ÁLLAMHÁZTARTÁSI SZÁMVITEL

Átírás

1 ÁLLAMHÁZTARTÁSI SZÁMVITEL

2 ÚJ ÁHSZ Az államháztartás számvitele a költségvetési számvitelből és a pénzügyi számvitelből áll. Új Áhsz. 3. 2

3 MINDEN A 0. SZÁMLA- OSZTÁLYBAN ELLENSZÁMLÁVAL SZEMBEN KERÜL ELSZÁMOLÁSRA! KVÁZI EGYSZERES KÖNYVVEZETÉS, SZÁMVITEL ÚJ ÁHSZ Költségvetési számvitel bevételi és kiadási előirányzatok alakulásának, követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, és ezek teljesítésének, Kvtv. IX. fejezetéből (önkormányzati támogatások) kapott támogatások felhasználásának a valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja. 3

4 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL Jellemzője Nyilvántartási számláit a költségvetési szerv, a helyi önkormányzat, nemzetiségi önkormányzat, társulás, térségi fejlesztési tanács könyvvezetési és beszámolási feladatait ellátó szerv az elemi költségvetés egészére, a központi kezelésű előirányzat, a fejezeti kezelésű előirányzat, az elkülönített állami pénzalap és a társadalombiztosítás pénzügyi alapja kezelő szerve a Kvtv-ben megjelenő előirányzatonként vezeti. Új Áhsz. 41. (3) 4

5 ÚJ ÁHSZ Időbeli elhatárolás is! Az elszámolható e/bevételek, költségek, ráfordítások tekintetében SZÁMLA- OSZTÁLYBAN KERÜL ELSZÁMOLÁSRA! KVÁZI MÓDOSÍTOTT EREDMÉNYSZEMLÉLETŰ KETTŐS KÖNYVVEZETÉS, SZÁMVITEL MEGVALÓSÍTÁSA A pénzügyi számvitel a vagyon és annak összetétele, a tevékenység eredménye valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja. 5

6 6

7 Jellemzői Az egységes számlakeret kötelező, de alábontása megengedett! Intézményi számlarend kialakításához további szabályozás várható és szükséges 2013-ban jelennek meg Gazdasági események kötelező kontírozási lépéseit rögzítő rendelet Kormányzati funkciók szerinti tagolás Átfordító rendelet régi és új Áhsz között Mérlegjelentés új tagolása Elemi költségvetés űrlapjai 7

8 Jellemzői Vállalkozó számlakeret felépítését követi 1-9. számlaosztályból kikerültek Az előirányzat számlák közgazdasági és funkcionális osztályozás szerint A költségvetési közgazdasági osztályozású bevételi és kiadási (előirányzat teljesítési / forgalmi) számlák A finanszírozási közgazdasági osztályozású bevételi és kiadási számlák A funkcionális osztályozású bevételi és kiadási számlák 0. számlaosztályba kerülnek át + 0. szlao marad a kötváll számla (csak halmozott gyűjtési módszerrel) + 0. szlao újként megjelenik a követelések halmozott gyűjtése szlao újként megjelenik funkcionális osztályozás is!! kormányzati funkciók szerint

9 Jellemzői Vállalkozó számlakeret felépítését követi Az Új Áhsz.-ből jelenleg nem 1-9. számlaosztályból kikerült Előirányzat számlák egyértelmű, hogy lesz-e előirányzati elszámolás kormányzati funkciók szerint?! 0. számlaosztályba kerülnek át!!! Valószínűleg NEM lesz! Hatása: Hangsúly a központi adatszolgáltatás szintjén a közgazdasági osztályozású tervezés felé tolódik! (az eredményszemlélet erősítése pont fordítva igényelné) Gyengül a szakfeladatonként történő tervezési munka! Minden szereplő önkormányzati/intézményi dönt megalapozásáról! Lilliné Fecz szinten Ildikó 9

10 Jellemzői Vállalkozó számlakeret felépítését követi 1-9. számlaosztályba bekerülnek az eredményszemléletű információk Költségek és ráfordítások Közgazdasági osztályozás szerint 5. és 8. számlaosztály Funkcionális osztályozás szerint 7. számlaosztály Szakfeladatok szerint az eredményszemléletű bevételek e/bevételek (e/b) közgazdasági osztályozás szerint 9. számlaosztály Funkcionális osztályozás szerint 7. számlaosztály?? Szakfeladatok szerint 10

11 FELÉPÍTÉSE 1. Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök 2. Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök ESZKÖZÖK 3. Pénzeszközök, követelések, aktív időbeli elhatárolások 4. Források 5. Költségnemek 6. Általános költségek Pénzügyi számvitel nyilvántartási 7. Szakfeladatok költségei számlái 8. Elszámolt költségek és ráfordítások Költségvetési számvitel nyilvántartási 9. Eredményszemléletű bevételek számlái 0. Nyilvántartási számlák Költségvetési számvitel11

12 0. NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK 01. Befektetett eszközök 02. Készletek 03. Függő és biztos (jövőbeni) követelések 04. Függő kötelezettségek 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámla PÉNZÜGYI SZÁMVITEL 05. Kiadási előirányzatok, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, teljesítés 09. Bevételi előirányzatok, követelések, teljesítés 00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilvántartási ellenszámla 002. Kötváll nyilvántartási ellenszámla 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla Alaptevékenység kiadásai ellenszámla Vállalkozási tevékenység kiadásai ellenszámla Általános kiadások ellenszámla 004. Követelés nyilvántartási ellenszámla 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla Alaptevékenység bevételei ellenszámla Vállalkozási tevékenység bevételei ellenszámla KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL: ÁH gazdálkodási információk 12

13 0. NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK 01. Befektetett eszközök 02. Készletek 03. Függő és biztos (jövőbeni) követelések 04. Függő kötelezettségek 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámla PÉNZÜGYI SZÁMVITEL PÉNZÜGYI SZÁMVITEL Itt szükség lenne écs elszámolására! 01. Befektetett eszközök nyilvántartási számlája 011. ÁH belüli vagyonkezelésbe adott eszközök 012. Bérbe vett befektetett eszközök 013. Letétbe, bizományba. üzemeltetésre átvett befektetett eszközök 014. PPP konstrukcióban használt befektetett eszközök Könyvelés a számlacsoportban Nyilvántartásba vételkor T 011 K 006 Ahogy eddig is! Kivezetéskor T Problémás kérdés: Mivel a tulajdonos önkormányzatnak ÁH belüli vagyonkezelésbe, koncesszióba adáskor is a vagyonkataszterében szerepeltetnie kell ezen vagyontárgyait, így szükséges lesz a 0. számlaosztályban értékcsökkenést is elszámolni 13

14 Jellemzői Következmény Minden pénzmozgást 4X (vagy 3X) kell rögzíteni!! Valamennyi pénzmozgás Közvetlen elszámolása ( pénz)számlákkal szemben az 1-9 számlaosztályban valósul meg Költségként, ráfordításként (közgazdasági osztályozás szerint) e/bevételként (közgazdasági osztályozás szerint) Követeléssel, kötelezettséggel szemben Közvetett elszámolása költségvetési vagy finanszírozási kiadásként és bevételként a 05., 09. számlákon ((közgazdasági osztályozás szerint) a 00. ellenszámlákkal szemben + másodlagosan funkcionális osztályozás szerint 7. Számlaosztályban Szakfeladatonként + másodlagosan funkcionális osztályozás szerint egyidejűleg 003. és 005. szlacsop-ban Kormányzati funkciók 14 szerint

15 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL ALAPOZÁSA 15

16 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL A költségvetési könyvvezetés Új Áhsz. 16. melléklet a számviteli alapelvek új Áhsz.-ben meghatározott sajátosságai figyelembevételével, magyar nyelven, az egységes számlakeret 0. számlaosztály 05., számlacsoportokban vezetett nyilvántartási számlák használatával, a kettős könyvvitel szabályai szerint, forintban történik. Új Áhsz. 39. (2) 16

17 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL A költségvetési jelentés a maradvány kimutatás nyilvántartási számlákon nem szereplő adatainak, továbbá a jogszabályban előírt adatszolgáltatási kötelezettségek alátámasztásáról részletező nyilvántartások vezetésével kell gondoskodni. Áj Áhsz. 39. (3) A részletező nyilvántartások kötelező minimum tartalma új Áhsz. 14. melléklet 17

18 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL 0. NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK 05. Kiadási előirányzatok (KEI), kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (Kv), teljesítés (Ki) 09. Bevételi előirányzatok (BEI), követelések (Hköv), teljesítés (B) 05.. KXXX. rovat KEI-Kv-Ki számla Tagolása 05X(1). KEI számla (előirányzat) 05X(2). Kv számla (kötváll) 05X(3). Ki számla (közgazdasági kiadás) 00. Nyilvántartási ellenszámlák 09. BXXX. rovat BEI-Hköv-B számla 001. Előirányzat nyilvántartási ellenszámla Tagolása 002. Kötváll nyilvántartási ellenszámla 09X(1). BEI számla (előirányzat) 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla 09X(2). Hköv számla (halmozott követelés) Alaptevékenység kiadásai ellenszámla 09X(3). B számla (közgazdasági kiadás) Vállalkozási tevékenység kiadásai ellenszla Általános kiadások ellenszámla 004. Követelés nyilvántartási ellenszámla 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla Alaptevékenység bevételei ellenszámla Vállalkozási tevékenység bevételei ellenszámla 18

19 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL 05. KXXX. rovat KEI-Kv-Ki számla Tagolása 05X(1). KEI számla (előirányzat) 05X(2). Kv számla (kötváll) 05X(3). Ki számla (közgazdasági kiadás) 05. Kiadási előirányzatok (KEI), kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (Kv), teljesítés (Ki) 09. Bevételi előirányzatok (BEI), követelések (Hköv), teljesítés (B) 00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 002. Kötváll nyilvántartási ellenszámla 003. Kiadások nyilvántartási ellenszla T Változás!! 05X(1). KEI számla NYITÁS NÖVEKEDÉS K CSÖKKENÉS ZÁRÁS Eszközjellegű számla!! (2014) 19

20 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL 05. KXXX. rovat KEI-Kv-Ki számla Tagolása 05X(1). KEI számla (előirányzat) 05X(2). Kv számla (kötváll) 05X(3). Ki számla (közgazdasági kiadás) 00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 002. Kötváll nyilvántartási ellenszámla 003. Kiadások nyilvántartási ellenszla Könyvelés KEI Előirányzat (eredeti + növekedés) T 05X(1). KEI számla (előirányzat) K 001x. KEI ellenszámla T 05X(1). KEI számla NYITÁS NÖVEKEDÉS K CSÖKKENÉS ZÁRÁS Eszközjellegű számla!! (2014) KEI Előirányzat csökkentése + zárás T 001x. KEI ellenszámla K 05X(1). számla KEI (előirányzat) 20

21 09. KXXX. rovat BEI-Hköv-B számla Tagolása 09X(1). BEI számla (előirányzat) 09X(2). Hköv számla (követelés) 09X(3). B számla (közgazdasági bevétel KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL 05. Kiadási előirányzatok (KEI), kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (Kv), teljesítés (Ki) 09. Bevételi előirányzatok (BEI), követelések (Hköv), teljesítés (B) 00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 004. Követelés nyilvántartási ellenszla 005. Bevételek nyilvántartási ellenszla 21

22 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL 09. KXXX. rovat BEI-Hköv-B számla Tagolása 09X(1). BEI számla (előirányzat) 09X(2). Hköv számla (követelés) 09X(3). B számla (közgazdasági bevétel 00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 004. Követelés nyilvántartási ellenszla 005. Bevételek nyilvántartási ellenszla Könyvelés BEI előirányzat (eredeti + növekedés) T 001x. BEI ellenszámla K 09X(1). BEI számla (előirányzat) BEI előirányzat csökkentése + zárás T 09X(1). Számla BEI (előirányzat) K 001x. BEI ellenszámla T 09X(1). BEI számla CSÖKKENÉS ZÁRÁS K NYITÁS NÖVEKEDÉS Forrásjellegű számla!! (2014) 22

23 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL 05. KXXX. rovat KEI-Kv-Ki számla Tagolása 05X(1). KEI számla (előirányzat) 05X(2). Kv számla (kötváll)? 00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 002. Kötváll nyilvántartási ellenszla 05X(2)1. esedékes Kv számla (kötváll) 05X(2)2. esedékes vkv számla (végleges kötváll) 05X(2)3. következő évi Kv számla (n+1 kötváll) 05X(2)4. következő évi végleges vkv számla (n+1 végleges kötváll) 05X(3). Ki számla (közgazdasági kiadás) Kötelezettségvállalás Ktgv évben esedékes Kv nyilvántartási ellenszámla Ktgv évben esedékes végleges Kv (v/kv) nyilvántartási ellenszla Ktgv évet követően esedékes Kv nyilvántartási ellenszámla Ktgv évet követően esedékes végleges Kv (v/kv) nyilvántartási ellszla 003. Kiadások nyilvántartási ellenszla előirányzat lekötése szándéknyilatkozattal Végleges kötelezettségvállalás = kötelezettség Esedékes kötelezettségvállalás tárgyévi előirányzat terhére tett Pontosabban az előirányzat terhére tett halmozott kötelezettség, vagyis nem csökken, ha pl a szállító kifizetésre kerül Lehet pénzügyileg már rendezett már csak volt, vagy jelenleg is fennálló tartozás 23

24 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL 05. KXXX. rovat KEI-Kv-Ki számla Tagolása 05X(1). KEI számla (előirányzat) 05X(2). Kv számla (kötváll)? 05X(2)1. esedékes Kv számla (kötváll) 05X(2)2. esedékes vkv számla (végleges kötváll) 05X(2)3. következő évi Kv számla (n+1 kötváll) 05X(2)4. következő évi végleges vkv számla (n+1 végleges kötváll) 05X(3). Ki számla (közgazdasági kiadás) Kötelezettségvállalás előirányzat lekötése szándéknyilatkozattal A halmozott kötváll számla összege csak akkor csökken ha meghiúsul a szerződés, A megítélt támogatást visszavonjuk Átszervezés során átadás Kötelezettség elengedése El nem ismert, peresített kötelezettség kivezetése Kötelezettség átvállalása Pénzügyileg realizált külföldi pénzértékre szóló kötelezettség árfolyamveszteség?? Végleges kötelezettségvállalás = kötelezettség Pontosabban az előirányzat terhére tett halmozott kötelezettség, vagyis nem csökken, ha pl a szállító kifizetésre kerül Lehet pénzügyileg már rendezett már csak volt, vagy jelenleg is fennálló tartozás 24

25 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL 05. KXXX. rovat KEI-Kv-Ki számla Tagolása 05X(1). KEI számla (előirányzat) 05X(2). Kv számla (kötváll) 05X(3). Ki számla (közgazdasági kiadás) Könyvelés Kötváll (eredeti + növekedés) T Kv ellenszámla K 05X(2)1. Kv számla (kötváll) Kötváll csökkentése meghiúsulás 00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 002. Kötváll nyilvántartási ellenszla Ktgv évben esedékes Kv nyilvántartási ellenszámla Ktgv évben esedékes végleges Kv (v/kv) nyilvántartási ellenszla Ktgv évet követően esedékes Kv nyilvántartási ellenszámla Ktgv évet követően esedékes végleges Kv (v/kv) nyilvántartási ellszla 003. Kiadások nyilvántartási ellenszla T 05X(2)1. Kv számla (kötváll) K Kv ellenszámla T Kötváll átvezetés véglegessé válik T 05X(2)1. Kv számla (kötváll) K Kv ellenszámla T Kv ellenszámla K 05X(2)2. vkv számla (végl kötváll) Változás!! 05X(2). Kv számla CSÖKKENÉS ZÁRÁS K NYITÁS NÖVEKEDÉS Forrásjellegű számla!! (2014) 25

26 05. KXXX. rovat KEI-Kv-Ki számla Tagolása 05X(1). KEI számla (előirányzat) 05X(2). Kv számla (kötváll) 05X(3). Ki számla (közgazdasági kiadás) Az ellenszámla révén egyben kormányzati funkciókra is rögzítésre kerül (kettő az egyben) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL 05. Kiadási előirányzatok (KEI), kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (Kv), teljesítés (Ki) 09. Bevételi előirányzatok (BEI), követelések (Kö), teljesítés (B) 00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 002. Kötváll nyilvántartási ellenszámla 003. Kiadások nyilvántartási ellenszla Alaptev kiadásai ellenszámla Váll tev kiadásai ellenszámla Általános kiadások ellenszámla 26

27 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL 05. KXXX. rovat KEI-Kv-Ki számla Tagolása 05X(1). KEI számla (előirányzat) 05X(2). Kv számla (kötváll) 05X(3). Ki számla (közgazdasági kiadás) Könyvelés Ki kiadás (eredeti + növekedés) T 05X(3). Ki számla (kiadás) K 003. Ki ellenszámla 00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 002. Kötváll nyilvántartási ellenszámla 003. Kiadások nyilvántartási ellenszla Alaptev kiadásai ellenszámla Váll tev kiadásai ellenszámla Általános kiadások ellenszámla T 05X(3). Ki számla NÖVEKEDÉS Az ellenszámla révén egyben kormányzati funkciókra is rögzítésre kerül (kettő az egyben) K CSÖKKENÉS ZÁRLATA Eszközjellegű számla!! Ki kiadás csökkentése + zárlata T 003. Ki ellenszámla K 05X(3). Ki számla (kiadás) 27

28 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL 09. KXXX. rovat BEI-Hköv-B számla Tagolása 09X(1). BEI számla (előirányzat) 09X(2). Hköv számla (követelés) 09X(3). B számla (közgazdasági bevétel 00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 004. Követelés nyilvántartási ellenszla 005. Bevételek nyilvántartási ellenszla Könyvelés BEI előirányzat (eredeti + növekedés) T 001x. BEI ellenszámla K 09X(1). BEI számla (előirányzat) BEI előirányzat csökkentése + zárás T 09X(1). Számla BEI (előirányzat) K 001x. BEI ellenszámla T 09X(1). BEI számla CSÖKKENÉS ZÁRÁS K NYITÁS NÖVEKEDÉS Forrásjellegű számla!! (2014) Változás!! 28

29 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL ÚJ, EDDIG ILYEN GYŰJTÉS NEM VOLT! 09. KXXX. rovat BEI-Hköv-B számla Tagolása 09X(1). BEI számla (előirányzat) 09X(2). Hköv számla (követelés)? 09X(2)1. Esedékes Hköv számla (követelés) 09X(2)2. Következő években esedékes Hköv számla (követelés) 09X(3). B számla (közgazdasági bevétel 00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 004. Követelés nyilvántartási ellenszla Ktgv évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla Ktgv évet követően esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla 005. Bevételek nyilvántartási ellenszla Tartalmilag a bevételi előirányzat lekötöttségét testesíti meg, teljesítésének arányát mutatja a halmozott követelések gyűjtésével! Ha a bevétel pénzügyileg teljesült, de hozzákapcsolódva még nem volt követelés előírása a halmozott követelések közzé fel kell venni! 29

30 ÚJ, EDDIG ILYEN GYŰJTÉS NEM VOLT! 09. KXXX. rovat BEI-Hköv-B számla Tagolása 09X(1). BEI számla (előirányzat) 09X(2). Hköv számla (követelés) 09X(3). B számla (közgazdasági bevétel Tartalmilag a halmozott követelések gyűjtése! KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL A halmozott követelés számla összege akkor nő Adó kivetés, bevallás Szerződésen alapuló követelés előírása (számlázás saját bevételt szerző tevékenység elvégzését követően) kapott támogatás beérkezése Átszervezés során átvétel Értékvesztés visszaírása Visszatérítéssel nyújtott támogatás, kölcsön nyilvántartásba vétele Előfinanszírozásként adott támogatás előírása Kártérítés előírása Ha költségvetési szerv felé pénzügyileg rendeződik az Szt. szerinti követelés, akkor a költségvetési számvitel a halmozott követelések nagyságát nem csökkenti! 30

31 ÚJ, EDDIG ILYEN GYŰJTÉS NEM VOLT! 09. KXXX. rovat BEI-Hköv-B számla Tagolása 09X(1). BEI számla (előirányzat) 09X(2). Hköv számla (követelés) 09X(3). B számla (közgazdasági bevétel Tartalmilag a halmozott követelések gyűjtése! Ha költségvetési szerv felé pénzügyileg rendeződik a halmozott követelések nagysága nem csökken! KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL A halmozott követelés számla összege csak akkor csökken ha meghiúsul a költségvetési szerv saját bevételt szerző tevékenysége, elmarad a közhatalmi követelés beszedése (pl. téves adókivetés miatt, átvezetés adónemek között), a kapott támogatás visszavonása. Az előfinanszírozással adott támogatással elszámoltak Átszervezés során átadás behajthatatlan követelés kivezetése Követelések elengedése El nem ismert, peresített követelés követelések értékesítése, Értékvesztés Pénzügyileg realizált külföldi pénzértékre szóló követelés árfolyamvesztesége?? 31

32 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL 09. KXXX. rovat BEI-Hköv-B számla Tagolása 09X(1). BEI számla (előirányzat) 09X(2). Hköv számla (követelés)? 09X(2)1. Esedékes Hköv számla (követelés) 09X(2)2. Következő években esedékes Hköv számla (követelés) 09X(3). B számla (közgazdasági bevétel 00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 004. Követelés nyilvántartási ellenszla Ktgv évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla Ktgv évet követően esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla 005. Bevételek nyilvántartási ellenszla Könyvelés Halmozott követelés (eredeti + növekedés) T 09X(2). Hköv számla (követelés) K 004x. Hköv ellenszámla T Halmozott követelés csökkentése + zárás T 004x. Hköv ellenszámla K 09X(2). Hköv számla (követelés) Eszközjellegű számla!! Csak akkor csökken ha! Ha pénzügyileg rendeződik nincs módosítás!!! 09X(1). Hköv számla NYITÁS NÖVEKEDÉS K CSÖKKENÉS ZÁRÁS 32

33 09. KXXX. rovat BEI-Hköv-B számla Tagolása 09X(1). BEI számla (előirányzat) 09X(2). Hköv számla (követelés) 09X(3). B számla (közgazdasági bevétel) Az ellenszámla révén egyben kormányzati funkciókra is rögzítésre kerül (kettő az egyben) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL 00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 004. Követelés nyilvántartási ellenszla 005. Bevételek nyilvántartási ellenszla Alaptev bevételei ellenszámla Váll tev bevételei ellenszámla Itt még nincs általános bevételi számla, ha elszámolásakor még nem beazonosítható, hogy milyen lesz a megosztás a tevékenységek között! Eddig megjelenítése funkcionálisan a 99. számla-csoportban volt! 33

34 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL 09. KXXX. rovat BEI-Hköv-B számla 05. Kiadási előirányzatok (KEI), kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (Kv), teljesítés (Ki) 09. Bevételi előirányzatok (BEI), követelések (Hköv), teljesítés (B) Tagolása 09X(1). BEI számla (előirányzat) 00. Nyilvántartási ellenszámlák 09X(2). Hköv számla (követelés) 09X(3). B számla (közgazdasági bevétel) 001. Előirányzat nyilv ellenszla 004. Követelés nyilvántartási ellenszla 005. Bevételek nyilvántartási ellenszla Alaptev bevételei ellenszámla Váll tev bevételei ellenszámla Könyvelés Bevételek elszámolása T 005x. B ellenszámla K 09X(5). B számla (bevétel) Az ellenszámla révén egyben kormányzati funkciókra is rögzítésre kerül (kettő az egyben) 09X(3). B számla CSÖKKENÉS ZÁRLATA Bevétel csökkentése + zárlata T 09X(3). B Számla (bevétel) K 005x. B ellenszámla T K NÖVEKEDÉS Forrásjellegű számla 34

35 Új Áhsz. 15. melléklet ROVATREND A költségvetési számvitelben A kiadások, illetve a bevételek, Az előirányzatok Az ezek terhére vállalt kötelezettség-vállalások, más fizetési kötelezettségek, Az ezek teljesítése érdekében előírt követelések KÖZGAZDASÁGI OSZTÁLYOZÁSÚ TAGOLÁSA Az egységes rovatrendben valósul meg! 35

36 Új Áhsz. 15. melléklet ROVATREND JELLEMZŐI valamennyi rovatnál megadja annak számát, nevét és tartalmi leírását Kiadások K betű Bevételek B betű jelöli azokat folyamatos számozással tovább bontja kiemelt előirányzatokra, azokon belül további rovatokra. Összefüggése az egységes számlakerettel a 05. és a 09. számlacsoport az egységes rovatrend szerint épül fel számozásában a K betűt 05. számlacsoportra, a B betűt 09. számlacsoportra cseréli 36

37 Új Áhsz. 15. melléklet ROVATREND JELLEMZŐI valamennyi rovatnál megadja annak számát, nevét és tartalmi leírását Kiadások K betű Bevételek B betű jelöli azokat folyamatos számozással tovább bontja kiemelt előirányzatokra, azokon belül további rovatokra. Összefüggése az egységes számlakerettel a 05. és a 09. számlacsoport az egységes rovatrend szerint épül fel számozásában a K betűt 05. számlacsoportra, a B betűt 09. számlacsoportra cseréli 37

38 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL ROVATREND K33. Szolgáltatási kiadások K331. Közüzemi díjak K332. Vásárolt élelmezés K333. Bérleti és lízing díjak K334. Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások K335. Közvetített szolgáltatások K336. Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások K337. Egyéb szolgáltatások Szolgáltatási kiadások Közüzemi díjak Vásárolt élelmezés Bérleti és lízing díjak Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások Közvetített szolgáltatások Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások Egyéb szolgáltatások Közüzemi díjak Közüzemi díjak előirányzata Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség közüzemi díjakra Közüzemi díjak teljesítése 38

39 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL ROVATREND B5. Felhalmozási bevételek B51. Immateriális javak értékesítése B52. Ingatlanok értékesítése B53. Egyéb tárgyi eszközök értékesítése B54. Részesedések értékesítése B55. Részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételek B5. Felhalmozási bevételek 0951.Immateriális javak értékesítése Ingatlanok értékesítése Egyéb tárgyi eszközök értékesítése Részesedések értékesítése Részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételek Ingatlanok értékesítése Ingatlanok értékesítése előirányzata Követelés ingatlanok értékesítéséből Ingatlanok értékesítése teljesítése 39

40 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL Vezetésének kiegészítő szabályai K512. Tartalékok rovathoz kapcsolódóan vezetett számlákon kizárólag előirányzatokat érintő gazdasági események nyilvántartásba vétele történhet. Új Áhsz. 42. (2) 40

41 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL Vezetésének kiegészítő szabályai a költségvetési évben nyilvántartásba vett KIVÉVE: visszatérítendő támogatások, kölcsönök közhatalmi bevételek a) költségvetési kiadásoknak a kifizetéssel megegyező évben bármely okból történő visszatérítését a kiadások és a kiadáshoz kapcsolódó köttváll, b) költségvetési bevételeknek a befizetéssel megegyező évben bármely okból történő visszatérítését a bevételek és a bevételhez kapcsolódó követelések csökkentéseként kell nyilvántartásba venni. A visszatérítésre vonatkozó követelést, köttváll-t ahhoz a rovathoz kapcsolódó nyilvántartási számlán kell nyilvántartásba venni, amely rovaton a visszafizetést a költségvetési éven túli teljesítésnél kellene nyilvántartani. Új Áhsz. 40. (3) 41

42 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL Vezetésének kiegészítő szabályai A közhatalmi bevételek esetén a befolyt bevételek bármely időpontban történő visszatérítését a kifizetéssel megegyező év közhatalmi bevételeivel szemben, azok csökkentéseként kell nyilvántartásba venni Új Áhsz. 40. (3) 42

43 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL Vezetésének kiegészítő szabályai A teljesítések nyilvántartási számláin a pénzügyi teljesítésen kívül teljesítésként kell nyilvántartásba venni a) önkormányzat N finanszírozása során a Kincstár által levont és megfizetett közterheket, b) szállítói finanszírozást, c) az előző évi költségvetési maradvány, vállalkozói maradvány igénybevételét a nyitó rendező tételek elszámolása során, d) a vásárolt, kapott utalványok, bérletek kiadását a foglalkoztatottak, ellátottak részére. Új Áhsz. 44. (2) A felsorolásból hiányzik a BESZÁMÍTÁSSAL történő rendezés 43

44 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL Vezetésének kiegészítő szabályai Ha olyan bevétel, kiadás keletkezik, amelyhez nem kapcsolódott korábban nyilvántartásba vett követelés vagy végleges köttváll, a teljesítéssel egyező összegű követelést vagy végleges köttvállt a teljesítéssel egyidejűleg nyilvántartásba kell venni. Új Áhsz. 43. (12) 44

45 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL Vezetésének kiegészítő szabályai Ha a költségvetési évet követően esedékes követeléshez, vagy kötváll hoz teljesítés rögzítése szükséges, azt előbb át kell vezetni a költségvetési évben esedékes követelések vagy végleges köttváll közé. Új Áhsz. 43. (12) 45

46 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL Vezetésének kiegészítő szabályai Kizárólag a teljesítéssel egyidejűleg lehet a) köttvállt nyilvántartani E tekintetben az eredményszemlélet felé nem lépünk! Járó támogatási tételek nem kimutathatók pl. alulfinanszírozás K913. Államháztartáson belüli megelőlegezések folyósítása, K915. Központi, irányító szervi támogatás folyósítása K916. Pénzeszközök betétként elhelyezése, rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon. Új Áhsz. 43. (13) 46

47 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL Eredményszemlélet nem alkalmazandó! Új Áhsz. 43. (13) Vezetésének kiegészítő szabályai Kizárólag a teljesítéssel egyidejűleg lehet b) követelést nyilvántartani B11. Önkormányzatok működési támogatásai, B15. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök igénybevétele ÁH belülről, B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei ÁH belülről, B21. Felhalmozási célú önkormányzati támogatások, B24. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök igénybevétele ÁH belülről, B25. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei ÁH belülről, B813. Maradvány igénybevétele, Járó támogatási tételek B814. Államháztartáson belüli megelőlegezések, nem kimutathatók B816. Központi, irányító szervi támogatás pl. alulfinanszírozás B817. Betétek megszüntetése rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon. 47

48 KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL Vezetésének kiegészítő szabályai Függő és biztos (jövőbeni) követeléseket [Szt. 3. (8) ] IDEÉRTVE K506. Egyéb működési célú támogatások ÁH belülre, K84. Egyéb felhalmozási célú támogatások ÁH belülre, K511. Egyéb működési célú támogatások ÁH kívülre és K88. Egyéb felhalmozási célú támogatások ÁH kívülre rovatokon nyilvántartott kiadásokból előfinanszírozásként vagy előlegként kifizetett támogatásokkal, 031. Előfinanszírozással, támogatási célú előlegekkel kapcsolatos elszámolási követelések Függő kötelezettségeket [Szt. 3. (8) 14.] IDEÉRTVE B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei ÁH belülről és B25. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei ÁH belülről rovatokon nyilvántartott bevételek közül az előfinanszírozásként vagy előlegként kapott támogatásokkal kapcsolatos elszámolási követeléseket és kötelezettségeket is 044. Előfinanszírozással, támogatási célú előlegekkel kapcsolatos elszámolási kötelezettségek 03., ill 04. szlacsoportban a 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámlával szemben kell Új Áhsz. 41. (2) Lillinényilvántartani. Fecz Ildikó 48

49 PÉNZÜGYI SZÁMVITEL ALAPOZÁSA 49

50 Pénzügyi számvitel Jellemzői kettős könyvvezetés szabályai szerint a vállalkozásokhoz hasonló felépítés 1-4. számlaosztály: nemzeti vagyonhoz igazodó mérlegszámlák, 1-3. eszköz számlák 4. forrás számlák 5-9. számlaosztály: eredményszámlák 0 számlaosztály: mérleg szerinti eredményt és saját tőkét nem befolyásoló tételek ( szlacsop) 50

51 FELÉPÍTÉSE 1. Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök 2. Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök ESZKÖZÖK 3. Pénzeszközök, követelések, aktív időbeli elhatárolások 4. Források 5. Költségnemek 6. Általános költségek Pénzügyi számvitel nyilvántartási 7. Szakfeladatok költségei számlái 8. Elszámolt költségek és ráfordítások Költségvetési számvitel nyilvántartási 9. Eredményszemléletű bevételek számlái 0. Nyilvántartási számlák Költségvetési számvitel51

52 PÉNZÜGYI SZÁMVITEL ESZKÖZÖK 1. SZÁMLAOSZTÁLY 11. Immateriális javak Tárgyi eszközök Befektetett pü eszközök 18.Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök 2. SZÁMLAOSZTÁLY Készletek 24. Értékpapírok 3. SZÁMLAOSZTÁLY Pénzeszközök 35. Követelések 36. Sajátos elszámolások 37. Aktív időbeli elhatárolások FORRÁSOK 4. SZÁMLAOSZTÁLY 41. Saját tőke 42. Kötelezettségek 43. Kincstári számlavezetéssel kapcsolatos elszámolások 44. Passzív időbeli elhatárolások MÉRLEG SZÁMLÁK TECHNIKAI SZÁMLÁK 49. Évi mérlegszámlák 52

53 PÉNZÜGYI SZÁMVITEL 35. Követelések 351. Költségvetési évben esedékes követelések Költségvetési évben esedékes követelések működési célú támogatások bevételeire ÁH belülről Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú támogatások bevételeire ÁH belülről Költségvetési évben esedékes követelések közhatalmi bevételre Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre Költségvetési évben esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközre Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre Költségvetési évben esedékes követelések finanszírozási bevételekre 352. Költségvetési évet követően esedékes követelések 358. Követelések értékvesztése A KÖVETELÉSEK mérlegfőcsoport ADOTT ELŐLEGEK mérlegcsoport számlái a 36. számlacsoportban 365. számla Tagolása megegyezik a 351. számla alábontásával 53

54 PÉNZÜGYI SZÁMVITEL 42. Kötelezettségek 421. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek Költségvetési évben esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra Ktgv évben esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szochóra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek ellátottak pénzbeli juttatásaira Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek felújításokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb felhalmozási célú kiadásokra Költségvetési évben esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra 422. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek Tagolása megegyezik a 421. számla alábontásával A KÖTELEZETTSÉGEK mérlegfőcsoport KAPOTT ELŐLEGEK mérlegcsoport számlái 54 a 36. szlacsoportban 367. számla

55 Pénzügyi számvitelben kell elszámolni az Áht. 72. (2) gazdasági események hatását Meghatározott Finanszírozási tételeket + az áfát A pénzeszközök olyan változásának hatása, amelyek előlegként nem jelentik azok végleges felhasználását, Átmenetileg az azonosításhoz szükséges feltételek hiánya miatt, a pénzeszközök közötti pénzforgalom, letéti és más idegen pénzeszközök kezelése, ÁH belüli támogatások, vagy a bevételek beszedésének, kiadások teljesítésének lebonyolításával kapcsolatosak. Új Áhsz. 48. (1)-(2) 36. Sajátos elszámolások számlacsoportban 55

56 A számlákon a gazdasági eseményeket a pénzeszközökkel szemben, N módon kell vezetni. 36. Sajátos elszámolások számlacsoport - tartalma Pénzeszközök átvezetési számla Központosított bevételek beszedésének elszámolásai Azonosítás alatt álló tételek Általános forgalmi adó elszámolása Előzetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolása Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása 365. Adott előlegek Immateriális javakra adott előlegek Beruházásokra adott előlegek Készletekre adott előlegek Foglalkoztatottaknak adott előlegek Adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 366. Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások 367. Kapott előlegek 368. Egyéb sajátos forrásoldali elszámolások A 36. számlacsoportban keverednek a követelés, illetve a kötelezettség tartalmú tételek MÉRLEGBEN Némelyik mindig Eszköz, vagy Forrás oldalon fog szerepelni DE lesz amelyik hol Eszköz, hol Forrás lesz Költségvetéssel kapcsolatos sajátos forrásoldali elszámolások Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos sajátos Lilliné Fecz Ildikó forrásoldali elszámolások 56

57 EREDMÉNYSZÁMLÁK Pénzügyi számvitel Jellemzői költségek elszámolása elsődlegesen költségnemek szerint - 5. számlaosztály Másodlagosan szakfeladatonként (7. számlaosztály) közvetett költségek (6. számlaosztály) ráfordítások elszámolása (8. számlaosztály) e/bevételek elszámolása (9. számlaosztály) 57

58 Pénzügyi számvitel Jellemzői e/bevételek közül bizonyos jogcímeket szakfeladatok költségeinek megtérülésének tekinti Új Áhsz. 46. (6) megtérült költségek elszámolása Az eszközök és szolgáltatások értékesítése N Közgazdasági osztályozás szerint - bevételi e/bevételei, jogcímek szerint (9. számlaosztály) az egyéb működési célú támogatások e/bevételei és másodlagosan - tevékenységek szerint a felhalmozási célú támoga(7. számlaosztály) tások e/bevételei A jelenlegi elképzelés csak meghatározott államháztartási bevételi jogcímek esetében lesz kötelező a szakfeladatok szerinti továbbtagolás 58

59 PÉNZÜGYI SZÁMVITEL KÖLTSÉGEK, 5. SZÁMLAOSZTÁLY 51. Anyagköltség 52. Igénybe vett szolgáltatások költségei 53. Bérköltség 54. Személyi jellegű egyéb kifizetések 55. Bérjárulékok 56. Értékcsökkenési leírás 57. Aktivált saját teljesítmények értéke 8. SZÁMLAOSZTÁLY 81. Anyagjellegű ráfordítások 82. Személyi jellegű ráfordítások 83. Értékcsökkenési leírás 84. Egyéb ráfordítások 85. Pénzügyi műveletek ráfordításai 86. Rendkívüli ráfordítások 9. SZÁMLAOSZTÁLY 6. SZÁMLAOSZTÁLY ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEK 7. SZÁMLAOSZTÁLY SZAKFELADATOK KÖLTSÉGEI e/bevételek RÁFORDÍTÁSOK 91. Tevékenység N e/bevételei 92. Egyéb e/bevételek 93. Pénzügyi műveletek e/bevételei 94. Rendkívüli e/bevételek 59

60 Pénzügyi számvitel Jellemzői Tárgyéven belüli térítményezés Adó visszatérítés A pénzügyi könyvvezetés során az új Áhsz. 40. (2)-(3) szerinti eseteket N módon, a pénzeszközök változásaként a korábban elszámolt eszközzel, e/bevétellel, ráfordítással szemben kell elszámolni. Új Áhsz. 45. (4) 60

61 SZÁMLAREND 61

62 SZÁMLAREND Az egységes számlakeret alapján számlarendet kell készíteni. A számlarend az Szt a szerinti tartalommal készül azzal az eltéréssel, hogy annak (2) b) pontjában foglaltakat b) a számla tartalmát, ha az a számla megnevezéséből egyértelműen nem következik, továbbá a számla értéke növekedésének, csökkenésének jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket, azok más számlákkal való kapcsolatát, csak akkor lehet szabályozni, ha azokról az új Áhsz. nem rendelkezik. ÚJ Áhsz. 51. (2) 62

63 SZÁMLAREND A költségvetési könyvvitelben A bevételi és kiadási előirányzatokat, a követeléseket, kötvállt, valamint ezek teljesítését érintő gazdasági események hatását A pénzügyi könyvvitel a sajátos elszámolásokat érintő gazdasági események hatását a bizonylatok keletkezését követően haladéktalanul el kell számolni. 63

64 SZÁMLAREND Az egyéb gazdasági események hatását ha az új Áhsz. 53. (4) (6) másként nem rendelkezik a negyedéves könyvviteli zárlat során kell elszámolni. 64

65 BIZONYLATOK 65

66 BIZONYLATOK A költségvetési számvitelben és a pénzügyi számvitelben a bizonylati elvre és bizonylati fegyelemre, a számviteli bizonylatokra, a szigorú számadási kötelezettségre a bizonylatok megőrzésére az Szt (1), (2) és (4), Az Szt át kell alkalmazni. Új Áhsz

67 ZÁRLAT 67

68 ZÁRLAT Új Áhsz. 53. célja: Kötelező tagolását nem tartalmazza az új Áhsz. a költségvetési könyvviteli számlák lezárása, főkönyvi kivonat elkészítése fajtái a) havonta, a tárgyhót követő hónap 15. napjáig, b) negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig, és c) évente, a számviteli politikában megjelölt időpontig. 68

69 ZÁRLAT Új Áhsz. 53. Jellemzői egyes könyvviteli zárlati munkák tartalma részletesen meghatározásra került a költségvetési számvitelből történő feladásra épül? A pénzügyi könyvvezetés és a költségvetési könyvvezetés egyezőségének biztosítása Új Áhsz. 17. melléklet a követelések és halmozott követelések a kötelezettségek és végleges kötelezettségvállalások tekintetében, 69

70 ZÁRLAT Új Áhsz. 53. Havi könyvviteli zárlat feladatai a) a rovatrend rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon (költségvetési könyvvezetés főkönyvi számlái) rögzített követelések, köttváll egyeztetése a részletező nyilvántartásokkal, b) a rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon (költségvetési könyvvezetés főkönyvi számlái) rögzített gazdasági események feladása a könyvviteli számlákra (pénzügyi könyvvezetés felé?), c) a használatból kivont immateriális javak, tárgyi eszközök átsorolása az átsorolt, követelés fejében átvett készletek közé, d) az áfa havi bevallásra kötelezett alanyánál az áfa megállapításával kapcsolatos elszámolások, egyeztetések, e) a könyvviteli számlákon kimutatott adó, járulék és más közteher kötelezettségek egyeztetését a bevallásokban szereplő adatokkal. 70

71 ZÁRLAT Új Áhsz. 53. Negyedéves könyvviteli zárlat a) havi zárlat feladatai, b) az immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek változásainak így különösen SEEÁÉ, STK, anyagfelhasználás, selejtezés, hasznosítható hulladék készletre vétele, aktiválás, térítés nélküli átadás, átvétel elszámolását, ide nem értve az (5) bekezdés c) pontja szerinti átsorolást, a követelések, kötelezettségek fejében történő átadást, átvételt, c) a befektetett eszközök és a forgóeszközök téves besorolások helyesbítése, d) a terv szerinti és a terven felüli értékcsökkenés elszámolása e) az egyszerűsített értékelési eljárás alá vont követelések esetén az értékvesztés elszámolása a költségvetési és a pénzügyi könyvvezetésben, 71

72 ZÁRLAT Új Áhsz. 53. Negyedéves könyvviteli zárlat f) az előző évek éves költségvetési beszámolói esetleges helyesbítésének elszámolását, g) negyedéves adó és járulék bevallások tekintetében, a könyvviteli számlákon kimutatott adó, járulék és más közteher kötelezettségek egyeztetését az adófolyószámlával, h) az általános kiadások felosztása ( Alaptev kiadásai ellenszámlára vagy Váll tev kiadásai ellenszámla nyilvántartási számlákra, i) a 6. számlaosztályban könyvelt általános költségek felosztását a 7. számlaosztály könyvviteli számláira, és j) a főkönyvi kivonat alapján a könyvelés helyességének ellenőrzése. 72

73 ZÁRLAT Új Áhsz. 53. Éves könyvviteli zárlat a) a havi és negyedéves zárási feladatok elvégzése, b) a leltári különbözetek elszámolása, eltérések okainak kivizsgálása, c) az eszközök értékelése, értékvesztés és annak visszaírásának, terven felüli értékcsökkenés visszaírásának, értékhelyesbítés elszámolása, d) a külföldi pénzeszközre szóló eszközök, kötelezettségek, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek mérleg fordulónapján történő átértékelése, mind a költségvetési, mind a pénzügyi könyvvezetésben, e) a behajthatatlan követelések elszámolása, f) az időbeli elhatárolások elszámolása, g) a záró befejezetlen termelés készletre vételét, 73

74 ZÁRLAT Új Áhsz. 53. Éves könyvviteli zárlat h) számlacsoport könyvviteli számláinak átvezetését a 8. számlaosztály könyvviteli számláira, i) 571. STK állományváltozása és 572. SEEÁÉe könyvviteli számláinak átvezetése a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása könyvviteli számlára, j) a 8. és 9. számlaosztály számláinak lezárása a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása számlára, k) a 6-os számlaosztály számláinak zárása (691. számlával), a 7. számlaosztály számláinak lezárását (591. számlával szemben), l) az 1 4. számlaosztály számlák zárása (493. számlával szemben), m) 492. számla átvezetését a 416. Mérleg szerinti eredmény könyvviteli számlára, 74

75 ZÁRLAT Új Áhsz. 53. Éves könyvviteli zárlat n) az egységes rovatrend rovataihoz kapcsolódóan az előirányzatok nyilvántartási számláinak zárás a (001. számlával szemben), a teljesítés nyilvántartási számláinak zárása év végi korrekciós tétel a halmozott követelések és köttváll számláknál a teljesítés számlákkal egyező összegben a számlák csökkentése a megfelelő nyilvántartási ellenszámlával szemben. 75

76 NYITÁS 76

77 NYITÁS Új Áhsz. 54. Feladatai a) előirányzatok nyitása az elemi költségvetés jóváhagyását követően, b) a mérlegszámlák nyitása (491. számla), c) a 416. Mérleg szerinti eredmény számla átvezetése a 414. Felhalmozott eredmény könyvviteli számlára, d) az előző évi maradvány bevételként történő nyilvántartásba vétele, e) az időbeli elhatárolások visszavezetése, f) a befejezetlen termelés költségeinek visszavezetése, és g) a költségvetési évben esedékes és költségvetési évet követően esedékes követelések, köttváll közötti átvezetések 77