KAPCSOLT VÁLLALKOZÁSOK Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2011. március 10.
a tulajdonosok között
férj magyar kft. feleség
férj férj részesedés szerzés feleség feleség férj, feleség offshore cég
Részesedés szerzés módjai - alapítás, - részesedés vásárlás, - tőkeemelés - részesedés csere, - átalakulás
Magyar cég tagjai de a szavazatok 50 % Férj 1/3 OFFSHORE 1/3 Feleség 1/3
férj feleség offshore cég ciprusi cég férj feleség magyar kft. kereskedelmi tevékenység
EXPORT Magyar cég Alacsony áron eladás Off-shore Piaci áron továbbértékesítés Tényleges vevő
IMPORT Magyar cég Magasabb áron továbbadás Off-shore Árrés Osztrák bankban Piaci áron értékesítés Tényleges eladó
Osztalék útja Magyar cég Osztalék adómentesen Offshore tag Szja tv Egyéb jövedelem Jövedelem Magyar tulajdonos
Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 16 % szja 27 % eho
Kontroll biztosítása a magyar cégbeli részesedésre vételi jog kikötése ügyvezetés megválasztása határozatlan időre eltérő döntési jogosultságok az üzletrészek részvények esetében (pl. aranyrészvény) részesedés elidegenítéséhez társasági beleegyezés szükséges az offshore cég bankszámlája feletti rendelkezési jogosultság kizárólag a tényleges tulajdonost illeti meg
Az offshore cég funkciói Adózatlan nyereség felhalmozása Adózott eredmény leszívása Vállalat finanszírozás Vagyonőrzés Külkereskedelem eredménye itt csapódik le Tagi osztalék formájában Tőke Tőketartalék Kölcsön Tulajdonos elrejtése Kapcsoltság megszüntetése!!!
Finanszírozás I. Magyar kft. 500.000 Offshore társaság 1.000.000 HUF tőkeemelés Pl.: 10.000.000 tőketartalék
magyar tulajdonos 1/3 Magyar kft. Tőke 1.500.000 offshore társaság 2/3
magyar tulajdonos 1/2 Magyar kft. Tőke 1.000.000 offshore társaság 1/2 DE!! Osztalékhoz való jog eltérő
Finanszírozás II. Magyar kft. 1.500.000 Offshore társaság 100.000.000 HUF tagi kölcsön Kapcsoltság!!! Piaci kamat!!!
A jogsértés határpontja alapítás
A jogsértés határpontja alapítás
A jogsértés határpontja alapítás belépése magyar cégbe
A jogsértés határpontja alapítás belépése magyar cégbe
A jogsértés határpontja alapítás belépése magyar cégbe Osztalék utalása bankjába
A jogsértés határpontja alapítás belépése magyar cégbe Osztalék utalása bankjába
A jogsértés határpontja alapítás belépése magyar cégbe Osztalék utalása bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából
A jogsértés határpontja alapítás belépése magyar cégbe Osztalék utalása bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából
A jogsértés határpontja alapítás belépése magyar cégbe Osztalék utalása bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából Felvett osztalék nem szerepel a magyar szja bevallásban
Ingatlannal rendelkező társaság
Ingatlannal rendelkező társaság Adózó Adózó kapcsolt vállalkozásai amelyek belföldön fekvő ingatlannal rendelkeznek, amennyiben
Kettős feltétel (Tao tv) beszámolójában kimutatott eszközökből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 % tagja az adóév legalább egy napján offshore államban rendelkezik külföldi illetőséggel
Új adóalany a külföldi személy ha részesedését elidegeníti, tőkeleszállítással kivonja elidegenítés: értekesítés, apportálás térítés nélküli átadás
Ingatlannal rendelkező társaság részesedésének átruházása 2010. adóév ILLETÉK 4 % SZJA 25 % TAO 19 % szerző fél (bárki) ha külföldi eladó külföldi magánszemély eladó külföldi személy - ha nincs egyezmény, - vagy van, de megengedi
ÜZLETRÉSZ ÁTRUHÁZÁS CIPRUSI CÉG MAGYAR CÉG NINCS ADÓ és ILLETÉK
Új illetékmentesség Kapcsolt vállalkozások közötti vagyoni betét átruházása Ingatlannal rendelkező társaságban. Minden olyan ügyben, amit az adóhatóság 2010. július 1-jén nem zárt le jogerősen.
Ellenőrzött külföldi társaság fajtái belföldi magánszemély tulajdonos bevétel többsége HU-ból származik ha van tényleges tulajdonos pl. ha osztalékot, kamatot kap HU-ból
Ellenőrzött külföldi társaság fajtái kivéve: ha OECD tagállam, és van gazdasági jelenlét 1. a társasági adó mértéke kevesebb 10 %-nál vagy 2. pozitív eredmény, de 0 adóalap vagy 3. társ. adó magas, de pozitív eredménynél sem fizet
VALÓDI GAZDASÁGI JELENLÉT - a külföldi társaság és kapcsolt vállalkozásai együttesen - saját eszközeikkel és munkavállalókkal - termelő, feldolgozó, mezőgazdasági, szolgáltató, befektetői valamint kereskedelmi tevékenységből - bevételük legalább 50 %-át ebben az országban érik el
EKT hátrány nem költség az ellenőrzött külföldi társaság részére juttatott ellenérték, kivéve, ha az adózó bizonyítja, hogy a vállalkozási tevékenységét szolgálja
Kapcsolt külföldi társaság férj HU társaság Külföldi társaság A letelepedés országában nem fizet társasági adót vagy kevesebb 10 %-nál feleség
Kapcsolt külföldi társaság férj HU társaság Külföldi társaság A letelepedés országában nem fizet társasági adót vagy kevesebb 10 %-nál feleség EKT szabályok!!
Adókötelezettség EKT miatt
Köszönöm a figyelmet!
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások