KÖNYVVIZSGÁLÓI ÉRTÉKELÉS, JELENTÉS Tiszaújváros Önkormányzat 2009. I. félévi költségvetési beszámolójának felülvizsgálatáról 2009. augusztus
KÖNYVVIZSGÁLÓI ÉRTÉKELÉS Tiszaújváros Önkormányzata 2009. I. félévi költségvetési beszámolójának felülvizsgálatáról Tisztelt Képviselı-testület! Tiszaújváros Önkormányzata 2009. I. félévi beszámolóját felülvizsgáltuk, melynek megállapításairól a következıkben tájékoztatjuk a Tisztelt Képviselı-testületet. 1) A vizsgálat célja A vizsgálat arra terjedt ki, hogy az önkormányzat és a felügyelete alá tartozó költségvetési szervek könyvvezetése és a 2009. I. féléves beszámolója teljes és szabályszerő-e, a költségvetési szervek határidıre elvégezték-e a féléves zárlati munkákat és összeállították-e a féléves beszámolót, mindezek alapján szabályszerőnek minısíthetı-e a féléves gazdálkodás, valamint az I. félévi beszámoló az önkormányzat pénzügyi helyzetérıl megbízható és valós képet ad-e. Az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet 10. -a értelmében a költségvetés alapján gazdálkodó költségvetési szerv a naptári év elsı felérıl június 30-ai fordulónappal féléves költségvetési beszámolót köteles készíteni. Az államháztartásról szóló többször módosított 1992. évi XXXVIII. törvény 79. (1) bekezdése elıírja, hogy a polgármester a helyi önkormányzat gazdálkodásának elsı félévi helyzetérıl szeptembert 15-ig tájékoztatja a képviselı-testületet. Az Áht. elıírása szerint a tájékoztatónak tartalmaznia kell a helyi önkormányzat költségvetési ainak idıarányos alakulását, a tartalék felhasználását, a hiány (többlet) összegének alakulását, valamint a helyi önkormányzat költségvetése teljesülésének alakulását. A féléves tájékoztatót (beszámolót) a vizsgálatra átadott okmányok, nyilvántartások, kimutatások alapján, illetve a helyszínen az alapbizonylatok megtekintésével, továbbá a polgármesteri hivatal munkatársaival folytatott interjú alapján végeztük. A rendelkezésre bocsátott okmányok és információk teljességéért a polgármesteri hivatal vezetıi " Teljességi nyilatkozat "-ban felelısséget vállaltak, melyet a jelentés 1. sz. melléklete tartalmaz. GY & GY Perfekt Audit Kft. 2009. augusztus 6.
2) Az I. félévi beszámoló szabályszerősége Az államháztartásról szóló többször módosított 1992. évi XXXVIII. törvényben, valamint az államháztartás mőködési rendjérıl szóló 217/1998. (XII.30.) Korm. rendeletben foglalt elıírásoknak a polgármesteri hivatal, továbbá az önkormányzat felügyelete alá tartozó költségvetési szervek I. félévi beszámolási kötelezettségüknek hiánytalanul eleget tettek. A Magyar Államkincstár B-A-Z. Megyei Területi Igazgatóságához (továbbiakban: Kincstár) továbbított idıközi költségvetési jelentés, valamint a testület elé terjesztett I. félévrıl készült beszámoló tartalmi és formai szempontból megfelel a vonatkozó jogszabályi elıírásoknak. 3) A 2009. I. félévi pénzügyi terv teljesítésének értékelése Az önkormányzat 2009. évi költségvetési gazdálkodásának és a költségvetés végrehajtásának szabályait költségvetési rendelet rögzítette. A költségvetési rendelet a 2009. évi feladatok ellátásához 7.162.270 költségvetési bevételt 7.560.438 költségvetési kiadást 398.168 hiányt tartalmazott. Az év közben végrehajtott rendeletmódosítás következtében a kiadási összege finanszírozási kiadások nélkül 7.560.438 -ról 8.346.126 -ra, 10,39 %-kal emelkedett. Az i adatok, valamint a teljesítésként kimutatott bevételek és kiadások összege megegyezik a 2009. június 30-án lezárt számviteli nyilvántartások adataival. A pénzforgalmi kettıs könyvvitel sajátos elszámolásából adódóan a fıkönyvi kivonatban, és ennek megfelelıen a Kincstári beszámolóban olyan tételek is megjelennek, melyek halmozódást tartalmaznak (pl. értékpapírok többszöri forgatásából eladásából, vásárlásából származó bevétel, kiadás, intézmények finanszírozása, melyek a polgármesteri hivatalnál kiadásként, míg az intézményeknél bevételként jelennek meg), az önkormányzat számára nem jelentenek végleges kiadást, vagy bevételt (pl. az átfutó, függı, kiegyenlítı kiadások és bevételek - melyek költségvetésen kívüli pénzeszközök, de a pénzforgalmi szemlélető könyvelésbıl adódóan, mint kiadás, vagy bevétel elszámolásra kerülnek). Ezek hatása a testületi anyag készítésekor kiszőrésre került, így az a valós helyzetet - a ténylegesen számításba vehetı bevételt és teljesített kiadást - tükrözi. Az említett okok miatt a testület elé terjesztett beszámoló és a Kincstárhoz megküldött beszámoló adatai eltérést mutatnak. A testület elé terjesztett beszámoló és a Kincstárhoz megküldött beszámoló adatai közötti eltérések a következık szerint vezethetık le: GY & GY Perfekt Audit Kft. 2 2009. augusztus 6.
B E V É T E L E K (finanszírozási bevételekkel együtt): Fıkönyvi könyvelés szerinti bruttó bevétel: 4 190 048 80.őrlap Saját bevétel 2 058 228 + Költségvetési támogatás 1 238 799 + Pénzforgalom nélküli bevétel/ pénzmaradvány/ 355 949 + Finanszírozási bevételek 537 072 + Továbbadási célú bevételek Értékpapír halmozódás - 520 000 Egyenleg: 3 670 048 egyezı a testületi beszámolóban szerepeltetett összeggel. K I A D Á S O K (finanszírozási kiadásokkal együtt): Fıkönyvi könyvelés szerinti bruttó kiadás: 3 947 932 80.őrlap Kiadások 3 374 932 + Finanszírozási kiadások 573 000 +Továbbadási célú kiadások Értékpapír halmozódás: - 520 000 Egyenleg: 3 427 932 egyezı a testületi beszámolóban szerepeltetett összeggel. A bevételek fıbb jogcímek szerint a következık szerint alakultak Bevételek jogcímei Eredeti Teljesítés %-ban Teljesítés Megoszlás %-a Intézményi mőködési bevételek 437 415 517 245 294 996 57,03 7,82 Önkormányzat sajátos mőködési bevételei 3 118 766 3 118 766 1 306 778 41,90 34,66 Felhalmozási és tıkejellegő bevételek 583 300 583 300 34 161 5,86 0,91 Támogatások kiegészítések 1 848 057 2 122 485 1 238 799 58,37 32,85 Véglegesen átvett pénzeszközök 695 839 549 152 392 961 71,56 10,42 Kölcsön visszatérülés 56 500 56 500 29 332 51,92 0,78 Pénzmaradvány 422 393 998 383 355 949 35,65 9,44 Értékpapír eladás bevétele 432 436 432 436 117 612 27,20 3,12 Összesen 7 594 706 8 378 267 3 770 588 45,00 100,00 A táblázat adataiból megállapítható, hogy a bevételek önkormányzati szinten az I. félévben a módosított hoz viszonyítva (függı, átfutó, kiegyenlítı tételek nélkül) 45,0 %-os teljesítésnek felelnek meg. A -100.540 függı átfutó, kiegyenlítı tételekkel együtt a tényleges teljesítés 3.670.048. Az összes pénzforgalmi bevételt figyelembe a teljesítés 43,8 %. Az idıarányoshoz képest jelentısebb bevételi lemaradás a felhalmozási és tıkejellegő bevételeknél mutatkozik, ahol a teljesítés 5,86 %-os. Az idıarányos mértéket lényegesen meghaladta ugyanakkor a véglegesen átvett pénzeszközökbıl származó bevétel. GY & GY Perfekt Audit Kft. 3 2009. augusztus 6.
A bevételek összetételét vizsgálva megállapítható, hogy a források közel 60 % -a saját forrásból intézményi mőködési bevételekbıl (8,04 %), helyi adók bevételeibıl (38,34 %), felhalmozási bevételekbıl (0,93 %), a kölcsön visszatérülésbıl (0,8 %), az elızı évi pénzmaradványból (9,7 %) - származott. A központi forrásból realizálódott bevételek (átengedett, állami hozzájárulás, átvett pénzeszközök) együttesen mintegy 40 %-ot képviseltek. 3 500 000 3 000 000 2 500 000 2 000 000 1 500 000 Eredeti Teljesítés 1 000 000 500 000 0 Intézményi mőködési Önkormányzat sajátos Felhalmozási és tıkejellegő Támogatások kiegészítések Véglegesen átvett Kölcsön visszatérülés Pénzmaradvány Értékpapír eladás bevétele bevételek mőködési bevételei bevételek pénzeszközök Kölcsön visszatérülés 0,78% Pénzmaradvány 9,44% Értékpapír eladás bevétele 3,12% Véglegesen átvett pénzeszközök 10,42% Intézményi mőködési bevételek 7,82% Támogatások kiegészítések 32,85% Felhalmozási és tıkejellegő bevételek 0,91% Önkormányzat sajátos mőködési bevételei 34,66% GY & GY Perfekt Audit Kft. 4 2009. augusztus 6.
A kiadások i és teljesítési adatai fıbb jogcímenként Kiadások jogcímei Eredeti Teljesítés Teljesítés %-ban Megoszlás %-a Folyó mőködési kiadások 5 180 993 5 490 951 2 685 180 48,90 78,33 Egyéb pénzbeli ellátás 1 078 0,03 Támogatásértékő mőködési kiadás 39 433 39 433 11 223 28,46 0,33 Elızı évi maradvány átadás 67 005 67 005 100,00 1,95 Mőködési célú pénz..átad.áht.-on kívülre 510 864 612 779 253 440 41,36 7,39 Szociálpolitikai ellátások 298 159 300 498 127 479 42,42 3,72 Felhalm. és tıkejell. kiadások 1 009 404 1 300 800 229 527 17,65 6,70 Hiteltörlesztés 34 268 32 141 16 407 51,05 0,48 Függı, átfutó, kiegyenlítı kiadás 36 593 1,07 Tartalékok 521 585 534 660 0 0,00 0,00 Összesen 7 594 706 8 378 267 3 427 932 40,91 100,00 6 000 000 5 000 000 4 000 000 3 000 000 2 000 000 Eredeti Teljesítés 1 000 000 0 Folyó mőködési Egyéb pénzbeni Támogatásértékő Elızı évi maradvány Mőködési célú Szociálpolitikai Felhalm. és tıkejell. Hiteltörlesztés Függı, átfutó. Tartalékok kiadások ellátás mőködési kiadás átadás pénzeszk.átad.áht.-on ellátások kiadások Kiegyenlítı kiadás kívülre Szociálpolitikai ellátások 3,72% Felhalm. és tıkejell. kiadások 6,70% Hiteltörlesztés 0,48% Függı, átfutó. Kiegyenlítı kiadás 1,07% Mőködési célú pénzeszk.átad.áht.- on kívülre 7,39% Tartalékok 0,00% Elızı évi maradvány átadás 1,95% Támogatásértékő mőködési kiadás 0,33% Egyéb pénzbeni ellátás 0,03% Folyó mőködési kiadások 78,33% GY & GY Perfekt Audit Kft. 5 2009. augusztus 6.
Önkormányzati szinten az összes kiadás a módosított hoz viszonyítva 40,91 % - ra teljesült. A tervezettet meghaladó teljesítés nem volt, ugyanakkor a felhalmozási és tıkejellegő kiadások pénzügyi teljesítése az I. félév végére csak 17,65 %-os. A jelentıs arányt képviselı mőködési kiadások jogcímek szerinti megoszlása és összetétele a következık szerint alakult: Mőködési kiadások T e l j e s í t é s % - a Megoszlás %-a Személyi juttatások 2 619 680 1 356 026 51,76 43,11 Járulékok 806 828 415 787 51,53 13,22 Dologi kiadás 2 063 187 913 367 44,27 29,04 Ellátottak pénzbeli juttatása 1 256 0 0,00 0,00 Pénzeszközátadás, szocpol. jutt. 1 019 715 460 225 45,13 14,63 Ö S S Z E S E N 6 510 666 3 145 405 48,31 100,00 3 000 000 2 500 000 2 000 000 2009. I. félévi mőködési kiadások -ban T e l j e s í t é s 1 500 000 1 000 000 500 000 0 Személyi juttatások Járulékok Dologi kiadás Ellátottak pénzbeli juttatása Pénzeszközátadás, szocpol. jutt. 2009. I. félévi ténylegesen teljesített mőködési kiadások megoszlása Pénzeszközátadás, szocpol. jutt. 14,63% Személyi juttatások 43,11% Ellátottak pénzbeli juttatása 0,00% Dologi kiadás 29,04% Járulékok 13,22% GY & GY Perfekt Audit Kft. 6 2009. augusztus 6.
A táblázatban szereplı adatok, valamint a grafikus ábra jól szemléltetik, hogy az I. féléves teljesítési adatok alapján a mőködési kiadáson belül a személyi juttatások és azok járulékai megközelítik az 57 %-ot. A kiadási struktúrában az eredeti tervhez képest lényeges arányeltolódás az I. félévben nem következett be. 4) Következtetések, javaslatok Az önkormányzat a 2009. I. félév gazdálkodása során a számviteli törvény, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet elıírásait betartotta. A 2009. I. félévre kitőzött fıbb célok lényegében teljesültek. Az önkormányzat a vizsgált idıszakban fizetési kötelezettségének rendszeresen és határidıre eleget tudott tenni, a költségvetés pénzügyi egyensúlya biztosított volt. A beszámoló i és teljesítési adatai az önkormányzat 2009. I. félévi pénzügyi helyzetérıl valós képet mutatnak. A jelentésben leírtak alapján a 2009. I. félévi beszámolót elfogadásra javasoljuk. Tiszaújváros, 2009. augusztus 6. A társaság nevében: Gyırffi Dezsı ügyvezetı igazgató a társaság könyvvizsgálói kamarai nyilvántartási száma: 000808 3800 Szikszó, Hunyadi u. 40. Gyırffi Dezsı kamarai tag könyvvizsgáló bejegyzett könyvvizsgáló ig. sz.:001731 költségvetési minısítéső bejegyzés: KM 000299 3800 Szikszó, Hunyadi u. 40. GY & GY Perfekt Audit Kft. 7 2009. augusztus 6.
Tiszaújváros Önkormányzat Polgármesteri Hivatala 3580 Tiszaújváros Bethlen G. u. 17. 1. sz. melléklet GY & GY Perfekt Audit Kft. Gyırffi Dezsı bejegyzett könyvvizsgáló részére Szikszó Hunyadi u. 40. 3 8 0 0 Teljességi nyilatkozat jának auditálásával kapcsolatban, annak érdekében, hogy a pénzügyi kimutatások a számvitelrıl szóló 2000. évi C. törvénnyel, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelettel való megfelelésérıl véleményt alkothasson, igazoljuk, hogy a legjobb tudásunk és meggyızıdésünk szerint képviseltük az audit során az alábbiakban foglaltakat: 1. Felelısek vagyunk a 2009. I. féléves beszámolónak a Számviteli törvénynek, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendeletnek megfelelıen nyilvántartott adatokból történı összeállításért, a könyvelésért, a féléves pénzügyi beszámolónak a jogszabályi elıírásokkal és a tényekkel való megfeleléséért, valamint azért, hogy a 2009. I. féléves beszámoló az önkormányzat eszközeirıl, valamint pénzügyi helyzetérıl megbízható, hő és valós képet mutat. 2. Minden pénzügyi nyilvántartást és ehhez kapcsolódó adatot a könyvvizsgáló rendelkezésére bocsátottunk, és minden olyan információról informáltuk, amelyeknek a beszámoló adataira hatása lehet. 3. Nem történt szándékos mulasztás a polgármesteri hivatal és az önkormányzat intézményei, illetve az alkalmazottai részérıl, akik meghatározó szerepet töltenek be az ügyviteli, számviteli folyamatok rendszerében, szándékos mulasztás más dolgozók részérıl sem, akik lényegesen befolyásolnák a beszámolóban szereplı adatokat, a hatóságokkal történ egyeztetés során ezen szervek részérıl a pénzügyi jelentések hiányosságaira, egyezıségére, a beszámolóra lényeges hatást gyakorló visszajelzés.
4. Nincs olyan tervünk vagy szándékunk, melyet ne hoztunk volna a könyvvizsgáló tudomására és amely lényegesen befolyásolná eszközeink és forrásaink besorolását, vagy könyv szerinti értékét. 5. Az alábbi ügyletekkel kapcsolatban minden információt a könyvvizsgáló rendelkezésére bocsátottunk: a velünk jogviszonyban álló felekkel szemben fennálló tartozások és követelések, beleértve az értékesítést, beszerzéseket, átutalásokat, hiteleket és egyéb megállapodásokat, pénzintézetekkel kötött megállapodások, beleértve a pénzeszközök egyenlegével kapcsolatos korlátozásokat, a hitelkeretet, vagy hasonló megállapodásokat, korábban eladott eszközök visszavételével kapcsolatos megállapodásokat. 6. Nem fordult elı törvények, illetve rendelkezések megszegése, illetve esetleges megszegése, melyek hatásának a pénzügyi kimutatásokban szerepelniük kellene. 7. Nincs tudomásunk egyéb bármilyen lényeges tartozásról, vagy követelésrıl, amely jelentısen befolyásolná az önkormányzat pénzügyi helyzetét. 8. A számviteli nyilvántartás, ami a pénzügyi információ alapja, pontosan és megbízhatóan, megfelelı részletezettséggel tükrözi az önkormányzat ügyleteit. 9. Nincs olyan teljesítetlen szerzıdésünk, melyek lényegesen befolyásolnák a rendelkezésre bocsátott pénzügyi kimutatásokat. 10. A beszámoló kelte utáni idıszakban nem történt olyan esemény, mely a pénzügyi kimutatások tekintetében kiigazítást igényelne. 11. A számítógéppel támogatott fıkönyvi könyvelésbıl és analitikus nyilvántartásból kinyert adatok és információk, megbízhatóak, összhangban állnak a számviteli törvényben, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendeletben elıírt követelményekkel. Tiszaújváros, 2009. augusztus 6.... 2