E-útdíj adózási, elszámolási kérdések

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "E-útdíj adózási, elszámolási kérdések"

Regina Fábián
8 évvel ezelőtt
Látták:

E-útdíj adózási, elszámolási kérdések Jancsa-Pék Judit LL.M. 2013.

1 E-útdíj adózási, elszámolási kérdések Jancsa-Pék Judit LL.M október 30. Magyar Logisztikai Egyesület E-útdíj Benchmark Konferencia

2 2013 Jogszabályi változások - gépjárműadó Az e-útdíj július 1-i bevezetését követően a fuvareszközzel rendelkező vállalkozók terhei megnövekedtek Kormányzati cél: ezen terhek csökkentése Megvalósulás: két közteherfizetési kötelezettségben tehercsökkentés évi LXXXII. tv. a gépjárműadóról 7. (2) évi C. tv a helyi adókról - új szabály 40/A évi LXXXII. tv gépjárműadóról 7. (2) Légrugós vagy azzal egyenértékű rugózási rendszerű tehergépjármű, nyerges vontató, autóbusz gépjárműadójának mértéke 850 Ft/megkezdett 100 kg-ra csökken (1.200 Ft/megkezdett 100 kg-ról) A nem légrugós járművek esetén marad Ft/megkezdett 100 kg az adó mértéke

közteherfizetési kötelezettségben tehercsökkentés 1991. évi LXXXII. tv. a gépjárműadóról 7. (2) 1990. évi C. tv a helyi adókról - új szabály 40/A 1991. évi LXXXII. tv gépjárműadóról 7.

3 2013 Jogszabályi változások évi C. tv a helyi adókról -új szabály 40/A Iparűzési adókedvezmény formájában Székhely, telephely adóévre fizetendő adójából, legfeljebb az adó összegéig levonható 40/A (1) b) a ráfordításként, költségként az adóévben elszámolt, az autópályák, autóutak és főutak használatáért (3,5 tonna megengedett össztömegű teherautók után) fizetendő, megtett úttal arányos díj (továbbiakban: útdíj) 7,5%-a 40/A (2) a vállalkozás teljes adóalapja és az egyes önkormányzatokhoz kapcsolódó települési adóalapok arányában Csak a belföldi útdíj vonható le technikai segítség: külön főkönyvi számla Autópálya matrica díja nem vonható le

(1) b) a ráfordításként, költségként az adóévben elszámolt, az autópályák, autóutak és főutak használatáért (3,5 tonna megengedett össztömegű teherautók után)

4 2013 Példa - 1. Csak székhely szerinti önkormányzat területén végzett tevékenység esetén az útdíj 7,5%-a (azaz a levonható teljes összeg) a székhely önkormányzatához bevallott adóból vonható le 2. 80%- ban székhely és 20%-ban telephely szerinti megosztás esetén a 7,5% 80%-a, azaz 6% a székhely szerinti adóból, 1,5% pedig a telephely szerinti adóból vonható le előlegfizetés Jogszabályi változás miatt az előleget a változás figyelembevételével kell bevallani és megfizetni

összeg) a székhely önkormányzatához bevallott adóból vonható le 2.

5 2013 Útdíj és évilxvii. tv pontja Használati díj:... a fizetendő általános forgalmi adót is magában foglaló díj Úthasználati díj áfája levonható tv 125. (2) h pontja: a vállalkozás által üzemben tartott 3,5 tonna össztömeget meghaladó szárazföldi közlekedési eszköz Fontos! Vállalkozási célú hasznosítás

6 2013 Útdíj továbbszámlázása a vevők részére Évközi változás éves szerződések lehetőséget biztosítanak-e az áthárításra? Költségnövekedés továbbhárítása önálló tételként vagy a fuvardíj részeként? Útdíj közvetített szolgáltatáskéntiértelmezése különböző szakmai álláspontok! Vizsgálandó, hogy teljesül-e az tv az adott szolgáltatás igénybevevője és nyújtója is Alapszolgáltatás a fuvarozás (adott termék eljuttatása egyik rendeltetési helyről a másikra) Ennek teljesítéséhez szükséges, törvényi kötelezettségen alapuló járulékos költség az útdíj (nem az útdíj, mint önálló szolgáltatás igénybevétele a szerződő felek célja) Az alapszolgáltatás díjának része, de vitatható, hogy önálló szolgáltatás-e A fuvarozó önköltségének része Megfizetésére a fuvarozó (üzembentartó) a kötelezett Szigorú követelmények (szerződésből a közvetítés lehetősége, számlából a közvetítés ténye ki kell, hogy derüljön)

- az adott szolgáltatás igénybevevője és nyújtója is Alapszolgáltatás a fuvarozás (adott termék eljuttatása egyik rendeltetési helyről a másikra) Ennek teljesítéséhez szükséges, törvényi

7 2013 Útdíj továbbszámlázása a vevők részére Ha mégis fennáll a továbbszámlázás lehetősége, akkor 7,5% nem vonható le! (mert közvetített szolgáltatásként levonható a alapból - kétszeres levonás tilalma) Aki felé továbbszámlázzák szintén nem vonhatja le, mert nem üzembentartója az adott fuvareszköznek

(mert közvetített szolgáltatásként levonható a alapból - kétszeres levonás

8 2013 adóalap meghatározását érintő évi változások Adóalapot továbbra is csökkenti (Helyi adó tv. 39. (1)) Alvállalkozói teljesítések értéke Anyagköltség K+F (alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés) adóévben elszámolt közvetlen költsége ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a vállalkozó nettó árbevételének összegétől függően, sávosan (Helyi adó tv. 39. (4)) 500 millió forint nettó árbevételig a sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a nettó árbevétel 100 százalékáig levonható 500 millió forint 20 milliárd forint nettó árbevétel közötti sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a sávba tartozó nettó árbevétel 85 százalékáig levonható 20 milliárd forint 80 milliárd forint nettó árbevétel közötti sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a sávba tartozó nettó árbevétel 75 százalékáig levonható 80 milliárd nettó árbevétel felett a sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a sávba tartozó nettó árbevétel 70 százalékáig levonható

vállalkozó nettó árbevételének összegétől függően, sávosan (Helyi adó tv. 39.

9 2013 adóalap meghatározását érintő évi változások Kivétel a sávos levonás alól (Helyi adó tv. 39. (7)) Export értékesítéshez kapcsolódó, arra tekintettel elszámolt ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke A közfinanszírozásban részesülő gyógyszerek, mint áruk belföldi értékesítése utáni nettó árbevétele A fentiek együttes összege teljes egészében levonható a nettó árbevételből Szigorítás azon kapcsolt vállalkozások vonatkozásában, amelyeknél az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások együttes értéke meghaladja az adott adóalany nettó árbevételének 50 százalékát (Helyi adó tv. 39. (6)) Elsőként csoportszinten kell megállapítaniuk az adó alapját, majd az így számított adóalap egészéből az egyes vállalkozásoknak nettó árbevételük arányában kell megállapítaniuk a vállalkozási szintű adóalapjukat

árbevétele A fentiek együttes összege teljes egészében levonható a nettó árbevételből Szigorítás azon kapcsolt vállalkozások vonatkozásában, amelyeknél az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások

10 2013 Példa - Helyi iparűzési adó és innovációs járulék alapjának számítása Alapadatok (millió Ft) Társaság 1 Társaság 2 Összesen Nettó árbevétel Anyagköltség ELÁBÉ + közvetített szolgáltatások értéke Alvállalkozói teljesítések értéke Árbevételsávok Sávba jutó nettó árbevétel Sávba jutó ELÁBÉ+közv. szolg. értéke Max. figyelembe vehető Levonható ELÁBÉ +közv.szolgok értéke * (500/38.000)= 394,74 100% *(19.500/38.000)=15.394,73 85%* *(18.000/38.000)=14.210,53 75%** felett 0-70% - Összesen *19.500*0,85 = **18.000*0,75 =

977 Alvállalkozói teljesítések értéke 0 0 0 Árbevételsávok Sávba jutó nettó árbevétel Sávba jutó ELÁBÉ+közv. szolg. értéke Max. figyelembe vehető Levonható ELÁBÉ +közv.

11 2013 Állami kezességvállalás 23/2013. (VI.30) Korm rendelet a KAVOSZ Vállalkozásfejlesztési Zrt autópályák, autóutak és főutak használatáért fizetendő megtett úttal arányos díj fizetését szolgáló programjához kapcsolódó állami kezességvállallásról és kamattámogatásról Állami kezességvállalás útdíjfizetéshez kapcsolódó hitelfelvétel esetén Köztartozással nem rendelkező kkv adós részére Üzemeltetett útdíjköteles gépjárművenként legfeljebb 1 millió F hitelösszegre Kezességvállalási díj mértéke 0,5% Adós kkv KAVOSZ VF-nek fizeti meg egy összegben, melyet az továbbutal a kincstárnak

szolgáló programjához kapcsolódó állami kezességvállallásról és kamattámogatásról Állami kezességvállalás útdíjfizetéshez kapcsolódó

12 Állami kamattámogatás Széchenyi Útdíj Hitelprogram KAVOSZ VF-től igényelhető KKV-k részére Állami kamattámogatás mértéke: 4% Csekély összegű, de minimis támogatásnak minősül Jogosulatlan igénybevétel esetén Ptk szerinti késedelmi kamattal növelt visszafizetés

Csekély összegű, de minimis támogatásnak minősül Jogosulatlan

13 Üzemanyagmegtakarítás Maradnak az idei szabályok Legfeljebb havi 100 ezer forint értékben Szja-alapot csökkentő tétel Alapja a munkavállaló útnyilvántartással (menetlevéllel, fuvarlevéllel) igazolt teljesítménye Üzemanyag-fogyasztási norma a 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet alapján A NAV által közzétett üzemanyagárat kell figyelembe venni Csak a számla (számlák) alapján elszámolt üzemanyagmennyiség vehető figyelembe A saját kúton való tankolás során keletkező megtakarítás is idetartozik

14 Napidíj elszámolás Maradnak a korábbi szabályok Kiküldetéshez kapcsolódó igazolás nélkül elszámolható költség Nemzetközi közúti fuvarozásban és személyszállításban résztvevő gépkocsivezetők és árukísérők esetében Továbbra is napi 40 euró

költség Nemzetközi közúti fuvarozásban és

15 Külföldi visszaigénylés Marad a jelenlegi eljárási rend Belföldön letelepedett adóalanyok külföldi áfa visszatérítése kérelemre Visszatérítési időszak min. 3 naptári hónap, max. 1 naptári év Minimálisan visszaigényelhető: 400 euró áfa Ha az adóalap üzemanyag esetében min. 250 euró, egyéb esetekben min euró, a számla csatolandó az e- nyomtatványhoz A kérelem benyújtása a 2013-as visszatérítési időszakok tekintetében: szeptember 30. ELEKAFA nyomtatványon elektronikusan a NAV-hoz A kérelmet a NAV 15 napon belül továbbítja a külföldi adóhatósághoz A külföldi adóhatóság 4 hónapon belül határoz a kérelemről Elfogadás esetén 10 munkanapon belül banki átutalással visszatéríti a külföldi adóhatóság 3001/2013. NAV útmutató

1000 euró, a számla csatolandó az e- nyomtatványhoz A kérelem benyújtása a 2013-as visszatérítési időszakok tekintetében: 2014. szeptember 30.

16 Köszönöm a figyelmet! Kérdés esetén állunk szíves rendelkezésükre! Jancsa-Pék Judit LL.M. H 1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/IV T , F E jancsa-pek.judit@leitnerleitner.hu Siklós Márta H 1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/V T , F E siklos.marta@leitnerleitner.hu

H 1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/IV T +36 1 279 29 46, F +36 1 209 48 74 E

17 Praha TSCHECHIEN SLOWAKEI Linz Salzburg Wien Bratislava Budapest Zürich ÖSTERREICH UNGARN SCHWEIZ RUMÄNIEN SLOWENIEN Ljubljana Zagreb KROATIEN BOSNIEN UND HERZEGOWINA Sarajevo Beograd SERBIEN Bucureşti

18 LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB BEOGRAD, Uzun Mirkova 3 T , F , E office.belgrade@leitnerleitner.com BMB Leitner k.s. SK BRATISLAVA, Zámocká 32 T , F , E bratislava.office@bmbleitner.sk Adevaris Romania RO BUCUREŞTI, Str Gara Herastrau 2-4, Et 7 T , F , E office@adevaris.com Leitner + Leitner Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12, Viziváros Office Center T , F , E office@leitnerleitner.hu LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 T , F , E linz.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 T , F , E office@leitnerleitner.si VORLÍČKOVÀ PARTNERS s.r.o. CZ PRAHA 1, Jungmannova 31 T , F , E office@vorlickova.com LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 T , F , E salzburg.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH SARAJEVO, Kranjčevićeva 4a/I T , F , E office@leitnerleitner.ba LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 T , F , E wien.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR ZAGREB, Radnička cesta 47/II T , F , E office@leitnerleitner.hr LeitnerLeitner Zürich AG CH 8001 ZÜRICH, Bahnhofstraße 69a T , F , E zuerich.office@leitnerleitner.com

com Leitner + Leitner Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12, Viziváros Office Center T +36 1 279 29-30, F +36 1 209 48-74, E office@leitnerleitner.

Hasonló dokumentumok

E-útdíj adózási, elszámolási kérdések

E-útdíj adózási, elszámolási kérdések Jancsa-Pék Judit LL.M. 2013. december 10. Csongrád Megyei Kereskedelmi és Iparkamara (Szeged) E-útdíj Benchmark Konferencia Ellenőrzés 2013 E-útdíj bevezetése Az e-útdíj