Uniós Projektek Megvalósítása Pénzügyi Szemmel Uniós projektek könyvvizsgálói ellenőrzése
A vizsgálat elsősorban nem a tulajdonos és a hitelezők, hanem a forrást biztosító támogató érdekében történik. Az uniós támogatások ellenőrzése nem minősül könyvvizsgálatnak abban az értelemben, amennyiben célja nem a számviteli törvény szerinti beszámoló véleményezése az általános keretelveknek való megfelelés tekintetében, hanem a támogató által meghatározott ellenőrzési feladat elvégzése a támogatás feltételeinek való megfelelés tekintetében.
Szempontok az elszámolásban szereplő számlák megfelelnek-e az Áfa tv. számlákra vonatkozó előírásainak, azok a Megbízó nevére és címére szólnak-e és az azok alapjául szolgáló (pályázattal, közbeszerzési kiírással) szerződéssekkel összhangban állították-e ki őket; az elszámolásban szereplő szállítók, számláik kibocsátásakor az adott cégjegyzékben vagy külföldieknél azzal megegyező nyilvántartásban szerepeltek illetve/és érvényes adószámmal rendelkeztek. a pénzügyi elszámolásban szereplő tételek mindegyike rendelkezik annak elszámolhatóságát lehetővé tevő dokumentációs alátámasztottsággal;
megtörtént az elszámolásban szereplő tételek pénzügyi rendezése, valamint a pénzügyi összesítők ezeket az adatokat helyesen tartalmazza. természetes személyhez kapcsolódó tétel esetén a bérszámfejtésben található adatokkal egyezik, valamint a bérszámfejtés szakmailag megfelelően történt. a pénzügyi elszámolásban szereplő tartalmakat a kedvezményezett könyveiben a számviteli törvény előírásai szerint, szakmailag elfogadható módon számolták el, valamint a könyvviteli adatokból lehetséges olyan lekérdezés, mely a projektre vonatkozó számviteli adatokat elkülönítetten is megjeleníti. a projekttel összefüggésben keletkezett, elszámolt bevételek összhangban állnak a záró kifizetési igénylésben vagy a záró beszámolóban nyilatkozottakkal.
A könyvvizsgálónak nem feladata a megvalósult projektek műszaki, technikai ellenőrzése. Tételes vagy mintavételes ellenőrzés
Célok: az Európai Uniós és hazai jogszabályok előírásait az ellenőrzött szervezet betartotta e, az adott projekt lebonyolítására kiadott eljárásrend valamint a kiadott kézikönyvek előírásait betartották-e a megvalósítás (elszámolás) során az előzőeken túl a költségek és kiadások elszámolásánál (felosztásánál) az alkalmazott módszer összhangban áll-e a kedvezményezett belső és külső szabályozásával (Számvitel-politika, Önköltség-számítási Szabályzat, Áfa elszámolhatóság, stb.)
minden projekttel kapcsolatos kiadás, költség bizonylattal alátámasztott-e, szerződéssel és teljesítésigazolással rendelkezik-e, szerepel a kedvezményezett könyveiben és a projekt elszámolásaiban (számviteli nyilvántartásiban) Minden kiadás pénzügyi rendezése megtörtént-e a támogatási szerződésben meghatározott időszakon belül, A pénzügyi rendezés bankkivonattal vagy pénztárbizonylattal és teljesítésigazolással igazolható
Beruházásoknál, tárgyi eszköz beszerzéseknél az eszköz fizikai meglétének ellenőrzése, Immateriális javaknál a fizikai megléten túl a jogtisztaság és a rendelkezésre állás ellenőrzése, Szolgáltatás tényleges megvalósulásának ellenőrzése
Uniós könyvvizsgálói ellenőrzése Könyvvizsgálati projekt dosszié tartalma például: A kedvezményezett és az Irányító Hatóság között létrejött támogatási szerződés és azok mellékletei A támogatási szerződés mellékletét képező költségvetés A támogatási szerződés módosításai A pályázati kiírás Az ellenőrzés során alkalmazott illetve figyelembevett Európai Uniós és hazai jogszabályok jegyzéke
Az adott projekt elszámolására vonatkozó eljárásrend és kézikönyv kivonatos formában, azokra a területekre fókuszálva, amelyek problematikusak vagy nem egyértelműek voltak az ellenőrzés (elszámolás) során Projekt jelentések összefoglaló táblázata, különös tekintettel a határidő betartására és az esetleges módosításokra Végleges pénzügyi elszámolás táblázata EUR-ban és forintban (a kedvezményezett készíti el, - az IH által elfogadott, ellenőrzött összegekből - erről adja ki az igazolást a könyvvizsgáló) Közbeszerzési eljárások legfontosabb dokumentumai
Saját erő rendelkezésre állását biztosító illetve bizonyító dokumentum Belső vagy külső ellenőrzések megállapításai, más könyvvizsgálók jelentései Külső szakértők munkájának felhasználása (pl. Építési vagy informatikai beruházásoknál, vagy speciális szaktudást igénylő területek pl. Kutatás-fejlesztés) Bizonyító erejű dokumentumok Külső megerősítések (partnerek nyilatkozatai, alvállalkozók ellenőrzése) Szúrópróbaszerűen vett minták jegyzéke, kiválasztás módja
Az ellenőrzés során alkalmazott módszerek, technikák leírása Az ellenőrzés feljegyzései, feltárt ügyek, azok rendezési módja Módosító tételek listája, el nem fogadott kiadások listája Ellenőrzési lista Az ellenőrzött nyilatkozatai, Az ellenőrzés elvégzésére kötött megbízási szerződés, megbízólevél Jelentés, melynek felépítése igazodik az ellenőrzési listához A könyvvizsgáló által kiadott nyilatkozat (a költségek/kiadások elszámolhatóságát illetően)
Részletes ellenőrzési szempontok =>>