Biztosan felkészült egy transzferár ellenőrzésre? Változó NAV ellenőrzési gyakorlat, növekvő kockázatok. Szigorodó adatbázis-szűrési szabályok

Átírás

1 2015 Biztosan felkészült egy transzferár ellenőrzésre? Változó NAV ellenőrzési gyakorlat, növekvő kockázatok Szigorodó adatbázis-szűrési szabályok TransferPricingServices Komplex transzferár szolgáltatások

2 Transfer Pricing Services Kft. A Transfer Pricing Services Kft. számos magyarországi multinacionális vállalatcsoportnak nyújt transzferárazással kapcsolatos szolgáltatásokat évek óta változatlan magas színvonalon. Részt vettünk régiós árképzési rendszerek kialakításában, Masterfile-ok kidolgozásában, és kimagasló sikerrel képviseltük a hozzánk fordulókat transzferáras perekben mind a NAV, mind pedig a bíróságok előtt. Rendszeresen publikálunk pénzügyi és adózási hírportálokon, folyamatosan figyelemmel kísérjük az OECD transzferár bizottságának az iránymutatásait. Emellett számos ingyenes szolgáltatással állunk ügyfeleink rendelkezésére: meglévő transzferár nyilvántartások véleményezése árképzési tanácsadás jövőbeli ügyletekre OECD Irányelvek értelmezése rendszeres hírlevél szolgáltatás kapcsolti viszony feltérképezése, stb. 1

3 Transfer Pricing Services Kft. Mi különböztet meg a többi szolgáltatótól? specialista csapat vagyunk, nem nyújtunk más szolgáltatást teljeskörű garanciát vállalunk a munkánk után adóhatóság előtti képviselet nincsenek rejtett költségeink felelősségbiztosítással rendelkezünk versenyképes ár 70 nagyvállalati referencia számos ingyenes szolgáltatás rendszeres hírlevél, blog Egyedülálló garancia Társaságunk a piaci gyakorlattól eltérően teljes körűen felelősséget vállal a megbízásra vonatkozó jogszabályi előírásoknak nem megfelelő teljesítés, valamint a szándékos vagy súlyosan gondatlan szerződésszegés esetében. Társaságunk felelősségbiztosítással rendelkezik a végzett tevékenysége kapcsán az Allianz Zrt.-nél. 2

4 Transfer Pricing Services Kft. A munka folyamata Ajánlat elfogadása, szerződéskötés Kérdéslista átküldése Anyagküldés Folyamatos elektronikus/telefonos konzultáció Esetleges transzferár kockázatok megoldása Draft verzió átküldése Megjegyzések és észrevételek Végleges dokumentáció elkészítése Mire figyeljünk 2015-ben? Évről évre növekszik a NAV által kiszabott transzferár ellenőrzésekhez kapcsolódó szankciók mértéke, míg korábban elsősorban a formai hiányosságokat vizsgálták, addig ma már inkább a tartalmi kérdésekre összpontosítanak. Míg 2011-ben még csak 18 mrd Ft, addig 2013-ban már 33 mrd Ft adókülönbözetet állapítottak meg. NAV által feltárt adókülönbözet Magyarországon Mivel ez az összeg még mindig nagyságrendekkel kisebb a felkészültebb adóhatóságok által tett transzferár kiigazításokhoz képest, ezért nagy valószínűséggel mondhatjuk, hogy a jövőben a témakör még nagyobb szerepet fog játszani a magyarországi multinacionális vállalatok életében INDONÉZIA /mrd USD DÉL-AFRIKAI KÖZT mrd Ft mrd Ft 3,3 0,1 DÁNIA MAGYARORSZÁG 3

5 Törvényi változások január 1-jétől változott a kapcsolt vállalkozás definíciója, kapcsolt félnek tekinthető az adózó és más személy, ha köztük az ügyvezetés egyezőségére tekintettel az üzleti és pénzügyi politikára vonatkozó döntő befolyásgyakorlás valósul meg (Tao. tv pont f) pont). A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy ahol közös az ügyvezetés, ott tulajdonosi összetételtől függetlenül létrejön a kapcsolt vállalkozási viszony és ezzel számos kötelezettség generálódhat (bejelentés NAV felé, piaci árak alkalmazása, transzferár nyilvántartás készítése, stb.) Adatbázis felhasználásra vonatkozó előírások Bizonyos módszerek alkalmazása során indokolt (különös tekintettel a funkcióelemzésre, a minta elemszámára vagy a szélsőértékekre), az adózó azon középső tartomány alkalmazásával, amelybe a minta elemeinek fele esik (interkvartilis tartomány) további szűkítést végezni, figyelembe véve a 22/2009 PM Rendelet előírásait. (Tao tv. 18. (9) bekezdés. A Rendelet számos új szabályt tartalmaz az összehasonlításba bevont társaságok kiválasztásáról (vállalatok száma, pénzügyi évek figyelembevétele, összehasonlító minta terjedelme), illetve a kiigazítások alkalmazásáról. Amennyiben kíváncsi az új szabályozás részleteire is, akkor örömmel állunk rendelkezésére az ismert elérhetőségeken! Transfer Pricing Services Kft. Mely ügylettípusok esetében járjunk el nagyon körültekintően: menedzsment jellegű szolgáltatások cégcsoporton belüli hitelek, cash-flow ügyletek tartósan veszteséges tranzakciók iparági átlagtól lényegesen eltérő eredményesség royalty/licenc díjfizetések transzferár kiigazítások A NAV transzferár megállapításainak jelentős része még mindig a menedzsment szolgáltatásokhoz köthető, kiemelten ellenőrzik a teljesítések meglétét és az alkalmazott árképzési rendszert is, célszerű kiemelt figyelmet fordítani ezeknek a tranzakcióknak a kezelésére. A jövőben várható az immateriális javak felhasználásához fűződő transzferár ellenőrzések súlyának növekedése is. Módszerek alkalmazása A szokásos piaci árak vizsgálatánál kulcsfontosságú a módszerek kiválasztása és megfelelő alkalmazása. Tapasztalatunk szerint nemcsak a transzferár dokumentációt készítők, hanem a NAV ellenőrei is gyakran hibázzák el a helyes módszer kiválasztását, és a számításokat is pontatlanul végzik. Jellemző hiba az összehasonlító árak módszerének előtérbe helyezése a költségalapú módszerekkel szemben, még akkor is, amikor a rendelkezésre álló összehasonlító adatok korlátozottak, vagy nyilvánvalóan hibás eredményre vezetnek. 4

6 +70 nagyvállalat Transfer Pricing Services Kft. Óbuda Gate Irodaház, 1023 Budapest, Árpád fejedelem útja Telefon: Cégjegyzékszám: Adószám: Bankszámlaszám: Biztosító: Allianz Zrt.