KÖNYVVIZSGÁLÓ I JELENTÉS Megvizsgálva a NOVOTRADE Rt 2002. december 31-i mérlegét, eredménykimutatását, valamint Kiegészítõ mellékletét és az 2002. évi gazdasági tevékenységét a következõket állapítottam meg: A társaság 2002. évi mérleg szerinti eredménye az Eszközök és az eredmény nélküli Források különbözeteként, valamint az árbevételbõl kiindulva is 30.537 eft veszteség. Az évzárást követõ vizsgálat során ellenõriztem a mérleg, az eredménykimutatás és a Kiegészítõ melléklet valódiságát, szabályszeruségét, a Számviteli Törvény elõírásainak betartását. Vizsgálataim alapján az éves beszámolót hitelesnek minõsítem. I. A KÖNYVVIZSGÁLÓ I VIZSGÁLAT LEFOLYTATÁSA A szakértõi vizsgálatra a gazdasági társaságokról szóló 1988. évi VI. törvény szerint választott könyvvizsgálói minõségben a 2000.évi C. Számviteli Törvény, valamint a könyvvizsgálat rendjérõl szóló törvény elõírásai alapján került sor az év folyamán folyamatosan, valamint a mérlegkészítés idõszakában. A vizsgálat során érvényesítettem a Nemzeti számviteli standardok elõírásait is. II. LELTÁRFELVÉTEL ÉS ÉRTÉKELÉS ELLENÕRZÉSE 1. A Számviteli Törvény a könyvek év végi zárásakor a beszámoló készítéséhez olyan leltár összeállítását írja elõ, amely tételesen ellenõrizhetõ módon tartalmazza a társaság a mérleg fordulónapján meglévõ eszközeit mennyiségben és értékben, forrásait csak értékben. A társaság leltározási szabályzatának értékelési elvekre és eljárásokra vonatkozó része a Számviteli Törvénynek megfelelõen aktualizált. Az értékelésre vonatkozó és a vállalkozás által választott és követett elveket, valamint eljárásokat a Számviteli politika tartalmazza, amelyet a Számviteli törvény 2001.január 1-tõl érvényes elõírásainak megfelelôen a társaság átalakított. A konszolidációs körbe tartozó társaságok részére egységes számviteli politika készült, amely a Számviteli törvény megváltozott elõírásainak is megfelel. Az év végi értékelésnél, az értékvesztés elszámolásánál, illetve a céltartalékképzésnél elsôdlegesen az óvatosság elvét alkalmazta a társaság, tekintettel a vállalkozás folytatása elvére is. A vállalkozási tevékenység folytatásának ellentmondó tényezô, illetve körülmény, valamint céltartalékképzési ok nem állt fenn a vizsgált évben. A társaság a mérlegkészítés napját február 14-ben jelölte meg. A társaság mennyiségben és értékben vezetett analítikus nyilvántartással rendelkezik az eszközök teljes és a források megfelelô analítikát igénylô körére.
2 A leltározás a tárgyi eszközök esetében a leltározási szabályzatnak megfelelõen tételes fizikai számba vétellel, az analitikával történõ utólagos egyeztetéssel történt. Azon eszközök esetében, ahol a fizikai számbavétel az eszköz természetébôl adódóan nem volt lehetséges, a leltár felvétele könyvszerinti értéken történt. A leltár eltérések értékelését szabályszeruen elvégezték. Az idegen helyen tárolt eszközöket a tárolás helyén leltározták az ôrzésre, illetve értékesítésre átvevôk. A tárolás jogszeruségét szerzôdések igazolják. A szükséges tárolási nyilatkozatokat beszerezték. 2. A mérlegtételek értékelésénél a Számviteli Törvényben elôírtaknak megfelelôen járt el a társaság. Az értékvesztések megállapításánál tekintettel voltak a piaci viszonyok alakulására. A részesedések értékelésénél különös gonddal jártak el, tekintettel a társaság befektetéseinek nagyságrendjére, valamint ezen értékvesztések eredményt módosító hatásaira. Az értékvesztés megállapításánál az elôzô évben már követett módot alkalmazták a részesedések esetében. A vevôknél a behajthatatlannak minôsülôket kellô jogi megalapozottsággal az eredmény terhére leírták. Az értékelés során figyelembe vették a mérlegkészítés napjáig bekövetkezett eseményeket, amelyek az értékelést befolyásolták. A társasággal érdekeltségi viszonyban lévô vállalkozásokkal kapcsolatos követeléseknél a társaság figyelemmel volt a befolyásolási lehetôségekre is. A behajthatatlan követelések minôsitésénél a vonatkozó adótörvényeknek megfelelôen jártak el. A társaság a vevôket az egyedi értékelés elve alapján minôsitette, figyelembe vette a követelés behajthatóságának ismert körülményeit,valamint a költséghaszon elvet is, elvégezte a korositást és mindezeket az értékvesztés megállapításnál is minôsitési szempontként alkalmazta. III. A SZÁMVITELI ÉS A BIZONYLATI REND ELLENÔRZÉSE 1. A társaság rendelkezik a mindenkori elôírásoknak megfelelôen aktualizált számlatükörrel és 2002.évre is érvényes számviteli politikával. A Számviteli törvény 2002.évre érvényes elõírásainak megfelelõen a vizsgált évben elkészült az új számlarend a számviteli politika részeként. A feldolgozás teljesköruen gépen történik, amely alapján havonta fôkönyvi kivonat és kartonok készülnek. 2. A társaság gazdasági tevékenysége szerzôdéseken alapul, amelyek rendszerezése, egy helyen történô tárolása megoldott. A feldolgozást és a katalogizálást, valamint a karbantartást az áttekinthetôség és a biztonság érdekében folyamatosan végzik. Az egész holdingot érintõ integrált információs rendszer informatikai auditja 1999.évben megtörtént, azóta a számítástechnikai háttér megbízhatóan mûködik. 3. A készpénz- és számlapénzmozgások ellenôrzött bizonylatokon kerültek rögzítésre. A technikai számlák nyitott tételeit elôírásszeruen ellenôrizték és egyeztették. A házipénztár ellenôrzése rovanccsal megtörtént a vizsgálat során. A nemleges megállapítást jegyzôkönyv rögzíti.
3 4. A kötelezôen elôírt analitikus nyilvántartásokat vezetik. Az adóhatósággal való egyeztetés lehetôségét, a bevallások pontosságát biztosítják a költségvetési kapcsolatokat tartalmazó nyilvántartások. 5. A költségvetést megilletô összegek levonása, illetve beszedése megtörtént. Az év végén a költségvetési kapcsolatok összevont egyenlege 11.789eFt kötelezettség, a központi alapokat, valamint a helyi adókat is érinto tételeket is figyelembevéve ez 8.290 eft tartozást mutat. A költségvetési kötelezettségek alakulása év végén: Megnevezés Tartozás Követelés SZJA 1.196 ÁFA 9.202 EHO 117 Társadalombiztosítás 1.133 Munkaadói/Munkavállalói 141 0 Összesen 11.789 Iparûzési adó 1.200 Szakképzési hozzájárulás 250 0 Összesen 9.490 1.200 6. A társaság likviditását jelzô gyorsráta Év Ráta Változás % ------------------------------------------------------------ 1998. 22.25 426.9 1999. 2.83 12.7 2000. 10.24 361.8 2001. 18.57 181.4 2002. 55.20 297.2 Az öt év összehasonlítása nagyon kedvezô trendet mutat bázisnak véve az elôzô évet. A társaság a világbanki elvárást jóval meghaladó rátával rendelkezett a mérés idôpontjában. 7. A társaság gazdasági tevékenységéhez kapcsolódó bizonylatok könnyen hozzáférhetõek. A társaság iratanyaga rendszerezett, biztosított a mérlegdokumentáció hozzáférhetôsége és ezen dokumentumok törvény elôírta ôrzési kötelezettségének eleget tesznek. IV. A MÉRLEG ÉS AZ EREDMÉNYKIMUTATÁS ELLENÔRZÉSE 1. A szabályoknak megfelelôen végrehajtott leltározás alapján helyesbített bizonylatokkal alátámasztott és ellenôrzött könyvviteli nyilvántartások adataiból készített
4 fôkönyvi kivonat alapján az összevont adatok helyes összegben kerültek a mérlegsorokba beállításra. a, A mérleg fôösszege 1,969.866 eft. Az Eszköz oldalon a befektetett eszközök az értékcsökkenéssel, valamint a piaci értékitéletnek megfelelõ értékben kerültek a mérlegsorba. A befektetett pénzügyi eszközöknél 18.641 eft értékvesztés elszámolására került sor. A részesedések összértéke 556.061 eft, amely az összeszközérték 57.52 %-a. A befektetett eszközök 2002-ben 6.05 %-kal csökkentek a részesedések értékesítése, valamint a befektetések után elszámolt értékvesztések miatt. Az immateriális javak és a tárgyi eszközök az analitikus nyilvántartás alapján leltárral alátámasztva a kötelezô bontásban és tartalommal kerültek helyes összegben kimutatásra. Ezen tételek részletezését a Számviteli törvénynek megfelelôen a Kiegészítô melléklet tartalmazza. A társaság vagyoni értéku jogként 11.500 eft értéket mutatott ki,melyet a vizsgált évben vásárolt. b, A forgóeszközök összeszközhöz viszonyított aránya 50.19 %, amelyen belül a követelések 75,01 %-ot, (amely nagyrészt az érdekeltségi körbe tartozókkal kapcsolatos követeléseket tartalmazza jogcímre való tekintet nélkül) az eladásra szánt értékpapírok 1.35 %-ot, míg a pénzeszközök 22.9 %-ot tesznek ki. A fennmaradó 0.74 %-ot a nem használt tárgyi eszközök közül áruba átsorolt eszközök értéke teszi ki. Az elôzô évhez képest jelentõsen nõtt a pénzeszközök összege (207.82 %-kal), a követelések állománya (43.97%) és nagymértékben csökkent a forgatási céllal beszerzett értékpapir fordulónapi állománya (75,33 %-kal).ezen értékpapirok csökkenését a társaság szabad pénzeszköz igénye miatti folyamatos értékesítés okozta. A társaság a vizsgált idõszak fordulónapján az év végén készleten maradt és bizományba adott árukat, valamint a Számviteli törvény elõírása miatt áruk közé sorolt használaton kivüli tárgyi eszközöket tartotta nyilván készletként. A Számviteli törvény ez utóbbi eszközök esetében is megköveteli a piaci értéken történõ értékelést, így 10.989 eft értékvesztés került elszámolásra ezen mérlegtételnél. A követelések egyrészt a vevôkkel szemben fennálló 12.231 eft-os tételébôl, másrészt az egyéb követelések 666.898 eft összegébôl adódik. Ez utóbbi tétel 70.53 %-kal nõtt az elôzô év azonos idôszakához képest. A vevôállomány mérlegértékének kialakításánál egyedi minôsítést végeztek, melynek során az adótörvények által megszabott követelményeknek megfelelôen behajthatatlannak minösülô követelések összegét eredménymódosító tételként elszámolták. Ennek összege 40.224 eft. A társaság az értékvesztés elszámolásának lehetõségével a követelések pesszimistább megitélése miatt nagymértékben élt. Az így elszámolt összeg 19.312eFt, kellôen dokumentált. A követelések között megkülönböztetve a felszámolás alatt, elôtt, valamint per alatt álló tételeket konzervatív minõsítés miatt magasabb százalékban határozta meg a várható veszteségek miatti értékvesztést. A mérték megállapitása a nagy valószinüséggel bekövetkezö veszteség alapján megbizható módon történt. c, A forgatási céllal vásárolt értékpapírokkala társaság a vizsgált idõszakban nem rendelkezett.
5 d, A pénztárszámla az utolsó napi pénztárjelentés egyenlegével egyezôen a valós értéket mutatja 1.064.366 Ft értékben, míg a betétszámlák egyenlege az utolsó bankkivonattal egyezôen 225.400 eft, a pénzeszközök összege 207.8 %-kal magasabb mint az elozo évi fordulónapi. A tõkeemelés befolyt összege eredményezte a magas pénzeszköz állományt. A társaság a csoport pénzügyi gazdálkodásában cash-pool gazdaként mûködik és ez is okozza a magasabb záróállományt. e, Az aktív idobeli elhatárolás tartalma megegyezik a Számviteli Törvényben eloírtakkal. Összege 14.439 eft, az összeszköz 0.73 %-a, az elõzõ évhez képest 81.69 %-kal kevesebb. f, A Forrás oldalon a saját toke összege 1.549.314 eft, 80.94%-a az össz forrásnak, az elõzõ évhez képest 12,83 %-kal nõtt az adott évi negatív eredmény ellenére. A veszteség miatt 2.22 %-kal csökkent az elõzõ évhez képest, míg az adott évi tõkeemelés 14.53 %-ot, ennek árfolyamnyeresége pedig 0.52 %-ot javított a saját tõkén. A korábbi évek tõkeemeléseinek ázsiója miatt még mindig 1.55 a saját tõke/jegyzett tõke arány. A saját tôke szerkezete: Tõkeelem 2000. 2001. 2002. Változás eft eft eft 2002/2001 Jegyzett tõke 798.172 798.172 997.672 125,00 Tõketartalék 858.654 834.741 582.179 69.74 Eredménytartalék 0 0 Mérleg szerinti eredmény - 23.913-259.746-30.537 11.76 A társaságnál elôzô évi eredményt érintô esemény nem került elszámolásra. g. A kötelezettségek összesen 412.945 eft értékben szerepeltek a források között, az összforrásból 20.96 %-ot képviselve. A rövid lejáratú kötelezettségek az összkötelezettség 99.35 %-át teszik ki. A fennmaradó 0.65 % az üzlethelyiség vásárlás miatt az Önkormányzatokkal szemben fennálló tartozás, valamint a lizing szerzõdésekbõl adódó kötelezettségek egy éven túli összegei. A vevôktôl kapott elôlege a társaságnak 6 eft összegben volt. A szállítóállomány egyeztetô levelek alapján ellenôrzött és a folyószámlakimutatásnak megfelelôen került a mérlegbe. Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek összege 14.565 eft, amely tartalma megegyezik a Számviteli törvényben elõírtakkal. A társaságnak hátrasorolt kötelezettsége a vizsgált évben nem volt. h, A Passziv idobeli elhatárolások összege 7.607 eft, az összforrás 0.39 %-a, tartalma és bontása a Számviteli törvénynek megfelelo. 2. Az eredménykimutatásban míg a vállalkozás mérleg szerinti eredménye 30.537 eft veszteség, és az üzleti tevékenység eredménye 147.288 eft veszteség, addig a szokásos vállalkozási eredmény 9.533 eft nyereség. E ténybôl következik, hogy a társaság üzletszerü
6 tevékenységének eredményét igen nagy mértékben javította a pénzügyi mûveletek eredménye, és rontotta a rendkivüli események következményeként keletkezett rendkívüli eredmény. A pénzügyi eredmény 156.821 eft, míg a rendkivüli (40.070) eft volt. A pénzügyi muveletek bevétele az elõzõ évhez képest 223.22 %-kal nõtt. A vizsgált évben a nyereséges részesedés eladások biztosították a pénzügyi mûveletek bevételének 79.89 %- át, a bázis évben ilyen jellegû bevétele a társaságnak nem volt. A rendkívüli események hatására keletkezett 40.070 eft rendkívüli veszteség realizálódott a mérlegben. Ezek összetevoi a következõk: csökkentõ eft növelõ eft --------------------------------------- - nem fejlesztési célú támogatás (1.400) - megszûnt részesedés értékkülönbözete 1.464 - fellelt eszköz értéke 101 - elengedett követelés könyv szerinti értéke (40.235) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Összesen (40.040) = ( 41.635) 1.565 Az elõzõ évhez képest 21.332 eft rendkivüli eredmény javulás állt be, mind a rendkívüli bevétel, mind pedig a rendkívüli ráfordítás összegében bekövetkezett csökkenés miatt. A társaság negatív üzleti eredményének okai a következok: Az eredeti alapító okiratban szereplo tevékenységi kör a foglalkoztatott létszám jelentos csökkenésével beszukült, amely a megváltozott üzletpolitikában is kifejezésre jut. A ténylegesen folytatott vagyonkezeloi tevékenység eredményessége a pénzügyi muveletek eredményében, a Számviteli Törvényben megfogalmazottaknak megfeleloen kerül kimutatásra. A tevékenységhez kapcsolódó igazgatási és egyéb általános költségek mint az értékesítés közvetett költségeit, valamint az egyéb ráfordításokat azonban törvényi eloírás szerint az alaptevékenység árbevételével szemben kötelezo elszámolni. Az adózott eredmény változásának abszolút összege ( 229.209) eft.
7 Tételes magyarázata eft-ban az abszolút eltérések módszere alapján a következõ: Eredmény elem Növelõ Csökkentõ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- - árbevétel változás 48.740 - eladott áruk beszerzési értékének változása 7.048 - közvetített szolgáltatás változása 32.024 - egyéb bevétel változása 77.778 - anyagköltség változása 503 - igénybevett szolgáltatás változása 43.042 - egyéb szolgáltatás változása 5.552 - személyi jellegû ráfordítás változása 2.286 - értékcsökkenés változása 1.464 - egyéb ráfordítás változása 46.025 - pénzügyi eredmény változása 316.241 - rendkívüli eredmény változása 21.332 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Összesen 415.622 (186.413) 3. A társaság az eredmény megállapitásánál a forgalmi költség eljárás módszerét követi. A Számviteli Törvény alapján azonban kötelezô a költségnem alakulásának bemutatása is. Ennek megfelelõen két év összehasonlításában a költségnemek alakulása: Megnevezés 2001 2002 Index eft eft % -------------------------------------------------------------------------------------------- Anyagjellegû ráfordítás 165.749 206.944 124.85 - anyagköltség 5.821 6.324 108.64 - igénybevett anyagj. szolg. 114.642 157. 684 137.54 - egyéb szolgáltatások 0 13. 892 - ELABÉ 0 7.048 - alvállalkozói teljesítmény 45.286 21.996 48.57 Személyi jellegû ráfordítás 60.836 63.122 103.76 - bérköltség 35.368 36.262 102.53 -személyi jellegû kifizetés 8.821 10.429 118.23 - bérjárulékok 16.647 16.431 98.70 Értékcsökkenési leírás 111.687 113.151 101.33 Összesen 346.613 383.217 110.56 A vizsgált évben a költségnemek összesenjét saját teljesítmény aktivált értéke nem módosította. 4. A fôkönyvi és az analitikus nyilvántartások gépesítettsége mellett pénzügyi nyilvántartási rendszer is segíti a napi likviditási állapot követését.
8 5. A társaságnál a saját toke az elôzôekben vázoltak alapján 12.83 %-kal nõtt. Összefoglalva A szakértôi vizsgálat a számviteli rend megfelelô állapotát, a mérleg, az eredménykimutatás, valamint a kiegészítô melléklet adatai törvényességének megfelelô megalapozottságát és valódiságát igazolja. Budapest, 2003. 04. 14. dr. Mencz Julianna okleveles könyvszakértô Kamarai szám:003403