GLOBAL SERVICE/ INDUSTRY Munkabérek adó- és járulékkötelezettségei Boncsér Katalin, IES menedzser 2009. április 23. AUDIT / TAX / ADVISORY / LINE OF BUSINESS
2
3
Alapok Bevétel költség jövedelem Jövedelem megállapítása (pl. tárgy esetén) Jövedelem megszerzésének az időpontja Adókötelezettség (korlátlan- korlátozott) Adóbevallás (munkáltatói, önbevallás, egyszerűsített bevallás) 4
Személyi jövedelemadó törvény rendszere Összevonandó jövedelem: 1. nem önálló tevékenységből származó jövedelem, pl. munkaviszonyból származó jövedelem, országgyűlési, helyi önkormányzati képviselői tevékenység stb. 2. önálló tevékenységből származó jövedelem pl. megbízott, bérbeadó, választott könyvvizsgáló tevékenysége, stb. 3. Egyéb jövedelem Minden olyan, amely nem tartozik a külön adózó jövedelmekhez, és nem önálló vagy nem önálló tevékenységből származó jövedelem Külön adózó jövedelmek Ingó, ingatlan átruházásából származó jövedelem 25 % Kamatjövedelem 20 % Osztalék 25 % Árfolyamnyereség 25 % Tőzsdei ügyletből származó jöv. 20 % Vállalkozásból kivont jövedelem 25 % Ingatlan bérbeadásából származó jövedelem 25 % stb. 5
Munkaviszony Munkaszerződés minimum elemei (ezek kihatással vannak az adókötelezettségre is): Munkavégzés helye Munkakör Alapbér (minimálbér, garantált bérminimum) 6
Munkabér védelme és a jogszabály szerint járó juttatások Magyar törvényes pénznemben kell megállapodni és kifizetni Bruttóban értendő (eltérő megállapodás hiányában) Természetbeni munkabér max. 20 % (ez NEM természetbeni juttatás!) Belföldi kiküldetés esetén napidíj vagy élelmezési költségtérítés jár, Munkavégzéssel kapcsolatos költségtérítés Munkába járás költségtérítése közigazgatási határon túl 86 % ha vasúton vagy 80% ha autóbuszon / elővárosi vasúton 9 Ft /km saját gépjármű - Rendkívüli munkavégzés 7
Bruttó munkabérre eső adók I. Munkavállaló béréből kerül levonásra Szja 18 % és 36 % (2009-ban a sáv 1 700 000) 9,5 % nyugdíjjárulék vagy 4 % szolidaritási adó (váltás 7 446 000 Ft éves jövedelemnél) 6 % egészségbiztosítási járulék 1,5 % munkavállalói járulék www.nettober.hu 8
Bruttó munkabérre eső adók II. Munkáltató által a bruttó béren fizetendő: 29 % társadalombiztosítási járulék 3 % munkaadói járulék 1,5% szakképzési hozzájárulás 1950 Ft / hó tételes EHO 9
Opcionálisan adható egyéb juttatások adózása Cafeteria- miért jó és miért nem? Jó, mert: Ha adómentes juttatásokból van összeválogatva, akkor nettóban többet kapok Egyedi igényeimnek megfelelően válogathatok az elemek között Olyasmire is költök ezzel amire egyébként nem tenném (pl. önkéntes nyugdíjpénztár) Nem jó, mert: Munkáltató utólag akár egyoldalúan is változathat rajta Nem számít be a bruttó átlagkeresetbe ezért sokszor nem veszik figyelembe jövedelemként (pl. hiteligénylés esetén) Adójóváírást nem befolyásolja 10
Tipikus Cafeteria elemek Egészségpénztári hozzájárulás (21 450 ft/ hó) Iskolai rendszerű képzés kts. (178 750 ft) Adómentes üdülési csekk / szolgáltatás (71 500 Ft /év/fő) Adómentes iskolakezdési támogatás (21 450 ft /gyerek) Ruházati kts.térítés (köztisztviselők, ig.ügyi alkalmazottak) Adómentes internet, számítógép juttatás Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári hozzájárulás 35 750 ft/ hó Csekély értékű ajándékutalvány (évi 3x 7 150 Ft) Étkezési utalvány (hideg 6000 ft/hó, meleg 12 000 ft/hó) Művelődési intézményi szolgáltatás (71 500 Ft / év / fő) Helyi utazási bérlet 11
Természetbeni juttatás A munkáltató fizet meg a juttatásra jutó adókat: - 54 % Szja - 29 % TB (a juttatás értéke + az Szja az alapja) - 3 % munkaadói járulék - 1,5 % szakképzési hozzájárulás A munkavállaló bérpapírján általában nem szerepel, de kényelmes juttatási forma és a cég is jobban jár vele 12
Természetbeni juttatás munkabér 100 000 Ft-ot akarok juttatni nettóban Természetbeni juttatás 100 000 Ft a juttatott érték Adók: 54 000 Ft - 54 % Szja 44 660 FT - 29 % TB (az szja - val emelt értéken) 4 620 FT - 3 % munkaadói járulék 2 310 Ft 1,5 % szakképzési h. Összes költség a cégnek: 205 590 Ft Munkabér Bruttósítás: 212 766 Ft - 76 596 Ft Szja (36 %) - 20 212 Ft nyugdíjjárulék (9,5%) - 12 766 Ft eg. bizt. (6 %) - 3 191 Ft munkavállalói j. (1,5%) Nettóban: 100 000 + Munkáltató által fizetendő adók (33,5 %) azaz 71 276 Ft Összes költ. a cégnek: 284 042 Ft 13
Természetben adott munkabér A természetbeni juttatástól eltérő szabály vonatkozik a természetben adott munkabérre! Adók, járulékok utólagos levonása a munkabérből, vagy külön befizetés! 14
Mire kell még figyelni- első év a munkahelyen Adóazonosító jel (utalások) Nyilatkozatok (adóelőleg, adójóváírás) Adóbevallás (a munkáltató már nem köteles elkészíteni) Dokumentumok megőrzése (lehetőleg nem csak az elévülési idő alatt, pl. vagyonosodási vizsgálatok) Felelősség a saját adóügyeink iránt! Nem magyar társaságtól kapott jövedelem Ha nem sikerül munkát szerezni (APEH-nál be kell jelentkezni a egészségügyi szolgáltatásra, havi 4500 Ft) 15
Külföldi munkavégzés Jövedelemadókra- kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények Társadalombiztosításra - 1408/71 EGT rendelet Európai Gazdasági térség - Bilaterális egyezmények 16
Jövedelemadó Kettős adóztatás elkerülése a bűvös 183 nap Illetőség- mi a jelentősége? Mentesítés (kivét) szabályai 17
Szociális biztonsági egyezmény Elvek: Egyenlő elbánás elve Egyetlen tagállam joghatósága biztosítási idők összeszámítása ellátások exportja Munkaviszony Munkavégzés szerinti állam kivétel: Kiküldöttek (maximálva) Több államban munkát végzők 18
Boncsér Katalin KPMG Tanácsadó Kft. +36 1 887 7321 katalin.boncser@kpmg.hu www.kpmg.hu Copyrights and Disclaimers may vary between applications. Please consult the GB&RC MicroWeb for specific policies. http://www.gbmc.kworld.kpmg.com/brc/resource/default.asp?getnode=339 Please delete this message prior to printing or presenting The information contained herein [or insert the title of the presentation, report, or talkbook] is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavor to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation. 19