Adótervezési feladatok év elején Budapest, 2017. január 30.
Előadó: Vadász Iván alelnök
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások
Tartalom KATA KIVA Offshore jövedelem Szja 2016-2017 Offshore jövedelem Tao 2016-2017 Szünet Adóamnesztia 2017. június 30-ig a) Utólagos adófizetés (pénz hazahozatala) b) Részesedés kedvezményes megszerzése Szerződés átminősítésének megelőzése, adómentesség bizonyítása Nyugta helyett számla Online számlázási adatszolgáltatás
2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
Előnyök Hátrányok legalacsonyabb közteher egyszerű adminisztráció alacsony biztosítási alap minimálbérhez arányosított szolgálati idő munkaviszonnyá minősíthetik költség nem csökkenti az adót
KATA egyéni vállalkozó egyéni cég csak magánszemélyekből álló Bt. és Kkt. kivéve: ingatlan bérbeadás és üzemeltetés
KATA adóalanyiság keletkezése működő vállalkozás a választás bejelentését követő hónap első napjával kezdő vállalkozás bejelentését az állami adóhatósághoz való bejelentkezéssel egyidejűleg teljesítheti, nyilvántartásba vételének napjával
Kisadózó vállalkozás főállású nem főállású a) 36 órás munkaviszony b) nyugdíjas c) rokkant d) főállású vállalkozó
Kisadózók tételes átalányadója főállású 50.000 Ft/hó 75.000 Ft/hó nem főállású 25.000 Ft/hó 12 millió Ft/év bevétel feletti rész 40 % adókulcs
Kisadózók tételes átalányadója kiváltja: - a társasági adót/vállalkozói szja-t - a kisadózó személyes közreműködésének jövedelmével összefüggő szja járulékok eho szocho szakképzési nem mentesít: a kisadózónak nem minősülő foglalkoztatottak utáni közterhek alól
Kisadózók ÁFA kötelezettsége alanyi adómentesség választható 8 millió Ft/év bevételig Áfa mentesség Bevételi 8 millió határ 12 millió
Kisadózók iparűzési adója az adó alapja 2,5 millió Ft/év figyelembe vételével 2.500.000 x 0,02 = 50.000 Ft/év
Kisadózók éves közterhe főállású 12 x 50.000 = 600.000 + 50.000 nem főállású 12 x 25.000 = 300.000 + 50.000
Minimálbérhez arányosított szolgálati idő őstermelőnél, főállású kisadózónál a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény 39. ha jövedelme a minimálbérnél kevesebb
Kisadózók könyvelése bevételi nyilvántartás ÁFA nyilvántartás
Adatszolgáltatás Megrendelő szerződés Kisadózó 1 millió Ft/év kifizetés felett külön adatszolgáltatás a megrendelőnél K102 nyomtatványon március 31-ig
Nem minősül munkaviszonynak, ha
Nem minősül munkaviszonynak, ha a) a kisadózónak van vagy lehet teljesítési segédje b) a kisadózó a naptári évi bevételének legalább 50 százalékát máshonnan kapja c) a megrendelő nem adhatott utasítást a tevékenység végzésének módjára d) a tevékenység végzésének helye a kisadózó birtokában áll; e) a tevékenység végzéséhez szükséges eszközöket és anyagokat nem a megrendelő adta f) a tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza meg;
Nem minősül munkaviszonynak, ha a) a kisadózónak van vagy lehet teljesítési segédje X b) a kisadózó a naptári évi bevételének legalább 50 százalékát máshonnan kapja c) a megrendelő nem adhatott utasítást a tevékenység végzésének módjára X d) a tevékenység végzésének helye a kisadózó birtokában áll; e) a tevékenység végzéséhez szükséges eszközöket és anyagokat nem a megrendelő adta f) a tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza meg; X g) a kisadózó munkaviszonyban van, vagy főállású vállalkozó naptári évi bevételének legalább 50 százalékát máshonnan kapja
Nem minősül munkaviszonynak, ha beleírják a KATA-s szerződésbe
Nem minősül munkaviszonynak, ha beleírják a KATA-s szerződésbe 1. a kisadózó köteles helyettest állítani 2. a megrendelő nem adhat utasítást a tevékenység végzésének módjára, mert a kisadózó önállóan végzi tevékenységét 3. a tevékenység rendjét (időbeosztását) a kisadózó határozza meg
Példák az állandó jelenlétet, irányítást nem igénylő munkakörökre: anyagbeszerző szoftverfejlesztő üzletkötő takarító könyvelő átalánydíjas szolgáltatások
Példa: Szakrendelést végző orvos KATA-s szerződése 1. az orvos köteles helyettesről gondoskodni 2. önállóan végzi tevékenységét, a szakmai protokoll szerint látja el a feladatát 3. a rendelések időpontját az orvos határozza meg az egészségügyi tevékenység végzésének egyes kérdéseiről szóló 2003. évi LXXXIV. törvény 10. Egyéni egészségügyi vállalkozás
Párhuzamos jogviszonyok KATA-s egyéni vállalkozó KFT tagja munkaviszony
Nem tilos KFT szerződés KFT tag Kisadózó a kifizetés költség a megrendelőnél
szerződés Nem tilos KFT szerződés Kisadózó Megrendelő
2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
Kinek előnyös a KIVA? olyan vállalkozásoknál, ahol a személyi jellegű kifizetések jellemzően meghaladják a vállalkozás nyereségét és a munkaerőt biztosítottként foglalkoztatják (nem KAT-s jogviszonyban) a nyereség visszaforgatásával, vagy tőke bevonásával jelentős fejlesztések végrehajtását tervezik
Kisvállalati adó egyéni cég, kkt, bt, kft, zrt szövetkezet, ügyvédi iroda, stb 500 millió Ft/év bevétel (max. 1 milliárd) 50 fő foglalkoztatott (max. 100 fő)
Bejelentkezés év közben is, következő hónap első napjától hatályos 30 napon belül visszavonható
A kisvállalati adó megfizetésével a társaság mentesül a) társasági adó, b) a szociális hozzájárulási adó, c) a szakképzési hozzájárulás megfizetése alól.
KIVA alapja + növelő/csökkentő tételek egyenlege + személyi jellegű kifizetések = ± adóalap de legalább személyi jellegű kifizetések összege adóalap személyi jellegű kifizetések kivéve: beruházás
KIVA alapja növelő tételek a tőkekivonás fizetendő osztalék (kivéve a megelőző Tao időszak eredménytartalékának terhére jóváhagyott) a pénztár tárgyévi növekménye, maximum a mentesített érték nem a vállalkozás érdekében felmerülő költség (Tao tv 3. mell. A) bírság, pótlék kapcsolt vállalkozással szembeni követelés elengedése
csökkentő tételek tőkebevonás KIVA alapja kapott (járó) osztalék bevételként elszámolva pénztár tárgyévi csökkenése, max. az előző évi mérleg szerinti értéknek a mentesített értéket meghaladó részét csökkentő tétel maximuma = pénztár előző évi mérleg érték mentesített érték (ha pozitív előjelű)
A pénztár mentesített értéke 1.a tárgyévi összes bevétel 5 százaléka, de legalább 1 millió forint, vagy 2.a kisvállalati adózásra 2016. december 31-ig áttért adózó esetében a 2017. év nyitó mérlegében a pénztár kimutatott értéke, 3.az adóalanyiság első évének nyitó mérlegében a pénztár kimutatott értéke, amennyiben ez az összeg a fenti összeget meghaladta.
KIVA alapja elhatárolt veszteség ha a növelő/csökkentő tételek egyenlege negatív következő adóévekben levonható a pozitív egyenlegből a Tao időszakból áthozott veszteség is
KIVA alapja levonható a pozitív egyenlegből tárgyi eszköz, szellemi termék, kísérleti fejlesztés kapcsolatos tárgyévi kifizetés
KIVA alapja személyi jellegű kifizetés személyi jellegű ráfordítás, amely Tbj. 4. k) szerint járulékalapot képez kivéve: kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vagy társas vállalkozó járulékalapját a kedvezményezett foglalkoztatott után érvényesíthető kedvezmény éves összegét
Kapcsolt vállalkozások miatti módosítás az adóalapot a szokásos piaci ár és az ügyleti érték különbségével módosítja, a Tao. tv. 18. (2) bekezdésében meghatározott módszer szerint
2017. évi korrekció, ha már 2016. évben is KIVA-s volt a NAV 2017. december 31. küld levezetést a Katv 20. (4) bek. szerinti módosító tételről
KIVA-s vállalkozás közterhei
KIVA-s vállalkozás közterhei Kisvállati adó 14 % (2018-tól 13 %) ÁFA - HIPA egyéb adók (kivéve: tao, szocho, szakképzési) Alkalmazott és személyesen közreműködő tag
KIVA-s vállalkozás közterhei Kisvállati adó 14 % (2018-tól 13 %) ÁFA - HIPA egyéb adók (kivéve: tao, szocho, szakképzési) Alkalmazott és személyesen közreműködő tag Alapja: növelő/csökkentő egyenleg és legalább a személyi jellegű kifizetés
KIVA-s vállalkozás közterhei Kisvállati adó 14 % (2018-tól 13 %) ÁFA - HIPA egyéb adók (kivéve: tao, szocho, szakképzési) Alkalmazott és személyesen közreműködő tag Alapja: növelő/csökkentő egyenleg és legalább a személyi jellegű kifizetés Általános szabályok szerint
KIVA-s vállalkozás közterhei Kisvállati adó 14 % (2018-tól 13 %) ÁFA - HIPA egyéb adók (kivéve: tao, szocho, szakképzési) Alkalmazott és személyesen közreműködő tag Alapja: növelő/csökkentő egyenleg és legalább a személyi jellegű kifizetés Általános szabályok szerint 10 % nyugdíj 8,5 % eü-m.p. 15 % szja Összesen: 33,5 %
KIVA alapja + növelő/csökkentő tételek egyenlege + személyi jellegű kifizetések = adóalap de legalább személyi jellegű kifizetések összege adóalap személyi jellegű kifizetések kivéve: beruházás
KIVA hatálya alatt jóváhagyott osztalék
KIVA hatálya alatt jóváhagyott osztalék 1. Szja kötelezettség a kisvállalati adóalanyiságot megelőző adóévek adózott eredménye és eredménytartaléka terhére a kisvállalati adóalanyiság időszakában jóváhagyásra kerülő osztalékot nem kell figyelembe venni a KIVA alap számításánál a Katv 20. (3) bek. b) pontja szerint, de az Szja tv 66. (1) bek. aa) pontja alapján osztalék utáni szja kötelezettség merül fel vagy
KIVA hatálya alatt jóváhagyott osztalék 1. Szja kötelezettség a KIVA-t megelőző adóévek eredménytartaléka terhére a KIVA időszakában jóváhagyott osztalékot nem kell figyelembe venni a KIVA alap számításánál [Katv 20. (3) bek. b)], de az Szja tv 66. (1) bek. aa) pontja alapján osztalék utáni szja kötelezettség vagy 2. KIVA növelő tétel a KIVA időszakában keletkezett eredménytartalék terhére a KIVA időszakában jóváhagyott fizetendő osztalék összegét, amelyet növelő tétel a KIVA alap számításánál [Katv 20. (3) bek. b)]
A Tao kedvezmények folytatása a KIVA időszakában 1. ha a Tao adóalany áttér a KIVA-ra, akkor a jogutód nélküli megszűnés szabályait alkalmazza utolsó társasági adóbevallásában 2. választhatja a 28. (1) bek. alapján, hogy nem növeli a megszűnéskori társasági adóalapot 3. feltéve, hogy a KIVA ideje alatt teljesíti (továbbfolytatja) a Tao tv szerinti feltételeket, 4. ha a feltételek nem teljesülnek, akkor a társasági adót meg kell fizetni
A továbbfolytatható kedvezmények Katv 28. (1) bek. a) kis- és középvállalkozási adóalap-kedvezmény, b) mikrovállalkozás foglalkoztatás növeléséhez kapcsolódó adóalap-kedvezménye c) fejlesztési tartalék képzés címén érvényesített adóalap-kedvezmény d) jogdíjbevételre jogosító immateriális jószágra tekintettel érvényesített adóalap-kedvezmény, stb
2016. évi CLXXI. törvény a közteherviselést és az állami szervek feladatellátását érintő egyes törvények módosításáról Röviden: Amnesztia tv, amely módosítja 1. 2011. évi CXCIV. tv (Gst) 2. Szja tv 3. Tao tv
Fogalmak az Szja törvényben 3. 5. Alacsony adókulcsú állam a) nincs társasági adó vagy b) legfeljebb 10 % (kivéve, ha az állammal van egyezmény) 3. 85. Ellenőrzött külföldi társaság: a Tao törvény 4. 11. pontja alapján
Egyéb jövedelem 2016 Szja tv 28. (12)-(13) bek. alacsony adókulcsú, vagy egyezmény nélküli állambeli szervezet (pl. ellenőrzött külföldi társaság) által ténylegesen fizetett jogcímek a) kamat b) osztalék, c) értékpapír árfolyamnyeresége d) jogutód nélküli megszűnés, e) tőkekivonás Szja tv 28. (20)-(22) bek. az ellenőrzött külföldi társaság adóévi, a felosztott osztalékkal csökkentett adózott eredményéből a magánszemély közvetlen és/vagy közvetett részesedésének arányában megállapított rész
Egyéb jövedelem 2017. adóév Szja tv 28. (12)-(13) bek. alacsony adókulcsú, vagy egyezmény nélküli állambeli szervezet (pl. ellenőrzött külföldi társaság) által ténylegesen fizetett jogcímek a) kamat b) osztalék, c) értékpapír árfolyamnyeresége d) jogutód nélküli megszűnés, e) tőkekivonás
Osztalék és kivezetett részesedés elszámolása általában Számvitelben Szvt 83. szerint pénzügyi műveletek bevételei közé tartozik a kapott (járó) osztalék, részesedésből származó bevétel Társasági adóban csökkentő tétel 7. (1) bek. g) és gy) pontja alapján
Az ellenőrzött külföldi társaságtól származó osztalék és kivezetett részesedés elszámolása Számvitelben Szvt 83. szerint pénzügyi műveletek bevételei közé tartozik a kapott (járó) osztalék, részesedésből származó bevétel Társasági adóban nem lehet csökkentő tételként elszámolni [7. (1) bek. g) és gy)] ellenőrzött külföldi társaság fel nem osztott eredménye növelő tétel [8. (1) bek. f)]
Az ellenőrzött külföldi társaságtól fogalmának változása 2017. adóévtől az 50 % mértékű közvetlen/közvetett tulajdonlás esetén
Átmeneti rendelkezés A Tao. törvény 29/A. -a (53) bekezdéssel egészül ki: Az adózó a 2016-ban kezdődő adóévére választhatja, hogy adókötelezettségeit a Tao tv 2017. évtől hatályos 4. 11. pontja, 8. (1) bekezdés f) és m) pontja és 28. (3) bek. szerint teljesíti.
Kettős adózás elkerülése A Tao. törvény 28. (3) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép: (3) A (2) bekezdésben nem említett esetben a belföldi illetőségű adózó és a külföldi vállalkozó a társasági adóból adóvisszatartás formájában levonhatja a külföldön fizetett (fizetendő), a társasági adónak megfelelő adót, ideértve az ellenőrzött külföldi társaság által külföldön megfizetett társasági adónak megfelelő adóból azt a részt is, amely arra a jövedelmére jut, amelyet az adózó a 8. (1) bekezdés f) pontja alapján az adózás előtti eredmény növeléseként számolt el.
Tartalom Adóamnesztia 2017. június 30-ig - Utólagos adófizetés (pénz hazahozatala) - Részesedés kedvezményes megszerzése Szerződés átminősítésének megelőzése, adómentesség bizonyítása Nyugta helyett számla Online számlázási adatszolgáltatás
a) Utólagos adófizetés (pénz hazahozatala) b) Részesedés kedvezményes megszerzése
2016. évi CLXXI. törvény a közteherviselést és az állami szervek feladatellátását érintő egyes törvények módosításáról
2016. évi CLXXI. törvény a közteherviselést és az állami szervek feladatellátását érintő egyes törvények módosításáról módosítja, kiegészíti: 1. 2011. évi CXCIV. tv (Gst) 2. Szja tv 3. Tao tv
2016. évi CLXXI. törvény a közteherviselést és az állami szervek feladatellátását érintő egyes törvények módosításáról módosítja, kiegészíti: 1. 2011. évi CXCIV. tv (Gst) 2. Szja tv 3. Tao tv 59/2016. (XII. 29.) NGM rendelet az utólagos adófizetés és a részesedés kedvezményes megszerzése részletes szabályairól
Stabilitási Megtakarítási Számla megszűnése a 2016. évi CLXXI. törvény kihirdetését követő 30. napig megnyitott Stabilitás Megtakarítási Számlán teljesített befizetéssel összefüggő adókötelezettségekre a megszűnéskor (2017. január 17.) hatályos rendelkezéseit kell alkalmazni.
Adóamnesztia rendelkezése a pénz hazahozatalára 1. az Art és Szja tv helyett az Amnesztia tv rendelkezései kell alkalmazni 2. határidő: 2017. június 30-ig jóváírás (különösen befizetés vagy utalás alapján) 3. közteher: a) 10 % szja b) önellenőrzési pótlék
Adóamnesztia rendelkezése a pénz hazahozatalára 1. az Art és Szja tv helyett az Amnesztia tv rendelkezései kell alkalmazni 2. határidő: 2017. június 30-ig jóváírás (különösen befizetés vagy utalás alapján) 3. közteher: a) 10 % szja b) önellenőrzési pótlék 4. kijelölt bankba nyilatkozat + pénz
Nyilatkozatban kijelenti: önellenőrzési pótlék alapját képező adókülönbözet nem keletkezett, ha ezt a tényt a nyilatkozathoz mellékelt (egy vagy több) okirattal igazolni tudja Önellenőrzési pótlék feltételezni kell, hogy a jövedelem 2010. adóévben keletkezett Tőke: 1000000 Ft Időszak Összeg (FT) 2010.01.01-2017.03.01 271127
Önellenőrzési pótlék Tőke: 1000000 Ft Időszak Összeg (FT) 2015.01.01-2017.03.01 25864 http://nav.gov.hu/nav/szolgaltatasok/kalkulatorok/potlekszamitas
Ügyfél számla (szja alanya) záradékolt nyilatkozat és igazolás átvezetés Szja alanya nyilatkozat és befizetés Kijelölt bank anonim bevallás NAV
Csak befizetek bármilyen pénzt és kedvezményesen adózok? A természetes személyt nem illeti meg a kedvezmény az olyan jövedelemével kapcsolatban a) amely után az szja-t a kifizető köteles megállapítani, vagy b) amelyről a kifizető adatszolgáltatásra vagy igazolás kiállítására kötelezett kifizető = csak belföldi személy lehet
Eddig sem kellett kedvezmény
Eddig sem kellett kedvezmény Részesedés külföldi tulajdonosa alapítás, és apportálja a részesedést Új cég egyesülés Magyar székhelyű cég
Alapelv Tao tv 1. (2) bek. Ha a jogügylet tartalma alapján az állapítható meg, hogy annak fő célja adóelőny az egyik fél vagy a felek számára, akkor a jogügylet alapján elszámolt költség, ráfordítás, nem minősül a vállalkozás érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak, illetve adóelőny nem érvényesíthető.
Részesedés megszerzése lehet adóköteles magánszemélynél az Szja 77/A. (1) bek. alapján + részesedés piaci értéke részesedés vételára = adóalap ( ha pozitív előjelű)
Részesedés kedvezményes megszerzése ingyenesen ellenértékért NAV-hoz bejelentés 2017. június 30-ig kijelölt bankon keresztül utalja, és banki igazolás
Kedvezmény feltételei 1. bármely személy (jogi és természetes) szerezhet részesedést 2. határidő: 2017. június 30-ig 3. közteher: nincs 4. legalább 10 % részesedés 5. közokirat, vagy ügyvédi ellenjegyzés okirat 6. részesedés eladójának nyilatkozata 7. a szerző nyilatkozata a kijelölt bank részére 8. banki záradékolás és igazolás
Részesedés kedvezményes megszerzése
Részesedés kedvezményes megszerzése záradékolt nyilatkozat és igazolás Részesedést szerző személy szerződés, nyilatkozat + melléklet és befizetés Kijelölt bank
Részesedés kedvezményes megszerzése Részesedés eladójának bankja záradékolt nyilatkozat és igazolás utalás Részesedést szerző személy szerződés, nyilatkozat + melléklet és befizetés Kijelölt bank
Részesedés eladójának nyilatkozatai 1. vagyona részben sem ered bűncselekményből, valamint a tagi részesedés átruházása bűncselekményt nem valósít meg a szerződésbe kell beleírni
Részesedés eladójának nyilatkozatai 1. vagyona részben sem ered bűncselekményből, valamint a tagi részesedés átruházása bűncselekményt nem valósít meg a szerződésbe kell beleírni 2. A kijelölt bankhoz mellékelni kell: a részesedést kibocsátó szervezet közokiratba, vagy ügyvédi ellenjegyzett okiratba vonatkozó nyilatkozatát arról, hogy értékpapírt nem bocsátott ki, vagy az általa kibocsátott értékpapírt a tőkepiacról szóló törvény szerinti tőzsdén nem forgalmazzák, és ilyen engedélyezési eljárás sincs még folyamatban
Fontos ítéletek Kúria 5/2016. (IX.26.) KMK vélemény Európai Unió Bírósága C-446/15. sz. Signum Alfa Sped Kft. kontra NAV ügy C-409/04. sz. Teleos ügyben C-277/14. sz. PPUH ügyben
Üzleti partner vizsgálata 1. közösségi adószám 2. NAV adóalanyok listája 3. e-cégjegyzék web-adatokat kinyomtatni, megőrizni 4. személyek azonosítása 5. meghatalmazás megőrzése a) szerződés aláírása b) áru átadás-átvétel c) pénztár be- és kifizetés, stb 6. belföldi összesítő jelentésből kigyűjtés 7. csak a cégjegyzékben szereplő bankszámlára utalás
Egyéb biztonsági kikötések a szerződésben - alvállalkozók megjelölése és ellenőrzése - a teljesítés (pl. áru átadás átvétel, szállítás) igazolásának módja - gazdasági esemény dokumentumainak megőrzése - kapcsolattartási formák, személyek rögzítése
Igénybe vevő adóalany Ellenőrzés módja 1. magyar NAV weblap, e-cégjegyzék kinyomtatása 2. közösségi NAV VIES (ha nincs héa-száma bármely más igazolás) 3. harmadik ország adószám, helyi hatóságok igazolása, kereskedelmi biztonsági eljárások (fizetések, személyazosság ellenőrzése, stb.) 282/2011/EU végrehajtási rendelet
Pénzmozgás bankszámlán keresztül a) átutalás b) készpénzbefizetés c) készpénzátutalási megbízás be- és kifizetés pénztár személyazonosság ellenőrzse
A teljesítést alátámasztó okiratok - banki dokumentumok, - adóalanyiság ellenőrzése - szerződés - üzleti levelezés, e-mail, híváslisták - fuvarokmányok, - EKÁER bejelentés, - összesítő nyilatkozat - Intrastat - származási okmányok - átvételi igazolások, - vámokmányok, stb..
Szállítás igazolása
Szállítás igazolása Független fuvarozó szállít Eladó saját eszközével szállít Vevő saját eszközével szállít Igazolás: a) vevő által igazolt CMR fuvarlevél b) rakományjegyzék c) a kiszállítást igazoló egyéb okmány (pl. menetlevél, útnyilvántartás, írásbeli megrendelés, átadás-átvételi jkv., EKÁER bejelentés)
CMR - Egyezmény a Nemzetközi Közúti Árufuvarozási Szerződésről 1971. évi 3. törvényerejű rendelet 120/2016. (VI. 7.) Korm. rendelet a közúti árutovábbítási szerződésekről
A fuvarozási szerződés dokumentuma 3. áru kiszolgáltatási helye 4. áru átvételének helye
CMR kitöltése kiszolgáltatás helye átvétel helye
A Nemzeti Adó-és Vámhivatal által kiadott 3010/2015. útmutató az áthárított általános forgalmi adóra vonatkozó levonási jog érvényesítéséről és annak adóhatósági ellenőrzése során figyelembe vett szempontokról http://nav.gov.hu/nav/szabalyzok/utmutatok 2013/38. Adózási kérdés termék más tagállamba történő kiszállítása igazolásának módja Közösségen belüli adómentes értékesítés esetén Adó és Vám Értesítő 2013/7.
50/2013. (XI. 15.) NGM rendelet a nyugtakibocsátásra szolgáló pénztárgépek üzemeltetésének, szervizelésének egyes, az adóügyi ellenőrző egységgel rendelkező pénztárgépekre való átállást elősegítő szabályokról 9/C.
9/C. pénztárgép használatra kötelezett olyan adóalanyt, aki vagy amely az Áfa tv. 166. -a szerinti nyugtakibocsátási kötelezettségét az Áfa tv. 166. (2) bekezdésében foglaltak szerint számla kibocsátásával teljesíti,..az Áfa tv. 178. (1a) bekezdésében meghatározott adatszolgáltatási kötelezettségének.. olyan módon köteles eleget tenni, hogy az e tevékenységéhez kapcsolódóan kibocsátott számlák keltét, sorszámát, a vevő nevét és címét, továbbá az ellenérték adót is tartalmazó összegét, adómentesség esetén az ellenérték összegét - az állami adóhatóság által meghatározott struktúrában - a számla kibocsátásának keltét alapul véve naponkénti bontásban, havonta, a tárgyhónapot követő hónap 15. napjáig, elektronikus úton megküldi az állami adóhatóságnak.
E-Adatszolgáltatás a kibocsátott számlákról PTGSZLAH Adatlap a pénztárgép használatra kötelezett, bizonylat-kibocsátási kötelezettségét számlával teljesítő adózók havi adatszolgáltatásához
E-Adatszolgáltatás a kibocsátott számlákról PTGSZLAH Adatlap a pénztárgép használatra kötelezett, bizonylat-kibocsátási kötelezettségét számlával teljesítő adózók havi adatszolgáltatásához határidő: tárgyhónapot követő hónap 15. napjáig, elektronikus úton
PTGSZLAH Adatlapon nem kell adatot szolgáltatni ha, az adóalany pénztárgépes nyugta helyett azért bocsát ki számlát, mert azt jogszabály kötelezően előírja az alábbi esetekben a) nem adóalany vevő az ellenértéket a teljesítés napján készpénzzel, készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel vagy pénzhelyettesítő eszközzel nem téríti meg, vagy b) megtéríti ugyan, de az adóalanytól kéri a számla kibocsátását c) a vevő egy másik adóalany vagy nem adóalany jogi személy, d) a vevő nem adóalany és nem is jogi személy, de a bruttó ellenérték eléri vagy meghaladja a 900 000 forintot
Art 31/B. (2a) bek. a) ÁFA alanya b) külön jogszabályban meghatározott elektronikus módon c) adatszolgáltatást teljesít a NAV részére d) a számlázási funkcióval rendelkező programmal kibocsátott számlák adattartalmáról, e) amelyekben egy másik, belföldi adóalanyra áthárított adó összege a 100 000 forintot eléri f) számlákat érintő módosításról vagy érvénytelenítésről is mulasztási bírság: okiratok darabszáma x legmagasabb mérték
Köszönöm a figyelmet
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások