SZÁMLA ÖSSZEFÜGGÉSEK

SZÁMVITELI POLITIKA 3. SZ. MELLÉKLETE BUDAPEST FŐVÁROS XIII. KERÜLETI ÖNKORMÁNYZAT INTÉZMÉNYMŰKÖDTETŐ ÉS FENNTATÓ KÖZPONT 1139 Budapest, XIII., Hajdú utca 29. SZÁMLA ÖSSZEFÜGGÉSEK HATÁLYBA LÉPÉSE: 2013.01.01. KÉSZÍTETTE: JÓVÁHAGYTA: Borgulya Mónika s.k. gazdálkodási osztályvezető Sebeszta Attila s.k. igazgató

TARTALOMJEGYZÉK 1. NYITÓ, RENDEZŐ TÉTELEK... 4 1.1. MÉRLEGSZÁMLÁK MEGNYITÁSA... 4 1.2. PÉNZMARADVÁNY NYILVÁNTARTÁSBA VÉTELE, KÖNYVELÉSE... 4 1.3. ELŐIRÁNYZATOK SZÁMLÁINAK NYITÁSA ÉS ELŐIRÁNYZAT VÁLTOZÁSOK ELSZÁMOLÁSA... 4 1.4. RENDEZŐ TÉTELEK... 5 2. BEFEKTETETT ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁS... 5 2.1. BERUHÁZÁSOK - IDEGEN KIVITELEZÉSBEN... 6 2.2. FELÚJÍTÁSOK - IDEGEN KIVITELEZÉSBEN... 6 2.3. TÉRÍTÉSMENTES ÁTVÉTEL AZONOS FELÜGYELET ALÁ TARTOZÓRÓL... 6 2.4. LELTÁRI TÖBBLET... 6 2.5. AJÁNDÉKKÉNT, HAGYATÉKKÉNT KAPOTT ESZKÖZ... 6 2.6. ÁLLOMÁNYCSÖKKENÉSEK... 7 2.7. ÁLLOMÁNY CSÖKKENÉSEKNÉL KIEGÉSZÍTŐ TÉTELEK... 7 2.8. NEGYEDÉVES ÉRTÉKCSÖKKENÉS ELSZÁMOLÁSA... 8 2.9. KIS ÉRTÉKŰ- ÉVEN BELÜL AMORTIZÁLANDÓ ESZKÖZÖK ELSZÁMOLÁSA... 8 3. KÉSZLETEK ELSZÁMOLÁSA... 8 3.1. BESZERZÉSEK, VÁSÁRLÁSOK... 8 3.2. ÉV VÉGI LELTÁRTÖBBLET... 8 3.3. KÉSZLET FELHASZNÁLÁS... 8 3.4. SELEJTEZÉS... 8 3.5. LELTÁR HIÁNY... 8 4. KÖVETELÉSEK ELSZÁMOLÁSA... 9 5. PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK... 9 5.1. PÉNZTÁR... 9 5.1.1. Készpénz felvét hitelintézettől... 9 5.1.2. Folyó kiadások elszámolásai (54-57 számlaosztályok kiadásai)... 9 5.1.3. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások... 9 5.1.4. Fizetési előleg kifizetése... 9 5.1.5. Fizetési előleg visszafizetése pénztárba... 9 5.1.6. Egyéb előlegek kifizetése ( kiküldetés, beszerzés, üzemanyag)... 9 5.1.7. Egyéb előlegek visszafizetése, visszavételezése... 10 5.1.8. Kerekítés 1, 2 Ft-os érmék bevonása miatt... 10 5.2. BANKSZÁMLÁK... 10 5.2.1. Pénz felvét bankszámláról... 10 5.2.2. Átadott és átvett pénzek elszámolása... 10 5.2.3. Nem rendszeres bérjellegű kiadások utalása... 10 5.2.4. Felhalmozási kiadások, folyó kiadások elszámolásai (1, 54-57. főkönyvi számok... 10 5.2.5. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások, ellátottak juttatásai... 10 5.2.6. Előlegek utalása... 11 5.2.7. Bevételek elszámolása ( 91, 93 as főkönyvi számlák)... 11 2

6. FÜGGŐ, ÉTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ ÉS TOVÁBBADÁSI CÉLÚ KIADÁSOK... 11 6.1. EGYÉB FÜGGŐ, ÁTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ KIADÁSOK ELSZÁMOLÁSA... 11 6.2. UTÓLAG FINANSZÍROZOTT NEMZETKÖZI TÁMOGATÁSI PROGRAMOK KIADÁSAINAK ELSZÁMOLÁSA (EU-S TÁMOGATÁSOK ELSZÁMOLÁSA)... 11 7. TARTALÉKOK ELSZÁMOLÁSA... 11 7.1. PÉNZMARADVÁNY IGÉNYBEVÉTELÉNEK ELSZÁMOLÁSA... 11 8. SZÁLLÓI KÖTELEZETTSÉGEK... 12 9. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ ÉS TOVÁBBADÁSI CÉLÚ BEVÉTELEK... 12 10. SZEMÉLYI JUTTATÁSOK KÖNYVELÉSE... 12 11. GYERMEK ÉS DIÁK ÉLELMEZÉSSEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK... 13 13. 0 ÁS SZÁMLAOSZTÁLYBAN KÖNYVELÉS, KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOK NYILVÁNTARTÁSA... 13 14. ZÁRLATI ELSZÁMOLÁSOK... 14 14.1. ELŐIRÁNYZAT SZÁMLÁK ZÁRÁSA... 14 14.2. ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSI SZÁMLÁK ZÁRÁSA... 14 14.3. NEGYEDÉVES ÉRTÉKCSÖKKENÉS ELSZÁMOLÁSA... 14 14.4. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ ÉS KIEGYENLÍTŐ TÉTELEK FORGALMI SZÁMLÁI EGYENLEGÉNEK ÁTVEZETÉSE AZ ÁLLOMÁNYI SZÁMLÁKRA... 15 14.5. MÉRLEGSZÁMLÁK ZÁRÁSA... 15 3

Ez a fejezet azokat a számla-összefüggéseket tartalmazza, amelyek az IMFK könyvvezetésében évente előfordulnak. 1. NYITÓ, RENDEZŐ TÉTELEK 1.1. Mérlegszámlák megnyitása T eszköz számlák K 491 Nyitás T 491 K forrás számlák Nyitás 1.2. Pénzmaradvány nyilvántartásba vétele, könyvelése T 4211 K 4212 Pénzmaradvány nyilvántartásba vétele T 4214 vagy K 4211 Pénzmaradvány kiegészítés elszámolás T 4211 K 4214 Pénzmaradványt terhelőelvonások elkülönítése T 372 vagy T 5712 - K 341 Pénzmaradványt terhelő elszámolások T 4214 - K 9812 Befizetése Kapcsolódó tétel: funkcionális osztályozási elszámolás 1.3. Előirányzatok számláinak nyitása és előirányzat változások elszámolása T 498 - K 1, 3, 5 ei. Számlák Kiadási előirányzatok közgazdasági osztályozás T 91-98 és 46 - K 498 Bevételi előirányzatok közgazdasági osztályozás T 498 - K 71 ei. számlák Kiadási előirányzatok funkcionális osztályozás T 991 K 498 Bevételi előirányzatok funkcionális osztályozás Az előirányzatok könyvelését első lépésben a jóváhagyott elemi költségvetés alapján kell végrehajtani. A jóváhagyott előirányzatokban évközben bekövetkezett módosításokat: előirányzat növekedés esetén hasonlóan kell könyvelni, mint azt az elemi költségvetés nyilvántartásba-vételekor, 4

előirányzat csökkenés estén az előzőekben felsorolt könyvelési tételeket fordítottan kell könyvelni. A hatáskörök i előirányzat-módosítások kimutatását analitikus nyilvántartásban kell könyvelni. 1.4. Rendező tételek T tárgyévi értékvesztés számlák T előző évi értékvesztés számlák T terven felüli értékcsökkenés számlák T tárgyévi tőkeváltozások alszámlák K előző évi értékvesztés számlák K előző évi értékvesztés visszaírási számlák K terven felüli értékcsökkenés visszaírási számlák K 4121 - Tárgyévi értékvesztések átvezetése az előző évi értékvesztések közé Értékvesztések visszaírásának átvezetése az előző évi értékvesztések közé terven felüli értékcsökkenés visszaírásának átvezetése az előző évi terven felüli értékcsökkenés közé Tárgyévi tőkeváltozások átvezetése az előző évi tőkeváltozások közé T 4122, 4123 K 4121 vagy A tőkeváltozás érintő nyitás T 4121 K 4122, 4123 utáni rendező tételek T 4121 K 4922 Ha a 4121. számlának követel egyenlege van, akkor azt teljes T 4922 K 4111, 4112 összegben át kell vezetni a 411. Tartós tőke megfelelő alszámlájára T 4111, 4112 K 4922 Ha a 4121. számlának tartozik egyenlege van, akkor a 411. T 4922 K 4121 számla követel egyenlegének összegéig hajtható végre az átvezetés T 4121, 4131 K 4922 Ha a 4121. számlának tartozik egyenlege van, akkor a 411. T4 922 K 4121 számla követel egyenlegét meghaladó különbözet átvezetése Az IMFK az átvezetéseket sajátosan köteles végrehajtani, mivel hozzákapcsolódnak önállóan működő intézmények. Ebben az esetben a 4121. és 411. számla egyenlegét szét kell bontani saját, illetve a hozzákapcsolt intézményenként, ezt az intézményenként meghatározott 2009. december 31-ei fordulónapi könyvviteli mérleghez kapcsolódó részletező nyilvántartások alapján kell meghatározni. 2. BEFEKTETETT ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁS A befektetett eszközökkel kapcsolatos elszámolásokat az IMFK esetében az immateriális javakkal és tárgyi eszközökkel kapcsolatban mutatjuk be. 5

2.1. Beruházások - idegen kivitelezésben T 11-13 K 321 T 1822 K 321 Áfa T 71-77 K 11-13 T 11-13 K 4132 Az állománybavétel történhet állományi számlára, folyamatban lévő beruházások számlára, előleg számlára. Beruházás ellenértékének átutalása Beruházási kiadás telj. sz. átvezetési számlák elszámolása funkcionális és osztályozás Állományba vétel áfa-val állományi száma növelt értéken Forrás rendezések költségvetési előirányzat terhére történő beruházásoknak a beruházási kiadási tételekkel egyidejűleg külön forrásrendezési tételt nem kell könyvelni, pénzmaradvány terhére történő beruházásoknál forrásrendezés: Közgazdasági osztályozás T 42122 K 98122 T 999 K 992 Funkcionális osztályos 2. 2. Felújítások - idegen kivitelezésben A felújítások pénzügyi elszámolása a Polgármesteri Hivatalnál történik. Az IMFK a befejezett felújításokat a Polgármesteri Hivatal értesítése alapján állományba veszi. T 11-13 K 4132 állományi sz. 2. 3. Térítésmentes átvétel azonos felügyelet alá tartozóról T 11-13 K 41331 T 41331 K 11-13 écs. Sz. Bruttó érték állományba vétele állományi sz. Értékcsökkenés állományba vétele 2. 4. Leltári többlet T 11-13 állományi számla K 41332 Feltáráskori forgalmi értéken nyilvántartásba vétel 2. 5. Ajándékként, hagyatékként kapott eszköz T 11-13 állományi számla K 41331 6

2. 6. Állománycsökkenések Selejtezés T 5932 K 11-13 terven felüli écs. Egyéb terven felüli számla értékcsökkenés elszámolása T 41335 K5932 T59821 K 11-13 állományi számla Bruttó érték kivezetése T 41331 K 59821 Tőke változás T 11-13 écs. sz. K 41331 Értékcsökkenés kivezetése T 59821 K 41331 Tőkeváltozás Értékesítés T 282 K 41331 Követelés előírása T 4132 K 11-13 állományi számlák Bruttó érték kivezetése T 11-13 écs. számlák K 4132 Értékcsökkenés kivezetése Térítésmentes átadás T 59831 K 11-13. állományi számlák Bruttó érték kivezetése T 41331 K 59831 T 11-13 écs. számlák K 59831 Értékcsökkenések kivezetése T 59831 K 41331 Alapítás, átszervezés miatti ellenérték nélküli átadás T 41331 K 11-13. állományi számlák Bruttó érték kivezetése T 11-13 écs. számlák K 41331 Értékcsökkenések kivezetése Leltár hiány T 59811 K 11-13. állományi számlák Bruttó érték kivezetése T 41332 K 59811 tőkeváltozás T 11-13 écs. számlák K 59811 Értékcsökkenések kivezetése T 59811 K 41331 tőkeváltozás 2. 7. Állomány csökkenéseknél kiegészítő tételek = Kártérítési bevétel előírása - analitikában = Értékesítési bevétel T 321 K 9312 Értékesítési bevétel T 321 K 9192 T 999 K 992, 995 Értékesítési áfa bevétele kapcs. tétel: funkcionális elsz. T 4132 K 282 Követelés kivezetése 7

2. 8. Negyedéves értékcsökkenés elszámolása T 593 11 K 11-13 écs. sz. T 41333 K 59311 T 54722 T 56121 2. 9. Kis értékű- éven belül amortizálandó eszközök elszámolása T 72 K 599 K 311, 321, elkülönített számlák K 311, 321, elkülönített bankszámlák Beszerzés, vásárlás T 11-13. beszerzési számla K 4132 beszerzés T 41331 K 11-13 felhasználás 3. KÉSZLETEK ELSZÁMOLÁSA 3. 1. Beszerzések, vásárlások T 54-56 K 321 Készletbeszerzési és szolgáltatási számlák kiegyenlítése T 5612 K 321 Áfa kiadás T 72 K 599 i elszámolás T 21-23 K 4132 Negyedéves készletállomány növekedés T 4132 K 21-23 Negyedéves készletállomány csökkenés 3. 2. Év végi leltártöbblet T 21-23 K 98512 T 98512 K 41332 3.3. Készlet felhasználás T 41331 K 21-23 3.4. Selejtezés T 41332 K 59822 T 59822 K 21-23 3. 5. Leltár hiány T 41332 K 59812 T 59812 K 21-23 8

4. KÖVETELÉSEK ELSZÁMOLÁSA T 28 K41331 Negyedéves követelés állománynövekedés T 41331 K 28 Negyedéves követelés állomány csökkenés T 596 K 28 Behajthatatlan követelés T 41331 K 596 elszámolása hitelezési veszteségként T 5752 K 499 T 499 K 9122, 9132, 9192 T 72 K 499 Követelés elengedése T 999 K 992, 9951 T 4132 K 28 5. PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK 5.1. Pénztár 5. 1. 1. Készpénz felvét hitelintézettől T 311 K 483122 Készpénz felvét 5. 1. 2. Folyó kiadások elszámolásai (54-57 számlaosztályok kiadásai) T 51-57 K 311 T 6, 72 K 599 Közgazdasági osztályozás 5. 1. 3. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások T 5842 K 311 T 72 K 599 Közgazdasági osztályozás 5. 1. 4. Fizetési előleg kifizetése T 392222 K 311 5. 1. 5. Fizetési előleg visszafizetése pénztárba T 311 K 392222 Tárgyévi előleg esetén T 311 K 39221 Előző évben felvett fizetési előleg esetén 5. 1. 6. Egyéb előlegek kifizetése ( kiküldetés, beszerzés, üzemanyag) T 3924221 T 3924222 K 311 9

5. 1. 7. Egyéb előlegek visszafizetése, visszavételezése T 311 K 3924221, 3924222 Tárgyévi előleg esetén T 311 K 392421 Előző évben felvett előleg esetén 5. 1. 8. Kerekítés 1, 2 Ft-os érmék bevonása miatt bevételi jellegű T 311 K 91229 T 999 K 992, 9951 T 5562 K 311 T 72 K 599 Bevételi jellegű Kiadás jellegű az eltérés Az IMFK és intézményeinél a kerekítésből származó eltéréseket nem rendeljük hozzá közvetlenül a számlához, hanem elkülönítetten kezeljük külön főkönyvi számlákon. 5. 2. Bankszámlák A költségvetési elszámolási számlán kell könyvelni a költségvetés végrehajtásával kapcsolatos gazdasági események ténylegesen teljesített kiadásait és a ténylegesen befolyt bevételeit. 5. 2.1. Pénz felvét bankszámláról T 483122 K 321 pénz felvét 5. 2. 2. Átadott és átvett pénzek elszámolása T 37, 38 telj. sz. K 321, elkülönített bankszámlák Pénzeszköz átadás közgazdasági osztályozás T 71-77 telj. sz K 389 i elszámolás T 321, elkülönített K 46 telj. sz. Pénzeszköz átvétel bankszámlák K 47 közgazdasági oszt. T 389 K 9921 Funkcionális oszt. 5. 2. 3. Nem rendszeres bérjellegű kiadások utalása T 3921 K 321 Nettó járandóságok kifizetése 5. 2. 4. Felhalmozási kiadások, folyó kiadások elszámolásai (1, 54-57. főkönyvi számok T 51-57 T 6, 72 K 599 K 321, elkülönített bankszámlák Közgazdasági osztályozás 5. 2. 5. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások, ellátottak juttatásai T 5842, 588 T 72 K 599 K 321, elkülönített bankszámlák Közgazdasági osztályozás 10

5. 2. 6. Előlegek utalása T 3924221 T 3924222 K 321 5. 2. 7. Bevételek elszámolása ( 91, 93 as főkönyvi számlák) T 321 K 91, 93 Befolyt bevétel T 999 K 992 6. FÜGGŐ, ÉTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ ÉS TOVÁBBADÁSI CÉLÚ KIADÁSOK 6. 1.Egyéb függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások elszámolása T 39 T 311, 321, elkülönített bankszámlák K 321, 311, elkülönített bankszámlák K 39 Függő és átfutó és kiadás keletkezése Függő és átfutó kiadás és megtérülése 6. 2. Utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok kiadásainak elszámolása (EU-s támogatások elszámolása) T39262 K 321 T321 Elkülönített számla K 46-47 T 1, 5 K 39262 Saját erő beutalása a finanszírozó szervezethez Megérkezett pályázati összeg elszámolása Átfutó kiadások átvezetése költségvetési kiadásként 7. TARTALÉKOK ELSZÁMOLÁSA 7.1. Pénzmaradvány igénybevételének elszámolása T 4214 K 98121, 98122 befizetési kötelezettséghez T 42122, 421212 K 98121, 98122 gazdálkodáshoz T 999 K 992 funkcionális osztályozás 11

8. SZÁLLÓI KÖTELEZETTSÉGEK T 41331 K 441 T 441 K 4132 Negyedéves kötelezettség állománynövekedés Negyedéves szállítói kötelezettség állomány csökkenés 9. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ ÉS TOVÁBBADÁSI CÉLÚ BEVÉTELEK T 321 T 48112, T 48212, 48222 T 48312 T 48112 T 48212, 48222 T 48312 K 48112, 48212, 48222, 48312 K 321 K 46 K 91-98 Függő és átfutó bevétel és keletkezése Függő és átfutó bevétel és visszautalása illetve továbbutalása Függő és átfutó bevétel és átvezetése költségvetési bevételnek Kapcs. tétel: funkcionális elszámolás 10. SZEMÉLYI JUTTATÁSOK KÖNYVELÉSE A bérkönyvelési anyagokat a Magyar Államkincstár minden hó 20-áig megküldi elektronikus formában. AZ IMFK a személyi juttatások elszámolásánál a 392. Átfutó kiadások forgalmi számlát alkalmazza. A 392. számlát kiadási jogcímenként havonkénti megbontásban vezeti. Könyvelési tételek: T 51-52,53, 57 K 94121 Nettó munkabér, nettó adatközlő i illetmény K3921 Gazdálkodó által kifizetett bér jellegű tételek 12

11. GYERMEK ÉS DIÁK ÉLELMEZÉSSEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK T 5522 K 321 Vásárolt élelmezés számlájának kiegyenlítése T 5612 K 321 Áfa T 72 K 599 T 311 T 321 T 311 T 321 T 311 T 321 T 58 K 91322 K 91323 K 9192 K 91322 K 9192 Funkcionális osztály i elszámolás Ellátási bevétel beszedése Alkalmazotti térítési díj befizetése Étkezési bevétel áfája Étkezési kedvezmény könyvelése 13. 0 ÁS SZÁMLAOSZTÁLYBAN KÖNYVELÉS, KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOK NYILVÁNTARTÁSA A gazdasági műveletek, események hatását az analitikus nyilvántartásokból készített bizonylat alapján le kell könyvelni, a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig. A feladat végrehajtásáért felelős a Gazdálkodási osztály vezetője. T07 K 097 T097 K 07 Kötelezettségvállalások keletkezése Kötelezettségvállalások teljesítése 13

14. ZÁRLATI ELSZÁMOLÁSOK 14. 1. Előirányzat számlák zárása T 1, 3, 5. előirányzat számla K 496 Kiadási előirányzatok zárása közgazdasági osztály T 71 előirányzat számla K 496 Kiadási előirányzatok zárása funkcionális osztályok T 496 K 46, 47 vagy 91-98 előirányzat számla Bevételi előirányzatok zárása közgazdasági osztály T 496 K 991 Bevételi előirányzatok zárása funkcionális osztály 14. 2. Előirányzat teljesítési számlák zárása = Kiadások közgazdasági osztályozás T 599, 389 - K 51-58, 37, 38 T 199 átvezetési sz. K 11-18 forg. sz. = Bevételek közgazdasági osztályozás T 46 telj. sz. K 479 T 91-98 telj. sz. K 999 = Kiadások funkcionális osztályozás T 494 K 72telj. sz. = Bevételek funkcionális osztályozás T 992 K 494 14. 3. Negyedéves értékcsökkenés elszámolása T 593 1 K 11-13 écs. sz. T 41333 K 5931 14

14. 4. Függő, átfutó és kiegyenlítő tételek forgalmi számlái egyenlegének átvezetése az állományi számlákra T3911 K 3912 T39211 K39212 T 39221 K 39222 T 39241 K 39242 T 39251 K 39252 T 39261 K 39262 T 39291 K 39292 T 39411 K 39412 T 48111 K 48112 T 48211 K 48212 T 48221 K 48222 T 48311 K 48312 T 3912 K 3911 T 39212 K 39211 T 39222 K 39221 T 39232 K 39231 T 39242 K 39241 T 39252 K 39251 T 39262 K 39261 T 39292 K 39291 T 39412 K 39411 T 48112 K 48111 T 48212 K 48211 T 48222 K 48221 T 48312 K 48311 Tartozik előjelű forgalom esetén Tartozik előjelű forgalom esetén Tartozik előjelű forgalom esetén Követel előjelű forgalom esetén Az átvezetést követően a 39. állományi számláknak vagy nincs, vagy csak TE lehet, a 48. állományi számláknak pedig vagy nincs vagy csak KE lehet. 14. 5. Mérlegszámlák zárása Év végi leltári értékek miatti állományváltozások könyvelése = anyagoknál, = göngyölegeknél, = kis értékű éven belül amortizálható új tárgyi eszközök raktári állományánál, = követeléseknél, = kötelezettségeknél. T 493 - Zárómérleg tételei T forrás számlák K 493 K eszköz számlák 15