Olvassunk együtt újságot! Siklós Márta 2013. november 6. MKVK
Háttér Gyorsan változó, globalizálódó világ Napról-napra sok változás, új információk áradata Tudásalapú társadalom élethosszig tartó tanulás Jogszabályi környezet gyakori változása (főként Magyarországon) A megfelelő jogkövetés és szakmai kompetencia előfeltétele a naprakész tudás
Szakmai újságok együttolvasásának célja Válasz a gyorsan változó környezetre Nagyobb információmennyiség rövidebb idő alatt, szélesebb körben ismertté válhat Időtakarékosság, hatékonyság! Egyéni tudás megosztható, illetve hatékonyabban hasznosítható egy szakmai csoport szintjén Írott adatbázis kialakítása a szakmailag nagyobb horderejű cikkekből későbbi keresések megkönnyítése, mindenki számára elérhetővé tétele Csak a lényegi, valóban releváns információ befogadása
1. Fontosabb szakmai folyóiratok feltérképezése, lista készítése 2. Az adott cég szempontjából releváns folyóiratok lista szűkítése 3. Egymáshoz hasonló folyóiratok csoportba rendezése (témaspecifikáció) 4. Kollégák között a csoportokba rendezett szakmai folyóiratok felosztása (felelősök kinevezése) 5. Folyóiratok folyamatos nyomon követése: napi/heti rutinba beleépülve 6. Szakmailag nagyobb horderejű, érdekes cikkek kigyűjtése csoportonként 7. Csoportok egyéni listájának összevezetése ismétlődések kiszűrése 8. Fennmaradó cikkek kidolgozása, írásos összefoglalása 9. A kollégáknak (1-1 alkalommal max. 15-20 cikk ismertetése) cikkek bemutatása 10. Személyes találkozó vagy elektronikus forma?
Folyóiratok feltérképezése Fontosabb szakmai folyóiratok feltérképezése, lista készítése Elsődleges források: jogszabálytervezetek hivatalos közzététele (http://www.parlament.hu) Másodlagos források: sajtó Nyomtatott és elektronikus sajtó egyaránt Honlapok, adatbázisok, statisztikai anyagok Hazai, külföldi és nemzetközi sajtó egyaránt Ingyenes kontra fizetős folyóiratok, honlapok
Néhány hasznos folyóirat számvitel / könyvvizsgálat / adó témakörökben 1. Magyar nyelvű ADÓ szaklap ADÓ-kódex Adó-és Vámértesítő Adó, vám, illeték Adóvilág ÁFA kalauz Szakma Számadó Számviteli levelek Számviteli Tanácsadó Szaklap TB levelek HR & Munkajog szaklap Világgazdaság
Néhány hasznos folyóirat számvitel / könyvvizsgálat / adó témakörökben 2. Angol nyelvű IBFD szakmai lapok Bulletin for international taxation European taxation International Transfer Pricing Journal International VAT Monitor World Tax Journal Német nyelvű Internationales Steuerrecht Internationales Steuer- und Wirtschaftsrecht Steuer und Wirtschaft International
Néhány hasznos honlap számvitel / könyvvizsgálat / adó témakörökben 1. Magyar nyelvű Adóhivatal hivatalos honlapja: www.nav.gov.hu Parlament honlapja: www.parlament.hu Adó online: www.ado.hu Adózóna (HVG): www.adozona.hu Számvitel / adó / könyvvizsgálat szakmai cikkek: www.szak-ma.hu Világgazdaság: www.vg.hu HVG: www.hvg.hu Figyelő: www.figyelo.hu Portfólió: www.portfolio.hu Adókamara: www.adokamara.hu Jogi Fórum www.jogiforum.hu
Néhány hasznos honlap számvitel / könyvvizsgálat / adó témakörökben 2. Angol nyelvű OECD hivatalos honlapja: www.oecd.org IFA szervezet központi honlapja: www.ifa.nl Európai Bizottság Adó és Vámunió: ec.europa-eu/taxation_customs Nemzetközi adózási szakmai fórum: www.taxanalysts.com International Tax Review (legfrissebb hírek): www.internationaltaxreview.com Kulcsadatok különböző országok adómértékeiről, friss hírek: www.worldwide-tax.com Európai Uniós Jog: www.eur-lex.europa.eu Európai Bíróság: www.curia.europa.eu
Pár szóban a jogszabályfigyelésről A jogszabály az elsődleges forrás a változások megismerésére! A rövid felkészülési idő miatt már a változások hatálybalépése előtt indokolt tájékozódni Sokszor a szakmai cikkek csupán egy bizonyos értelmezést közvetítenek Az indokolások segítenek a törvényalkotói szándék előzetes értelmezésében www.parlament.hu Irományok Törvényjavaslatok www.kormany.hu Dokumentumok Jogszabálytervezetek www.kormany.hu NGM Társadalmi egyeztetés
E-útdíj Mérlegképes oktatás Salátatörvény (ÁFA) Új Ptk. Transzferár Pénzmosás EU ÁFA bevallás 1. -E-útdíj továbbszámlázhatósága a vevő részére Évközi változás éves szerződések lehetőséget biztosítanak-e az áthárításra? Költségnövekedés továbbhárítása önálló tételként vagy a fuvardíj részeként? Útdíj közvetített szolgáltatáskénti értelmezése különböző szakmai álláspontok! Teljesül-e az ÁFA tv. 15. -a (az adott szolgáltatás igénybevevője és nyújtója is)? Alapszolgáltatás a fuvarozás (termék eljuttatása egyik rendeltetési helyről a másikra) Ennek teljesítéséhez szükséges, törvényi kötelezettségen alapuló járulékos költség az útdíj (nem az útdíj, mint önálló szolgáltatás igénybevétele a szerződő felek célja) Az alapszolgáltatás díjának része, de vitatható, hogy önálló szolgáltatás-e A fuvarozó önköltségének része Megfizetésére a fuvarozó (üzembentartó) a kötelezett
1. -E-útdíj továbbszámlázhatósága a vevő részére Ha mégis fennáll a továbbszámlázás lehetősége Szigorú követelmények (szerződésből a közvetítés lehetősége, számlából a közvetítés ténye ki kell, hogy derüljön) Akkor 7,5% nem vonható le! (mert közvetített szolgáltatásként levonható a HIPA alapból - kétszeres levonás tilalma) Aki felé továbbszámlázzák, szintén nem vonhatja le, mert nem üzembentartója az adott fuvareszköznek E-útdíj Mérlegképes oktatás Salátatörvény (ÁFA) Új Ptk. Transzferár Pénzmosás EU ÁFA bevallás
2. - Mérlegképes oktatás ÁFA kötelezettsége E-útdíj Mérlegképes oktatás Salátatörvény (ÁFA) Új Ptk. Transzferár Pénzmosás EU ÁFA bevallás 2013-tól jelentősen megváltozott a regisztrált mérlegképes könyvelők továbbképzési rendszere: a központi tematikát felváltotta a kreditpont-rendszer Kérdés: a kredit-rendszerű mérlegképes továbbképzés mint oktatási szolgáltatás áfa-kezelése? Áfa tv. 85. 1. i) és 2. b) bekezdések: adómentes az ún. egyéb oktatás keretében nyújtott szolgáltatás egyéb jogszabály alapján szervezett oktatás, képzés, továbbképzés NAV-tájékoztató (2013.04.19.): adómentes az oktatás, ha a képzésre vonatkozó jogszabály legalább a képzés kereteit meghatározza : min. óraszám, tantárgyak (képzési program), oktatók jogszabályi meghatározása egyéb dokumentumokban (tájékoztató, felhívás) történő szabályozás miatt nem adómentes Más értelmezés: csupán a képzés létének jogszabályon alapulása az adómentesség feltétele, a részletszabályok nem jogszabályi szintű rendezése nem vezethető le az Áfa tv-ből jogszabály alapján kötelező a továbbképzés, így adómentes lehet A biztos áfa-kezelést állásfoglalással kell megerősíttetni
E-útdíj Mérlegképes oktatás Salátatörvény (ÁFA) Új Ptk. Transzferár Pénzmosás EU ÁFA bevallás 3. - 2014-es törvényváltozások (salátatörvény tervezet) ÁFA-változások T/12792. számú törvényjavaslat az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról Időszaki elszámolású ügyletek teljesítési időpontja az időszak utolsó napja (kivéve közüzemi szerződések) A vagyoni értékű jogokra is alkalmazandó a tárgyi eszközök input áfa-korrekciós szabálya Érvénytelenítő/módosító számla kibocsátása esetén a fizetendő adó csökkenése soha nem jár önellenőrzési kötelezettséggel (korábbi 77. kiterjesztése) Pénzvisszatérítésre jogosító kupon miatti utólagos adóalapcsökkenés Exportértékesítés: a fizetendő adó utólag csökkenthető, ha az adómentesség a 90 nap túllépése miatt nem volt alkalmazható (ha 360 napon belül kilépteti!) Elektronikus nyugta kibocsátásának lehetősége
E-útdíj Mérlegképes oktatás Salátatörvény (ÁFA) Új Ptk. Transzferár Pénzmosás EU ÁFA bevallás 4. -Az új Ptk. hatályba lépésére vonatkozó átmeneti rendelkezések Az új Polgári Törvénykönyv hatálybalépése: 2014. március 15. Mikortól kell az egyes társaságoknak az új Ptk. szabályait alkalmazni a jelenlegi Gt. helyett? Nyilvántartásba vételi eljárása (átalakulása) 2014. március 15. után indul: teljes egészében az új Ptk. szabályai alkalmazandók Már bejegyzett vagy nyilvántartásba vételi eljárás alatt álló társaságok: a 2014. március 15-ét követő első létesítő okirat módosításától, de legkésőbb: 2015. március 15-től kkt. és bt. esetében 2015. június 15-től szövetkezetek esetében 2016. március 15-től: kft., rt. és egyesülés esetében A kft-kre jelenleg előírt 500.000 Ft-os törzstőke-minimum a fenti időponttól 3 millió Ft-ra nő A 2014. március 15-ét követő bármely létesítő okirat módosítással egyidejűleg kötelesek a törzstőke-emelésre (akár egy egyszerű székhelyváltozás okán!) Aki nem tud eleget tenni a törzstőke-emelésnek, kényszerátalakulással néz szembe 2015. március 15. után nem lehet nyilvánosan működő rt.-t alapítani A már bejegyzett nyrt.-k 2016. március 15-ig kötelesek részvényeiket a tőzsdére bevezetni
E-útdíj Mérlegképes oktatás Salátatörvény (ÁFA) Új Ptk. Transzferár Pénzmosás EU ÁFA bevallás 5. Transzferár nyilvántartás készítési szabályok változása Folyamatosan változó jogszabályi háttér egyre egyszerűsödő rendelkezések Legutolsó módosítások: 2013 június 21. Nincs nyilvántartási kötelesség költségátterhelések kapcsán függetlenül attól, hogy főtevékenység keretében nyújtja-e az adózó vagy sem Alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások esetén az alkalmazható haszonkulcstartomány 3-10%-ra bővült egyszerűsített nyilvántartás készíthető 50 millió Ft alatti ügyletekről nem kell transzferár nyilvántartást készíteni az 50 millió Ft-os határ adóévenként vizsgálandó Bár egyre szűkül azon ügyletek köre, amelyekről transzferár nyilvántartást kell készíteni, azonban az elkészítendő transzferár dokumentációktól nagyobb szakmai felkészültséget várnak el Benchmark tanulmányok szerepe megnövekszik
E-útdíj Mérlegképes oktatás Salátatörvény (ÁFA) Új Ptk. Transzferár Pénzmosás EU ÁFA bevallás 6. A pénzmosás elleni szabályok változása 2013. július 1-től: a 2007. évi CXXXVI. tv. módosítása Belső szabályzat felülvizsgálata Ha mintaszabályzatot alkalmaz, nincs teendő Egyedi szabályzat esetén felülvizsgálati kötelezettség, de az aktualizált verziót már nem kell a Kamarának megküldeni Ügyfél-átvilágítás során rögzítendő adatkör nem változott, de az ellenőrzési feladatok bővültek, pl.: pl. meghatalmazás érvényessége, rendelkezési jog jogcíme, képviseleti jogosultság Ügyletfinanszírozás megerősítése: a szolgáltató kockázatbecslése alapján kérheti a pénzeszközök forrására vonatkozó információk rendelkezésére bocsátását Ha nem állapítható meg a tényleges tulajdonos (természetes személy), akkor a vezető tisztségviselő minősül annak! 2014. dec. 31-ig a korábbi ügyfeleket át kell világítani, amennyiben nem teljesülnek az új tv-ben rögzített feltételek. PEII felé történő bejelentés esetén a pénzmosásra vagy a terrorizmus finanszírozására utaló adat, tény vagy körülmény részletes ismertetését alátámasztó dokumentumokat, amennyiben rendelkezésre állnak
E-útdíj Mérlegképes oktatás Salátatörvény (ÁFA) Új Ptk. Transzferár Pénzmosás EU ÁFA bevallás 7. EU ÁFA bevallás Cél: európai szintű egységes ÁFA bevallás készítése Minimum követelmények meghatározása 5 kötelező adat Max. 25 adatra felbővíthető (tagállami kompetencia) Időterv A direktíva elfogadásától számított 24 hónapon belüli bevezetés Áfa irányelv_tervezet_egységes adóbevallásra_com(2013)721_en.pdf Bizottsági összefoglaló_egységes áfa bevallásr_swd(2013)426_en.pdf Bizottsági Javaslat_egységes áfa bevallásra_swd(2013)428_en.pdf Sajtóközlemény_egységes áfabev_ip-13-988_en.pdf
Téma: adóváltozás Családi napközi és megemelt éves keret - így változhat a cafeteria A parlament elé benyújtott jövő évi adócsomaghoz ahogy az lenni szokott megindult a módosító indítványok folyama. Az eddig beterjesztett 35 indítványból kettő érinti a cafeteria területét. http://www.hrportal.hu/hr/csaladi-napkozi-es-megemelt-eves-keret-igyvaltozhat-a-cafeteria-20131031.html MKIK: A külföldi útdíj egy része is legyen levonható az iparűzési adóból A Magyar Kereskedelmi és Iparkamara (MKIK) azt javasolja, hogy a külföldön megfizetett útdíj 7,5 százaléka is levonható legyen a helyi iparűzési adóból, hasonlóan a belföldi útdíjhoz. http://hvg.hu/kkv/20131031_mkik_a_kulfoldi_utdij_egy_resze_is_legyen# rss http://www.napi.hu/magyar_gazdasag/kulfoldi_utdijat_is_vonnanak_az_ipa ruzesi_adobol.568512.html http://www.tozsdeforum.hu/uzlet-2/gazdasag/uj-otlet-a-fuvarozoktol-utdijkompenzalasara/ http://profitline.hu/hircentrum/hir/299303/a-kulfoldi-utdij-egy-resze-islegyen-levonhato-az-iparuzesi-adobol http://www.stop.hu/gazdasag/levonna-az-adobol-a-kulfoldi-utdijat-aziparkamara/1190125/
Köszönöm szépen a figyelmet! Kérdés esetén állok szíves rendelkezésükre! Siklós Márta H 1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/V T +36 1 279 29 30, F +36 1 209 48 74 E siklos.marta@leitnerleitner.hu
Praha TSCHECHIEN SLOWAKEI Linz Salzburg Wien Bratislava Budapest Zürich ÖSTERREICH UNGARN SCHWEIZ RUMÄNIEN SLOWENIEN Ljubljana Zagreb KROATIEN BOSNIEN UND HERZEGOWINA Sarajevo Beograd SERBIEN Bucureşti
Elérhetőségeink LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB 11000 BEOGRAD, Uzun Mirkova 3 T +381 11 655 51 05, F +381 11 655 51 06, E office.belgrade@leitnerleitner.com BMB Leitner k.s. SK 811 01 BRATISLAVA, Zámocká 32 T +421 2 591 018-00, F +421 2 591 018-50, E bratislava.office@bmbleitner.sk Adevaris Romania RO 020334 BUCUREŞTI, Str Gara Herastrau 2-4, Et 7 T +40 21 528 57 57, F +40 21 528 57 50, E office@adevaris.com Leitner + Leitner Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12, Viziváros Office Center T +36 1 279 29-30, F +36 1 209 48-74, E office@leitnerleitner.hu LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 T +43 732 70 93-0, F +43 732 70 93-156, E linz.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 T +386 1 563 67-50, F +386 1 563 67-89, E office@leitnerleitner.si VORLÍČKOVÀ PARTNERS s.r.o. CZ 110 00 PRAHA 1, Jungmannova 31 T +420 233 111-100, F +420 233 111-133, E office@vorlickova.com LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 T +43 662 847 093-0, F +43 662 847 093-825, E salzburg.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH 71 000 SARAJEVO, Kranjčevićeva 4a/I T +387 63 684-883, F +387 33 206-181, E office@leitnerleitner.ba LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 T +43 1 718 98 90, F +43 1 718 98 90-804, E wien.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR 10000 ZAGREB, Radnička cesta 47/II T +385 1 60 64-400, F +385 1 60 64-411, E office@leitnerleitner.hr LeitnerLeitner Zürich AG CH 8001 ZÜRICH, Bahnhofstraße 69a T +41 44 226 36-10, F +41 44 226 36-19, E zuerich.office@leitnerleitner.com 22 2013.03.12. www.leitnerleitner.com