Adózási feladatok megoldása 1. Jó Géza alkalmazott, Márciusban a havi munkabére 130.00. Levont szakszervezeti tagdíj összege 120. Mennyi a fizetéséből levonandó adóelőleg, ha az adójóváírás igénybevételét nyilatkozatban kérte? Megoldás: Havi munkabér: Szakszervezeti díj Adóalap éves: Éves adója: Egy hónapra jutó adó: Adójóváírás Levont adóelőleg: 130 00-1 20 128 80 x 12 1 545 60 278 208 Ft 23 184 Ft -11 34 11 844 Ft 2. Arany Oszkár alkalmazott, a március havi munkabére mellett ami fix 130.00 40.000 Ft jutalmat is kap Szakszervezeti díj 120. Mennyi adóelőleget kell a jutalomból levonni, ha nyilatkozik, hogy más jövedelme nem lesz? Megoldás: Havi munkabér: 130 00 Le. Szakszervezeti díj -1 20 Adóalap éves: 128 80 x 12 1 545 60 Nem rendes jövedelem 40 00 Adóalap: 1 585 60 285 408 Ft Rendes jövedelem adóterhe -278 208 Ft Számított adó nem rendes jövedelemre 7 20 Jutalomból levont adóelőleg 7 20 3. A havi 52.00 nyugdíjjal rendelkező magánszemély munkaviszonyban 89.00 munkabért kap. A hónap minden munkanapján munkaviszonyban állt, fizetés nélküli szabadságot nem vett ki. Nem szakszervezeti tag. A magánszemély nyilatkozatában feltüntette a nyugdíj várható éves összegét. A fizetésének mennyi az adó előlege, ha az adójóváírás igénybevételét nyilatkozatban kérte? Megoldás: Havi nyugdíj: Havi munkabér: Összes havi rendszeres jövedelem: Számított éves jövedelem Számított éves adója: Nyugdíjára jutó adó: Havi adó előleg: ((1692000-1250000)*0,09-136080)/12 Fizetendő adó előleg: 52 00 89 00 141 00 1 692 00 304 56-112 32 192 24 16 02-8 025 Ft 7 995 Ft
4. Művész Elek modern festőművész képét, a vállalat 60.00-ért megvásárolta. Mennyi adóelőleget kell levonni, ha a vállalat a művésznek eddig még más összeget nem fizetett ki? (A művész nem kíván tételes költségelszámolást alkalmazni és nyilatkozatott nem adott) Megoldás Művész Elek bevétele Diktált költséghányaddal számolva, adóalap Levonandó adóelőleg: (54.00 x 0,36) 60 00 54 00 19 44 5. Öreg Aida havi nyugdíja 32.00. Egész évben munkaviszonyban áll, fix munkabére 57.00. A magánszemély nyilatkozatában feltüntette a nyugdíj várható éves összegét. Jó munkájáért 40.00 jutalmat kap. Mennyi adóelőleget kell levonni a jutalomból? Megoldás Havi nyugdíj: Havi munkabér: Összes havi rendszeres jövedelem: Jutalom: Számított éves jövedelem Számított éves adója: Nyugdíjára jutó adó: Éves rendszeres jövedelemre jutó adó: Jutalomra jutó adóelőleg: 32 00 57 00 89 00 40 00 1 108 00 199 44-69 12-123 12 7 20 10. Háti János megbízóinak nyilatkozott, hogy éves jövedelme várhatóan nem éri el a 1,7 millió Ft-ot. Július 2-án túllépi a határt egy önálló munkáért kifizetőtől kapott összeggel. Megbízóitól kapott összeg 600.00. Önálló tevékenységért kapott díj 1.200.00. Határozza meg a fizetendő különadó mértékét, ha az előleget szabályszerűen fonták le a kifizetők. (Nyilatkozatott nem tett az önálló munkáról). Hogyan mentesülhet a különadó fizetése alól? Megbízói díjra eső adó: 600.00 x 0,9 x 0,18 = 97.20 Önálló tevékenységből származó jövedelem: 1.200.00 x 0,9 x 0,36=388.80 Bírság: 97.20 x 0,12 =11.664 Ft. (18) Ha a magánszemély az adóévben megszerzett bármely bevételét terhelő adóelőleg megállapításakor tett nyilatkozatában költség figyelembevételét kérte és a nyilatkozat alapján az adóelőleg(ek) megállapításánál figyelembe vett költség(ek) meghaladja (meghaladják) az összevont adóalap megállapításánál e törvény rendelkezései szerint az adóbevallásban elszámolt igazolt költsége(ke)t, akkor a különbözet 12 százalékát (költségkülönbözet alapján meghatározott adó) köteles az adóévre vonatkozó bevallásában megállapítani és bevallani, valamint az adóbevallás benyújtására előírt határidőig megfizetni. Nem kell e rendelkezést alkalmazni, ha a különbözet nem haladja meg az adóelőleg(ek) megállapításánál figyelembe vett költség(ek összegének) 5 százalékát. (19) Ha a magánszemély az adóévben megszerzett bármely bevételét terhelő adóelőleg megállapításánál a göngyölítéses módszer alkalmazását kérte, és utóbb az adóév során összevont adóalapja meghaladja az adótábla legmagasabb kulcsú sávjának kezdő összegét, akkor az említett értékhatár túllépését eredményező minden bevételének kifizetését megelőzően nyilatkozik a kifizető(k)nek, hogy az adóelőleget a kifizetőre vonatkozó általános szabály szerint vonja le, ekkor a kifizető a magánszemély nyilatkozata szerint jár el. Ilyen nyilatkozat hiányában az adóév végén emiatt mutatkozó befizetési különbözet 12 százalékát (adóelőleg-különbözet alapján meghatározott adó) köteles az adóévre vonatkozó bevallásában megállapítani és bevallani, valamint az adóbevallás benyújtására előírt határidőig megfizetni.
12. Gazdag Bertold alkalmazott három óvodás gyereket art el. Főállásban 910.00 bért és jutalmat kapott, amit a következő kisebb keresetekkel egészített ki: meghívást kapott egy előadás tartására, melyért 85.00-ot kapott, és két kisebb megbízást teljesített 80.00 illetve 65.00. Egy régi családi festményt értékesítet 123.00-os áron. Az előadásra felhasználói szerződést kötött Személyes munkavégzés aránya 20%. Számítsa ki mennyi személyi jövedelemadót kell fizetnie! Éves munkabér: Előadási díj: Megbízási díj 1: Megbízási díj 2: Adóalap: Családi kedvezmény: Számított adó: 910 00 76 50 72 00 58 50 1 117 00 201 06-136 08-144 00 Az ingóság értékesítése: 123.00 x 0,25=30.75 < 50.00 ezért nem keletkezik adófizetési kötelezettsége. 14. Fehér Piroska főállású munkahelyén 1.214.00. Bért és 24.00 prémiumot számfejtettek. Többször tartott előadást (ezekkel kapcsolatosan nem nyilatkozott), összesen 10.00 díjazásért, ezek közül a legmagasabb összeg 500 volt. Szerzői jogi védelem alá tarozó tudományos munkáiért (melyet tudományos alapítványok finanszíroztak) összesen 280.00-ot vehetett fel (nem nyilatkozott). Tagja ezen túl egy társas vállalkozásnak is, személyes közreműködése fejében 48.00-ot, a vállalkozás 2007. évi adózott eredményéből, pedig 75.00 (osztalékot) kapott, (saját vagyon 10.millió Ft részesedés 10%, jegybanki kamatláb 10%) Személyes munkavégzés aránya 40%. Számítsa ki mennyi szja-t kell fizetnie! 1. Kisösszegű jövedelem adója 10.00 x 0,36 = 360 2. Munkabér Jutalom Tudományos munka: Tagi közreműködés Számított adója: 1 214 00 24 00 252 00 48 00 1 538 00 276 84-102 51 (136080-(1623000-1250000)x0,09)) 174 33 3. Osztalék után fizetendő adója: 75.00 x 0,25 = 18.75 Fehér Piroskának összesen: 196.68 adót kell megfizetnie.
19. Olasz Abigél alkalmazottként 1.540.00 jövedelmet szerzett. Három hónapon keresztül fizetés nélküli szabadságon volt, ez alatt külföldön vállalt munkát. A külföldön szerzett jövedelme csak Magyarországon adóztatható. Külföldi jövedelmének adóalapja 1.720.00. 10 évnél hosszabb lejáratú életbiztosítására havi 21.00-ot fizet, melyről a biztosító igazolás adott előző évi biztosítási díja 123.00/év. Kiemelten közhasznú alapítványnak 280.00 támogatást utalt át az adóévben, melyről a szabályszerű igazolást az adózó megkapta. Számítsa ki mennyi személyi jövedelemadót kell fizetnie! Éves munkabér: Külföldről származó jövedelem: Összes jövedelem, adóalap: Adókedvezmények összesen: 1 540 00 1 720 00 3 260 00 867 60-100 00 767 60 21. A Harkányi családban a férj éves főmunkaidős keresete 900.00, ebből 26.444 Ft táppénz volt. Szakszervezeti kitüntetésben is részesült, mellyel 500 jutalom is jár. Megjelent egy könyve, a szerzői díj 300.00 volt. Személyes munkavégzés aránya 60%. A feleség GYES-en van nem dolgozik nevelési ellátást az apának folyósítják. Fizetővendéglátó engedéllyel hétvégi házukat saját szervezésben kiadták fizető vendégeknek, ebből 668.00 bevételük keletkezett, amivel szemben 140.00 költség merül fel, de a költségekkel tételesen nem kívánnak elszámolni. Számítsa ki mennyi személyi jövedelemadót kell fizetnie! Férj: Éves munkabér: Jutalom Szerződi díj: Összes jövedelem, adóalap: Adójóváírás Családi kedvezmény 900 00 5 00 270 00 1 175 00 211 50-136 08 75 42 Fizető-vendéglátás: (668.00/2 )x0,25 =83.500 Feleség: A Gyes-re jutó adót nem kell megfizetni. A fizető vendéglátásra jutó rész után kell adót fizetni, ami 25%. Fizető-vendéglátás: (668.00/2) x0,25 =83.500
24. A Költözz család más városban (szolgálati lakásba) költözött, ezért eladta a tulajdonában lévő két ingatlant (lakás, a házastársi vagyonközösség fennáll). Az egyiket 4 éve vásárolták 3.200.00-ért (forgalmi érték) és 1.200.00 értéknövelő beruházást hajtottak végre rajta. (számlákkal rendelkezik). Most 9.000.00-ért értékesítették, az értékesítéssel kapcsolatosan 80.00 kiadásuk volt (számlával rendelkeznek). A másik, 3 éve vásárolt ingatlan szerzés idején képviselt forgalmi érétként nem lehetett megállapítani, csak azt, hogy 1.800.0-ért sikerült eladni (ez volt a illetékkiszabás alapja). A férj munkaviszonyból származó éves keresete 970.00. A feleség főmunkaidős keresete 1.425.00, tovább megbízás alapján végzett munka díjazáskén 162.00-tal egészített ki az év során. A rendkívüli kiadások fedezésére összesen 1.500.00 kölcsönt vettek fel. Mennyi jövedelemadót kell fizetniük? Változik-e az adófizetési kötelezettségük, ha a jövedelmen új lakást vásárolnak? I. Ingatlan Eladási ár: Vételár: Értéknövelő beruházás: Egyéb költség: Korrigáció: Számított jövedelem: Házastársanként, fizetendő adó: II. Ingatlan Eladási ár: Vélelmezett jövedelem: Korrigáció: Számított Jövedelem: Házastársanként, fizetendő adó: 9 000 00-3 200 00-1 200 00-80 00 4 520 00-3 164 00 1 356 00 339 00 169 50 1 800 00 450 00-180 00 270 00 67 50 33 75 Férj Feleség Munkaviszonyból származó jövedelme: 970 00 Munkaviszonyból származó jövedelme: 1 425 000 Ft 174 60 Megbízási díj: 145 80-136 08 Összes jövedelem: 1 570 800 Ft 38 52 282 744 Ft -107 208 Ft 175 536 Ft Ingatlan értékesítésből származó jövedelmet nem kell az adójóváírásnál figyelembe venni Férj: Feleség: I. Ingatlan után 169 50 I. Ingatlan után 169 50 II. Inglatlan után 33 75 II. Inglatlan után 33 75 Munkaviszonyból származó jövedelme után: 38 52 Munkaviszonyból származó jövedelme után: 175 536 Ft 241 77 378 786 Ft
30. Zenész Klára főállású munkahelyén 217.00/ hó bért és 300.00/év prémiumot kapott. A vállalata havonta készpénzben 450 étkezési hozzájárulást fizetett. Másodállásból 296.0 jövedelme származott. Az év során tőzsdén 550.00 értékű részvény vásárolt. A részvények után /2007. évi eredmény után/ 280.00 osztalékban részesült, az osztalék után a kifizető 10% adót vont le. Szakszervezet tagja, a főállású bér után 1 % tagdíjat fizet? Hogyan kell adóznia? Főállású jövedelme: Étkezési hozzájárulás, mivel készpénzben fizet a munkáltató, ezért adóköteles jövedelemnek minősül: Másodállásból származó jövedelme: Prémium: Összes jövedelme: Szakszervezeti díj: Adóalap: 2 604 00 54 00 296 00 300 00 3 254 00-26 04 3 227 96 856 066 Ft 856 066 Ft Osztalék adó 280.000 * 10 % = 28.000,- melyet a kifizető levonja
33. Főnök Péter egyéni vállalkozó szeptember 6-tól főfoglalkozásban folyamatosan alkalmazza Munkás Józsefet (50%-os rokkantsága miatt csökkent munkaképességű - havi 30.000,- Ft bérért), aki február 1-től az alkalmazásáig nem dolgozott, munkanélküli segélyben részesült. A tárgyévi összes bevétele 4.000.000,- Ft, a tárgyévben felmerült és elszámolt tevékenysége folytatásával kapcsolatos összes költsége 3.200.000,- Ft, ebből személyes kivét 828.000,- Ft. A költségek között elszámolta az év során vásárolt fúrógép (87.000,- Ft) értékcsökkenését, valamint 20.000,- Ft iparűzési adót. Leírási kulcs 18%. Jegybanki alapkamatláb 10%. Köztartozása nincs. Feladat: Mennyi személyi jövedelemadót kell fizetnie, ha a törvény által biztosított kedvezményeket igénybe veszi? Összes bevétel munkanélküli foglalkoztatása (30.000 x 0,29 x 4 hó) elszámolt költségek kedvezmény (M. J. 50% rokkant foglalkoztatás miatt) 4 x 30.000 létszámkedvezmény (117/365=0,32) (0,32x69.000x12) - iparűzési adó 100%-a Számított jövedelem, adóalap Vállalkozói személyi jövedelemadó 16% Adózás utáni vállalkozói jövedelem 25%-os osztalék: adóalap=adózás után vállalkozói jövedelem 294.538x 0.25 Személyes kivét után fizetendő 18 %-os adó SZJA összesen: 56.102 + 73.635 + 149.040 = 278.777,-Ft Különadó: (4.000.000-3.200.000) x 0,04 = 32.000,-Ft 4.000.000,-Ft - 34.800,-Ft - 3.200.000,-Ft - 120.000,-Ft - 274.560,-Ft - 20.000,-Ft 350.640,-Ft - 56.102,-Ft 294.538,-Ft 73.635,-Ft 149.040,-Ft 34. A magánszemélynek olyan országból származik 1.000.00 jövedelme, amellyel Magyarországnak van kettős adóztatást kizáró egyezménye. A külföldi jövedelme után az adott országban 300.00-nak megfelelő adót fizetett és az egyezmény szerint a jövedelmet a többi jövedelem adójának megállapításához be lehet számítani az adóalapba (mentesítés). A magánszemély belföldi jövedelme 3.100.00. Határozza meg a fizetendő személyi jövedelemadó összegét! Indokolja a fizetendő adó megállapításának módját! Külföldi jövedelme: Belföldi jövedelme: Adóalap: Számított Külföldi jövedelem adója: 1 000 00 3 100 00 4 100 00 1 170 00-180 00 990 00 Indoklás: mivel egyezmény van a két ország között ezért a külföldön szerzett jövedelmet is be kell vallani, mivel a feladat nem tér ki arra, hogy hány napot dolgozott kinn, ezért mindenképpen adóalap növelő tétel lesz. Mivel külföldi jövedelméből 300.00 adót megfizetett a másik tagállamba ezt figyelembe vehető, de csak 180.00 erejéig és ezzel csökkenthető a fizetendő adó, nem pedig a teljes 300.00 erejéig.
37. Tanár Tímea egyetemi tanár. Egyetemi munkaviszonyából származó jövedelme 2.760.000 Ft. A Penta Unió Oktatási Centrumtói még előző évben megkötött szerződés alapján 350.00 előadói díjat, a Magyar Közgazdasági Társaságtól a tárgyévben kötött szerződés alapján 140.00 előadói díjat vett fel. Ez utóbbival szemben (nyilatkozata alapján) 110.000 Ft költséget tud igazolni. Tárgyév márciusában két hetet ösztöndíjjal külföldön töltött, amelyből származó nem adóköteles jövedelme 120.00. Egy Kft tagjaként végzett munkájáért (nem mellékszolgáltatás) 400.00-ot kapott, amellyel kapcsolatosan 40.00 költség merült fel. Munkáltatója értesítette, hogy az egyetemi tanács döntése alapján még visszafizetendő 50.00 munkahelyi lakáshitel tartozását jogszabályban biztosított lehetőség alapján elengedték. Pécs városáért kifejtett munkásságárét az önkormányzat pro Urbe kitüntetésben részesítette, amelyhez 10.00 pénzjutalmat kapott. Tárgy évben 300.00ért Kft-ben üzletrészt vásárolt, 400.00-ot kiemelten közhasznú alapítványba fizetett be. Az alapítványtól az igazolást megkapta. Szakszervezeti tag, havonta 200. Két gyereket van, akik általános iskolába járnak, a családi pótlékok Tanár Tímea kapja fizetésével együtt. A személyes munkavégzés aránya 80%. Munkáltatójának nyilatkozott, hogy más forrásból származó jövedelme is lesz. Készítse el az adóbevallását, mennyi a fizetendő adója, ha a kifizetők a tevékenység szerinti adóelőleget az általános szabályok alapján levonták? Egyetemi jövedelem: Szakszervezeti díj: Munkaviszonyból adóköteles jövedelme Családi kedvezmény Szerzői díj: MKT szerződés: Önkormányzat: Kft. Összesen: 2 760 00-24 00 2 736 00 678 96 315 00 113 40 126 00 45 36 10 00 3 60 400 00 144 00 985 32 Éves adó megállapítása: Munkaviszonyból: Szellemi tevékenység: Kitüntetés Kt-ből Külföldi Ösztöndíj Összes jövedelem: Szakszervezeti díj: Adóalap Számított adó: 2 760 00 380 00 10 00 400 00 120 00 3 670 00-24 00 3 646 00 1 006 56
Családi Kedvezmény Alapítványi támogatás: Adóelőleg: Visszaigénylés: -100 00 906 56-985 32 78 76 47. Egy magánszemély, aki jelenleg postásként 6 órában 62.50/hó összegű jövedelemre tesz szert, azzal keresi meg Önt, hogy adjon tanácsot. A magánszemélyt megkereste egy vállalkozó, aki őrző-védő oktatási tevékenységre kérte fel őt. Az oktatási tevékenységéért, mely adott évben kifizetésre kerülne 960.00-ot fizetne. Tájékoztassa a magánszemélyt, hogy milyen adófizetési kötelezettség terhelné az oktatási tevékenységét, ha az munkaviszony mellett kapná. Külön részletezze a nyilatkozatok hatását az adóelőleg megállapításánál! Éves bér: 750 00 Diktált költséghányaddal Bevétele: 960 00 Adóalap 864 00 311 04 Költségekről nyilatkozik 50% Bevétele: 960 00 Adóalap 480 00 172 80 49. Fészek Károly tárgyévben eladja 2003-ban 2.400.00-os áron szerzett lakóingatlanát 8.000.00-ért és nyaralóját 3.905.00-ért, melyet örökölt ( az illeték alapja 1.100.00 volt 2004-ben) Gyermeke a következő adóév január 30-án 7.100.00-ért saját részére társasházi lakást vásárolt. Egyéb költségeiről számlával nem rendelkeznek. Az ingatlanok adásvételét tekintve mennyi SZJA fizetési kötelezettsége merül fel, ha az eladott ingatlan 50-50 %-ban Fészek Károly és lánya, illetve, ha a nyaraló 100 %-ban Fészek Károly tulajdona. A 2003- ban szerzett ingatlan adómentes már, egyik tulajdonost sem terheli adófizetési kötelezettség. A 2004 ben szerzett ingatlan után: 3.905.000 1.100.000 =2.805.00 Adóalap: 2.805.00 2.805.000 * 0,25 =701.25 Mivel a nyaraló Fészek úr tulajdonában van teljes mértékben ezért neki kell adóznia.
52. Számol Tamás alkalmazott havi 145.00 bruttó bért kap, szakszervezetnek tagja, tagdíj 0,7 %, önkéntes nyugdíjpénztár tagja, ahová havi 2.00 tagdíjat fizet, részére a munkáltatója is fizet 600-ot havonta. Nyereséges Kft jének tőkeemelése során a le nem kötött eredménytartalékból 3.000.000-tal emelték a jegyzett tőkét. A Kft-től tárgyévben semmilyen jövedelmet nem kapott. Tulajdoni részaránya 40%. Induló Bt -jében egyik lakását apportálta, melyet 4,2 millió Ft-on számították be a tulajdonosok a társasági szerződés szerint. Az ingatlant 1,6 millió Ft-ért vette 2004-ben, illeték 50.00, ügyvédi költség melyről számlával rendelkezik 120.00. A tőkeemeléseket a cégbíróság a tárgyévben bejegyezte. Számol Tamás (édesanyja részére) idősek otthonában férőhelyet vásárolt 400.000 Ft-ért. Visszavásárlási vagy továbbértékesítési jog nem illeti meg. Készítse el Számol Tamás tárgyévi adóbevallását! Munkabér: Szakszervezeti díj: Összes jövedelem: Éves jövedelme: Számított adó: Rendes jövedelem adója: Különadózó jövedelmek: Apport értéke Vétel ár: Illeték: Ügyvéd: Jövedelme: Adóalap: 145 00-1 015 Ft 143 985 Ft 1 727 82 316 015 Ft -93 076 Ft 222 939 Ft 4 200 00-1 600 00-50 00 Nincs számla ezért nem vehető figyelembe 2 550 00, mivel a szerzést követő 5. évben történt az eladás!!! Az önkéntes nyugdíjpénztárba befizetés kedvezménye: 2000*12*0,3 =7.20 Rendelkezés az adóról!!! 54. Szélvész Ádám állami egyetemen egyetemi hallgató. Tanulmányaival kapcsolatban az egyetemtől 108.00 ösztöndíjat kapott. Barátja számítógépes vállalkozásához (Kft) betársult. A Kft-be lépésekor az általa készített programot apportálta, melynek értéke az apportlista szerint 2.000.00, ezzel az apporttal 49%-os tulajdonrész szerzett a Kft-ben. Ösztöndíjat alkalmi munkával egészítette ki, mely 210.00 volt bruttó értéken, ebből a kifizetők 40.00 adóelőleget vontak le. Költségekkel nem kíván elszámolni. Készítse el a hallgató éves adóbevallást! Milyen adókötelezettség terheli a hallgatót? Ösztöndíj: Munkabér Összesen: Apport Összes jövedelme: Számított adó: Ösztöndíjra jutó adó: Éves adó: Levont adó előleg: 108 00 210 00 318 00 1 800 00 2 118 00 456 48-19 44 437 04-40 00 397 04