkutatása igazoltan nem járt eredménnyel. Lilliné Fecz Ildikó Áhsz. 1.

62 Értelmező rendelkezések 10. behajthatatlan követelés: az a követelés, a) amelyre az adós ellen vezetett végrehajtás során nincs fedezet, vagy a talált fedezet a követelést csak részben fedezi (amennyiben a végrehajtás közvetlenül nem vezetett eredményre és a végrehajtást szüneteltetik, az óvatosság elvéből következően a behajthatatlanság nemleges foglalási jegyzőkönyv alapján vélelmezhető), b) amelyet a hitelező a csődeljárás, a felszámolási eljárás, az önkormányzatok adósságrendezési eljárása során egyezségi megállapodás keretében elengedett, c) amelyre a felszámoló által adott írásbeli igazolás (nyilatkozat) szerint nincs fedezet, Szt. 3. (4) Lilliné Fecz Ildikó

63 Értelmező rendelkezések 10. behajthatatlan követelés: az a követelés, d) amelyre a felszámolás, az adósságrendezési eljárás befejezésekor a vagyonfelosztási javaslat szerinti értékben átvett eszköz nem nyújt fedezetet, e) amelyet eredményesen nem lehet érvényesíteni, amelynél a fizetési meghagyásos eljárással, a végrehajtással kapcsolatos költségek nincsenek arányban a követelés várhatóan behajtható összegével (a fizetési meghagyásos eljárás, a végrehajtás veszteséget eredményez vagy növeli a veszteséget), amelynél az adós nem lelhető fel, mert a megadott címen nem található és a felkutatása igazoltan nem járt eredménnyel, f) amelyet bíróság előtt érvényesíteni nem lehet, g) amely a hatályos jogszabályok alapján elévült. A behajthatatlanság tényét és mértékét bizonyítani kell. Lilliné Fecz Ildikó Szt. 3. (4)

64 Mérleg Passzív időbeli elhatárolás (14) A mérlegben a halasztott eredményszemléletű bevételek között az Szt. 45. (1) és (2) bekezdése szerintieket kell kimutatni azzal, hogy az Szt. 45. (1) bekezdés a) pontja szerinti fejlesztési célra kapott támogatáson a felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételeit kell érteni, illetve meg kell szüntetni a halasztott eredményszemléletű bevételt a támogatás visszafizetésének elszámolásakor is. Áhsz. 14. (14) Lilliné Fecz Ildikó

65 Mérleg Passzív időbeli elhatárolás (14) A mérlegben a halasztott eredményszemléletű bevételek között az Szt. 45. (1) és (2) bekezdése szerintieket kell kimutatni azzal, hogy az Szt. 45. (1) bekezdés a) pontja szerinti fejlesztési célra kapott támogatáson a felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételeit kell érteni, illetve meg kell szüntetni a halasztott eredményszemléletű bevételt a támogatás visszafizetésének elszámolásakor is. Áhsz. 14. (14) Lilliné Fecz Ildikó

66 Számviteli politika Számviteli politika központi része Beszámoló elkészítésének menete elkészítés feladatai, felelősei, határidők Pénzforgalom egyeztetése Önkormányzati ASP rendszer szerinti működés Adatszolgáltatási kötelezettségek Ákr. és Kp. miatti korrekciók Idegen bevételek beszedése Filléres tételek kerekítésének kezelése Származékos ügyletek ha 2017-ben elmaradt Lehet-e, milyen típusú kockázatokra A fedezeti hatékonyság mérésének (vizsgálatának) módszerét és Lillinéidőpontjait, Fecz Ildikó felelőseit

67 Számviteli politika Értékelési szabályzat Követelések értékelése Behajthatatlan követelések kezelése Devizás tételek év végi értékelése Lilliné Fecz Ildikó

68 Adatszolgáltatás 2018-tól!!! 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend Áhsz. 4. melléklet TB elszámolások Egészségbiztosítási Alap 1. Gyógyító-megelőző ellátás jogcímcsoport, 1. Háziorvosi, háziorvosi ügyeleti ellátás jogcím tekintetében a kifizetett támogatások közül: indikátorrendszer finanszírozása, Lilliné Fecz Ildikó 68.

69 Könyvvezetés Pénzügyi számvitel (2) A teljesítések nyilvántartási számláin a pénzügyi számvitelben a pénzeszközök változását eredményező gazdasági eseményeken kívül teljesítésként kell nyilvántartásba venni b) a 43. (10) bekezdése szerinti váltó kibocsátásakor, a 48. (5) bekezdése szerinti azonosítás alatt álló tételek azonosításakor, a 48. (8) bekezdés a)pontja és (10) bekezdés a) pontja szerinti előlegek elszámolásakor, a 48. (9) bekezdése és (10) bekezdés g) pontja szerinti elszámolások megszüntetésekor keletkező bevételt vagy kiadást, Áhsz. 44. (2) 48. (10) g) a korengedményes nyugdíjazásról szóló 181/1996. (XII. 6.) Korm. rendelet 1. (2) bekezdése alapján a munkáltató által a Nyugdíjbiztosítási Alapnak megfizetett hozzájárulást a nyugdíjfolyósítás évéig, Lilliné Fecz Ildikó

70 Könyvvezetés Pénzügyi számvitel (10) A kötelezettség jellegű sajátos elszámolások között kell elszámolni g) a korengedményes nyugdíjazásról szóló 181/1996 (XII. 6.) Korm. rendelet 1. (2) bekezdése alapján a munkáltató által a Nyugdíjbiztosítási Alapnak megfizetett hozzájárulást a nyugdíjfolyósítás évéig, Áhsz. 48. (10) Lilliné Fecz Ildikó

71 Könyvvezetés Átmeneti rendelkezések A könyvviteli számlák évi nyitása során a december 31-i a Pénzeszközön kívüli egyéb eszközök induláskori értéke és változásai könyvviteli számla záró egyenlegét a 413. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai számlán kell megnyitni. Áhsz. 56. Lilliné Fecz Ildikó

72 Rovatrend 2018-tól!!! 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend K4. Ellátottak pénzbeli juttatásai K44. Betegséggel kapcsolatos (nem társadalombiztosítási) ellátások Ezen a rovaton kell elszámolni c) a kivételes rokkantsági ellátást [2011. évi CXCI. tv. 13/A. -a], Lilliné Fecz Ildikó 72.

73 Rovatrend 2018-tól!!! 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend K4. Ellátottak pénzbeli juttatásai K45. Foglalkoztatással, munkanélküliséggel kapcsolatos ellátások Ezen a rovaton kell elszámolni c) a munkáltatói befizetésből finanszírozott korengedményes nyugdíjat, Lilliné Fecz Ildikó

74 Rovatrend 2018-tól!!! 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend K4. Ellátottak pénzbeli juttatásai K46. Lakhatással kapcsolatos ellátások Ezen a rovaton kell elszámolni c) a lakásfenntartási támogatást [Szoctv. 38. (1) bek. a) és b) pontok], d) az adósságcsökkentési támogatást [Szoctv. 55/A. 1. bek. b) pont] Lilliné Fecz Ildikó

75 Rovatrend 2018-tól!!! 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend B3. Közhatalmi bevételek B34. Vagyoni típusú adók Ezen a rovaton kell elszámolni b) az épület után fizetett idegenforgalmi adót, Lilliné Fecz Ildikó

76 Rovatrend 2018-tól!!! 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend B3. Közhatalmi bevételek B352. Fogyasztási adók Ezen a rovaton kell elszámolni c) az energiaadót. c) a turizmusfejlesztési hozzájárulást. Lilliné Fecz Ildikó

77 Rovatrend 2018-tól!!! 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend B3. Közhatalmi bevételek B36. Egyéb közhatalmi bevételek Ezen a rovaton kell elszámolni p) az önkormányzat által beszedett talajterhelési díjat, q) az előrehozott helyi adót és Lilliné Fecz Ildikó

78 Számlarend 2018-tól!!! 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend 3677.Munkáltató által korengedményes nyugdíjhoz megfizetett hozzájárulás elszámolása 413. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai Megszűnés miatt átvett lekötött betétek könyv szerinti értéke és változása Megszűnés miatt átvett egyéb pénzeszközök könyv szerinti értéke és változása Pénzeszközön kívüli egyéb eszközök induláskori értéke és változásai Áhsz. 16. melléklet Lilliné Fecz Ildikó

79 Számlarend 2018-tól!!! 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend 6. Költséghelyek, általános költségek 69. Költséghelyek, általános költségek átvezetési számla 691. Költséghelyek, általános költségek átvezetési számla 7. Szakfeladatok Tevékenységek költségei Áhsz. 16. melléklet Lilliné Fecz Ildikó

80 KÖTELEZŐ EGYEZŐSÉGEK 2018-tól!!! 17. melléklet 380/2017. (XII. 11.) Korm. rend MEGSZŰNT??? Áhsz. 53. (4) A havi, negyedéves és éves könyvviteli zárlat keretében 17. mellékletben meghatározott egyezőségek vizsgálatával el kell végezni a költségvetési és a pénzügyi könyvvezetés helyességének ellenőrzését. Lilliné Fecz Ildikó

81 Könyvelési rendelet 38/2013. NGM 2017-ben is!!! I. fejezet: A) Számlák általános használata A KSZ-ben nincs nyitás, évközi változásnak minősül: 43/2017. (XII. 20.) NGM rendelet kiadási oldalon a KEI (05/xxx/1) és Ki (05/xxx/3) számla + zárlat során zárni kell bevételi oldalon a BEI (09/xxx/1) és B (09/xxx/3) számla + + zárlat során zárni kell Ellenszámláik: 001. és 003. számlák Nyitó tétel a KSZ-ben kiadási oldalon a Kv (05/xxx/21 és 05/xxx/23) és vkv (05/xxx/22 és 05/xxx/24) számla bevételi oldalon a Hköv (09/xxx/41 és 09/xxx/42) számla Ellenszámláik: 001. és 005. számlák Lilliné Fecz Ildikó

82 Könyvelési rendelet 38/2013. NGM 2017-ben is!!! I. fejezet: A) Számlák általános használata A PSZ-ben nem nyitható 361 számla + zárlat során meg kell szűntetni 363 számla + zárlat során meg kell szűntetni 43/2017. (XII. 20.) NGM rendelet 5., 6, 7., 8., 9. számlaosztály számlái + zárlat során meg kell szűntetni Lilliné Fecz Ildikó

83 Könyvelési rendelet 38/2013. NGM 2017-ben is!!! III. fejezet: Tárgyi eszközök - Növekedések H) Tárgyi eszközök idegen kivitelezővel végzett felújítása elszámolása A II. Fejezet A) Vásárlás elszámolása cím szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 151. könyvviteli számla helyett a 152. könyvviteli számlát, a K rovatok helyett a K rovatokhoz kapcsolódó nyilvántartási számlákat, az általános forgalmi adó elszámolására a K74. rovathoz kapcsolódó nyilvántartási számlákat kell használni. 43/2017. (XII. 20.) NGM rendelet Lilliné Fecz Ildikó

84 Könyvelési rendelet 38/2013. NGM 2017-ben is!!! III. fejezet: Tárgyi eszközök - Növekedések 43/2017. (XII. 20.) NGM rendelet K) Bérbe adott, használatba adott eszközön a bérlő, használó által ingyenesen végzett felújítás elszámolása Az e fejezet Növekedések A) Térítés nélkül, ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása cím szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 11/ könyvviteli számlák helyett a 152. könyvviteli számlát és a K351. rovat helyett a K67K74. rovatot kell használni. Lilliné Fecz Ildikó

85 Könyvelési rendelet 38/2013. NGM 2017-ben is!!! III. fejezet: Tárgyi eszközök - Csökkenések K) Vagyonkezelésbe adás elszámolása államháztartáson belüli szervezetnek (tulajdonosnál, tulajdonosi joggyakorló szervezetnél) Pontosítás 43/2017. (XII. 20.) NGM rendelet 3. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint T412 K11/121/151/152 Lilliné Fecz Ildikó

86 Könyvelési rendelet 38/2013. NGM 2017-ben is!!! III. fejezet: Tárgyi eszközök - Csökkenések K) Vagyonkezelésbe adás elszámolása államháztartáson belüli szervezetnek (tulajdonosnál, tulajdonosi joggyakorló szervezetnél) Pontosítás 43/2017. (XII. 20.) NGM rendelet 3. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint T412 K11/121/151/152 Lilliné Fecz Ildikó

87 Könyvelési rendelet 38/2013. NGM 2017-ben is!!! Pontosítás a szövegben VIII. FEJEZET - SZEMÉLYI JUTTATÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK C) Megelőlegezett tb és családtámogatási ellátások elszámolása IX. FEJEZET ÖNKORMÁNYZATI NETTÓ FINANSZÍROZÁSSAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK Az Egészségbiztosítási Pénztártól Alap kezelő szervének 43/2017. (XII. 20.) NGM rendelet B) Az önkormányzat költségvetési szervénél (kivéve OEP nettó kör Egészségbiztosítási Alapból finanszírozott költségvetési szervek) Lilliné Fecz Ildikó

88 Könyvelési rendelet 38/2013. NGM 2017-ben is!!! IX. FEJEZET ÖNKORMÁNYZATI NETTÓ FINANSZÍROZÁSSAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK C) Nettó finanszírozás elszámolása D) Nettó finanszírozáshoz kapcsolódó forgótőke elszámolása Forgótőke miatti szövegpontosítások 43/2017. (XII. 20.) NGM rendelet Lilliné Fecz Ildikó

89 Könyvelési rendelet 38/2013. NGM 2017-ben is!!! 43/2017. (XII. 20.) NGM rendelet XII. FEJEZET: EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK ELSZÁMOLÁSAI L) Származékos ügyletek (fedezeti célú ügyletek) elszámolása pontosítás 7. Mérlegforduló napjáig le nem zárt fedezeti célú kamat swap ügyletnek nem minősülő fedezeti ügylet Szt. 32. (5) bekezdés a) pontja szerinti értékének, és e) pontja szerinti nyereségének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint T371 K9335 K9353 Lilliné Fecz Ildikó

90 Könyvelési rendelet 38/2013. NGM 2018-tól!!! XV. FEJEZET A MEGSZÜNÉS, CÍMRENDI MÓDOSÍTÁSOK KÖNYVVITELI FELADATAI B) Beolvadás illetve jogutód nélküli megszűnés esetén a jogutód, illetve az Áht. 11. (5) bekezdése szerinti szervnél C) Összeolvadás, illetve különválás esetén a jogutód szervnél 413. számla tagolásának megszűntetése miatt 43/2017. (XII. 20.) NGM rendelet Lilliné Fecz Ildikó