MÉG MINDIG OFFSHORE Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2010. november 9.
tőke Multi cég Magyar leányvállalat Osztalék adómentes tőke Tulajdonos magánszemély Magyar középvállalkozás Osztalék 25 % adó
FOGALOM alacsony vagy 0 % az adókulcs kettős adózást kizáró egyezmény nincs a tényleges tulajdonosok anonimitása biztosított
Nem offshore állam
OFFSHORE CÉG TÍPUSAI MAGÁNYOS OFFSHORE TÁRSAS OFSHORE SZERZŐDÉS KAPCSOLATBAN ÁLL TULAJDONOSI KAPCSOLATBAN ÁLL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL
Oldalági offshore
Rejtőzködő offshore
Társas offshore alapítása és működtetése
Hozzávalók Offshore cég Offshore ügyvéd MAGYAR CÉG Külföldi bankszámla Magyar ügyvéd
Magyar cég tagjai OFFSHORE Magyar magánszemély Magyar Jogi személy CÉG
Cégalapítás kintről
Írányítás bentről
Kontroll biztosítása a magyar cégbeli részesedésre vételi jog kikötése ügyvezetés megválasztása határozatlan időre eltérő döntési jogosultságok az üzletrészek részvények esetében (pl. aranyrészvény) részesedés elidegenítéséhez társasági beleegyezés szükséges az offshore cég bankszámlája feletti rendelkezési jogosultság kizárólag a tényleges tulajdonost illeti meg
Tilos a magyar bankszámla!
Gibraltári offshore
Gibraltár Magyarországgal nincs egyezménye nincs információcsere nincs bűnügyi együttműködés
Gibraltári cégalapítás minimális alaptőkével (100 ) Adómentesség feltétele: Gibraltáron nem végez gazdasági tevékenységet, nem vezet bankszámlát Gibraltáron már létező céget lehet megvenni, vagy újat alapítani
Alapításhoz szükséges iratok: a magánszemély útlevele bankigazolás a lakcímére érkező 3 db közüzemi számla angolszász jog szerinti végrendelet végrendeleti végrehajtó kijelölése, pl. magyar ügyvéd adatlapok kitöltése
A gibraltári ügyvédi iroda elkészíti és megküldi: alapító okirat alapszabály cégkivonat (3 hónapnál nem régebbi) jótállási nyilatkozat (goodstanding) kötelezettségvállaló nyilatkozat (deed of trust) meghatalmazások az ügyvezető cég iratai
Az alapítás teljes költsége: 4000-5000, amely tartalmazza: gibraltári ügyvéd díját magyar ügyvéd díját az első éves működési költséget működéshez szükséges összes iratot
Kapcsoltság megszüntetése!!!
EXPORT
IMPORT
Kapcsoltság megszüntetése!!!
Osztalék útja
Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 17% vagy 32 % szja 27 % eho
Nulla adó a vételár adómentes saját üzletrész keletkezik ezt a magyar társaság bevonja ráfordításként elszámolják a vételárat
Kapcsoltság megszüntetése!!!
Finanszírozás I. Magyar kft. 500.000 Offshore társaság 1.000.000 HUF tőkeemelés Pl.: 10.000.000 tőketartalék
magyar tulajdonos 1/3 Magyar kft. Tőke 1.500.000 offshore társaság 2/3
magyar tulajdonos 1/2 Magyar kft. Tőke 1.000.000 offshore társaság 1/2 DE!! Osztalékhoz való jog eltérő
Finanszírozás II. Magyar kft. 1.500.000 Offshore társaság 100.000.000 HUF tagi kölcsön Kapcsoltság!!! Piaci kamat!!!
Offshore társaság Magyar kft. 100.000.000 HUF kölcsön 20 % kamat kamat apport évente
Offshore ügyletek Törvényes (önmagában) Törvénytelen fiktív költség számlázása osztalék adómentes kiutalása színlelt áron kötött ügyletek (olcsón ad el, drágán vásárol) belföldi ingatlan vásárlása tartozás fedezetének elvonása ingatlan vásárlása külföldön korrupciós pénz megőrzése újra befektetés másik jövedelem felvétele az adó vállalkozásba megfizetése nélkül üzletrész vásárlása részesedéscsere tőzsdei ügyeletek bonyolítása
Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 17 % vagy 32 % szja 27 % eho
Ingatlannal rendelkező társaság
Új adóalany a külföldi személy ha részesedését elidegeníti, tőkeleszállítással kivonja elidegenítés: értekesítés, apportálás térítés nélküli átadás
Kettős feltétel (Tao tv) beszámolójában kimutatott eszközökből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 % tagja az adóév legalább egy napján offshore államban illetőséggel rendelkezik külföldi
ÜZLETRÉSZ ÁTRUHÁZÁS CIPRUSI CÉG MAGYAR CÉG NINCS ADÓ és ILLETÉK
Forrásadó Külföldi magánszemélynek vagy külföldi szervezetnek fizetett: - Kamat - Jogdíj - Szolgáltatás díja
SZOLGÁLTATÁS: - üzletvezetés, - üzletviteli tanácsadás, - reklám, - piac-, közvélemény-kutatás, - egyéb szakmai, tudományos és műszaki tevékenység Forrás: NACE Rev. 2. (1893/2006/EK rendelet)
FORRÁSADÓZÁS FOLYAMATA
NEM KELL ALKALMAZNI Ha a külföldi társaság székhelye - Egyezménnyel rendelkező országban
A forrásadó nem vonatozik Osztalékfizetésre Árumozgásra Árfolyamnyereségre
EKT hátrány nem költség az ellenőrzött külföldi társaság részére juttatott ellenérték, kivéve, ha az adózó bizonyítja, hogy a vállalkozási tevékenységét szolgálja
Minden költségelszámolás esetén nem lehetnek kapcsoltak (anonimitás) be kell mutatni - a tulajdonosokat, - és a könyvelést, Ha nem sikerül, akkor vállalkozási érdek bizonyítása
CY számla jogdíjról kamatról szolgáltatásról HU nincs forrásadó, de nehéz a teljesítést, a piaci értéket, és a gazdasági célt igazolni
CY áru számla HU költség elszámolható, ha 1. tulajdonosok nem látszanak és 2. igazolt a gazdasági jelenlét 3. a szállítás költségét az eladó viseli 4. magyar vevő igazolja a vállalkozási érdeket továbbértékesítéssel
számla jogdíjról kamatról Seychelles szolgáltatásról CY 30 % forrásadó, de nehéz a teljesítést, a piaci értéket, és a gazdasági célt igazolni HU
Seychelles CY HU áru számla költség elszámolható, ha 1. tulajdonosok nem látszanak és 2.a szállítás költségét az eladó viseli 3. magyar vevő igazolja a vállalkozási érdeket továbbértékesítéssel 4. de termékimport áfa
CY osztalék nincs adókötelezettség HU
Seychelles CY osztalék nincs adókötelezettség HU
www.ibfd.org
Köszönöm a figyelmet!
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások