Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer EKAER új szabályok + gyakorlati kérdések

Átírás

1 Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer EKAER új szabályok + gyakorlati kérdések Siklós Márta március 4. Budapest 1 1

2 2015 márciustól várható Változások az EKÁER rendszerben, március Az éles EKAER március 1-én, a biztosíték kötelezettség csak március 11-én indul Jogszabályi háttér változása évi I. tv Art módosításról (22/E, 175. módosul 11. sz melléklet megszűnik!) EKAER keretszabályok és bírságok + miniszteri felhatalmazás 5/2015 (II. 27.) NGM rendelet az EKÁER rendszer működéséről 51/2014. NGM rendelet: kockázatos termékkörök változása Cégszintű mentesség nincs Tevékenyégi mentesség Jövedéki termékek eljárás alatt fuvarozott termékekre Engedélyköteles hulladékszállításra Fémkereskedelemre Bizonyos gyógyszer szállítmányokra Postai küldeményekre Útszakasz mentesítés: kérelemre egyedi elbírálással, max. 20 km 2 2 2

3 2015 márciustól várható Változások az EKÁER rendszerben, március Egyszerűsített EKÁER bejelentés Csak a nagyoknak (50 milliárd árbevétel, STK 40 milliárd a bejelentés évét megelőzően második évben, feltéve hogy benne van a köztartozás mentes adatbázisban és adószámát nem függesztették fel) Az egyetemes postai szolgáltatónak csak az eladót, vevőt és a rendszámot kell majd az EKAER felületen regisztrálni 3 3 és vagy kérdése: a szigorúbb értelmezés marad Mentességi határértékek 2,5 tonna / 5 millió forint 500 kg / 1 millió Ft: minden kockázatos termékre (élelmiszer + egyéb) Bejelentendő adatok: nem kockázatos termékkörben az ellenértéket nem kell bejelenteni Súly és értéktolerancia: +/- 10% 3

4 2015 márciustól várható Változások az EKÁER rendszerben, március Belföld Belföld (HU-HU) viszonylat: az igényel EKÁER számot, aki a fuvart szervezi (EXW!) Közösségből Belföldre (EU-HU): a külföldi útszakaszok eseményeit nem kell jelenteni Begyűjtő/Terítő fuvarokkal kapcsolatos, április 1-től Egy EKÁER szám: egy gépjármű egy feladó több felrakodási címről Egy EKÁER szám: egy gépjármű egy címzett több kirakodási (átvételi) címére Biztosíték számítási időszak: 45 napra csökken Kirakodás jelentése: 3 munkanap 4 4 4

5 Továbbra is be kell jelenteni a következő adatokat Feladó adatai (név, adóazonosító szám) Felrakodás címe Címzett adatai (név, adóazonosító szám) Kirakodás (átvétel) címe Kockázatos termék EU HU fuvarozása esetén a kirakodási címen található ingatlant az adott jogügylet kapcsán jogszerűen használó vállalkozás adatai (név, adóazonosító szám), amennyiben e vállalkozás nem azonos a címzettel Az EKAER számhoz tartozó termék(ek) VTSZ szám szerinti csoportosításban megadott Általános (kereskedelmi) megnevezése VTSZ szám (4 számjegyig, kockázatos termék esetén 8 számjegyig) Az egyes termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó bruttó tömeg kg-ban 5 5 5

6 6 EKAER 6 Továbbra is be kell jelenteni a következő adatokat Az EKAER számhoz tartozó termék(ek) VTSZ szám szerinti csoportosításban megadott Veszélyes termék fuvarozása esetén a veszélyes áru azonosító szám (UN szám) A termék közúti fuvarozásának indoka, ami lehet Termékértékesítés Termékbeszerzés Egyéb cél Kockázatos termék esetén Termékbeszerzés vagy termékértékesítés Adó nélküli ellenérték Egyéb célú közúti fuvarozás Adó nélküli beszerzési ár vagy az ahhoz hasonló termék adó nélküli beszerzési ára, ilyen ár hiányában pedig az adó nélküli előállítási érték EU HU fuvarozás esetén legalább azon gépjármű(vek) forgalmi rendszáma(i), felségjele(i), amellyel a belföldi útszakaszon történik a fuvarozás 6

7 Továbbra is be kell jelenteni a következő adatokat EU-HU valamint HU-HU fuvarozás esetén Kirakodási (átvételi) címre érkezés időpontja - több belföldi kirakodási (átvételi) cím esetén a sorban utolsó kirakodási (átvételi) címre érkezés időpontja HU-EU fuvarozás esetén A fuvarozás megkezdésének időpontja - több belföldi felrakodásí cím esetén a sorban első belföldi felrakodási címről történő fuvarozás megkezdésének időpontja Kombinált (intermodális) fuvarozás jelölése Az EKÁER szám érvényességi ideje alatt továbbra is haladéktalanul módosítani kell Tömeg Érték Rendszám 7 7 7

8 Kockázatos termékkörben továbbra is biztosítékot kell nyújtani 15% mértékben EU-HU HU-HU Nincs EKÁER szám a FELÍR azonosítás és a biztosíték nélkül A köztartozás mentes adatbázisból továbbra is bármilyen adótartozás esetén ki lehet kerülni: megkésett vámhatározatok és kerekítési különbözetek veszélye! Továbbra is az áru értékének 40%-ig terjedő bírság, áru lefoglalás a szankció! 8 8 8

9 döntési fa / 1. *2015. március 1. Nem kockázatos termék Útdíj köteles-e a gépjármű? Igen Nem Mentesítés: Meghaladja-e a határértékeket? (VAGY) 2,5 t Nettó 5 mft Egyiket sem Nem bejelentés köteles Bármelyiket igen Bejelentés köteles 9 EU termékbeszerzés, egyéb célú termékbehozatal EU termékértékesítés, egyéb célú kivitel Belföldi termékértékesítés Termékbeszerzés Termékértékesítés Egyéb 9

10 döntési fa / 2. *2015. március 1. Kockázatos termék Útdíj köteles-e a gépjármű? Nem Igen 10 Mentesítés: meghaladja-e a határértékeket? Kockázatos élelmiszer + Egyéb kockázatos termék 500 kg Nettó 1 mft Egyiket sem Nem bejelentés köteles Bármelyiket igen Bármelyiket igen Bejelentés köteles EU termékbeszerzés, egyéb célú termékbehozatal EU termékértékesítés, egyéb célú kivitel Belföldi termékértékesítés Mentesítés: Meghaladja-e a határértékeket? Kockázatos élelmiszer + Egyéb kockázatos termék 500 kg Nettó 1 mft Termékbeszerzés Termékértékesítés Egyéb Egyiket sem Nem bejelentés köteles 10

11 EKÁER döntési tábla EKAER döntési tábla Útdíjköteles (3,5 t) gépjármű Nem útdíjköteles gépjármű Kockázatos élelmiszer + Egyéb kockázatos termék 500kg / 1mFt Mindkettő alatta 500 kg / 1mFt Bármelyik felette nincs bejelentés van bejelentés + biztosíték nincs bejelentés van bejelentés + biztosíték Nem kockázatos termék 2,5t / 5mFt Mindkettő alatta nincs bejelentés nincs bejelentés 2,5t / 5mFt Bármelyik felette van bejelentés nincs bejelentés 11 11

12 Lánc-és háromszögügylet Lánc-és háromszögügylet 12 12

13 Láncügylet 1. eset DE HU Lánc-és háromszögügylet DE1 Eladó DE2 Eladó HU Vevő DE1 Eladó terméket értékesít DE2 Eladó részére DE2 Eladó a terméket eladja HU Vevő részére A termék közvetlenül DE1 Eladó telephelyéről jön HU Vevőhöz 13 13

14 Láncügylet 1. eset Lánc-és háromszögügylet Áfa Amennyiben a fuvart DE2 eladói minőségben, vagy HU szervezi, Közösségen belüli beszerzés HU Vevő által Magyarországon DE1 és DE2 közti értékesítés német belföldi ügylet DE2 és HU közti ügylet Közösségen belüli termékbeszerzés EKÁER HU Vevő igényel EKÁER számot Alternatíva: Mi történik, ha DE1 szervezi a fuvart és az ő értékesítése az adómentes közösségi ügylet? Áfa? EKÁER? 14 14

15 Láncügylet 2. eset HU DE Lánc-és háromszögügylet HU Eladó DE1 Vevő DE2 Vevő HU Eladó terméket értékesít DE1 Vevő részére DE1 Vevő a terméket eladja DE2 Vevő részére A termék közvetlenül HU Eladó telephelyéről megy DE2 Vevőhöz 15 15

16 Láncügylet 2. eset Lánc-és háromszögügylet Áfa Amennyiben a fuvart HU Eladó, vagy DE1 Vevő vevői minőségben szervezi, Közösségen belüli termékértékesítés HU Vevő által Magyarországról Németországba DE1 és DE2 közti értékesítés német belföldi ügylet EKÁER HU Vevő igényel EKÁER számot 16 16

17 Láncügylet 3. eset DE HU Lánc-és háromszögügylet DE Eladó HU1 Vevő HU2 Vevő DE Eladó terméket értékesít HU1 Vevő részére HU1 Vevő a terméket eladja HU2 Vevő részére A termék közvetlenül DE Eladó telephelyéről érkezik HU2 Vevőhöz 17 17

18 Láncügylet 3. eset Lánc-és háromszögügylet Áfa Amennyiben a fuvart DE Eladó, vagy HU1 Vevő vevői minőségben szervezi, Közösségen belüli termékbeszerzés HU1 Vevő által Németországból Magyarországra HU1 Vevő és HU2 Vevő közti értékesítés belföldi ügylet EKÁER HU1 Vevő igényel EKÁER számot a felrakodás megkezdése előtt 18 18

19 Láncügylet 4. eset DE HU Lánc-és háromszögügylet DE1 Eladó DE2 Eladó HU Vevő Raktár DE1 Eladó terméket értékesít DE2 Eladó részére DE2 Eladó a terméket beszállítja HU Vevő konszignációs raktárába Az értékesítésre később kerül sor, amikor HU Vevő lehívja a készletet a raktárból 19 19

20 Láncügylet 4. eset Lánc-és háromszögügylet Áfa Amennyiben a fuvart DE2 eladói minőségben, vagy HU szervezi, Közösségen belüli beszerzés HU Vevő által Magyarországon DE1 és DE2 közti értékesítés német belföldi ügylet DE2 és HU közti ügylet Közösségen belüli termékbeszerzés A termékbeszerzés a lehívással valósul meg HU Vevő döntése alapján, vagyis, előbb van a betárolás, mint a beszerzés (időben elválik egymástól az árumozgás és az értékesítés) EKÁER HU Vevő igényel EKÁER számot 20 20

21 Háromszögügylet 1. eset DE AT HU Lánc-és háromszögügylet DE Eladó AT Eladó HU Vevő 21 DE Eladó terméket értékesít AT Eladó részére AT Eladó a terméket eladja HU Vevő részére A termék közvetlenül DE Eladó telephelyéről érkezik HU Vevőhöz AT Eladónak nincs adószáma sem Németországban, sem Magyarországon 21

22 Lánc-és háromszögügylet Háromszögügylet 1. eset Áfa Háromszögügylet Három eltérő tagállami adóalany A termék DE-ből érkezik HU-ra Közösségen belüli adómentes értékesítés DE és AT között Belföldi értékesítés lenne AT és HU között DE! A háromszög egyszerűsítés végett HU Vevő jelenti a közösségi beszerzést AT Eladó nevében, illetve a belföldi ügyletet is EKÁER HU Vevő igényel EKÁER számot 22 22

23 Háromszögügylet 2. eset DE HU RO Lánc-és háromszögügylet DE Eladó HU Eladó RO Vevő 23 DE Eladó terméket értékesít HU Eladó részére HU Eladó a terméket eladja RO Vevő részére A termék közvetlenül DE Eladó telephelyéről érkezik RO Vevőhöz HU Eladónak nincs adószáma sem Németországban, sem Romániában 23

24 Lánc-és háromszögügylet Háromszögügylet 2. eset Áfa Háromszögügylet feltételezve, hogy Romániában is működik Három eltérő tagállami adóalany A termék DE-ből érkezik RO-ba HU Eladó Közösségen belüli beszerzést jelent Németországból, majd Közösségen belüli értékesítést Romániába EKÁER Nem kell EKÁER szám Nincs magyarországi felrakodási, vagy lerakodási hely Akkor sem kell EKÁER szám, ha egyébként a fuvar Magyarországon keresztül halad 24 24

25 mal kapcsolatos esetek 25 25

26 1. eset USA DE HU USA Eladó HU Vevő Hamburg VÁM HU Vevő terméket importál USA Eladótól Az áru a hamburgi kikötőben kerül vámeljárás alá, melynek következtében közösségi áru lesz (szabad forgalomba bocsátás) Ezt követően közúton érkezik HU vevőhöz 26 26

27 VÁM 1. eset Áfa Importálás Németországban Saját áru mozgatás Németországból Magyarországra EKÁER Bár az import nem esik jelentési kötelezettség alá, ebben az esetben a szabad forgalomba bocsátásra Németországban kerül sor A termékeknek a hamburgi vámudvarból történő behozatala Közösségen belüli beszerzés, saját áru mozgatás EKÁER szám igénylésére HU Vevő köteles 27 27

28 2. eset SRB AT RO AT Vevő SRB Eladó RO Vevő HU Udvar VÁM SRB Eladó terméket értékesít AT Vevő részére A termékek az ún as eljárás hatálya alatt Szerbiából az udvari vámhivatal érintésével egyenesen Romániába kerülnek RO végső Vevőhöz AT Vevő Magyarországon áfa-regisztrációval rendelkezik 28 28

29 VÁM 2. eset Áfa Import Magyarországon Közösségen belüli értékesítés Magyarországról Romániába EKÁER? 29 29

30 ügyletek 30 30

31 1. eset DE Megrendelő Alapanyag HU Bérmunkás Késztermék Alapanyagok beszállítása Magyarországra Németországból bérmunka céljára Késztermék kiszállítása Magyarországról Németországba 31 31

32 1. eset Áfa mentesség alkalmazható EKÁER Egyéb célú behozatalnak és egyéb célú kivitelnek minősül A termékmozgásokat a szükséges adatokkal bérmunka címén a bérmunkás jelenti 32 32

33 2. eset DE SK HU Megrendelő Eladó Alapanyag Bérmunkás Késztermék Alapanyagok beszerzése Magyarországra Szlovákiából bérmunka céljára Késztermék kiszállítása Magyarországról Németországba 33 33

34 2. eset Áfa mentesség nem alkalmazható Közösségen belüli beszerzés Szlovákiából Magyarországon A megrendelő magyar adószámot igényel Késztermék kiszállítása: saját áru mozgatás EKÁER Alapanyag beszerzés Késztermék kiszállítás 34 34

35 3. eset DE HU RO Megrendelő SK Bérmunkás Vevő Eladó Alapanyag Késztermék A német megrendelő alapanyagot szerez be közvetlenül Szlovákiából, amit a bérmunkáshoz szállíttat A késztermékek értékesítésre kerülnek egy román vevő részére 35 35

36 3. eset Áfa mentesség nem alkalmazható Közösségen belüli beszerzés Szlovákiából Magyarországon A megrendelő magyar adószámot igényel Késztermék kiszállítása: Közösségen belüli termékértékesítés Magyarországról Romániába EKÁER Alapanyag beszerzés Késztermék kiszállítás 36 36

37 37 37

38 kérdések, válaszok Mikor szükséges EKÁER számot kérni? Nem végfelhasználónak történő, első adóköteles értékesítésre, amennyiben fuvarozás történik Kompenzációs felárral történő értékesítés esetén ki és mikor kér EKÁER számot? Nem szükséges EKÁER számot igényelni, mivel az ilyen értékesítés nem minősül adókötelesnek. Saját terméknek a piacra történő szállításakor hogyan kell eljárni? Belföldi viszonylatban csak a termékértékesítés esik jelentés alá, ilyenkor nem szükséges az EKÁER szám. Alanyi mentes őstermelő hogyan jár el? Nem minősül adóköteles értékesítésnek, nem kell EKÁER szám. Változás március Piacról a vevő elfuvarozza az árut EKÁER számot a vevőnek kell igényelnie 38

39 EKAER Helyzetfelmérés, EKAER rendszerre való felkészítés Health-check Tanácsadás átfogó és speciális kérdésekben Kihelyezett képzés 39 39

40 További szolgáltatásaink 40 40

41 További szolgáltatásaink 41 41

42 További szolgáltatásaink 42 42

43 Köszönöm a figyelmet! Kérdés esetén állunk szíves rendelkezésükre! Siklós Márta H 1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/V T , F E siklos.marta@leitnerleitner.hu Jancsa-Pék Judit LL.M. H 1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/IV T , F E jancsa-pek.judit@leitnerleitner.hu 43 43

44 Elérhetőségeink 44 beograd bratislava brno budapest linz ljubljana praha salzburg sarajevo wien zagreb zürich bucuresti * praha * sofia * warszawa * * kooperation 44

45 Elérhetőségeink LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB BEOGRAD, Knez Mihailova Street 1-3 t f e office.belgrade@leitnerleitner.com BMB Leitner k.s. SK BRATISLAVA, Zámocká 32 t f e bratislava.office@bmbleitner.sk LeitnerLeitner CZ, s.r.o. CZ PRAHA, Římská 12 CZ BRNO, Vídeňská 995/63 t t e marian.novak@bmbleitner.sk Leitner + Leitner Tax Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12 Viziváros Office Center B/IV t f e office@leitnerleitner.hu LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 t f e linz.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 t f e office@leitnerleitner.si LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 t f e salzburg.office@leitnerleitner.com LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 t f e wien.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR ZAGREB, Heinzelova ulica 70 t f e office@leitnerleitner.hr LeitnerLeitner Zürich AG CH 8001 ZüRICH, Bahnhofstrasse 69a t f e zuerich.office@leitnerleitner.com kooperationen Stalfort Legal. Tax. Audit. RO BUCUREŞTI, Str. Lt. Av. Vasile Fuica Nr. 15 t f e bukarest@stalfort.ro Fučík & partneři, s.r.o. CZ PRAHA 1, Klimentská 1207/10 t f e ff@fucik.cz Tascheva & Partner BG 1303 SOFIA, Ulitsa Marko Balabanov 4 t f e office@taschevapartner.com MDDP PL WARSZAWA, 49 Mokotowska Street t f e biuro@mddp.pl 45 Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH SARAJEVO, Ul. Džemala Bijedića 162 t e office@leitnerleitner.ba 45