Üzleti tippek a német piacra készülőknek Munkavállalók kiküldetésben Vállalkozási formák Dr. Boros Dániel Jogi, adó és beruházási osztályvezető Német-Magyar Ipari és Kereskedelmi Kamara (DUIHK) Budapest, 2014. április 09. 1 www.duihk.hu
Munkavállalók kiküldetésben Vállalkozási szerződés keretében Munkaerő-kölcsönzés keretében Egyéni munkavállalók 2
Munkavállalók kiküldetésben Vállalkozási szerződés Munkaerőkölcsönzés Eredmény létrehozása Rendelkezésre bocsátás Vállalkozó irányít - Munkafolyamatokat - Napi munkaidőt - Utasít és felügyel - Elkülöníthető a csapat - Garanciális felelősség Utólagos fizetés Megrendelő irányít - Munkafolyamatokat - Napi munkaidőt - Utasít és felügyel - Nem elkülönülő csapat - Mv. lecserélése Ledolgozott órák alapján 3
Munkavállalók kiküldetésben Vállalkozási szerződés keretében Gewerbe-Anmeldung = Tevékenység bejelentése Pontosan! Formular Cégkivonat Hiteles fordítás Bérleti szerződés Vezető okmányai Handwerksrolle unselbständige Zweigniederlassung Annál a Gewerbeamtnál, ahol éppen a munkavégzés történik: változó helyű adminisztráció 4
Munkavállalók kiküldetésben Vállalkozási szerződés keretében Anmeldung beim Finanzamt Tájékoztatás IHK-tól Finanzamt-tól Kivétel: rövid/egyszeri Wohnanmeldung Gemeinde-nál Megérkezés utáni 8-15 napon belül Vállalkozási szerződés tartamára 5
Munkavállalók kiküldetésben Vállalkozási szerződés keretében Bérek Nincs törvényi minimálbér (terv: 2015-től 8,50 EUR/óra) De van/lehet munkaügyi miniszteri rendelet egyes ágazatokra Bértarifa-megállapodások Munkavégzés helye és ágazata szerinti átlagórabér Nyugat-Kelet között eltérés 6
Munkavállalók kiküldetésben Vállalkozási szerződés keretében Szakmai végzettség Munkához szükséges középfokú végzettség kell a kiküldötteknél Max. 10% lehet szakképzetlen Ha van ágazati kötelező órabér és ha van különböztetés szakmunkás és segédmunkás között, akkor az állomány 10%-a kaphat segédmunkásbért. 7
Munkavállalók kiküldetésben Vállalkozási szerződés keretében kiküldő magyar vállalkozás számottevő hazai tevékenysége A1 NYOMTATVÁNY: magyarországi TB, itthon biztosított Ha miniszter a vonatkozó bértarifa szerződést általánosan kötelező érvényűvé tette: előírt min. órabér + túlórapótlék előírt min. szabadságnapok és szabadságpénz ULAK by SOKA-BAU: építőipari szabadságpénztár; építőipari tevékenységeknél a szabadságpénzt az ULAK fizeti, fedezete a munkáltatói befizetések (kötelező részvétel) Kiküldetési törvény szerinti bejelentési kötelezettség 8
Munkavállalók kiküldetésben Munkaerő-kölcsönzés keretében Engedélyek: német és magyar Nem munkaerő-kölcsönzés pl. a konszernen belüli Tilos az építőiparban, kivéve: Kölcsönadó már 3 éve építőiparban tevékenykedik E tevékenysége 51%-ban tényleges tevékenység és nem munkaerő-kölcsönzés Kölcsönadóra és Kölcsönvevőre ugyanaz a tarifaszerződés vonatkozik Építőipari szakipar és szerelőipar (pl: villanyszerelés, festés-mázolás) 1 év +1 +1 +korlátlan engedély, de 750,-EUR/hosszabbítás Banki letét kölcsönzöttenként 2000,-EUR 9
Munkavállalók kiküldetésben Egyéni munkavállalók Letelepedés vagy határon átnyúló tevékenység Gewerbeamt-nál bejelentkezés =Tevékenység bej. Elektronikus adószám kiváltása Pontosan! Hozott Szgk-t német rendszámúra Formular Handwerksrolle vagy IHK Cégkivonat Plus: mestervizsga vagy Hiteles fordítás Szakmai gyakorlat Bérleti szerződés Finanzamt-nál bejelentkezés Vezető okmányai Saját magát is kiküldheti A1 Handwerksrolle Színlelt egyéni vállalkozás GbR 10
Vállalkozási formák GbR Egyszerű és nagyszerű : nincs neve/szervezete/formai előírás/indulótőke nem kell nyilvántartásba venni Alapító okiratban: Meghatározott cél Feladatkiosztás Vezető kijelölése Részesedés Gewerbeamt-nál a tevékenység bejelentése Handwerksrolle bejelentés (mestervizsga a vezetőnél) Korlátlan tagi felelősség 250.000,-EUR forgalom/év: Kkt-vá alakul 11
Vállalkozási formák UG 1 EUR társaság Kis alaptőkével alapítható Éves nyereség min. 25%-t tartalékolni kell a 25.000,-EUR-ig Cégbíróságon be kell jelenteni GmbH & Co KG A korlátlanul felelős beltag egy korlátozottan felelős cég 12
Vállalkozási formák GmbH Az alapítás egyszerűen szabályozott: Társasági szerződés tartalmának rögzítése Jegyző általi okiratba foglalás Bankszámla megnyitása Törzstőke befizetése Cégbejegyzés (jegyző) Gewerbe bejelentés Engedélyek Az alapítási folyamat kb.1-2 hét. A törvényben szabályozott költségek ügyvédi és adótanácsadói díj nélkül kb. 800,-EUR. Magyar vállalkozás alapító esetén hitelesítés és apostille szükséges. 13
Vállalkozási formák Telephely Tartós üzleti tevékenység helye Bizonyos helyben és időben állandó a tevékenység (általában 6 hónap) Kapcsolt vállalkozások és a transzferár dokumentáció Alapító magyar vállalkozás felel a tartozásokért. Tagi határozat az alapításról Cégbejegyzés (jegyző) Bankszámla megnyitása Gewerbe bejelentés Engedélyek 14
Vállalkozási formák - Adók Telephely Adók - vállalkozások Szolidaritási pótlék 5,5% Iparűzési adó 7-15% ÁFA 19% Társasági adó 15% ÁFA-visszatérítés Tschechien Polen Slowakei Ungarn Deutschland (Minimum) Niederlande UK Kanada (Ontario) Deutschland (Durchschnitt) Spanien Italien Belgien Frankreich Japan USA (New York) 19,00% 19,00% 19,00% 20.62%² 22,83% 25.00%² 26,00% 28,00% 29.83% 1 30.00%² 31,40% 33.99%² 34.43%² 39,55% 39.62%² 0,00% 5,00% 10,00% 15,00% 20,00% 25,00% 30,00% 35,00% 40,00% 45,00% 15
Adók Adók - Munkavállalók Béreket terheli SZJA és TB SZJA: I-VI kategóra, 0-45% adómérték TB: kb. 20%, kiterjed a családtagokra is FŐSZABÁLY: Ha magyar DE-ben dolgozik, a bér ott adózik Kivétel: 3 FELTÉTELES SZABÁLY: Mégis Magyarországon adóztatható ez a bér ha: - 12 hónapon belül max. 183 napig él Németországban és - Munkabért nem német(nek számító) vállalkozás fizeti és - A bérköltséget nem a magyar munkáltató németországi telephelye viseli. 16
Adók Adók - Munkavállalók EU-n belül nincs egységes TB rendszer FŐSZABÁLY: Ott TB köteles, ahol dolgozik KIVÉTEL: Kiküldetés, max. 24 hónap + feltételek Kiküldő: min. 25% Mo-n marad és/vagy min. 25% mo-i bevétel Kiküldött: min. 30 napos biztosítási jogviszony, azonos ágazat M & M Jobs Kurzfristige Beschäftigung Mindhárom atipikus formánál: MINI JOB 450,-EUR-JOB -Kedvezőbb SZJA és TB, MIDI JOB (850,-EUR / hóig) - De beteg- és nyugdíjbiztosítás Ø. 17
Adók M & M Jobs MINI JOB 450,-EUR > Bér Bruttó=Nettó Munkáltató kb. 31% adót fizet Csak az első MINI JOB, a többi JOBnál a főszabály Rövid idejű Munkaviszonytartam: max. 2 hónap/ év vagy max. 50 munkanap/ Nincs nyugdíj- és betegbiztosítás, Nincs általános adó MIDI JOB 850,-EUR > Bér 450,-EUR felett már van járulék, de nem a teljes 21% mértékben SZJA-nál lehet átalányt választani 18
Vállalkozási formák - Telephelykeresés Terület: 357.121 km 2 Népesség: 80.524 ezer fő GDP: 2.735,8 Mrd. Foglalkoztatottak: 40.161 ezer fő Munkanélküliség: 6,8% Beruházási ráta (a GDP % ában) : 17,6% Államadósság (a GDP % ában) : 78,4% 2012-es adatok Piaci lehetőségek 2013 Gépgyártás: Autóipar: Vegyipar: Építőipar: Elektro: IKT: Környezetvédelmi technológiák: Orvostechnológia: Logisztika: Szélenergia: Biztonság: 2 735,8 Mrd. EUR 19
Vállalkozási formák - Telephelykeresés Ágazatspecifikus szaktanácsadás Tanácsadás a befektetéshez kapcsolódó jogi, pénzügyi, adózási témákban Projektmenedzsment 20
Köszönöm a figyelmüket! Német Magyar Ipari és Kereskedelmi Kamara Dr. Boros Dániel Jogi, adó és beruházási osztályvezető boros@ahkungarn.hu 21
DUIHK -Informationstag Német Üzleti Nap Workshop II. Geschäft mit Deutschland: Was ungarische Firmen wissen sollten Üzleti tippek a német piacon Budapest, 2014.04.09. 22