Mintacím szerkesztése Dr. Kiss Árpád Miért nem használhatók a számviteli információk az adótervezésben? 1
Vizsgálat területe 1. tárgyi eszköz, 2. ingatlan, 3. jármű, 4. személygépkocsi, 5. tehergépkocsi, 6. beruházás. 2
Vizsgálatba bevont jogszabályok 3 Sorszám Jogszabály száma, neve Rövidítés 1 2007. évi CXXVII. tv. az Általános forgalmi adóról Áfa-tv. 2 2003. évi CX tv. a Regisztrációs adóról Regadótv. 3 2007. évi CXXVII. tv. a Jövedéki adóról Jövadó-tv. 4 2011. évi LXXXV. tv. a környezetvédelmi termékdíjról Kt-tv. 5 1996. évi LXXXI. tv. a Társasági adóról Ta-tv. 6 2012. évi CXLVII. tv. a Kisvállalati adóról Kiva-tv. 7 2011. évi CLV. tv. a Szakképzési hozzájárulásról Szhj-tv. 8 2011. évi CXCI tv. a Rehabilitációs hozzájárulásról Rehab-tv. 9 2011. évi CLVI. tv. a Szociális hozzájárulásról Szocho-tv. 10 1998. évi LXVI. tv. az Egészségügyi hozzájárulásról Eho-tv. 11 1990. évi L. tv. a Helyi adókról Ha-tv. 12 1991. évi LXXXII. tv. a gépjárműadóról Gja-tv. 13 2003. évi LXXXIV. tv. a Környezetterhelési díjról Ktd-tv.
Adótervezés: a jövedelemalakítás tudománya Jövedelemelosztás Ráfordítás minimalizálás 4
Magyar éves beszámolók rendszerszemléletű csoportosítása Környezet Költségvetés B Cél: Megbízható, Cél: Szabályszerűség e valós összkép (megfelelés) f e Erőforrás: k Konszolidált éves beszámoló t Erőforrás: e Mikrogazdálkodói t Éves beszámoló egyszerűsített éves ő k Egyszerűsített éves beszámoló beszámoló Tulajdonosok Alkalmazottak Piaci partnerek Vállalati szervezet tagjai 5 21:00:12
Hatástalan egyszerűsítések a mikrogazdálkodói számvitelben 1. ellenőrzés hatásának nem jelentős hibának minősítése, 2. lehetőség a kisértékű eszközök felújításának költségként elszámolására, 3. a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok eladási árában lévő kamat elszámolási lehetősége árfolyamkülönbözetként, 4. kapcsolt vállalkozásokhoz köthető információk bemutatása, 5. alapítás-átszervezés, kísérleti fejlesztés, üzleti vagy cégérték aktiválásának tilalma, 6. céltartalék képzés tilalma jövőbeni költségekre, és egyéb okból, 7. a bekerülési érték tartalmának egyszerűsítései közül az árfolyamkülönbözetek aktiválásának tilalma, és az értékpapírok bekerülési értékének egyszerűbb meghatározása, 8. terv szerinti értékcsökkenés elszámolásának egyszerűsítése (könyvvizsgálói ellenőrzés nélkül a vállalkozások most sem törődnek a maradványértékkel, és a módszerek közül is csak a lineárist választják a TAO törvény szerinti kulccsal), 9. kiegészítő melléklet készítési kötelezettség megszüntetése, 10. számviteli szabályzatok elkészítési kötelezettségének megszüntetése. 6
Valódi egyszerűsítések a mikrogazdálkodói számvitelben 1. behajthatatlan követelések elszámolása, 2. a kamat, a közjegyzői díj, a bankköltség megosztási kötelezettségének megszüntetése, 3. követelések értékvesztésének megállapítása, 4. év végi készletértékelés. 7
Adminisztrációs terhek az adóbevallások tartalma miatt Áfa bevallás: Sorszám Sor megnevezése 10 Saját vállalkozáson belül végzett beruházás után fizetendő adó 43 Tárgyi eszköz értékesítés (apport nélkül) 44 Apportértékesítés 74 Saját vállalkozáson belül végzett beruházás után levonható adó 77 Tárgyi eszköz beszerzése után levonható adó 78 Apport beszerzés után levonható adó 79 Saját vállalkozásban megvalósuló, még nem aktivált beruházás Társasági adó bevallás 8
Adószámvitel vs. Mikrogazdálkodói számvitel Alrendszer Cél Környezet Adószámvitel Mikrogazdálkodói számvitel Költségvetési kötelezettségek alátámasztása Költségvetés Számviteli jogszabályoknak megfelelés? 9 21:00:12
Adószámvitel fogalma Az adószámvitel gazdasági események hatásának az adótörvényekben előírt nyilvántartási, adatszolgáltatási kötelezettségeknek megfelelő megfigyelése, mérése és rendszerezett feljegyzése. 10
I. Vállalkozás azonosítása Név: Cégjegyzékszám: Székhely: Adószám: II. Eszköz azonosító adatai III. Időpontok Kód: Üzembe helyezés: Eszköz neve: Kivezetés: Szervezeti egység: IV. Főkönyvi számlaszámok Bruttó ért.: Terv szerinti écs: Terven felüli Értékhelyesbítés: écs: V. Értékcsökkenés elszámolás paraméterei Hasznos élettartam Maradványérték Elszám. módja: Éves leírási (év): (Ft): kulcs: VI. Gazdasági események nyilvántartása (forint) Bruttó érték Terv szerint Terven Érték- Könyv szerinti 11 Számviteli törvény szerinti tárgyi eszköz analitikus nyilvántartás
I. Vállalkozás azonosítása Név: Cégjegyzékszám: Székhely: Adószám: II. Eszköz azonosító adatai III. Időpontok Kód: Üzembe helyezés: Eszköz neve: Kivezetés: Szervezeti egység: Tulajdoni hányadok: IV. Főkönyvi számlaszámok Bruttó ért.: Terv szerinti écs: Terven felüli Értékhelyesbítés: écs: V. Értékcsökkenés elszámolás paraméterei Hasznos élettartam Maradványérték Elszám. módja: Éves leírási (év): (Ft): kulcs: 12 Számviteli törvény szerinti tárgyi eszköz analitikus nyilvántartás
I. Vállalkozás azonosítása Név: Cégjegyzékszám: Székhely: Adószám: II. Eszköz azonosító adatai III. Időpontok Kód: Üzembe helyezés: Eszköz neve: Kivezetés: Szervezeti egység: Tulajdoni hányadok: Forgalomképesség: IV. Főkönyvi számlaszámok Bruttó ért.: Terv szerinti écs: Terven felüli Értékhelyesbítés: écs: V. Értékcsökkenés elszámolás paraméterei Hasznos élettartam Maradványérték Elszám. módja: Éves leírási (év): (Ft): kulcs: 13 Számviteli törvény szerinti tárgyi eszköz analitikus nyilvántartás
I. Vállalkozás azonosítása Név: Cégjegyzékszám: Székhely: Adószám: II. Eszköz azonosító adatai III. Időpontok Kód: Üzembe helyezés: Eszköz neve: Kivezetés: Szervezeti egység: Tulajdoni hányadok: Forgalomképesség: Eszköz jellege: IV. Főkönyvi számlaszámok Bruttó ért.: Terv szerinti écs: Terven felüli Értékhelyesbítés: écs: V. Értékcsökkenés elszámolás paraméterei 14 Számviteli törvény szerinti tárgyi eszköz analitikus nyilvántartás
I. Vállalkozás azonosítása Név: Cégjegyzékszám: Székhely: Adószám: II. Eszköz azonosító adatai III. Időpontok Kód: Üzembe helyezés: Eszköz neve: Kivezetés: Szervezeti egység: Tulajdoni hányadok: Forgalomképesség: Eszköz jellege: Műszaki jellemzők Adómentesség: Adómérték: Adókedvezmény: Adóalap: IV. Főkönyvi számlaszámok Bruttó ért.: Terv szerinti écs: Terven felüli Értékhelyesbítés: écs: 15 Számviteli törvény szerinti tárgyi eszköz analitikus nyilvántartás
Számviteli törvény szerinti tárgyi eszköz analitikus nyilvántartás I. Vállalkozás azonosítása Név: Cégjegyzékszám: Székhely: Adószám: II. Eszköz azonosító adatai III. Időpontok Kód: Üzembe helyezés: Eszköz neve: Kivezetés: Szervezeti egység: Tulajdoni hányadok: Forgalomképesség: Eszköz jellege: Környezetterhelési díj: Műszaki jellemzők: Adóalap: Adómentesség: Adómérték: Adókedvezmény: 16
I. Vállalkozás azonosítása Név: Cégjegyzékszám: Székhely: Adószám: II. Eszköz azonosító adatai III. Időpontok Kód: Üzembe helyezés: Eszköz neve: Kivezetés: Szervezeti egység: Tulajdoni hányadok: Forgalomképesség: Telephely: Eszköz jellege: Számviteli törvény szerinti tárgyi eszköz analitikus nyilvántartás Környezetterhelési díj: Műszaki jellemzők: Adóalap: Adómentesség: Adómérték: Adókedvezmény: 17
Számviteli törvény szerinti tárgyi eszköz analitikus nyilvántartás I. Vállalkozás azonosítása Név: Cégjegyzékszám: Székhely: Adószám: II. Eszköz azonosító adatai III. Időpontok Kód: Üzembe helyezés: Eszköz neve: Kivezetés: Szervezeti egység: Tulajdoni hányadok: Forgalomképesség: Telephely: Eszköz jellege: Tevékenység: Környezetterhelési díj: Műszaki jellemzők: Adóalap: Adómentesség: Adómérték: Adókedvezmény: 18
Számviteli törvény szerinti tárgyi eszköz analitikus nyilvántartás I. Vállalkozás azonosítása Név: Cégjegyzékszám: Székhely: Adószám: II. Eszköz azonosító adatai III. Időpontok Kód: Üzembe helyezés: Eszköz neve: Kivezetés: Szervezeti egység: Első Áfa elszámolás: Tulajdoni hányadok: Forgalomképesség: Telephely: Eszköz jellege: Tevékenység: Környezetterhelési díj: Műszaki jellemzők: Adóalap: Adómentesség: Adómérték: Adókedvezmény: 19
Számviteli törvény szerinti tárgyi eszköz analitikus nyilvántartás I. Vállalkozás azonosítása Név: Cégjegyzékszám: Székhely: Adószám: II. Eszköz azonosító adatai III. Időpontok Kód: Üzembe helyezés: Eszköz neve: Kivezetés: Szervezeti egység: Első Áfa elszámolás: Tulajdoni hányadok: Gyártási év: Forgalomképesség: Eszköz jellege: Telephely: Környezetterhelési díj: Tevékenység: Műszaki jellemzők: Adóalap: Adómentesség: Adómérték: Adókedvezmény: 20
Számviteli törvény szerinti tárgyi eszköz analitikus nyilvántartás I. Vállalkozás azonosítása Név: Cégjegyzékszám: Székhely: Adószám: II. Eszköz azonosító adatai III. Időpontok Kód: Üzembe helyezés: Eszköz neve: Kivezetés: Szervezeti egység: Első Áfa elszámolás: Tulajdoni hányadok: Gyártási év: Forgalomképesség: Hitelszerződés: Eszköz jellege: Telephely: Környezetterhelési díj: Tevékenység: Műszaki jellemzők: Adóalap: Adómentesség: Adómérték: Adókedvezmény: 21
Adótörvény hatása a számviteli módszerekre, algoritmusokra Tulajdonosváltozási időpontok Értékcsökkenés elszámolás szabályozása a Ta-tv-ben 22
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!!! 23