Nyitott szemmel a német és osztrák piacon

Átírás

1 Építési Vállalkozók Országos Szakszövetsége (ÉVOSZ) ÉVOSZ-Németországi Vállakozási Tagozat (ÉVOSZ-IWTD) Nyitott szemmel a német és osztrák piacon Bács-Kiskun Megyei Kereskedelmi és Iparkamara Kecskemét, május 23. 1

2 Munkavállalási formák, vállalkozási lehetőségek Németországban Magánszemélyek Egyéni vállalkozók Csoportos vállalkozások (kiküldetés, munkaerő-kölcsönzés) 2

3 Magánszemélyek egyéni munkavállalása német cégeknél a foglalkoztatás a német törvények szerint történik ( teljes munkaidőben, részmunkaidőben) Bérezés ( bértarifaszerződések vagy helyi átlag bérek alapján) Tb-járulékfizetés ( 20,2 %, családi biztosítás) 3

4 Szociális juttatások ( étkezés, betegség ) Felmondás szabályozása Egyéni adószám megszerzése ( e-adószám) 6 SZJA-kategória ( igazolások beszerzése!!!! ) 4

5 Egyéni vállalkozók óta lehetséges vállalkozási forma Mindkét esetben Határon átnyúló szolgáltatásnyújtás vagy letelepedés Tevékenység bejelentés ( Gewerbeamt ) Tevékenység engedélyezés többnyire építőipari tevékenységek esetében: kézműveskamarai bejegyzés ( engedély vagy regisztráció?) 5

6 Tb-járulékfizetés: Határon átnyúló szolgáltatásnyújtás esetén: Magyarországon ( A 1 igazolás ) Letelepedés esetén: Németországban ( törvényes- vagy magánbiztosítás) 6

7 Adóhatóság Számlakiállítás módja ( letelepedéstől és megrendelőtől függően ) Társasági adó Iparűzési adó Kötelező üzemi felelősségbiztosítás 7

8 Egyéni vállalkozók társas vállalkozási formái: Polgári jogi társaság ( Pjt.) német rövidítése: GbR Előnyei: Gyorsan megalapítható Az alapításnak nincsenek formai követelményei Nem kell hozzá alaptőke Minimális tőkebefektetés, alacsony költségek 8

9 Hátrányai: Teljes vagyoni felelősség a tartozásokért ( belépés előtt és után is 5 évig ) Csak alacsonyabb mértékű forgalom esetében alkalmazható ( max euró, utána közkereseti társaság OHG- cégbejegyzéssel, más adózási feltételekkel ) Csak kis kockázattal járó munkák elvégzésekor célszerű 9

10 Vállalkozói társaság ( UG ) 1-eurós társaság Akár 1 euróval is alapítható Éves nyereség 25 %-át tartalékba tenni euró törzstőke elérése esetén Kft-vé ( GmbH) alakul GmbH & Co. KG Ötvözi a betéti társaságot és a kft-t A kft. a beltag 10

11 A színlelt egyéni vállalkozás látszatának elkerülése A színlelt egyéni vállalkozás főbb ismérvei: a vállalkozó kizárólag egy megrendelőnek dolgozik a vállalkozás nem vezet saját könyvelést, nincs irodája, fejléces levelezési dokumentuma, szolgáltatását nem reklámozza 11

12 - vezetői utasításra dolgozik egyazon munkahelyen, napi rendszeres munkaidőben - bevételének 5/6 od része ugyanattól a megrendelőtől származik - a megrendelőjének munkavállalóival azonos munkát végez 12

13 A vállalkozás előkészítése: Csoportos vállalkozások kiküldetés munkaerő-kölcsönzés Belföldi tevékenység megléte Szakmunkás állomány Know-how, anyagi háttér Kiküldetési minősítés ( OEP-VÉF megállapodás alapján) 13

14 Ellenőrizendő: Milyen árszínvonalon köthető a szerződés? ( havonta: szakmunkás / hó ) Külföldi partner bonitása ( pl. magánszemély, 1-eurós Kft, GmbH & Co.KG) Hol van a teljesítés helye? Klasszikus vállalkozásról vagy munkaerőkölcsönzésről van-e szó? 14

15 Tevékenység-bejelentési és engedélyezési eljárás kiküldetés esetén Tevékenység bejelentés ( Gewerbeamt ) Tevékenység engedélyezés többnyire építőipari tevékenységek esetében: kézműves kamarai bejegyzés ( engedély vagy regisztráció?) Kereskedelmi és Iparkamarai vagy Kézműves Kamarai tagság 15

16 Engedélyezési eljárás munkaerő-kölcsönzés esetén A munkaerőkölcsönzés engedélyhez kötött Nem minősül munkaerőkölcsönzésnek: - ARGE - konszernek - kétoldalú kormánymegállapodás alapján alapított vállalatok 16

17 Engedélymentes, csak bejelentésköteles munkaerőkölcsönzés: - ha a vállalkozás kevesebb, mint 50 főt foglalkoztat és - rövidített munkaidő vagy elbocsátások elkerülése érdekében és - max. 12 hónapig 17

18 Korlátozások az építőiparban: Munkaerőkölcsönzés az építőiparban alapvetően tilos Kivételek: - a kölcsönadó vállalkozás legalább 3 éve szakmai tevékenységet folytat - a szakmai tevékenység túlnyomó részben építőipar ( és nem munkaerőkölcsönzés ) 18

19 ha a kölcsönadó és a kölcsönvevő vállalkozás ugyanahhoz a német tarifaszerződéshez tartozik, illetve a kölcsönadóra a németországi vállalkozás során ez a tarifaszerződés fog vonatkozni vagy a rájuk vonatkozó tarifaszerződés általánosan kötelező érvényű ( ilyen a nyers építőipar, az állványzatépítés, tetőfedés, területrendezés) 19

20 Fontos: az építőipari szakipar, valamint szerelőipar nem tartozik a nyers építőipari tevékenységek körébe, így ott a munkaerőkölcsönzés alapvetően nem tilos! pl.: festés-mázolás, villanyszerelés 20

21 Munkaerőkölcsönzési engedély - 1 évre időben korlátozott - hosszabbítható további 2 évre - három év után időbeni korlátozás nélküli Engedély költségei: - első engedély és minden egyes hosszabbítás: 750 euró - időbeni korlátozás nélküli engedély: euró 21

22 Egyéb feltételek: kikölcsönzött munkavállalóként euró banki letét, de min euró a cégnek van tevékenysége az EU-ban a cég székhelye EU-tagországban van 22

23 Engedélykiadás helye országosan egységesen: Arbeitsagentur für Arbeit Kiel Projensdorfer Straße Kiel Telefon: 0049 (0) Telefax: 0049 (0)

24 Vállalkozási szerződések tartalma hasznos tudnivalók Németországban A vállalkozási szerződés fontosabb ismérvei: Munkavégzéssel elérhető konkrétan meghatározható teljesítmény A megrendelő célja: a megbízás eredménye A kivitelező maga határoz a munkafolyamatokról A kivitelező a teljesítés folyamatait időben maga oszthatja be 24

25 A kivitelező maga osztja be munkavállalói napi munkaidejét és a szerződés teljesítéséhez szükséges munkaerő létszámát A kivitelező utasítási és felügyeleti jogokat gyakorol munkavállalói felett A kivitelező munkavállalói a szerződés teljesítése során nem tagozódnak be a megrendelő munkavállalói állományába A kivitelező az elvégzett munkáért garanciális felelősséggel tartozik A kivitelező kártérítési kötelezettséggel tartozik minőségi reklamáció esetén 25

26 A megrendelő szerződéstől való elállási joga a késedelmes teljesítés miatt A megrendelő kötelezettsége a minőségileg kifogástalan teljesítés átvételére és annak kifizetésére Szerződéses keretek: Keretszerződés ( Rahmenvertrag ) Vállalkozási szerződés ( Werkvertrag ) Vállalkozási szerződés teljesítmény-leírása ( Leistungsverzeichnis) 26

27 o Munkavállalói kiküldetési törvény (AEntG ) Nyers építőipar, tetőfedés, villanyszerelés, festésmázolás, hulladékszelektálás,épülettakarítás, betegápolás, mosodai munkák, munkaerőkölcsönzés, biztonsági szolgálat, bányászat Bejelentési kötelezettség munkakezdés előtt Egységesen a Bundesfinanzdirektion West-hez Wörthstraße 1-3, Köln Óranyilvántartás Telefax: 0049 (0)

28 Dokumentumok a németországi telephelyen vagy az építkezés helyszínén Minimálbér fizetés Személyazonosító igazolvány a munkavállalóknál Túlórák, ünnepnapon történő munkavégzés Szabadságpénztári eljárás a nyers építőiparban ( ULAK ) 28

29 Bejelentési kötelezettség munkaerőkölcsönzés esetén: A kiküldetési törvény ( Arbeitnehmer-Entsendegesetz AEntG ) bek.szerint: A bejelentési kötelezettségnek a KÖLCSÖNVEVŐ tesz eleget. 29

30 A cégek adóztatása a munkavállalók bérezése Németországban Németországi adózási kötelezettség esetén a cégekre kivethető adók ( pl. telephely-létesítés esetén) Társasági adó ( 15 % ) ( adózás előtti nyereség minusz iparűzési adó = társasági adóalap) Iparűzési adó ( 7-17,5 %) ( alapja: az adózás előtti nyereség ) 30

31 Szolidaritási pótlék: a kivetett társasági adó 5,5 %-a Veszteség esetén: nincs társasági és iparűzési adó fizetési kötelezettség A két adónem tekintetében az előző évi nyereséget alapul véve kell adóelőleget fizetni 31

32 Számlakiállítás: Függően a tevékenység bejelentésének módjától ( pl.nem önálló telephely létesítés - a számlakiállítás módja változó) Nettó-számla ( fordított számla ), építőiparban, egy évig Bruttó-számla ( ÁFA-val ) minden olyan esetben, amelyben a vállalkozás társasági és iparűzési adó fizetésre kötelezett 32

33 Önálló telephely esetén: Minden esetben bruttó-számla kiállítás, mintha német cégek lennének ÁFA ( MWSt)-visszatérítés: Bizonyos korlátozások mellett a magyar cégeknek lehetőségük van a nevükre Németországban kiállított számlákból a MWSt ( német ÁFA) visszatérítésére. A visszatérítést Magyarországon a NAV illetékes főosztályán kell kezdeményezni 33

34 A munkavállalók bérezése Nincs törvényben rögzített kötelező minimál órabér vagy havibér De van: Kötelező minimál órabér a kiküldetési törvény szerint: Nyers építőipar, tetőfedés, villanyszerelés, festésmázolás, hulladékszelektálás,épülettakarítás, betegápolás, mosodai munkák, munkaerőkölcsönzés, biztonsági szolgálat, bányászat Aktuális minimálbérek: 34

35 Figyelembe veendők továbbá a német és magyar előírások szerint: Kiküldetési pótlékok ( szállás, étkezés, utazás ) Egyéb költségek ( betegség, gyógyszervásárlás) Ahol nincs kötelező minimálbér: az ágazatban és a foglalkoztatás helye szerinti átlag órabéreket kell alapvetően fizetni, amelyektől maximum 30 %-ban lehet ( lefelé ) eltérni 35

36 Tb-járulékfizetés: Magyarországon az alapbér után ( A 1 igazolás, ha van belföldi tevékenység és a munkavállaló is regisztrálva van a tb-rendszerben) Németországban ( 2 éven túli kiküldetés esetén) 36

37 Munkavállalók adózása (SZJA): Németországi telephely hiánya esetén: a kiküldetés első 183 napján Magyarországon 183 napnál hosszabb kiküldetés esetén Németországban Németországi telephely megléte valamint munkaerőkölcsönzés esetén: a kiküldetés első napjától Németországban 37

38 Fontos: Adó- és járulékmentes juttatások: szállás 2 évig étkezés 3 hónapig hazautazás, munkába járás útiköltsége ( 30 cent/km) napi 24 euró adómentes bér a kiküldetés első 3 hónapjában Fentiek változnak, ha a családtagok is Németországban vannak Családi pótlék Németországban 38

39 Kiküldetés az Európai Unióba Kiküldő vállalkozás lehet: Magyarországon bejegyzett cég Számottevő magyarországi tevékenységet tud felmutatni Számottevő tevékenység hiánya esetén a kiküldött munkavállalók kiküldetése utáni foglalkoztatására is képes vállalkozás A kiküldetés idején végzendő tevékenység megegyezik a magyarországi tevékenységével 39

40 Kiküldhető munkavállaló lehet: aki min. 30 nappal a kiküldetése előtt a társadalombiztosításban regisztrált volt előző, ugyabban az országban töltött kiküldetése után, ahová ismét kiküldik, legalább 60 napot Magyarországon és magyar tb-viszonyban volt Kiküldetése nem felváltó kiküldetés 40

41 A 1-es kiküldetési igazolás: Max. 24 hónapra adható ki Bizonyos feltételek megléte esetén hosszabbítható: Német viszonylatban: a kiküldő vállalkozás tevékenységének több, mint 51 %-a Magyarországon realizálódik a munkavállaló a kiküldetése előtt legalább 2 hónapig a kiküldő vállalkozás alkalmazásában állt kiküldetése előtt 2 évig nem volt Németországba kiküldve 41

42 Köszönöm figyelmüket és eredményes németországi vállalkozást, munkavállalást kívánok!!!! Mervai Péter tagozati titkár ÉVOSZ Németországi Vállalkozási Tagozat (ÉVOSZ-IWTD ) Köln 42