Harsányi János Főiskola BSC képzés Számviteli alapismeretek Munkafüzet 2010 2011. II. évfolyam, I félév

Harsányi János Főiskola BSC képzés Számviteli alapismeretek Munkafüzet 2010 2011. II. évfolyam, I félév Kötelező irodalom: Az előadások és a gyakorlatok ( munkafüzet ) tananyaga. A módosított 2000. évi C. törvény a számvitelről A j á n l o t t i r o d a l o m : Sztanó Imre Vörös Miklós: Számviteli alapismeretek Saldo 2001.) Dr.Siklósi Ágnes Veress Attila: Könyvvezetés és beszámolókészítés ( Saldo 2011.) Rezsabek Angéla: Munkafüzet a kettős könyvvitel tanulásához MKVK OK 2005. )

A z i s m e r e t e k Gyakorlati jegy é r t é k e l é s e, m i n ő s í t é s e : A két zárthelyi dolgozat alapján: 1. zh 50%, 2011. 2. zh 50%, 2011.

0 50 % elégtelen 1 51 63% elégséges 2 64 75 % közepes 3 76 88 % jó 4 89 100% jeles 5 Zh pótlása igazolt esetben az utolsó tanítási héten lehetséges. Elégtelen osztályzat javítása a vizsgaidőszakban lehetséges. Összeállította: Barna Éva Egyszerűsített éves beszámoló MÉRLEG ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) Segédanyagok FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) A. Befektetett eszközök D. Saját tőke I. IMMATERIÁLIS JAVAK I. JEGYZETT TŐKE II. TÁRGYI ESZKÖZÖK a, Visszavásárolt tulajdonosi részesedés névértéken III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK II. JEGYZETT DE MÉG BE NEM. TŐKE ( ) B. Forgó eszközök III. TŐKETARTALÉK I. KÉSZLETEK IV. EREDMÉNYTARTALÉK II. KÖVETELÉSEK V.LEKÖTÖTT TARTALÉK III. ÉRTÉKPAPÍROK VI. ÉRTÉKELÉSI

IV. PÉNZESZKÖZÖK C. Aktív időbeli elhatárolások Eszközök összesen TARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E. Céltartalékok F. Kötelezettségek I.HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II.HOSSZÚ LEJ. KÖTELEZETTSÉGEK III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások Források összesen Egyszerűsített éves beszámoló EREDMÉNYKIMUTATÁS Összkötség eljárás szerint Értékesítés nettó árbevétele Aktivált saját teljesítmények értéke Egyéb bevételek Anyagjellegű ráfordítások Személy jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Forgalmi eljárás szerint Értékesítés nettó árbevétele Értékesítés közvetlen költségei Az értékesítés bruttó eredménye Az értékesítés közvetett költségei Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások

Egyéb ráfordítások ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE Pénzügyi műveletek bevételei Pénzügyi műveletek ráfordításai PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások RENDKÍVÜLI EREDMÉNY ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség ADÓZOTT EREDMÉNY MÉRLEGSZERINTI EREDMÉNY

A fontosabb mérlegcsoportok tartalmának rövid összefoglalása: Mérleg főcsoport Befektetett eszközök Forgó eszközök Mérlegcsoport Jellemzői Példa Immat. javak Tárgyi eszköz Bef. pü i eszköz Készletek A vállalkozás tevékenységét 1 éven túlszabadalmi jog, szolgáló, anyagi formát nem öltő koncessziós jog, eszközök licenc A vállalkozás tevékenységét 1 éven túlépület, gép, szolgáló, anyagi formát öltő eszköz gépjármű, bútor,számítógép Tartós jövedelemszerzési vagy részvény, kötvény, 1 befolyásolási céllal befektetett éven túli bankbetét, pénzeszk. adott kölcsön Értékesítési, felhasználási célra beszerzett eszközök Anyagkészlet, árukészlet, szerszámok vevőtől, államtól stb. várt összeg Követelések 1 éven belüli, a másik fél által elsimert fizetési igények Értékpapírok Forgatási célból vásárolt értékpapírok Vásárolt kincstárjegy, kötvény Pénzeszközök Likvid fizetőeszközök készpénz, csekk, bankszámla Saját tőke Jegyzett tőke A létesítő okiratban meghatározott, tulajdonosok által tartósan adott tőke alapításkor adott pénz vagy eszköz Tőketartalék A Szt. (számvitelről szóló törvény) részvénykibocsátás szerint itt kimutatható tőkeváltozások árfolyam nyeresége Eredmény Előző évek halmozott mérleg szerinti tartalék eredménye MSZE Tárgy évi eredményből a vállalkozásnál maradó rész Kötelezettség Hosszú lejáratú Tartozás, ami 1 éven túli esedékességűberuházási hitel Rövid lejáratú Tartozás, ami 1 éven belül esedékes állammal, szállítóval, dolgozóval szembeni tartozás

Mérleg csoportok és mérlegsorok tartalma (vagyoni összetevői) Eszköz oldal A/ Befektetett eszközök: olyan eszközök, amelyek legalább 1 éven túl tartósan szolgálják a vállalkozás tevékenységét. I, Immateriális javak: olyan nem tárgyiasult javak, amelyek egy éven túl közvetlenül szolgálják a vállalkozást ezekkel bevétel érhető el, ill. a meglévő halasztott bevételt hoz. Értékelés: beszerzési érték (vásárlás); előállítási érték (saját előállítás). Változásai: növekedés (beszerzés, vagyoni apporttal, térítés nélküli átvétellel); csökkenés (értékcsökkenés, értékesítés, apportba adással, térítés nélküli átadással). A/I/1, Alapítás átszervezés aktivált értéke: a cég alapítási ktgeinek és átszervezési ráfordításainak az összege, ha a társaság úgy dönt, hogy ezen tételekkel a ktgeit csökkenti és több év alatt fogja értékcsökkenésként elszámolni. A tervezett értékcsökkenése max 5 év. Értékcsökkenés: befektetett tárgyi eszközök és immat. javak értéke a tervezett használati időn belül kerül ktgként elszámolásra, s így a bevételekben visszatérül az értékük. lényege: ezek az eszközök a használat miatt fizikailag és erkölcsileg kopnak. A/I/2, Kísérleti fejlesztés aktivált értéke: Kísérleti fejlesztés keretében felmerült közvetlen ktgekből más eszközként meg nem térülő összeg. (pl.: szellemi termékként, tárgyi eszközként). Az értékcsökkenés max. 5 év lehet. (pl.: gyártmányfejlesztés) A/I/3, Vagyoni értékű javak: olyan forgalomképes jogok amelyek ingatlanhoz nem kapcsolhatóak (pl.: licensz, játék jog, szolgalmi jog, használati jog). Értékcsökkenésük a vállalkozás döntése szerint. A/I/4, Szellemi termékek: olyan hosszútávon közvetlenül hasznosítható szabadalmak, találmányok stb, amelyek forgalom képesek. Értékcsökkenésük nem korlátozott. A/I/5, Üzleti vagy végérték: Egy cég vásárlása esetén, ha a fizetett vételár meghaladja a megvásárolt cég kötelezettséggel csökkentett eszközértékét ill. ha részvényhányadot vásárol a cég az aktuális piaci árfolyam fölött. lényege, hogy a megvásárolt cég ill. részvények után azok birtokosa többletbevételt vár s így a többletfizetés abban megtérül. Értékcsökkenése min 5 év max nincs. A/I/6, Immateriális javakra adott előlegek: Csak a mérlegben kerülnek a befektetett eszközök közé, egyébként követelést jelent az eladóval szemben. A/I/7, Immateriális javak értékhelyesbítése: Ebből a vagyoncsoportból csak a vagyoni értékű jogok és szellemi termékek forgalomképesek, a piaci értéken értékesíthetők ha a mérlegkészítéskor a piaci érték nagyobb mint a nyilvántartás szerinti, akkor a különbözet ú.n. értékhelyesbítés, forrás oldalon értékelési tartalék, de az eredeti nyilvántartási értéket nem módosíthatja. Ha kisebb a piaci érték, akkor a meglévő értékhelyesbítést meg kell szüntetni az értékelési tartalékkal együtt és értékvesztést is el kell számolni. II. Tárgyi eszközök: olyan tárgyiasult 1 éven túl használható eszközök, melyek közvetlenül vagy közvetve szolgálják a vállalkozás tevékenységét. Értékelésük: vásárlás esetén beszerzési érték (Bruttó érték); saját kivitelezés esetén előállítási vagy közvetlen ktg. Bruttó érték: minden olyan ráfordítás, amely a tárgyi eszköz létesítése érdekében merült fel ( a vételártól, a biztosítási díjak, a hitelktgen keresztül minden) amíg a tárgyi eszköz nem állítható be a termelésbe, addig beruházásként szerepel. Mérleg értéke: az értékvesztéssel csökkentett, értékvesztés visszaírásával növelt könyv szerinti

érték de ha a piaci érték magasabb, mint a könyv szerinti, akkor értékhelyesbítéssel is növelhető. A/II/1, Ingatlanok és ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok: a föld és a vele kapcsolatban álló felépítmények (pl.: üzletek, lakások bérleti joga). Értékcsökkenés: 20 50 év átlagában szokták elszámolni, de nem lehet a föld telek után értékcsökkenést elszámolni. A/II/2, Műszaki gépek, berendezések, járművek: Közvetlen termelési tevékenységet folytatnak (pl.: erőgép, szállítószalagok) A/II/3, Egyéb berendezések, felszerelések, járművek: a tevékenységet csak közvetetten szolgálják (pl.: személygépjárművek, ügyviteli számítógépek). A/II/4, Tenyészállatok: Tenyésztésbe állított állatok, a tartás során leválasztható terméket termelnek és a tartási ktgek ezen termékek értékesítése vagy egyéb hasznosítás révén térül meg. A/II/5, Beruházások: Tevékenység végzésébe még be nem vont tárgyi eszközök új eszközök vásárlásával ill. régi eszközök felújításával jön létre. Nincs értékcsökkenése, nem lehet értékhelyesbítést végezni. A/II/6, Beruházásokra adott előlegek: Csak a mérlegben szerepelnek a tárgyi eszközök között, egyébként követelés az eladóval szemben. A/II/7, Tárgyi eszközök értékhelyesbítése: a tárgyi eszközök aktuális piaci értékének és a könyv szerinti értékének pozitív különbözetét mutatja, amennyiben a vállalkozás él a felértékelés lehetőségével. III. Befektetett pénzügyi eszközök: Tartós befolyásolás, irányítás és jövedelem szerzés érdekében történő befektetések (részvények, kötvények, hosszúlejáratra lekötött bankbetétek és adott kölcsönök) minősíteni a kapcsolt vállalkozási szint szerint kell. Bekerülési értékük: részvény esetén a másik társaság jegyzett tőkéjének megfelelő névérték vagy részvény vételára lehet; kötvénynél a vételárban felszámított kamat nélküli értéke. A/III/1, Tartós részesedések kapcsolt vállalkozásban (20%) A/III/2, Tartós részesedések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalattal szemben (20% ot meg nem haladó részesedés) A/III/3, Egyéb részesedés A/III/4, Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (vállalkozói és állami kötvények) A/III/5, hosszúlejáratra adott kölcsönök (más vállalatnak vagy alkalmazottaknak adott kölcsön) A/III/6, egyéb befektetett pénzügyi eszközök (pl.: bankbetét) A/III/7, befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése (csak a részvényekhez kapcsolódik ha azok piaci árfolyama a mérlegkészítéskor nagyobb mint a könyv szerinti árfolyam) Mérlegértékük: az értékvesztéssel módosított könyv szerinti érték. B/ Forgóeszközök: B/I, Készletek: További feldolgozásra ill. közvetlenül értékesítésre kerülő ill. 1 éven belül elhasználódó eszközök. Csoportjai: a, Vásárolt készletek: alapanyagok illetve kereskedelmi áruk b, Saját termelésű készletek: tevékenység során előállításra kerültek és értékesíthetőek (pl.: félkész terméke, késztermékek) Bekerülési értékük: beszerzési áron vásárlás esetén, előállítási értékben saját termelés esetén. Mérlegértékük: értékvesztéssel csökkentett és visszaírással növelt könyvszerinti érték.

Mérlegsoraik: B/I./1. Anyagok B/I/2. Befejezetlen termelés ás félkésztermékek B/I/3. Növendék hízó és egyéb állatok B/I/4. Késztermékek B/I/5. Áruk B/I/6. Készletekre adott előlegek B/II. Követelések: lényege, hogy a különböző szerződésből eredő pénzformában kifejezett és a másik fél által elismert összegek. Bekerülése: számlázott ill. szerződésben rögzített ÁFÁ t magában foglalt értéke. B/II/1, Vevőkkel szembeni követelések: a vállalkozás által teljesített és a másik fél által elismert bruttó szla érték. B/II/2, Váltó követelés: ha a vevő váltóval fizet, annak kamat nélküli összege. B/II/3, Egyéb követelés: pl. munkavállalókkal szembeni követelés (pl.: fizetési előleg), ktgvetéssel szembeni követelés (pl.: állami támogatások) Év közben követelésként kell könyvelni az eszközökre adott előleget és a jegyzett, de be nem fizetett tőkét, ezek más mérlegsoron jelennek meg. B/III. Értékpapírok: az 1 éven belül eladási céllal vásárolt értékpapírok ill. a befektetett eszközökből az 1 éven belül lejáró értékpapírok (részvények). Bekerülési érték: vételár, kötvényeknél a kamattal csökkentett vételár. B/III/1, Részesedés kapcsolt vállalkozással szemben B/III/2, Részesedés egyéb részesedési viszonyban lévő váll. B/III/3, Saját részvények (ha a cég saját részvényeit vásárolja vissza) B/III/4, Forgatási céllal vásárolt hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (kötvény) B/III/5, Egyéb értékpapírok (kárpótlási jegy) B/IV. Pénzeszközök: Forintban vagy devizában rendelkezésre álló szabad felhasználású eszközök. Bekerülése: Ft értékben; deviza, valuta esetében a választott árfolyamon számított Ft értékben. B/IV/1, Pénztár: kp, csekk B/IV/2, Betét szlák: a banknál vezetett folyószla, deviza betétszla és elkülönített számlák. C/ Aktív időbeli elhatárolások: olyan eredményt növelő, biztosan bekövetkező tételek, amelyek bevételként az elszámolási időszakot követően teljesülnek, ráfordításként a tárgy éven túl azt követő éveket is illetik.pl járó kamatok, bérleti díjak stb Eszközök változásai a gazdasági folyamatokban: minden eszköz forgalomképes, tehát vásárlás, előállítás, apportként és térítés nélküli átvétel esetén nő az érték, értékesítéssel, felhasználással, káresemény miatt csökken az értéke. Források D: Saját tőke: A tulajdonosok által véglegesen rendelkezésre bocsátott eszközök értéke ill. ezzel a vagyonnal elért eredmény és jogszabály által meghatározott összegek.

D/I. Jegyzett tőke: a cégbíróságon bejegyzett saját tőke összege. D/II. Jegyzett de be nem fizetett tőke: tulajdonossal szemben fennálló pénzformában teljesítetendő követelések. D/III. Tőketartalék: a tulajdonosok által véglegesen átadott de nem jegyzett tőke (pl.: részvény eladásakor a névérték és a kibocsátási ár különbsége) D/IV. Eredménytartalék: a saját tőke változó eleme és a társaság által létrehozott eredmény halmozott összege. D/V. Lekötött tartalék: az eredmény és a tőketartalékból történő lekötést jelent, mert valamilyen jogszabály szerint nem használhatók szabadon. (pl.: alapítás még le nem írt értéke) D/VI. Értékelési tartalék: a befektetett eszközök értékhelyesbítéseinek az összege. D/VII. Mérlegszerinti eredmény: a beszámolással érintett üzleti év eredménye, lehet nyereség és veszteség. Bekerülésük: a cégbíróságon bejegyzett ill. eszközökkel teljesített értékben. E: Céltartalékok: a várható kötelezettségekre, jövőbeni ktgekre és egyéb jogcímen felmerülő tételekre kell képezni bekövetkezésük valószínű időpontja nem biztos. F: Kötelezettségek: F/I, Hátrasorolt kötelezettségek: a tulajdonosok által a cégnek adott kölcsönök, amelyek bevonhatók adósság rendezésébe és felszámolás esetén utoljára kell kifizetni. F/II. Hosszú lejáratú kötelezettségek: más vállalkozóktól, pénzintézetektől felvett hitelek, kölcsönök és kibocsátott kötvények melyek 1 éven túl kell visszafizetnie a cégnek. F/II./1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök F/II/2. Átváltoztató kötvények F/II/3. Tartozások kötvénykibocsátásból F/II/4. Beruházási és fejlesztési hitelek F/II/5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek F/II/6. Tartós köt.kapcsolt vállalkozással szemben F/II/7. Tartós köt.egyéb rész.viszonyban lévő váll.szemben F/II/8. Egyéb hosszú lej.köt. F/III. Rövidlejáratú kötelezettségek: valamilyen szerződésből eredő, pénzformában elismert 1 éven belül jelentkező kifizetések. Pl.: hitelek, kölcsönök, váltó tartozások, adótartozások, bértartozások stb. F/III/1. Rövid lejáratú kölcsönök F/III/2. Rövid lejáratú hitelek F/III/3. Vevőktől kapott előlegek F/III/4. Kötelezettségek áruszállításból szolg. ból(szállítók) F/III/5. Váltótartozások F/III/6. RLK kapcsolt váll.szemben F/III/7. RLK egyéb rész váll.szemben F/III/8. Egyéb rövid lej.köt (RLK) (adótartozások, bértartozások) G/ Passzív időbeli elhatárolás: Eredmény csökkentő biztos bekövetkezéssel járó tételek, melyek egyrészt a bevételt csökkentik, másrészt a ráfordításokat növelik.pl fizetendő kamat, bérleti díj stb

Gyakorló feladatok szeminárium 1. feladat Sorolja be a következő mérlegtételeket a megfelelő vagyoncsoportokba! Megnevezés Befektetett eszköz Forgóeszköz Saját forrás Kötelezettség Ingatlan Játékjog Rövid lejáratú hitel Eredménytartalék Céltartalék Saját részvény Készpénz Árukészlet Váltókövetelés Szja tartozás Késztermék Beruházások Munkabértartozás Számítógépes program Raktárépület 2. feladat Sorolja be a következő mérlegtételeket a megfelelő vagyoncsoportokba az érintett mérlegfőcsoport és csoport meghatározásával (pl. A/I)! Megnevezés Befektetett eszközök Készpénz Beruházásra adott előleg Váltótartozás Késztermék Tőketartalék Államkötvények Forgóeszközök Saját forás. Kötelezettség

Jegyzett de be nem fizetett tőke Beruházási hitel Vevőktől kapott előleg Jövedelemtartozás 3. példa Állapítsa meg, és jelölje X -szel, hogy a felsoroltak hova tartoznak! Megnevezés A raktárban lévő termék Erdő, mező Vásárolt a vállalkozás és még nem fizetett Vásároltak a vállalkozástól és még nem fizettek A tulajdonosok által rendelkezésre bocsátott érték Helyi adók számla Dolgozónak adott fizetési előleg A pénztárban lévő pénz A vállalkozás kölcsönt adott 2 évre A vállalkozás kölcsönt kapott 2 évre Tavalyi eredmény Kötvényt vásárolt 3 évre Kötvényt bocsátott ki A termelést irányító program Jövedelem elszámolási számla Kártérítési igény Épület bérleti joga Előleget kapott a vállalkozás Előleget adott a vállalkozás Az iroda berendezése Befektetett eszköz Forgó eszkö z Saját tőke Kötele zettség Hosszú Rövid

Elszámolási betétszámla Guba részvény 10 hónapra Váltót fogadott el a vállalkozás Befektetett más vállalkozásba A vállalkozáshoz fektettek be A telepet őrző kutya Tagi kölcsönt adott a tulajdonos Megérkezett a villanyszámla Göngyölegek 3 évre lekötött betétszámla Betonkeverő Számla jött a biztosítási díjról A biztosító értesítést küldött, hogy a kárral kapcsolatban mennyit fog téríteni Koncessziós jog 4.feladat :Állítsa össze a vállalkozás mérlegét az alábbi adatok alapján! Mérleg szerinti eredmény: Gépek, berendezések: 10.000.000 Ft Szállítói tartozás: 5.200.000 Ft. Előző évek eredménye: 5.800.000 Ft Anyagok értéke: 2.410.000 Ft Jegyzett tőke: 4.000.000 Ft Elszámolási betétszámla: 5.550.000 Ft Hosszú lejáratú bankbetét: 2.000.000 Ft Dolgozóknak folyósított előleg: 60.000 Ft Eladási célra vásárolt részvény: 1.000.000Ft Bérleti jog egy gépre: 520.000 Ft Adótartozás: 410.000 Ft Vevőkkel szembeni követelés: 2.900.000 Ft Hosszú lejáratra felvett hitel: 1.900.000 Ft MÉRLEG Egyszerűsített éves beszámoló ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) A. Befektetett eszközök D. Saját tőke I. IMMATERIÁLIS JAVAK I. JEGYZETT TŐKE II. TÁRGYI ESZKÖZÖK a, Visszavásárolt tulajdonosi részesedés névértéken III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK II. JEGYZETT DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( ) B. Forgó eszközök III. TŐKETARTALÉK

I. KÉSZLETEK IV. EREDMÉNYTARTALÉK II. KÖVETELÉSEK V.LEKÖTÖTT TARTALÉK III. ÉRTÉKPAPÍROK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK IV. PÉNZESZKÖZÖK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY C. Aktív időbeli elhatárolások E. Céltartalékok F. Kötelezettségek I.HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II.HOSSZÚ LEJ. KÖTELEZETTSÉGEK III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások Eszközök összesen Források összesen 5. feladat: A felsorolt vagyonrészek alapján állítsa össze a vállalkozás egyszerűsített éves beszámolójának mérlegét! Vagyoni értékű jogok 2.800.000 Jegyzett tőke 50.000.000 Szellemi termékek 1.200.000 Tőketartalék 6.000.000 Ingatlanok 51.510.000 Eredménytartalék 2.100.000 Irodai berendezések 3.700.000 Lekötött tartalék 600.000 Tartósan adott kölcsönök 5.000.000 Értékelési tartalék 5.300.000 Államkötvények (tartós) 3.500.000 Céltartalék 420.000 Lekötött bankbetét 2.000.000 Hosszú lej. hitel 7.000.000 Jegyzett de be nem fiz.tőke 500.000 Beruházási hitel 6.800.000 Árukészlet 2.410.000 Szállitói tartozás 2.560.000 Anyagok 800.000 Váltótartozás 750.000 Félkésztermék 300.000 Váltókövetelés 620.000 Növendékállatok 3.840.000 Jövedelemtartozás 750.000 Bankszámla 5.000.000 Passziv időbeli elh. 900.000 MÉRLEG Egyszerósített éves beszámoló ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) A. Befektetett eszközök D. Saját tőke I. IMMATERIÁLIS JAVAK I. JEGYZETT TŐKE

II. TÁRGYI ESZKÖZÖK a, Visszavásárolt tulajdonosi részesedés névértéken III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK II. JEGYZETT DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( ) B. Forgó eszközök III. TŐKETARTALÉK I. KÉSZLETEK IV. EREDMÉNYTARTALÉK II. KÖVETELÉSEK V.LEKÖTÖTT TARTALÉK III. ÉRTÉKPAPÍROK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK IV. PÉNZESZKÖZÖK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY C. Aktív időbeli elhatárolások E. Céltartalékok F. Kötelezettségek I.HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II.HOSSZÚ LEJ. KÖTELEZETTSÉGEK III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások Eszközök összesen Források összesen 1. feladat: Állítsa össze az éves beszámoló mérleg dokumentumát a következő adatokból! Egy vállalkozás 200x. év december 31 én a következő vagyonnal rendelkezett: Adatok Ft ban Vagyoni értékű jogok 2.600.000 Szellemi termékek 1.200.000 Ingatlanok 70.000.000 Műszaki berendezések, gépek 82.000.000 Tehergépkocsik 4 db, értékük 4.300.000 Ft/db Termelésben résztvevő számítógép 750.000 Targoncák 5 db, értékük 130.000 Ft/db Ügyviteli számítógépek 600.000 Személygépkocsik 3 db,.értékük 2.700.000. Anyagkészlet 400 kg, beszerzési ár 1.200 Ft/kg. Árukészlet 900.000 Késztermékek 1.100.000 Félkésztermékek 400.000 Befejezetlen termelés 120.000 Befektetési céllal vásárolt kötvények 2.100.000

Befektetési céllal vásárolt részvények 5.000.000 Eladásra vásárolt kötvények 1.230.000 Eladási céllal vásárolt részvények 3.000.000 Váltókövetelések 1.140.000 Váltótartozás 700.000 Vevőkkel szembeni követelés 1.400.000 Munkavállalóknak adott előleg 120.000 Készpénz 120.000 Elszámolási betétszámla 18.000.000 Devizabetétszámla 5000 Usd, árfolyam190ft/usd Beruházási hitelek ( futamidő 5 év ) 3.500.000 Beruházási hitelek következő évi törlesztő részlete 500.000 Rövid lejáratú hitelek 1.000.000 Jövedelem tartozás a munkavállalóknak 1.350.000 Társadalombiztosítási kötelezettség 850.000 Szja tartozás 400.000 Mérleg szerinti eredmény 7.000.000 Tőketartalék 50.000.000 Jegyzett tőke 50.000.000 Eredménytartalék.

MÉRLEG A változat ESZKÖZÖK FORRÁSOKadatok eft M. sor Mérlegtétel Tárgyév M. sor Mérlegtétel A. Befektetett eszközök D. Saját tőke I. Immateriális javak I. Jegyzett tőke 1. Alapítás, átszervezés aktivált Ebből: visszavásárolt értéke részesedés névértéken 2. Kísérleti fejlesztés aktivált II. Jegyzett, de be nem fizetett értéke tőke 3. Vagyoni értékű jogok III. Tőketartalék 4. Szellemi termékek IV. Eredménytartalék 5. Üzleti vagy cégérték V. Lekötött tartalék 6. Immateriális javakra adott VI. Értékelési tartalék előleg 7. Immateriális javak 1. Értékhelyesbítés értékelési értékhelyesbítése tartaléka II. Tárgyi eszközök 2. Valós értékelés értékelési tartaléka 1. Ingatlanok és kapcsolódó VII Mérleg szerinti eredmény vagyoni értékű jogok. 2. Műszaki berendezések gépek, E. Céltartalékok járművek 3. Egyéb berendezések 1. Céltartalék a várható felszerelések járművek kötelezettségekre 4. Tenyészállatok 2. Céltartalék a jövőbeni költségekre 5. Beruházások, felújítások 3. Egyéb céltartalék 6. Beruházásokra adott előleg F. Kötelezettségek 7. Tárgyi eszközök I. Hátrasorolt kötelezettségek értékhelyesbítése III. Befektetett pénzügyi 1. Hátrasorolt kötelezettségek eszközök kapcsolt vállalkozással szemben 1. Tartós részesedések kapcsolt vállalkozásban 2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban 2. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 3. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben Tárgyév

3. Egyéb tartós részesedés II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 4. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló 1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök vállalkozásban 5. Egyéb tartósan adott kölcsön 2. Átváltoztatható kötvények 6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 3. Tartozások kötvénykibocsátásból 7. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 4. Beruházási és fejlesztési hitelek 8. Befektetett pénzügyi eszközök 5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek értékelési különbözete B. Forgóeszközök 6. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben I. Készletek 7. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 1. Anyagok 8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 2. Befejezetlen termelés és félkész termékek III. Rövid lejáratú kötelezettségek 3. Növendék, hízó és egyéb 1. Rövid lejáratú kölcsönök állatok 4. Késztermékek ebből: átváltoztatható kötvények 5. Áruk 2. Rövid lejáratú hitel 6. Készletekre adott előlegek 3. Vevőktől kapott előlegek II. Követelések 4. Kötelezettségek áruszállításból, szolgáltatásnyújtásból 1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásnyújtásból 5. Váltótartozások 2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben 3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 4. Váltókövetelések 8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 5. Egyéb követelések 9. Kötelezettségek értékelési különbözete 6. Követelések értékelési különbözete 10. Származékos ügyletek értékelési különbözete 7. Származékos ügyletek G. Passzív időbeli elhatárolások értékelési különbözete III. Értékpapírok 1. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Költségek,ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 2. Egyéb részesedés 3. Halasztott bevételek 3. Saját részvények, saját üzletrészek 4. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

5. Értékpapírok értékelési különbözete IV. Pénzeszközök 1. Pénztár, csekkek 2. Bankbetétek C. Aktív időbeli elhatárolás 1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3. Halasztott ráfordítások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN FORRÁSOK ÖSSZESEN

Szemléltetés: Gazdasági események példákon ( megoldott) I. példa: 1.Két magánszemély betéti társaságot hoz létre, használttermék forgalmazására. Ehhez 1.000.000 Ft alaptőkét befizetnek a bt bankszámlájára. A társaság vagyon mérlege a következő lesz. Eszközök Vagyon mérleg Források Bankszámlapénz 1.000.000 Jegyzett tőke 1.000.000 Összesen 1.000.000 Összesen 1.000.000 A kimutatáshoz szükséges bizonylatok: banki értesítő cégbírósági kivonat Hatása a mérlegre Eszköz nő Forrás nő 2. A bt 200.000 Ft készpénzt vesz fel a bankszámlájáról, hogy abból árukészletet vásároljon. Mérlege a következő lesz: az értékadatokat 1000 Ft ra kerekítjük. Adatok : e Ft Eszközök Vagyon mérleg Források Bankszámlapénz ( 1.000 200) 800 Jegyzett tőke 1.000 Készpénz ( pénztár) 200 Összesen 1.000 Összesen 1.000 Látható, hogy a vagyon nem változott, csak a pénz formája. Az is látható, hogy nem a tőkét költöttük, hanem annak eszközbeni megfelelőjét. A változás lejegyzéséhez szükséges bizonylatok: banki kiadási bizonylat ( terhelési értesítés) pénztári bevételezési bizonylat Hatása a mérlegre Eszköz nő Eszköz csökken 3. Az első árukészletet megvásárolja a bt 180.000 Ft készpénzért. ( az egyszerűsítés kedvéért az áfa tól eltekintünk ) Mérlege a következő: Adatok : e Ft Eszközök Vagyon mérleg Források Árukészlet 180 Jegyzett tőke 1.000 Bankszámlapénz 800 Készpénz ( 200 180 ) 20 Összesen 1.000 Összesen 1.000 Most már háromféle eszköze van a bt nek, a betett 1 millió Ft ból.

Bizonylatok: készpénzfizetési számla az áruról és pénztári kiadási bizonylat árubevételezési bizonylat Hatása a mérlegre Eszköz nő Eszköz csökken 4. A berendezések vásárlására újabb 500.000 Ft készpénzt vesz fel a vállalkozás. Mérlege a következő: Adatok : e Ft Eszközök Vagyon mérleg Források Árukészlet 180 Jegyzett tőke 1.000 Bankszámlapénz ( 800 500) 300 Készpénz ( 20 500 ) 520 Összesen 1.000 Összesen 1.000 A vagyona még mindig csak a kezdőtőkével azonos, hiszen azt a pénzt költi folyamatosan. A szükséges bizonylatok a változás lejegyzéséhez a következők: banki értesítés pénztári bevételezés Hatása a mérlegre Eszköz nő Eszköz csökken 5. Megvásárolja készpénzért a berendezéseket. Mérlege a következő lesz: Adatok : e Ft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke 1.000 Árukészlet 180 Bankszámlapénz 300 Készpénz ( 520 500 ) 20 Összesen 1.000 Összesen 1.000 A szükséges bizonylatok: készpénzfizetési számla és pénztári kiadási bizonylat tárgyi eszköz, nyilvántartásba vételi bizonylat Hatása a mérlegre Eszköz nő Eszköz csökken Látható, hogy több vagyon csak akkor lesz, ha a bt újabb tőkét von be. Hitelt vesz fel, vagy, elkezdi a kereskedési tevékenységét. Tehát adjunk el, ha lehet többért mint vettünk és nyereséget realizálhatunk. 6. Eladtuk a polcokon lévő áru egy részét készpénzért. Az eladott árut 100.000 Ft ért vettük és

200.000 Ft ért adtuk el. Az eladás az eredményünket érinti. Mérlege a következő lesz: Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke 1.000 Árukészlet ( 180 100 ) 80 Eredmény ( 200 100 ) 100 Bankszámlapénz 300 Bevétel: 200 Készpénz ( 20 + 200 ) 220 Ráfordítás: 100 Összesen 1.100 Összesen 1.100 A gazdasági esemény már nemcsak a vagyont, hanem az eredményt is érintette. Mivel általában nem azon az áron adunk el, amin veszünk, az eladásról két összeget is fel kell jegyezni. Azt amennyiért vettük és azt amennyiért eladjuk az árut. Mivel két különböző összegről van szó, ezért ezt két bizonylattal kell alá is támasztani, ill. két lépésben lehet feljegyezni is. A szükséges bizonylatok: pénztári bevételezés ( nyugták ill. készpénzfizetési számlák alapján ) áru kiadási bizonylat Hatása a mérlegre és az eredményre is Hatása a mérlegre és az eredményre is Eszköz nő ( 200) Eredmény nő ( 200 ) Eszköz csökken ( 100 ) Eredmény csökken ( 100 ) Tehát a vagyon is és az eredmény is 100 e Ft tal növekedett. Folytassuk tovább. 7. Eladta a maradék árut is, de most olyan vevőnek, aki csak később fogja kifizetni. Az áru, nyilvántartásban szereplő értéke 80.000 Ft, a számlán szereplő eladási ára 160.000 Ft. Mérlegben : Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke 1.000 Árukészlet (80 80 ) Eredmény (160 80 )+100 180 Vevőkövetelés 160 Bankszámlapénz 300 Bevétel: 160 Készpénz 220 Ráfordítás: 80 Összesen 1.180 Összesen 1.180 A szükséges bizonylatok: kimenő számla az eladásról áru kivételezési bizonylat Vonjunk le következtetéseket az eddigi eseményekből. 1. látható, hogy a mérlegben csak az a vagyonsor változik, amit éppen változtatunk, a többi megmarad. ( tehát nem biztos, hogy minden esemény után mérleget kell készíteni)

2. Ha csak az eszközvagyon formáját változtatjuk, a vagyonunk nem nő. 3. Ha az eszköz vagyonunk egy részét eladjuk, nyereséget, ( forrás többletet ) realizálhatunk. Ha rosszul, olcsóbban adunk el, akkor persze veszítünk, akár még a betett tőkénk is elfogyhat. Ha nem csak a saját tőkénket, hanem másokét is szeretnénk bevonni, megtehetjük, pl. ha később fizetjük ki azt az árut, amit megvásárolunk, vagy ha hitelt ill. kölcsönt kérünk, hogy abból még több árut vásároljunk. Tehát folytassuk tovább a betéti társaságunk gazdasági eseményeivel. 8. Árukészletet vásárolt a bt 600.000 Ft ért későbbi kifizetéssel, azaz számlára. Mérlege a következő lesz: Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke 1.000 Árukészlet 600 Eredmény 180 Vevőkövetelés 160 Tartozás a szállítónak 600 Bankszámlapénz 300 Készpénz 220 Összesen 1.780 Összesen 1.780 A szükséges bizonylatok: bejövő számla árubevételezési bizonylat Hatása a mérlegre Eszköz nő Forrás nő 9. Mivel a bank, kedvező feltételekkel kínál hitelt, ezért felveszünk 1.000.000 Ft ot, amivel még egy üzletet nyitunk, hogy még nagyobb nyereségre tegyünk szert. ( természetesen, a hitel felvételhez a kérelem benyújtása megtörtént, a bank sikerrel bírálta azt el. ) Mérlegben: Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke 1.000 Árukészlet 600 Eredmény 180 Vevőkövetelés 160 Tartozás a szállítónak 600 Bankszámlapénz ( 300+1000) 1.300 Hitel tartozás 1.000 Készpénz 220 Összesen 2.780 Összesen 2.780

Viszonylag gyorsan megnőtt a vagyonunk, de vigyázni kell, mert a hitel nem a cég sajátja, vissza kell azt fizetni, méghozzá kamatostól. Ezért fontos, hogy úgy fektessük be, hogy a leendő üzleti nyereség kitermelje a visszafizetés és a kamat összegét is. ( megtérülés) Na de először vegyük meg az újabb üzletet. 10. Későbbi fizetésre szóló számlára megvettük az üzlethelyiség bérleti jogát 800.000 Ft ért. ( marad egy kis pénz az árufeltöltésre is, mert üresen semmit nem hoz a konyhára.) Mérlegben: Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke 1.000 Üzlet bérleti jog 800 Eredmény 180 Árukészlet 600 Tartozás a szállítónak(800+600) 1.400 Vevőkövetelés 160 Hitel tartozás 1.000 Bankszámlapénz 1.300 Készpénz 220 Összesen 3.580 Összesen 3.580 A szükséges bizonylatok: bejövő számla tárgyi eszköz nyilvántartásba vétel Hatása a mérlegre Eszköz nő Forrás nő 11. Megbízást adunk a banknak és az átutalja az üzlethelyiség vásárlásának a számláját. Mérlegben: Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke 1.000 Üzlet bérleti jog 800 Eredmény 180 Árukészlet 600 Tar. a szállítónak(1.400 800) 600 Vevőkövetelés 160 Hitel tartozás 1.000 Bankszámlapénz ( 1.300 800 ) 500 Készpénz 220 Összesen 2.780 Összesen 2.780 Szükséges bizonylatok: banki ( terhelési ) értesítés Hatása a mérlegre Eszköz csökken Forrás csökken 12. Az új üzletben megkezdi a bt az értékesítést. Elad 500.000 Ft ért vásárolt árukészletet a

vevőknek későbbi fizetésre, számla ellenében 1.200.000 Ft ért. Mérlegben: Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke 1.000 Üzlet bérleti jog 800 Eredmény ( 1.200 500) + 180 880 Árukészlet ( 600 500) 100 Tar. a szállítónak(1.400 800) 600 Vevőkövetelés ( 160 + 1.200) 1.360 Hitel tartozás 1.000 Bankszámlapénz 500 Készpénz 220 Összesen 3.480 Összesen 3.480 Szükséges bizonylatok: kimenő számla áru kiadási bizonylat Hatása a mérlegre és az eredményre is Hatása a mérlegre és az eredményre is Eszköz nő ( 1.200) Eredmény nő (1. 200 ) Eszköz csökken ( 500 ) Eredmény csökken ( 500 ) 13. Mivel vevőnk fizetőképességét időben megvizsgáltuk, a velük szembeni követelés időben befolyt ( jóváírásra került) a bt bankszámláján. Mérlegben: Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke 1.000 Üzlet bérleti jog 800 Eredmény ( 1.200 500) + 180 880 Árukészlet 100 Tar. a szállítónak(1.400 800) 600 Vevőkövetelés ( 1.360 1.360) Hitel tartozás 1.000 Bankszámlapénz (500+1.360 ) 1.860 Készpénz 220 Összesen 3.480 Összesen 3.480 A szükséges bizonylatok: banki értesítés ( jóváírás) Hatása a mérlegre Eszköz csökken Eszköz nő 14. Mivel a bt is egy rendes vállalkozás, azaz fizetőképes, ezért a már korábban eladott áru vásárlás értékét kifizeti az eladónak ( szállító). Erre megbízást ad a bankjának, majd a bank átutalja az összeget. Mérlegben:

Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke 1.000 Üzlet bérleti jog 800 Eredmény 880 Árukészlet 100 Tar. a szállítónak(600 600) Vevőkövetelés Hitel tartozás 1.000 Bankszámlapénz (1.860 600 ) 1.260 Készpénz 220 Összesen 2.880 Összesen 2.880 A szükséges bizonylat: bank terhelési értesítés Hatása a mérlegre Eszköz csökken Forrás csökken 15. A felvett hitel szerződés szerinti részletét a bank leemelte a bt számlájáról az esedékes hitelkamattal együtt. Részlet 200.000 Ft, kamat 30.000 Ft. Mérlegben: Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke 1.000 Üzlet bérleti jog 800 Eredmény (880 30) 850 Árukészlet 100 Tar. a szállítónak Vevőkövetelés Hitel tartozás (1000 200) 800 Bankszámlapénz (1.260 230 ) 1.030 Készpénz 220 Összesen 2.650 Összesen 2.650 A szükséges bizonylatok: banki terhelési értesítés hitelszámla jóváírás ( nem mindig küldi egyesével a bank, szerződés kérdése) Hatása a mérlegre Eszköz csökken Forrás csökken Hatása a mérlegre és az eredményre Eszköz csökken Eredmény csökken 16. Az üzlethelyiség és a berendezések a használat miatt veszítenek értékükből, kevesebbet érnek, mint amikor vásároltuk azokat. Ezt a használódást amortizációnak, vagy értékcsökkenésnek nevezzük. Anélkül, hogy ezért külön fizetni kellene, hiszen korábban vásároltuk meg azokat az értékcsökkenése az eredményt csökkenti. Összegét a bt maga határozza meg ( számviteli politika ). Üzlethelyiség: 80.000 Ft/év Berendezés: 70.000 Ft/év Mérlegben.

Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi 430 Jegyzett tőke 1.000 eszköz)(500 70) Üzlet bérleti jog (800 80) 720 Eredmény (850 150) 700 Árukészlet 100 Tar. a szállítónak Vevőkövetelés Hitel tartozás 800 Bankszámlapénz 1.030 Készpénz 220 Összesen 2.500 Összesen 2.500 Szükséges bizonylat: belső nyilvántartás ( belső feladás) Hatása a mérlegre és az eredményre Eszköz csökken Eredmény csökken Mivel egyenlőre nem akarunk magunknak pénzt kivenni a bt ből, itt befejezzük a leggyakrabban előforduló gazdasági események, és azok mérlegre, eredményre gyakorolt hatásának elemzését. Tegyünk egy összefoglalást! 1. A vagyon használhatóság szerint eszközökre Eredet (származás) szerint forrásokra tagolható. 2. A gazdasági események a vagyonban mindig változást okoznak. Ezek típusai a következők: E+ E pl. készpénz felvétele a bankszámláról F+ F pl. számlatartozás hitelből kifizetése E+ F+ pl. hitel felvétele E F pl. hitel tartozás törlesztése E+ Er+ pl. árueladás készpénz bevétele E Er pl. értékcsökkenés elszámolása F+ Er pl. bérköltség elszámolása F Er+ pl. tartozás elengedése Minden gazdasági esemény a fentiek egyikébe tartozik, új gazdasági eseménytípus nincs. 3.A gazdasági eseményeket csak bizonylatok alapján szabad könyvelni. A bizonylatok tartalmi és formai előírásait a számviteli törvény és bizonyos adótörvények részletezik. 4. A gazdasági események feljegyzése a könyvvezetés szabályai szerint, nem kell minden változás után mérleget készíteni, de lehet! 5. A könyvvezetés a főkönyvi számlákon történik. A főkönyvi számla a mérleget és az eredménykimutatást helyettesíti két beszámoló között, azaz az üzleti évben.

6. A főkönyvi számla a következő kellékekkel rendelkezik: A főkönyvi számla száma és megnevezése Tartozik oldal Tartozik forgalom Követel oldal Követel forgalom T K= Tegyenleg K T= K egyenleg 7. A könyvelés szabályai: könyvelni csak bizonylat alapján lehet minden bizonylatot könyvelni kell minden gazdasági eseményt legalább két főkönyvi számla ellentétes oldalán kell feljegyezni, ugyanazzal az összeggel. ( mivel egy bizonylat alapján könyvelünk, azon csak egy értékadat szerepelhet, tehát nem is lehet más más összeget elképzelni.) Pl. készpénz felvétele ( érinti a bankszámlát és a pénztárt) E+ E X T PénztárK T Bankszla K X követelés jóváírása E+ E X T Bank K T Vevőkövetelés K X hitel felvételee+ F+ X T Bank K T Hiteltart. K X árueladás készpénz bevétele E+ Er+ X T PénztárK T Eredmény K X árueladás áru kivezetése E Er

X T Eredmény K T Áruk K X Stb. Gyakorló feladat a gazdasági eseményekre! 1. Alapíts céget 2.000.000 Ft befizetéssel. Eszközök Vagyonmérleg Források Összesen Bizonylatok: hatása: Összesen 2. A cég kivesz a bankból 700.000 Ft ot. Vagyonmérleg Eszközök Források Összesen Bizonylatok: Hatása. Összesen 3. Árut vásárol 600.000 Ft készpénzért. Vagyonmérleg Eszközök Források Összesen Bizonylatok: Hatása: Összesen 4. Elad a vásárolt árukészletből 100.000 Ft ért vásároltat, 250.000 Ft ért. Vagyonmérleg

Eszközök Források Összesen Bizonylatok: hatása: Összesen 5. Későbbi fizetésre berendezést vásárol 1.000.000 Ft számlázott összegben. Vagyonmérleg Eszközök Források Összesen Bizonylatok: Hatása: Összesen 6. Számlát kap az üzlet bérbeadójától, 150.000 Ft. Vagyonmérleg Eszközök Források Összesen Bizonylatok: Hatása: Összesen 7. Árut ad el későbbi fizetésre, amit 300.000 Ft ért vett. A vevőknek elküldött számla 700.000 Ft ról lett kiállítva. Vagyonmérleg Eszközök Források

Összesen Bizonylatok: Hatása: Összesen 8. Megbízás után a bank rendezi a vásárolt berendezés számláját. Vagyonmérleg Eszközök Források Összesen Bizonylatok: Hatása: Összesen 9. a vevőknek elküldött számlát a vevő átutalja a bankszámlánkra. Eszközök Vagyonmérleg Források Összesen Bizonylatok: Hatása: Összesen 10. A vállalkozó a saját bérét elszámolta az eredmény terhére, 200.000 Ft ot. Vagyonmérleg Eszközök Források Összesen Bizonylatok: Hatása. Összesen 11. A béréből levonta az adót és a járulékokat, 70.000 Ft ot. Vagyonmérleg Eszközök Források

Összesen Bizonylatok: Hatása: Összesen 12. A nettósított bérét kivette a pénztárból. Vagyonmérleg Eszközök Források Összesen Összesen 7. feladat: Elemezze a következő gazdasági eseményeket! Gazdasági Mérl eg Eredm ény Esemény E + E F F + + 1. Anyagvásárlás számla szerint 2. Anyagvásárlás készpénzért 3. Készpénz befizetése bankszámlára 4. Készpénz felvétele bankszámláról 5. Értékpapír vásárlása átutalással 6. Kölcsön nyújtása más vállalkozásnak 7. Hitel felvétele 8. Áru értékesítés számla szerint eladási áron 9. Áru értékesítés beszerzési áron 10 Szállítói tartozás átutalása bankszámláról. 11 Hitel törlesztése. 12 Felvett hitel után fizetett kamatok. 13 Kapott kamat. 14 Vevőkkel szembeni követelés jóváírása

. bankszámlán 15 Késedelmi kamat fizetése. 16 Bankszámlára kapott késedelmi kamat. 17 Fizetendő gépjárműadóról számla. 18 Gép káreseménye. 19 Káresemény miatt kapott kártérítés. 20 Munkabértartozás kifizetése. 21 Anyag eladása készpénzért, eladási áron. 22 Anyag eladása könyv szerinti értéken. Sorolja be a gazdasági eseményeket! Alapvető gazdasági események Összetett gazdasági események Emelje ki az alapvető gazdasági eseményekből a következőket! Megnevezés Gazdasági esemény száma Eszközkörforgás Forráskörforgás Tőkebevonás Tőkekivonás 8. feladat: Elemezze a következő gazdasági eseményeket! Gazdasági Mér leg Eredm ény Esemény E + E F F + + 1. Gép vásárlás számla szerint 2. Cég alapításkor ügyvédtől kapott számla 3. Ügyvéd számlájának kifizetése 4. Alkatrész vásárlás készpénzért

5. Alkalmazottak bérköltsége 6. Üzemanyag vásárlás készpénzért 7. Apport bevitelegy másik társaságba társasági szerződés szerinti értéken 8. Apport bevitel könyv szerinti értéken 9. Villamos energia számla 10 Vízdíj számlája. 11 Adó átutalása. 12 Osztalék átutalása a tulajdonosoknak. 13 Térítés nélkül átadott eszköz egy. iskolának 14 Vevőnek adott fizetési engedmény. 15 Szállítótól kapott fizetési engedmény. 16 Utólag kapott mennyiségi engedmény. 17 Utólag adott mennyiségi engedmény. 18 Kapott osztalék. 19 Gép használati díjának elszámolása. 20 Banki kezelési költség. 21 Biztosítótól kapott számla. 22 Vevőtől kapott váltó. Sorolja be a gazdasági eseményeket! Alapvető gazdasági események Összetett gazdasági események Emelje ki az alapvető gazdasági eseményekből a következőket! Megnevezés Gazdasági esemény száma Eszközkörforgás Forráskörforgás Tőkebevonás Tőkekivonás

Emelje ki az összetett gazdasági eseményekből a közvetlen és a közvetett eseményeket! Közvetlen Közvetett Nevezze meg, hogy az 1 10 gazdasági események melyik vagyonrészt ill. eredménykategóriát érintik! Ssz. Vagyonrész Eredménykategória 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 9. feladat Tegyen X jelet abba az oszlopba, amely az adott gazdasági esemény hatása! Gazdasági esemény megnevezése Eszköz nő Forrás csökke n Eredmény csökken Eszköz csökken Forrás nő Eredmény nő

Beázott az, tönkrement a beraktározott anyag Átutalta a vállalkozás SZJA kötelezettséget Megérkezett a villanyszámla Dolgozónak készpénzben fizetési előleget adott vállalkozás Jóváírta a bank a kamatot A vállalkozás tanácsadást végzett és az ügyfél azonnal fizetett a kp. számla alapján Benzint tankolt a vállalkozás személygépkocsiba Árut vett a vállalkozás készpénzért A hitelező elengedte a vállalkozás tartozását A vállalkozás roved lejáratra kölcsönt adott A kölcsönt visszakapta a vállalkozás A kölcsön után kamatot kapott a vállalkozás Alapítványnak pénzt utalt át a vállalkozás Kártérítést kapott a vállalkozás A vállalkozás befektetett más vállalkozásba hosszú távra A részesedése után osztalékot kapott a vállalkozás Kötvénytartozásából törlesztett a vállalkozás A vállalkozás szoftvert vásárolt készpénzért A vállalkozás a szállítótartozását rövid lejáratú hitelből egyenlítette ki Részvényt vásárolt a vállalkozás készpénzért, amit hosszú távon megtart A hitel után a bank kamatot emelt le a számláról Bérleti díjat fizetett a vállalkozás készpénzben Megérkezett a vízdíj számlája Vevőkövetelés befolyt a bankszámlára A vállalkozás elszámolta a dolgozók bruttó bérét vállalkozást terhelő járulékokat dolgozóktól a levonásokat A bankszámláról pénzt vettünk fel a pénztárba A vállalkozás vissza nem térítendő támogatást kapott az államtól fejlesztési célra A dolgozónak utólagos elszámolásra előleget folyósítottak készpénzben A vállalkozás szolgáltatást végzett és kiszámlázott az ügyfélnek A vevőtől a vállalkozás előleget kapott Nyomtaványt vásárolt a vállalkozás Anyagot használtak fel a termeléshez Számítógépet vásárolt a vállalkozás készpénzért

110.000Ft) 4 évre adott kölcsönből törlesztett az adós vállalkozásnak Lakásépítési támogatást nyújtott a vállalkozás Oktatáson vett részt az ügyvezető, ennek számlája megérkezett Üzleti vacsora kifizetett számlája Átutalták a társasági adófizetési kötelezettséget Vevőkövetelés ellenében váltót fogadtak el.

10. feladat Szerkesszen könyvelési tételeket az alábbi gazdasági eseményekhez és állítsa össze a mérlegeket a változások után! Az alapítók egy vállalkozást hoznak létre. A tulajdonosok 5.000.000 Ft ot befizetnek a bankszámlára. (Az egyszerűsítés kedvéért eltekintünk a bejegyzés időeltolódásától.) Bank jóváírási értesítés és a cégbírósági bejegyzés alapján könyvelendő : eszköz MÉRLEG forrás........ Összesen... Összesen... A bankszámláról felvettek a pénztárba 2.000.000 Ft ot. Pénztár bevételi bizonylat, bank terhelési értesítés alapján: A készpénzből 1.200.000 Ft ért árut vásároltak. Pénztár kiadási bizonylat, raktár bevételi bizonylat alapján : eszköz MÉRLEG forrás........................... Összesen... Összesen... Teherautót vásároltak hosszú lejáratú hitelre. Számlán szereplő vételár : 8.000.000 Ft.. A kereskedő vállalat számlája alapján : Az első részletet, 1.000.000 Ft ot átutalták. A bank terhelési értesítés alapján :

eszköz MÉRLEG forrás................................... Összesen... Összesen... Eladták az áru 2/3 részét, a kimenő számlán szereplő eladási ár : 2.000.000 Ft. A kiállított kimenő számla alapján: A raktár kiadási bizonylat alapján : A vevő az ár felét átutalta. Bank jóváírási értesítése alapján. Tankoltak a teherautóba 30.000 Ft ért. Az ügyvéd készpénzes számlája és a közzététel 100.000 Ft. Pénztár kiadási bizonylat alapján. eszköz MÉRLEG forrás........................................... Összesen... Összesen... Szállítást vállaltak a teherautóval. Az elvégzett munka után készpénzes számla alapján azonnal fizettek 700.000 Ft ot. Pénztár bevételi bizonylat alapján : T 41 1. Je gy K T 38 4. Els zá K T 38 1. Pé nzt K

zet t tő ke m. ba nk sz ám la ár T 12 1 5. Tá rg yi es zk öz K T 26. Ár u K T 41.Er ed mé ny K T 44. H os sz ú lej ár atú kö tel ez ett sé g K T 31 1 Ve vő kö vet elé s K

Eszköz MÉRLEG Forrás Tárgyi eszköz Áru Vevőkövetelés Pénztár Bankszámla Összesen Jegyzett tőke Eredmény Hosszú lejáratú kötelezettség Összesen 11. feladat Egy vállalkozást két magánszemély alapítja 55 45 % os tulajdonosi arányban. Gazdasági események: Július 19 én elkészítették a társasági szerződést. Törzstőke: 10.000.000 Ft. Az ügyvéd ellenjegyezte. Július 21 én befizetnek a tulajdonosok 5.000.000 Ft ot a bankszámlára, erről a bank az igazolást kiadta. Július 22 én benyújtották a társasági szerződést a cégbíróságra. Július 25 én árut vásároltak 1.200.000 Ft összegben átutalásos számlára. Július 30 án a meglévő árukészlet felét értékesítették készpénzért 2.600.000 Ft értéken. Július 30 án az ügyvéd készpénzfizetési számlája: 72.000 Ft, közzétételi illeték 50.000 Ft. Augusztus 5 én én átutalta a vállalat az áruvásárlásból eredő tartozás 2/3 részét. A bank terhelési értesítése megérkezett Augusztus 5 én bejegyezték a vállalkozást. Az egyszerűsítés kedvéért a vállalat nem fizet osztalékot és társasági adót. Feladat : 1. Könyvelje a gazdasági eseményeket számlavázakon! 3. Készítse el a főkönyvi kivonatot! 4. Készítse el az eredménykimutatást! 5. Készítse el a zárómérleget!

T Ár uk és zle t K T Pé nz tá r K T Je gy ze tt, de m ég.. tő ke K T El sz á m ol ás i be tét sz á ml a K T Je gy ze tt tő ke K T Sz áll ító ta rt oz ás K T El őz et es en fel sz á K T Fi ze te nd ő Á F A K T Ta go kk al sz e m be K

mí t Á F A ni kö tel ez ett sé g T A ny ag jel le gű kö lts ég ek K T E L Á B É K T Ér té ke sít és ne ttó ár be vé tel e K T K T K T K

Főkönyvi kivonat Sor szla Számla megnevezése FORGA LOM EGYEN LEG T K T K 1. Árukészlet 2. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 3. Pénztár 4. Elszámolási betétszámla 5. Jegyzett tőke 6. Szállítótartozás 7. Tagokkal szembeni rövid lejáratú kötelezettség 8. Anyagjellegű költségek 9. Eladott áruk besz. értéke ( anyagjellegű ráfordítás ) 10. Értékesítés nettó árbevétele ÖS SZE SE N: Egyszerűsített éves beszámoló összköltség eljárású eredmény kimutatása A típusú ( részlet ) Tárgyév Megnev ezése Értékesítés nettó árbevétele Egyéb bevétel Anyagjellegű ráfordítások Egyéb ráfordítás Pénzügyi bevétel Pénzügyi ráfordítás Rendkívüli bevétel Rendkívüli ráfordítás MÉRLEGSZERINTI EREDMÉNY Egyszerűsített éves beszámoló mérlege ESZKÖZÖK FORRÁSOK A, Befektetett eszközök D, Saját tőke Immateriális javak Jegyzett tőke Tárgyi eszközök Jegyzett, de még be nem fiz. tőke Befektetett pénzügyi eszközök Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék

B, Forgó eszközök Értékelési tartalék Készletek Mérleg szerinti eredmény Követelések E, Céltartalék Értékpapírok F, Kötelezettség Pénzeszközök Hátrasorolt kötelezettség Hosszú lejáratú kötelezettség Rövid lejáratú kötelezettség C, Aktív időbeli elhatárolás G, Passzív időbeli elhatárolás Eszközök összesen: Források összesen: 12. Feladat: Egy gazdasági társaság főbb eszköz és forrás adatai a következők a tárgyév január 1 jén: 13. Műszaki gépek 10.000.000 Ft 21. Anyagok 800.000 Ft 31. Vevőkkel szembeni követelés 2.500.000 Ft 381. Pénztár 400.000 Ft 384. Elszámolási betét 4.200.000 Ft 411. Jegyzett tőke 6.000.000 Ft 419. Mérleg szerinti eredmény 45. Rövid lejáratú hitel 2.000.000 Ft Gazdasági események: 1. Mérleg szerinti eredmény átvezetése az eredménytartalékba. 2. A vállalkozás vevője átutalt tartozásából 1.500.000 Ft ot, a bank jóváírási értesítése megérkezett. 3. Árut vásárolt a vállalkozás a szállítótól 2.400.000 Ft értékben számla szerint. 4. A vállalkozás a hitel tartozására 200.000 Ft kamatot fizetett, bankértesítés szerint. 5. Árukészletéből 2.000.000 Ft beszerzési értékűt eladott a vevőnek 3.200.000 Ft számla szerinti értéken. 6. A vevő a fennálló késedelmes tartozása után 60.000 Ft késedelmi kamatot utalt át a vállalkozás bankszámlájára. 7. A vállalkozás a fölösleges anyagkészletét eladta készpénzért. Az anyagok könyv szerinti értéke 400.000 Ft, eladási ára 380.000 Ft. 8. Megérkezett a gépjárműadóról szóló határozat, a fizetendő adó összege 20.000 Ft. A pénzügyi teljesítés későbbi időpontban történik. Feladat. 1. Állítsa össze a vállalkozás nyitómérlegét! 2. Könyvelje el idősorosan és számlasorosan nettó szemléletben a tárgyévben bekövetkezett gazdasági eseményeket! 3. Készítse el a főkönyvi kivonatot és a zárómérleget! ( az adóelszámolásoktól tekintsen el) Eszközök Mérleg ( dátum) e Ft ban Források