Mit tegyünk, ha jön az adóellenőr? Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2010.november 2.
KÉPVISELET
KÉZBESÍTÉS
Ket. 40. (7) bek. 7004/2008. (AEÉ7) APEH Irányelv III/3. pont
Hivatalos iratként kell kézbesíteni - felszólítást, - nyilatkozattételre felhívást, - hiánypótlásra felhívást, - idézést, - jegyzőkönyvet, - végzést, - határozatot
Szabálytalanul kézbesített irat Nem létező irat!!!
Kézbesítési vélelem 2. megkísérlését követő 5. napon Átvételt megtagadása Kézbesítési vélelem megdöntése
1. Ellenőrzés 2. Hatósági eljárás 3. Bírósági felülvizsgálat 4. Adóvégrehajtás
90/120 nap
90/120 nap 15 nap
90/120 nap 15 nap 60 nap
90/120 nap 15 nap 15/30 nap 60 nap 60 nap
90/120 nap 15 nap 15/30 nap 60 nap 30 nap 60 nap
Biztosítási intézkedés Art. 149. Ha a pénzkövetelés későbbi kielégítése veszélyben van Bankszámla zárolása, ingó foglalása, ingatlanra vh. jog, I. fokú adóhatóság rendeli el végzéssel és I. fokú adóhatóság foganatosítja
Adózó székhelyének áthelyezése másik adóhatóság illetékességi területére Megbízólevél átadása I. fokú határozat átadása az ellenőrzést megkezdő adóhatóság által
Adózó székhelyének áthelyezése másik adóhatóság illetékességi területére Megbízólevél átadása I. fokú határozat átadása az ellenőrzést megkezdő adóhatóság által Biztosítási intézkedést elrendelő végzés meghozatala az I. fokú határozatot meghozó adóhatóság által
Adózó székhelyének áthelyezése másik adóhatóság illetékességi területére Megbízólevél átadása Foganatosítás az új székhely szerint illetékes I. fokú adóhatóság által I. fokú határozat átadása az ellenőrzést megkezdő adóhatóság által Végzés meghozatala az I. fokú határozatot meghozó adóhatóság által
HATÓSÁGI ELJÁRÁS
I. fokú adóhatározat 30 napon belül 30 napon túl Felügyeleti intézkedés Fellebbezés mellőzés vagy intézkedés II. fokú adóhatározat
Adómegállapításhoz való jog elévülése
2003. évre elévülés kezdete 2004. 12. 31. 2003 2004 2005 2006 2007 kivéve: 2003. 1.-11. havi bevallások 2008 2009 2010 Elévülés vége 2009.12.31.. 2011 2012
Végrehajtáshoz való jog elévülése
Végrehajtáshoz való jog elévülésének vége 2014.12.31.. Elévülés vége és vh. jog elévülésének kezdete 2009. 12. 31. 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Ha a teljesítésre nyitva álló 15 napos határidő 2009. 12.31-ig eltelt!!
Ha a teljesítésre nyitva álló 15 napos határidő 2009. 12.31-ig nem telt el Végrehajtáshoz való jog elévülésének kezdete 2010.12.31.. 2008 2009 2010 Elévülés vége 2009. 12. 31. 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Végrehajtáshoz való jog elévülésének vége 2015.12.31..
BÍRÓSÁGI FELÜLVIZSGÁLAT
Keresetlevél 30 nap I. fokú adóhatóság 5 vagy 3 nap Megyei Bíróság 15 vagy 8 nap II. fokú adóhatóság
ADÓVÉGREHAJTÁS
Végrehajtási kifogás 8 napon belül halasztó hatályú
FOGALOM alacsony vagy 0 % az adókulcs kettős adózást kizáró egyezmény nincs a tényleges tulajdonosok anonimitása biztosított
Nem offshore állam
OFFSHORE CÉG TÍPUSAI MAGÁNYOS OFFSHORE TÁRSAS OFSHORE SZERZŐDÉS KAPCSOLATBAN ÁLL TULAJDONOSI KAPCSOLATBAN ÁLL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL
Oldalági offshore
Rejtőzködő offshore
Társas offshore alapítása és működtetése
Hozzávalók Offshore cég Offshore ügyvéd MAGYAR CÉG Külföldi bankszámla Magyar ügyvéd
Magyar cég tagjai OFFSHORE Magyar magánszemély Magyar Jogi személy CÉG
Cégalapítás kintről
Írányítás bentről
Kontroll biztosítása a magyar cégbeli részesedésre vételi jog kikötése ügyvezetés megválasztása határozatlan időre eltérő döntési jogosultságok az üzletrészek részvények esetében (pl. aranyrészvény) részesedés elidegenítéséhez társasági beleegyezés szükséges az offshore cég bankszámlája feletti rendelkezési jogosultság kizárólag a tényleges tulajdonost illeti meg
Tilos a magyar bankszámla!
Gibraltári offshore
Gibraltári cégalapítás minimális alaptőkével (100 ) Adómentesség feltétele: Gibraltáron nem végez gazdasági tevékenységet, nem vezet bankszámlát Gibraltáron már létező céget lehet megvenni, vagy újat alapítani
Alapításhoz szükséges iratok: a magánszemély útlevele bankigazolás a lakcímére érkező 3 db közüzemi számla angolszász jog szerinti végrendelet végrendeleti végrehajtó kijelölése, pl. magyar ügyvéd adatlapok kitöltése
A gibraltári ügyvédi iroda elkészíti és megküldi: alapító okirat alapszabály cégkivonat (3 hónapnál nem régebbi) jótállási nyilatkozat (goodstanding) kötelezettségvállaló nyilatkozat (deed of trust) meghatalmazások az ügyvezető cég iratai
Az alapítás teljes költsége: 4000-5000, amely tartalmazza: gibraltári ügyvéd díját magyar ügyvéd díját az első éves működési költséget működéshez szükséges összes iratot
Kapcsoltság megszüntetése!!!
EXPORT
IMPORT
Kapcsoltság megszüntetése!!!
Osztalék útja
Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 17% vagy 32 % szja 27 % eho
Nulla adó a vételár adómentes saját üzletrész keletkezik ezt a magyar társaság bevonja ráfordításként elszámolják a vételárat
Kapcsoltság megszüntetése!!!
Finanszírozás I. Magyar kft. 500.000 Offshore társaság 1.000.000 HUF tőkeemelés Pl.: 10.000.000 tőketartalék
magyar tulajdonos 1/3 Magyar kft. Tőke 1.500.000 offshore társaság 2/3
magyar tulajdonos 1/2 Magyar kft. Tőke 1.000.000 offshore társaság 1/2 DE!! Osztalékhoz való jog eltérő
Finanszírozás II. Magyar kft. 1.500.000 Offshore társaság 100.000.000 HUF tagi kölcsön Kapcsoltság!!! Piaci kamat!!!
Offshore társaság Magyar kft. 100.000.000 HUF kölcsön 20 % kamat kamat apport évente
Offshore ügyletek Törvényes (önmagában) Törvénytelen fiktív költség számlázása osztalék adómentes kiutalása színlelt áron kötött ügyletek (olcsón ad el, drágán vásárol) belföldi ingatlan vásárlása tartozás fedezetének elvonása ingatlan vásárlása külföldön korrupciós pénz megőrzése újra befektetés másik jövedelem felvétele az adó vállalkozásba megfizetése nélkül üzletrész vásárlása részesedéscsere tőzsdei ügyeletek bonyolítása
Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 17 % vagy 32 % szja 27 % eho
Köszönöm a figyelmet!
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások