ADÓVÁLTOZÁSOK 2011 KIEGÉSZÍTŐ az ADÓZÁS című könyv 2010. évi kiadásához Budapest, 2011 Adozas_kieg_2011.indd 1 2011.04.05. 10:46:11
Szerző: Sztanó Imréné dr. Lektor: Dr. Bokor Pál Kézirat lezárva: 20.03.31. ISBN 978 963 638 387 9 ISSN 1789-5103 Kiadja a SALDO Pénzügyi Tanácsadó és Informatikai Zrt. Felelős kiadó: Dr. Bokor Pál, a SALDO Zrt. vezérigazgatója A SALDO kiadó az 1795-ben alapított Magyar Könyvkiadók és Könyvterjesztők Egyesülésének tagja. A SALDO Kiadó valamennyi kiadványa szerzői jogvédelem alatt áll. E kiadvány bármely részének sokszorosítása, bármely (papír, elektronikus stb.) adatrendszerben való tárolása a kiadó előzetes írásbeli engedélye nélkül TILOS! Adozas_kieg_2011.indd 2 2011.04.05. 10:46:12
TARTALOMJEGYZÉK 1. AZ ADÓVÁLTOZÁSOK JOGSZABÁLYI HÁTTERE... 7 2. ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ... 8 2.1 Teljesítési hely...8 2.2 Adómentes termékimporttal kapcsolatos kiegészítés...9 2.3 Fordított adózás...9 2.4 Együttműködő közösség...10 2.5 Adóalap-csökkentés önellenőrzés nélküli lehetősége...11 2.6 Adólevonási jog korlátozása alóli kivétel...12 2.7 Utazásszervezés...12 2.8 Adomány adómentessége...13 2.9 Egyéb módosítások az Áfa törvényben...14 3. JÖVEDÉKI ADÓ... 15 3.1 Az adójegy-készletezés szabályozása...15 3.2 Elektronikus okmányokra vonatkozó szabályok...15 3.3 Bejegyzett feladó jövedéki biztosítéka...16 3.4 Fizetési könnyítés...16 3.5 Bejegyzett kereskedőre vonatkozó biztosíték...17 3.6 Bejegyzett kereskedők kötelező érvényű vámtarifaszám megállapítása...17 4. TÁRSASÁGI ADÓ... 18 4.1 Adóalanyok...18 4.2 Fogalmak változásai...18 4.3 Adóalapot módosító tételek változásai...19 4.3.1 Bejelentett részesedés...19 4.3.2 Magyar Kármentő Alap támogatásához kapcsolódó adóalap-kedvezmény...20 4.3.3 Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költség...20 4.4 Szokásos piaci ár alkalmazásával kapcsolatos szabályok...23 4.5 Fizetendő adó...26 4.6 Adóelőleg-kiegészítés...28 4.7 Az adókedvezmény változása...28 4.8 Kettős adózás elkerülése...30 Adozas_kieg_2011.indd 3 2011.04.05. 10:46:12
5. SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ... 32 5.1 Egységes adókulcs...32 5.2 A jövedelmek csoportosítása...32 5.3 Az összevont adóalap és az összevont adóalap adójának meghatározása...33 5.3.1 Jövedelem, bevétel, költség...34 5.3.2 Az önálló tevékenységből származó jövedelmeket érintő változások...35 5.3.3 Nem önálló tevékenységből származó jövedelem...36 5.3.4. Egyéb jövedelem adóterhet nem viselő járandóságok...36 5.3.5 Adómentes jövedelmek változásai...36 5.3.6 Az összevont adóalap meghatározása...37 5.3.7 A családi kedvezmény...38 5.3.8 Az összevont adóalap adójának meghatározása, az adójóváírás...41 5.4 Adókedvezmények...43 5.5 Rendelkezés az adóról...44 5.6 Az adóelőleg megállapításának szabályai...44 5.7 Az összevont adóalapba nem tartozó un. külön adózó jövedelmek...48 5.7.1 Az egyéni vállalkozó adózása...48 5.7.2 Ingó vagyontárgy, ingatlan átruházásából származó jövedelem.49 5.7.3 Tőkejövedelmek adózási szabályai...51 5.7.4 Egyes juttatások adózásának szabályai...54 5.8 Nyeremények adója...61 5.9 Az adó megállapítása, bevallása, adónyilatkozat...61 5.10 Egyéb változások...64 6. EGYSZERŰSÍTETT VÁLLALKOZÓI ADÓ (Eva)... 65 6.1 Szüneteltetés szabályai...65 6.2 Adómérték...65 6.3 Osztalék utáni adót kiváltó adó...66 6.4 A kifizetőt terhelő adó mellett adható juttatások...67 6.5 A társasági adóra vonatkozó szabályok...67 7. A MAGÁNSZEMÉLYEKET TERHELŐ 98 SZÁZALÉKOS KÜLÖNADÓ... 68 7.1 Az adókötelezettség...68 7.2 A különadó alapja, mértéke és fizetése...68 Adozas_kieg_2011.indd 4 2011.04.05. 10:46:12
8. EGYSZERŰSÍTETT KÖZTEHERVISELÉSI HOZZÁJÁRULÁS (EKHO)... 70 9. AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS EGYENSÚLYÁT JAVÍTÓ KÜLÖNADÓ ÉS JÁRADÉK... 72 9.1 Hitelintézeti járadék...72 9.2 Pénzügyi szervezetek különadója...73 9.2.1 A pénzügyi szervezetek különadó alapja és mértéke...74 9.3 A hitelintézetek különadója...76 10. HELYI ADÓK... 77 10.1 Építményadó változásai...77 10.2 A helyi iparűzési adó változásai...78 10.2.1 Ideiglenes jellegű tevékenység utáni iparűzési adókötelezettség...78 10.2.2 Állandó jellegű iparűzési adókötelezettség...79 10.3 Egyéb változások a helyi adóztatásban...81 11. GÉPJÁRMŰADÓ... 82 11.1 Cégautóadóval kapcsolatos változás...82 11.2 Belföldi gépjárműadó alóli mentesség...82 11.3 Igazolás a tehergépjármű, autóbusz légrugós műszaki jellegéről...83 12. ÁGAZATI KÜLÖNADÓ... 84 12.1 Adókötelezettség, az adó alanya...84 12.2 A különadó alapja...85 12.3 A különadó mértéke...85 12.4 Kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó különadó szabályok...86 12.5 Adóbevallás, adóelőleg, adófizetés...87 13. JÁRULÉKOK... 88 14. ADÓELJÁRÁS FONTOSABB SZABÁLYAI... 91 14.1 Adóhatóságok...91 14.2 Képviseletre vonatkozó szabályok...92 14.3 Bejelentési és adatszolgáltatási szabályok...92 14.4 Adóbevallással kapcsolatos változások...94 14.5 Eljárási határidők változásai...95 14.6 Kiutalást, adó-visszatérítést érintő módosítások...95 14.7 Önellenőrzéssel, ellenőrzéssel kapcsolatos módosítások...95 Adozas_kieg_2011.indd 5 2011.04.05. 10:46:12
14.8 Elévüléssel kapcsolatos változások...96 14.9 Szankciókkal kapcsolatos módosítások...96 14.10 Végrehajtást érintő változások...97 14.11 Jogalkalmazást segítő pontosítások, egyéb módosítások...98 IRODALOMJEGYZÉK... 100 Adozas_kieg_2011.indd 6 2011.04.05. 10:46:12