Prozesskostenrechnung (PKR) Folyamatköltség-számítás 2008.03.31. Készítette: Bródi Erzsébet Jánk Ildikó Müller Marianna Nagy Csilla
Gazdasági folyamatok változása a II. világháborútól napjainkig Élesedő árverseny költségcsökkentés igénye Minőség iránti igény erősödése vevői oldalról Automatizáltság növekedése IT fejlődése, integrációja a termelési, irányítási folyamatokba Globalizálódó piacok Rövidülő ciklusidő Rugalmasabb termelés Szélesedő termékskála Szolgáltatások szerepének növekedése Stb.
A költségszerkezet átalakulása A hagyományos költségszámítási módszerek alkalmatlanná válnak JIT just in time rendszerek CIM számítógéppel integrált gyártás CIE számítógéppel integrált vállalkozás BME-MVT Munkaközösség: Vállalati gazdaságtan on-line jegyzet 2007
A hagyományos költségszámítási rendszerek hiányosságai, hibái: 1. egyszerű, aggregát módszerek külső (beszámolási) és belső célokra (termékek, tevékenységek, vevők, stb. költség és teljesítményelemzése, -optimalizálása) egyaránt későn érkező és torz információk a vezetői döntésekhez 2. Költségfelosztás alapja munkaóra/előállított termékmennyiség/felhasznált alapanyag terméksorozatokhoz (beállítás, rendelés, mozgatás) illetve termékcsoportokhoz (nyilvántartás, tervezés) kötődő költségek figyelmen kívül hagyása
A hagyományos költségszámítási rendszerek hiányosságai, hibái: 3. Költségközpontok, felelősségi egységek létrehozása a költségek gyűjtése során téves vagy hiányos adatok a tevékenységekről, folyamatokról 4. A vonal alatti tevékenységek (marketing, adminisztráció, K+F, stb.) a pénzügyi beszámolókban időszaki költségként merülnek fel nem kötődnek a termékekhez, amelyek miatt felmerültek 5. Tanulási és fejlesztési célú visszacsatolás hiánya
ABC vs. PKR Activity Based Costing Prozesskostenrechnung (Tevékenységalapúköltségszámítás) (Folyamatköltségszámítás) Hasonlóságok: a hangsúlyt a stratégiai döntéstámogatásra helyezi az operatív helyett folyamatelv
ABC vs. PKR Különbségek: Folyamathierarchia Lázár László: Üzleti döntések megalapozása: Folyamatköltség-számítás Corvinus Egyetem 2005. április 28-i Management controll (Controlling előadás)
ABC vs. PKR Különbségek: Költségelszámolási mód Lázár László: Üzleti döntések megalapozása: Folyamatköltség-számítás Corvinus Egyetem 2005. április 28-i Management controll (Controlling előadás)
Folyamatmodell Üzleti folyamatok: folyamatorientált elkülönítés (beszerzési folyamat, vevői megrendelések kezelése) Folyamatok: homogén tevékenységek láncolata, azonos költségbefolyásoló tényezők (vertikális, horizontális)
Részfolyamatok: teljesítményfüggő, teljesítmény-független, teljes folyamatktg Erőforrás-ráfordítás meghatározása: Bottom up: Részfolyamatok időigénye Top down: Dolgozói kapacitás Adott költéghelyen Lefutott folyamatok száma * = Részfolyamatok / száma = Költséghely Dolgozóinak Éves munkaideje Egy részfolyamatra Jutó kapacitás Tevékenységek
Folyamatköltség-menedzsment Folyamatoptimalizálás Költségek és emberi erőforrások tervezése Vállalaton belüli teljesítményelszámolás Termékköltség -számítás Termék- és ügyféljövedelmezőség Üzleti folyamatok optimalizálása, PKR átláthatóságot nyújt, felismerhetővé teszi, hol van felesleges erőforrás felhasználás, feltárja a kiaknázható lehetőséget. Tervezett, tényleges vagy szimulációkra, termelékenység meghatározása Havi bontásban terv és tény munkaerőszükséglet és költségek összevetése Szimulációk: a stratégiai döntések hatása a kapacitásszükségletekre Folyamatköltség kulcsok, mint a felelősségi és az elszámolási egységek közötti fix elszámolási árak A szolgáltatást nyújtó egység piacorientáltsága Termelő vállalatok: darablisták +munkatervek alapján, ahol magas az ált. költség, ott alkalmazunk PKR- t A fogadó egység költségtudatossága Szolgáltatócégek, közintézmények: PKR!! A folyamatköltségek figyelembevétele a termékek, vevők, ágazatok és régiók fedezeti összegének kiszámításakor Értékesítés támogatása Ügyféljövedelmezőség kimutatása 2008.03.31. Költségmenedzsment Költségelszámolás + Költségmenedzsment
A folyamatköltség-számítás továbbfejlesztése Vállalaton belüli referencia folyamatok Folyamatváltozatok kezelése Idővezérelt folyamatköltség-számítás Piaci elemzések a folyamatköltség-számítás fókuszában Folyamati intelligencia
Folyamatváltozatok kezelése a nagyszámú részfolyamatok bonyolulttá teszik a kalkulációt, az egyes részfolyamatok változatait egy részfolyamatként veszi figyelembe, Az ismertetőjegyeket, független paramétereket csak az értékeléskor vizsgálja meg
Idővezérelt folyamatköltség-számítás információs adatbázisok használata, három lépése: 1. egyes tevékenységek időszükségletének meghatározása 2. időnorma x a folyamatok tényleges lefutásának számával, 3. az így kapott érték x a szervezeti egység 1 órára jutó átlagos költségével IT előnyeinek maximális kiaknázása Emberi felügyeletet nem igényel Kapacitáskihasználtság mérése
Köszönjük a figyelmet!